Analisis A Los Controles Internos y Su Incidencia en La Liquidez

UNIVERSIDAD NACIONAL EVANGÉLICA
Facultad de Ciencias Económicas para el Desarrollo

Empresarial
Escuela de Contabilidad
Tesis de Grado Como Requisito Para Optar por el Titulo de

Licenciatura en Contabilidad
Título:
Análisis a los Controles Internos y su Incidencia en la Liquidez de la Empresa,
caso: Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina, Santo Domingo Oeste, Republica
Dominicana, 2017-2018.
Autores:
Kissairis Leandra Torres
Wendy Guzman Peña
Lourdes de León
Asesor:
Lic. Yufelis Montero
Santo Domingo
República Dominicana
Mayo 2019
UNIVERSIDAD NACIONAL EVANGÉLICA
Facultad de Ciencias Económicas para el Desarrollo

Empresarial
Escuela de Contabilidad
Tesis de Grado Como Requisito Para Optar por el Titulo de

Licenciatura en Contabilidad
Título:
Análisis a los Controles Internos y su Incidencia en la Liquidez de la Empresa,
caso: Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina, Santo Domingo Oeste, Republica
Autores:
Kissairis Leandra Torres Mat. 2013-3201060
Wendy Guzman Peña Mat. 2013-3100036
Lourdes de León Mat. 2014-3300830
Asesor:
Lic. Yufelis Montero
El contenido de esta Tesis de Grado es
responsabilidad de los autores. Antes de
utilizar este material pida autorización a la
universidad
Santo Domingo
República Dominicana
Mayo 2019
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Dedicatorias i
Agradecimientos ii
1. Resumen 1
Abstract 2
2. Introducción 3
Título 5
3. Problemática de Investigación 6
4. Objetivos 8
4.1. Objetivo General 8
4.2. Objetivos Específicos 8
5. Antecedentes y Revisión de Literatura 9
5.1. Antecedentes 9
5.2. Estado de arte 23
6. Metodología 26
6.1 Preguntas de investigación 26
6.2. Hipótesis 27
6.3. Materiales y métodos 28
7. Resultados y Discusión 35
8. Impactos 46
8.1. Impacto Económico 46
8.2. Caso Práctico 47
9. Conclusiones 61
10. Recomendaciones 63
11. Referencias 64
12. Anexos
DEDICATORIA
A Dios:
Por ser mi motor de arranque y mí fuerza durante este trayecto de mi carrera
universitaria.
A mi Tía Rafaela:
Por estar siempre brindándome la motivación y apoyo en todo lo que fue necesario para
la culminación de mis estudios

i
DEDICATORIA
A Dios y mi madre la Virgen

Por guiarme por el buen camino por darme mucha salud y paz llenándome de mucha
sabiduriay entendimiento.
A mis padres
Por ser los pilares fundamentales en mi vida y educación, ayudándome y dándome su
apoyo en los buenos y no tan buenos momentos para culminar esta exitosa carrera los
quiero.
A mis hijos
Por ser la razón, mi motor para seguir hacia delante, por estar a mi lado en todo
momento dándome su amor aliviando mi cansancio con cario y amor.
Al asesor
Por ayudarme en este camino para lograr la culminación de este trabajo con éxito.
Lourdes de León
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios
Por ser mi guía a lo largo de mi carrera, por ser mi fortaleza en los momentos de
debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizaje, experiencias y sobre todo
felicidad.
Gracias a mis madres Herminia Peña M. y Elsa Antonia O.

Por ser las principales promotoras de mis sueños, por ampollarme en todo momentos,
por los valores inculcados y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente
educación en el transcurso de mi vida, gracias por confiar y creer en mi, gracias por
cada consejo y por cada una de sus palabras que me guiaron durante mi vida.
Gracias a mis hijos Aneury de la Cruz G. Cheiry Michel de la Cruz G. Y Luis

Josué de la Cruz G.
Gracias por incentivarme a llegar a la meta, por ser mi motivación a seguir sin mirar a
otras y le pido perdón por quitarle de su tiempo como madre y dedicárselo a mis
estudios.
Les doy las gracias a mis compañeras de tesis porque sin ellas esto no sería posible,
gracias a los maestros de la (UNEV) que siempre me brindó él camino por el cual yo
obtendría conocimiento.
A mi novio Gilbert Tejeda, que a pesar de la distancia siempre estuvo a mi lado para
saber cómo iba en mi proceso.
Las palabras nunca serán suficientes para testimoniar mi aprecio y mi agradecimiento.
iii
A mis familiares, amigos y compañeros, que de una u otra manera estuvieron
pendiente a lo largo de este proceso, brindando su apoyo incondicional.
Todo esto nunca había sido posible sin el amparo incondicional que me otorgaron y el
cariño que me otorgaron mis madres e hijos, que siempre estuvieron a mi lado
apoyándome en todo.
A todos ustedes, mi mayor reconocimiento y gratitud.
Wendy Guzman Peña
iv
AGRADECIMIENTOS
A Dios
A Dios por ser el guía, quien me llevo a convertir realidad uno de mis sueños más
anhelados.
A mi tía Rafaela
Por su amor, interés y sacrificio en todo en todo este tiempo, gracias a ti he podido
llegar hasta aquí y convertirme en logro que soy ahora.
A mis compañeras Méndez Guzmán y Lourdes de León

Por su empeño, apoyo y motivación para llegar a la meta de manera exitosa en nuestro
trabajo final.

v
AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Por ser mí guía, mi fortaleza, por no dejarme a mitad de camino.
A mi madre y a mis hijos:

Porque gracias a su apoyo y consejo ha llegado a realizar la más grande de mis metas,
la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir.
Al término de esta etapa de mi vida quiero expresar un produndo agradecimiento a

quien con su ayuda apoyo y comprensión me alentaron a lograr esta hermosa realidad.
A quien estoy de pie mirando una de mis metas cumplida no mirase hacia atrás seguire
logrando más. La vida es como un arcoíris repleto de colores organizado que deleitan
la vista de sus espectadores, gracias.
Lourdes de León
vi
1. RESUMEN
Esta investigación tuvo objetivo general fue Analizar los controles internos y su
incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina,
Santo Domingo Oeste, Republica Dominicana, 2017-2018. Se utilizaron métodos de
investigación descriptiva, documental además de la aplican de investigaciones
cualitativas y cuantitativas, también técnicas de investigación como la observación, la
entrevista y la encuesta. Se identificó que la investigación es llevada a cabo con la
finalidad de analizar los controles internos aplicados por la empresa, debido a que los
ingresos y egresos realizados no son llevados con un adecuado control, lo que hace
necesario e indispensable la implementación de normas de control interno. Esta es
realizada con el fin de lograr el mejoramiento de la calidad de información financiera,
optimizando los recursos económicos de la empresa teniendo un mejor manejo de los
recursos y todos los movimientos correspondientes a su liquidez. Por otro lado de
acuerdo a La hipótesis planteada en la investigación ¨El procedimiento de control
interno no sigue los lineamientos requeridos para sus recursos económicos incidiendo
de manera negativa en la liquidez de la empresa Fraga Importadora¨ es falsa ya que en
una encuesta aplicada El 40% de los empleados contestaron que consideran razonable
la liquidez de Fraga Importadora S.A.S., mientras que el 35% lo considera alta, mientras
que el 25% restante dijeron que baja. Se presentan las conclusiones las cuales han
demostrado los objetivos específicos de la investigación, se cumplen, con un enfoque,
teniendo en cuenta las condiciones de los problemas, la importancia y a quién beneficia.
Palabras claves: Control interno, liquidez, empresa, ingresos, egresos
1
ABSTRACT
This research had a general objective was to analyze the internal controls and their
impact on the liquidity of the company, case: Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina,
Santo Domingo Oeste, Dominican Republic, 2017-2018. Descriptive, documentary
research methods were used in addition to the application of qualitative and quantitative
research, as well as research techniques such as observation, interview and survey. It
was identified that the research is carried out with the purpose of analyzing the internal
controls applied by the company, because the income and expenditures made are not
carried out with adequate control, which makes the implementation of control rules
necessary and indispensable. internal. This is done in order to achieve the improvement
of the quality of financial information, optimizing the economic resources of the
company having a better management of resources and all movements corresponding
to its liquidity. On the other hand according to the hypothesis raised in the investigation
¨The internal control procedure does not follow the guidelines required for its economic
resources negatively affecting the liquidity of the company Fraga Importadora¨ is false
since in a survey applied El 40 % of employees answered that they consider the liquidity
of Fraga Importadora SAS reasonable, while 35% consider it high, while the remaining
25% said it is low. The conclusions are presented which have demonstrated the specific
objectives of the research, are met, with a focus, taking into account the conditions of
the problems, the importance and who benefits.
Keywords: Internal control, liquidity, company, income, expenses
2
2. INTRODUCCIÓN
Los controles internos de una empresa son las herramientas que utiliza esta para que la
dirección de todo tipo de entidad logre obtener una seguridad razonable para cumplir
sus objetivos. Es importante contar con un sistema de control interno en la empresa ya
que ayuda a promover la eficiencia y la buena efectividad asegurando el buen control
de los ingresos y egresos que se está llevando de acuerdo a los principios y normas
contables aceptadas por las empresas. Los controles internos y su incidencia en la
liquidez de la empresa Fraga Importadora S.A.S. comprenden el plan de organización
en todos los procedimientos coordinados de manera cogerente a las necesidades del
negocio, para proteger y regular sus activos.
En la actualidad la empresa Fraga importadora no cuenta con una adecuada información

financiera la cual permita conocer los saldos de las cuentas de los estados financieros
presentados, debido a inadecuadas prácticas contables, financieras y un control interno
deficiente, lo que provoca la pérdida de efectivo de la empresa, todo esto indicando que
no poseen un plan de cuentas, registros y prácticas contables vigentes que garanticen la
preparación de los Estados Financieros. Esto ha generado que la empresa no haya
logrado cumplir con los objetivos propuestos, y además asume riesgos muy altos como
registros errados en las diversas transacciones y el control deficiente de los activos,
pasivos, ingresos y egresos, en general de su liquidez.
Esta investigación consta de diversos puntos estructurado de la siguiente forma, donde

esta investigación se aborda el problema desde un punto de vista lógico y concreto para
luego obtener objetivos de la investigación justificando el problema conociendo sus
aportes y beneficios todo ello con el propósito de tener una buena base de la
investigación que se realiza en el lugar objeto de estudio.
3
Se hace la revisión de la literatura relacionada con el tema de estudio, para ello se
presenta los antecedentes de la investigación quienes sirven de guía y brinda un aporte
teórico a este estudio, también se muestra en detalle, se plantean las hipótesis y las
variables de estudio, se trazan las preguntas de investigación la metodología de
investigación aplicada en el presente estudios, en él se definen el o los tipos, métodos
y técnicas de investigación, la población y muestra utilizada en el desarrollo y análisis
de la información; se detalla el procedimiento de investigación y se dan a conocer los
instrumentos de recolección de información.
Presentando los resultados obtenidos en la investigación, para ellos se tabulan los datos
y se presentan en forma gráfica utilizando el tipo de gráfico de pastel en 3D, se analizan
los resultados obtenidos en la investigación; para luego emitir los impactos emitidos
por el tema, las conclusiones y recomendaciones a la empresa objeto de estudio de
acuerdo a los resultados de este estudio.
4
TITULO
Análisis a los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso:

Fraga Importadora S.A.S.
5
3. PROBLEMÁTICA DE INVESTIGACIÓN
Para fines de la investigación es necesario tener conocimiento de que en la actualidad

se está implementado el control interno de manera cada vez más eficiente en las
organizaciones, e incluso implementando normas drásticas y sanciones para aquellos
responsables de realizar actos de corrupción dentro de las empresas estatales, todo esto
se lleva a cabo con el propósito de fortalecer y cautelar los sistemas operativos y
administrativos con actividades y acciones de control previo, posterior contra las
prácticas y actos indebidos o de corrupción, proponiendo de esta manera un adecuado
y transparente logro de fines, metas y objetivos.
En República Dominicana se ha observado un desarrollo continuo de las empresas, tales

organizaciones en sus inicios no contaban con un sistema de control interno y debido a
este motivo llegaban las problemáticas reflejadas en su liquidez durante el periodo de
crecimiento, este problema se ha generado debido a la falta de implementación de los
sistemas de control interno que tenían dentro de las entidades.
En la actualidad, la empresa Fraga importadora no cuenta con una adecuada

información financiera la cual permita conocer los saldos de las cuentas de los estados
financieros presentados, debido a inadecuadas prácticas contables, financieras y un
control interno deficiente, lo que provoca la pérdida de efectivo de la empresa, todo
esto indicando que no poseen un plan de cuentas, registros y prácticas contables
vigentes que garanticen la preparación de los Estados Financieros. Esto ha generado
que la empresa no haya logrado cumplir con los objetivos propuestos, y además asume
riesgos muy altos como registros errados en las diversas transacciones y el control
deficiente de los activos, pasivos, ingresos y egresos, en general de su liquidez.
6
Al analizar los controles internos aplicados por la empresa, se observa que debido a que
los ingresos y egresos realizados no son llevados con un adecuado control, lo que hace
necesario e indispensable la implementación de normas de control interno. Esta se hace
con el fin de lograr el mejoramiento de la calidad de información financiera,
optimizando los recursos económicos de la empresa teniendo un mejor manejo de los
recursos y todos los movimientos correspondientes a su liquidez.
El propósito de esta investigación es analizar los controles internos, conociendo así de

qué manera incide en la liquidez de la empresa. El sistema de control interno
implementado y desarrollado en la empresa Fraga Importadora debe ofrecer seguridad
razonable, conociendo de esta manera los lineamientos y políticas que se establecen en
su procedimiento.
La empresa por tanto debe tener en cuenta que para desarrollar el sistema de control
interno debe partir de la evaluación de la situación actual del control, así como los
procedimientos que deben seguir, quienes lo ejecutan, los controles que aplican, la
manera de como procesan y registran las diferentes transacciones y que registros
contables y documentos de apoyo existen.
El control interno es importante en la empresa Fraga Importadora ya que a través de esta

se resguardan los recursos de la empresa evitando pérdidas por fraude o negligencia,
destacando las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al
cumplimiento de sus objetivos.
7
4. OBJETIVOS
4.1. Objetivo General
4.1.1. Analizar los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso:

Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina, Santo Domingo Oeste, Republica
4.2. Objetivos Específicos
4.2.1. Evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa Fraga Importadora

S.A.S.
4.2.2. Conocer la liquidez actual de la empresa Fraga Importadora S.A.S.
4.2.3. Identificar los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa.
4.2.4. Indicar los factores que incidenciden en la liquidez de la empresa
4.2.5. Determinar los beneficios del control interno en la liquidez de la empresa.
8
5. ANTECEDENTES Y REVISIÓN DE LITERATURA
5.1. Antecedentes
Historia de la empresa
Nace con la meta de mejorar y agilizar el servicio de despachos en el mercado

dominicano del acero, anclándose en un equipo de profesionales dedicados a servir al
cliente y procurar el acero más competitivo del mundo.
Con alianzas estratégicas con los fabricantes más eficientes del continente americano y
un almacén de más de 50,000 metros cuadrados, contamos con un inventario completo
de acero en todo momento.
Misión
Satisfacer los requerimientos de nuestros clientes en cuanto a entregas oportunas,

calidad de servicio y precios competitivos mediante la comercialización de productos
de acero y materiales de construcción. Nos comprometemos a lograrlo dando bienestar
a nuestro equipo humano, contribuyendo al desarrollo de la comunidad y fortaleciendo
la competitividad del comercio y la construcción de nuestro país.
Visión
Importadora y distribuidora líder en el mercado nacional de materiales de construcción,

soportada por una organización eficiente y altamente calificada, que satisfaga todas las
necesidades de nuestros clientes.
9
Valores
Orientación al Servicio: Nuestra prioridad son los clientes y todo lo que hacemos está
orientado a satisfacer sus necesidades y superar continuamente sus expectativas.
Mejoramiento Continuo: Nos esforzamos cada día en buscar mejoras que optimicen los
procesos y competitividad de la empresa.
Excelencia: Fomentamos constantemente en nuestro personal la búsqueda de la

perfección que nos lleve a realizar tareas en forma sobresaliente que mejoren la gestión
de la empresa.
10
5.1.1. Antecedentes Históricos
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la Contabilidad de

partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar
las operaciones de los negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray
Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre
la Contabilidad de partida doble.(1)
Es en la revolución industrial, cuando surge la necesidad de controlar las operaciones

que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas. Se
piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida doble, una de las medidas
de control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan
por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. Además,
se dice que el Control Interno, es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de
accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la
multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones,
sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro.
Las numerosísimas normas y reglamentaciones, sean éstas de carácter impositivas,

laborales, ecológicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias, bursátiles
entre otras, provenientes de organismos nacionales (federales), provinciales
(estaduales) y municipales, obligan a las administraciones de las organizaciones a
mantenerse muy alerta ante los riesgos, que la falta de cumplimiento de las mismas
significan para sus patrimonios. A ellos deben sumarse la necesidad de constatar el
cumplimiento tanto de las normativas internas, como de diversas normas en materia de
seguridad y control interno, como así también verificar la sujeción de las diversas áreas
o sectores a las políticas de la empresa.
11
Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en diversos
países desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el control interno
existían en el ámbito internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial
característico de los países capitalistas.
El control interno durante los últimos años ha estado adquiriendo mayor importancia
en los diferentes países, a causa de los numerosos problemas producidos por su
ineficiencia. Una de las causas se encuentra en el no haberse asumido de forma efectiva
la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos los miembros de los Consejos de
Administración de las diversas actividades económicas que se desarrollan en cualquier
país.
En 1985, en los Estados Unidos de América se crea un grupo de trabajo por la Treadway
Commissión, denominado Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos,
bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organization), Comité de
Organizaciones Patrocinadores de la Comisión Treadway, con el objetivo de dar
respuesta a lo anteriormente señalado, estando constituido por representantes de las
organizaciones siguientes: Asociación Norteamericana de Contabilidad (AAA);
Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Asociados (AICPA); Instituto
Ejecutivo Financiero (FEI); Instituto de Auditores Internos (IIA); Instituto de
Contabilidad Gerencial (IMA).
En 1992, tras varios años de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos el

denominado Informe COSO sobre Control Interno, cuya redacción fue encomendada a
Coopers & Lybrand (versión en inglés), y difundidos al mundo de habla hispana en
asociación con el Instituto de Auditores Internos de España (IAI) en 1997; sin embargo,
y con anterioridad a plantear algunas de las principales definiciones alcanzadas por
12
dicho comité, resulta útil resumir los antecedentes que condujeron a este estudio en los
Estados Unidos de Norteamérica y que indiscutiblemente influyeron en otros estudios
realizados y que se realizan en diversos países del mundo.
En el 2001, ya como personajes y actuando dentro del campo de la prevención del

Lavado de Dinero y Activos, se encontraban: Bancos, Aseguradoras, Afianzadoras,
entre otras; surgiendo en este mismo año las recomendaciones adicionales que debían
adoptar los miembros del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI).
En junio del 2003 surgen las nuevas 40 recomendaciones que vendrían a reforzar la
intervención de los países en la lucha contra el Lavado de Dinero y el financiamiento
al terrorismo, buscando que las naciones actúen en campos específicos como: La
responsabilidad penal de las personas jurídicas, el decomiso de bienes sin sentencia
previa y antes de que el imputado intente demostrar el origen lícito de sus recursos,
erradicar la existencia de cuentas anónimas, actualización de los elementos de
identificación de clientes, clasificación de los clientes por grado de riesgo, entre otras
medidas.
13
5.1.2. Antecedentes Técnicos
1. Delimitación temática: Evaluar los controles internos aplicados al departamento de

costo, Be Live Hamaca, Boca Chica, Santo Domingo Este, Año 2016-2017.
Universidad Nacional Evangélica (UNEV), año 2018. Trabajo para optar al título de
Licenciatura en Contabilidad.(2)
Autores: Yonatan de Castro Matos, San Simeon Báez Lara y Katherine de los Santos
Medrano.
Problemática: Actualmente la empresa de servicios hoteleros Be Live Hamaca, no

cuenta con una adecuada información financiera, que permita conocer con
razonabilidad los saldos de las cuentas de los estados financieros presentados a una
fecha determinada, debido a inadecuadas prácticas contables, financieras y un control
interno deficiente en el departamento de costo.
Objetivo general: Evaluar los controles internos aplicados al departamento de costo, Be

Live Hamaca, Boca Chica, Santo Domingo Este, Año 2016-2017.
Objetivos específicos: Comparar los procedimientos del manejo que utiliza los
controles internos, examinar la efectividad de los controles internos del Hotel, verificar
los métodos y procedimientos de los controles internos de los costos del hotel,
determinar las estrategias que utiliza el hotel para aplicarlas al departamento de costos
evaluar la contabilización de los controles internos aplicados al departamento de costos
del hotel, identificar los beneficios del control interno del departamento de costos del
hotel..
14
Métodos: La presente investigación, utilizo tipos de investigación entre los que están
de campo, bibliográfica, descriptiva y explicativa conto con métodos de análisis,
sintetico, deductivo e inductivo
Conclusiones: Para examinar la efectividad de los controles internos del Hotel se

constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de
monitorear todas las actividades de la empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo, los controles internos se aplican de manera adecuada al departamento de costo,
se determina el nivel de sistema de control interno. Los controles internos en ocasiones
son aplicados adecuadamente en el departamento de costos, teniendo en cuenta que el
sistema da muchos errores.
Para verificar los métodos y procedimientos de los controles internos de los costos del
hotel en primer lugar se ha obtenido información de manera directa sobre el
funcionamiento y administración interno, bien a través del acceso directo a los
documentos, los sistemas informáticos de gestión, de las entrevistas, elaboración de
cuestionarios con el personal del partido involucrado. En segundo lugar, se han
realizado distintas pruebas y valoraciones a partir de la información obtenida y de la
experiencia hasta el momento, identificando las áreas de riesgo y los elementos
susceptibles de mejora y optimización.
Hay que resaltar, además, que se ha dado publicidad general a la información

económica del partido, a través del portal de transparencia de la organización. Esta
información incluye, a fecha de elaboración de este informe, los ingresos y gastos
desglosados a nivel de facturas, y las declaraciones de bienes de cargos internos y
externos.
15
Las estrategias utilizadas por el hotel en el departamento de costos, indican que sirve
para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propósitos en determinados
tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicados en sus
objetivos, además genera más confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus
dueños.
Aporte a la investigación: ofrece información financiera, permitiendo así conocer los

saldos de las cuentas de los estados financieros presentados a una fecha determinada,
debido a inadecuadas prácticas contables, financieras y el control interno deficiente en
el departamento de costo.
2. Delimitación temática: Análisis de los Controles Internos de las Cuentas por Cobrar
y su Incidencia en los Estados Financieros en la Empresa INGTASA, Romana,
República Dominicana, Año 2015-2016. Universidad Autónoma de Santo Domingo
(UASD), año 2017. Trabajo para optar al título de Licenciatura en Contabilidad.(3)
Autores: Oscar Alberto De la Cruz Mercedes y Yafreisy Karolina Mazara Félix.
Problemática: Dentro de los problemas más comunes que existen son el manejo de los
créditos y cuentas por cobrar, la inexistencia de un manual de funciones; carece de un
departamento de crédito y cobranzas dentro de la organización; no se hace una
evaluación previa del cliente, no existe un manual de políticas de crédito. Otro factor
incidente es la rotación constante de los directivos de la empresa, por lo que no hay una
adecuada segregación de funciones dentro de la empresa, la falta de un seguimiento al
pago de los clientes a los que se han concedido créditos, y no existe una capacitación
al personal de ventas.
16
Objetivo General: Analizar de los controles internos de las cuentas por cobrar y su
incidencia en los estados financieros en la empresa INGTASA, Romana, República
Dominicana, Año 2015-2016.
Objetivos específicos: Identificar las deficiencias del área de crédito y cobranza de la

empresa INGTASA, determinar cómo inciden las cuentas por cobrar en los estados
financieros, investigar por qué es necesario aplicar un control interno a las cuentas por
cobrar, describir las consecuencias de la inexistencia de un departamento de crédito y
cobranza en la empresa INGTASA, determinar la manera de conocer sobre la cartera
vencida y como incide en la liquidez de la empresa e implementar los procedimientos
y políticas para la recuperar la cartera vencida..
Métodos: La investigación fue de carácter descriptiva y explicativa utilizando diversos

métodos como fue el de analítico, deductivo e inductivo.
Conclusiones: Se identificaron las deficiencias en el área de crédito ya que las personas

después de adquirir un compromiso de pago al tener dinero prestado se niegan a pagar
por lo general creando esto en la empresa dificultades. Se determinó que es muy
importante la incidencia de las cuentas por cobrar en el estado financiero ya que por
medio de ella se le da seguimiento adecuado a los clientes luego de otorgar un crédito.
Se estableció que cuando la gestión de cobro de las cuentas por cobrar de la empresa,
se planifica y tiene como resultado el buen manejo de los créditos que constituye una
condición previa para la realización de operaciones crediticias que puede distinguir
crédito personales y créditos reales. Se observó que la empresa no lleva una
planificación de cobro, no hay una persona encargada de darle seguimiento a los cobros.
17
La misma implementa procedimientos y políticas para la recuperación de la cartera ya
que dentro del contexto macroeconómico el conjunto de medidas que tienen como
consecuencia una variación de la cantidad de recursos disponibles para el crédito, por
lo que esta política está estrechamente relacionada con la política monetaria.
Aporte a la investigación:
La importancia de las cuentas por cobrar en los estados financieros para dar seguimiento
adecuado establecido en la gestión de cuentas por cobros de planificación de crédito
que lleva a una planificación de cobros donde no existe una capacitación al personal
de ventas como consecuencia una variación de la cantidad de recursos disponibles para
el crédito.
18
Antecedentes Internacionales
Delimitación: impacto financiero del sistema de control interno en la liquidez de la

cooperativa de transporte de pasajeros Santa Lucia CIA. LTDA., Universidad
Politecnica Salesiana, (2015), Trabajo para optar al título de Licenciatura en
Contabilidad.(4)
Autores: Carlos Fernando Chiriguaya Quinto y Gabriel Bacilio Chiriguaya Quinto
Problemática: Se alega que la institución se viene manejando desde años atrás con una
estructura poco confiable, al no tener formalidad en sus procesos y planificación
estratégica de sus operaciones; lo que origina que con frecuencia se presenten errores
operativos que podrían repercutir en la situación financiera de la Cooperativa, sin
embargo, por la falta de un estudio adecuado no se identifican las deficiencias claves
que ocasiona esta problemática, situación que obliga a que la institución en la actualidad
tenga problemas al cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
Objetivo general: Determinar el impacto financiero del sistema de control interno en la

liquidez de la Cooperativa de Transporte de Pasajeros Santa Lucia Cía. Ltda., mediante
análisis de sus procesos internos, identificando los factores que causan efecto en su
liquidez.
Objetivos: Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa para determinar la

confiabilidad y suficiencia de la información a través de indicadores de gestión que
evidencien su seguridad y confianza, analizar la capacidad financiera de la Cooperativa
en función de los indicadores del sistema de control interno a través de la cobertura de
sus obligaciones a corto y largo plazo y determinar estrategias de control interno que
incidan en los indicadores de gestión financiera de la Cooperativa para que optimicen
el manejo de la liquidez.
19
Métodos: Para el presente trabajo de investigación se considerará la investigación
causal.
Conclusiones: Las conclusiones que se llegaron a establecer del análisis efectuado al

sistema de control interno y a la capacidad financiera de la Cooperativa de Transportes
de Pasajeros “Santa Lucia” Cía. Ltda. en el presente trabajo de investigación se detallan
a continuación:
La Cooperativa, no cuenta con un Manual de Políticas y Procedimientos documentados

de los procesos claves, según información obtenida de las encuestas realizadas en el
capítulo 5 al personal administrativo y Directivos de la institución, lo cual provoca
retrasos en las actividades cotidianas y errores contables, al no poseer con una guía de
consulta en un momento determinado, afectando la confiabilidad y suficiencia de la
información.
Tomando como referencia los datos recapitulados en el mismo capítulo 5, se puede

ratificar que no existen responsables directos que controlen las actividades en los
procesos de ingresos, egresos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, sin embargo, se
evidencia que sí presentan la debida documentación de respaldo.
Posteriormente al analizar los estados financieros en el capítulo 5 sección 2, se pudo

verificar que una de las causas del por qué los indicadores financieros muestran sin
capacidad a la Cooperativa, es que algunas cuentas del activo y pasivo del estado de
situación financiera como “Otras Cuentas por Cobrar”, “Ahorros por Capitalización”,
“Ahorros de Socios”, “Obligaciones por Pagar a Socios”, no se encontraban registradas
en la partida correcta, lo cual no permitía reflejar la verdadera situación financiera de
la institución.
20
Aporte a la investigación: abarca el análisis de los procesos de ingresos, egresos,
cuentas por cobrar y cuentas por pagar, previa obtención de la información mediante
los indicadores de gestión, lo cual permite identificar las principales debilidades del
sistema de control interno y su incidencia con la liquidez
Delimitación: Control interno y la gestión administrativa según el personal de la sede

central de los servicios postales del Perú, Lima 2016, Universidad Casar Vallejo,
(2017), Trabajo para optar al título de Licenciatura en Contabilidad.(5)
Autores: Cadillo Sigueñas Einer Manolo
Problemática: personal insuficiente para atender la gestión administrativa, operativa y

requerimientos de los clientes y usuarios. Por ello indicado en los párrafos líneas arriba
se resume en una carencia de implementación de sistema de control interno eficaz, para
facilitar una gestión óptima y garantizar un buen gobierno corporativo que hace falta
hoy en día a Serpost.
Objetivo general: Identificar la relación entre el control interno y la gestión

administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú,
2016.
Objetivos: Identificar la relación entre el ambiente de control y la gestión administrativa

s según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016, identificar
la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión administrativa según el personal
de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016, identificar la relación entre
las actividades de control y la gestión administrativa según el personal de la sede central
de los servicios postales del Perú, 2016, identificar la relación entre la información y
comunicación y la gestión administrativa según el personal de la sede central de los
servicios postales del Perú, 2016 e identificar la relación entre la supervisión y la
21
gestión administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del
Perú, 2016.
Métodos: El método utilizado en la investigación fue el hipotético-deductivo. La

investigación empleada para su finalidad fue el diseño no experimental de nivel
correlacional de corte transversal.
Conclusiones: existe relación entre control interno y la gestión administrativa según el

personal de la sede central de los servicios postales del Peru, 2016. Evidenciándose que
la relación fue significativa, afirmando que a mayor control interno, entonces mayor
gestión administrativa, aunque la intensidad de relación fue baja. No existe relación
entre las actividades de control y la gestión administrativa según el personal de la sede
central de los servicios postales.
Se requiere implementar las asistencias técnicas sobre el tema de evaluación de riesgos,

puesto que es necesario que sea la misma institución la que disponga los mecanismos
para su identificación, de manera que se afronten los riesgos asociados a las futuras
modificaciones. Y Fortalecer las actividades de control interno, de manera que sea
posible una respuesta positiva y adecuada a los posibles riesgos que están de acorde a
los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos registrados
que puedan afectar el lograr de los objetivos organizacionales.
Aporte a la investigación: demuestra esta investigación que el control interno es el

fortalecimiento, pruebas, y la extensión de las mismas serán menores; no obstante, se
observará que existen debilidades, por las cuales el auditor, en su función de
fiscalizador y sobre todo de controlador, recomendará a la institución estrategias y
alternativas para evitar en el futuro procesos de corrupción y/o deterioramiento de los
objetivos institucionales que se diseñaron.
22
5.2. Estado del Arte
Es importante que la empresa siga los lineamientos del COSSO el cual se conoce como
un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y
control de un sistema de control, según Caamaño, Daniel (2017) en una publicación
para el periódico Listín Diario, afirma que las normas emitidas por la CGR (Contraloria
General de la Republica Dominicana) están basadas en las mejores prácticas
internacionales de control interno, siendo la República Dominicana uno de los
primeros países de Latinoamérica en trabajar con normas basadas en COSSO
(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way) y en español Comité de
organizaciones patrocinadoras de la banda de rodadura. Otro de los beneficios que
aportan las Normas de Control Interno (NCI) es que promueven la calidad del gasto,
afirmó la Contraloría General de la República. Las normas fueron actualizadas
tomando en cuenta el enfoque Cosso 2013, el cual responde a criterios modernos de
control, brindándole a las entidades una herramienta efectiva de cinco componentes;
ambiente de Control, administración de riesgos, información, comunicación y
monitoreo.(6)
La responsabilidad económica que tiene la empresa es un tema de gran iteres para el

control interno como dice Nancy Vanessa Quinaluisa Morán, Verónica Alexandra
Ponce Álava, Sandra Cecilia Muñoz Macías, Xavier Fernando Ortega Haro y Jazmín
Alexandra Pérez Salazar (2018) en un artículo sobre el control interno y sus
herramientas de aplicación, afirma que en los últimos años, a consecuencia de los
problemas de corrupción y fraudes detectados en las entidades, que han involucrado
incluso corporaciones internacionales, se ha fortalecido e implementado el control
interno en diferentes países. Se ha notado que no es un tema reservado solamente a los
contadores, sino también una responsabilidad de los miembros de los consejos de
administración de las diferentes actividades económicas de cualquier nación u
23
organización. Las empresas son la caracterización más elocuente del tejido económico
de cualquier país, sea desarrollado o subdesarrollado. (7)
El funcionamiento de la empresa depende de las funciones que permite desarrollar para

que esta se mantenga activa, según Avilés, Elizalde (2017) en su tesis de grado para la
Universidad Catolica de Santiago de Guayaquil, afirma que actualmente, las
instituciones financieras se encuentran en constante movimiento y utilización de todo
el mundo por lo cual, toda institución financiera necesariamente debe estar clara a nivel
general en cuestiones de control interno para así llevar un correcto funcionamiento que
permita que la institución se mantenga activa y tomada en cuenta siempre por todos los
usuarios financieros. Como respuesta a debilidades de control interno surge COSSO la
cual, nos facilita el estudio y evaluación del sistema de control interno de una
organización, convirtiéndose así en una herramienta útil para esta evaluación.(8)
La importancia del control interno de una empresa radica en el nivel financiero que esta
desenvuelva como lo afirma el autor Rivera, Dayla (2015) en una publicación para la
Revista Vinculando, bajo el tema importancia del control interno en los negocios afirma
que el control interno, menciona en los últimos años, ha adquirido gran importancia en
el nivel financiero, administrativo, productivo, económico y legal, pues permite a la
alta dirección de una organización dar una seguridad razonable, en relación con el logro
de los objetivos empresariales. Todo lo anterior por medio del establecimiento de
aspectos básicos de eficiencia y efectividad en las operaciones, así como confiabilidad
de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, estas
enmarcan la actuación administrativa.(9)
En consecuente a la publicación anterior y su de la importancia y el objetivo del control

interno en las finanzas de la empresa según Viloria, Norka (2015) en su artículo sobre
los factores que inciden en el sistema de control interno de una organización, afirma
24
que el control interno, como objeto de revisión por parte del contador público, está
sujeto a regulaciones nacionales e internacionales, pero es responsabilidad de la
gerencia su puesta en marcha y óptimo funcionamiento. Es importante, entonces, dado
el intercambio constante entre los individuos y la organización, establecer un mínimo
de reglas que permitan la operatividad organizacional. Este mínimo de normas se
conoce como Sistema de Control Interno.(10)
el Control Interno es un dispositivo principal para el mejor funcionamiento y desarrollo

de la empresa, según Camacho Alfredo (2017) en su artículo sobre sistema de control
interno: importancia de su funcionamiento en las empresas, dice que el control interno
en cada una de las Empresas se identifica con la gran asociación metódica que la parte
gerencial crea en las estrategias que aplica día a día dentro de la organización, con el
único punto de mantener lejos los riesgos de fraude que dentro de las empresas hay
trucos y errores relacionados con el dinero. Las razones para el control interno son
fundamentalmente en el impedimento, preventivo y, por último, remedial. (11)
Es por ello que el Control Interno es un dispositivo principal para el mejor

funcionamiento posible de un elemento, ya que puede disminuir completamente el nivel
de peligros a los que las organizaciones son expuestas. La razón del sistema de control
interno es disminuir el nivel de extorsión y robo de activos en organizaciones que,
debido a la ausencia de control en sus operaciones, esto puede superarse aplicando una
serie de propuestas que se suman a mejorar y perfeccionar sus ejercicios operativos.
25
6. Metodología
6.1. Preguntas de Investigación
6.1.1. ¿Cuál es la efectividad de los controles internos de la empresa Fraga Importadora

S.A.S.?
6.1.2. ¿Cómo es la liquidez actual de la empresa Fraga Importadora S.A.S.?
6.1.3. ¿Cuáles son los controles internos que incidencia en la liquidez de la empresa?
6.1.4. ¿Cuáles factores inciden en la liquidez de la empresa?
6.1.5. ¿Cuáles son los beneficios que tiene el control interno en la liquidez de la
empresa?
26
6.2. Hipótesis
El procedimiento de control interno en la empresa Fraga Importadora no sigue los

lineamientos requeridos para sus recursos económicos incidiendo de manera negativa
en la liquidez.
Los lineamientos del procedimiento de control interno en la empresa Fraga Importadora
incidiendo de manera negativa en su liquidez.
Variables
Variable Independiente
El procedimiento de control interno en la empresa Fraga Importadora no sigue los

lineamientos requeridos para sus recursos económicos.
Variable Dependiente
La liquidez.
Indicadores
Procedimiento
Control interno
Lineamientos
Recursos económicos
Liquidez
Empresa
27
6.3. Materiales y Métodos
Para la investigación se utilizaron varios materiales y herramientas indispensables que

sirvieron como apoyo para la realización de la misma, en los cuales cabe destacar:
Encuesta
Cuestionario
Impresora
Memoria USB
Computador
Libros
Internet
6.3.1. Tipo de Investigación
Según la naturaleza de esta investigación tiene un carácter documentar, de campo,

descriptiva y explicativa. Este estudio sobre el Análisis a los Controles Internos y su
Incidencia en la Liquidez de la Empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S., Sector Haina,
Santo Domingo Oeste, Republica Dominicana, 2017-2018, contiene una aplicación de
diferentes tipos de investigación, a continuación, se explica en detalle:
De campo:
Dado a que se procedió a asistir a la empresa Fraga Importadora con el fin de observar
a los empleados y la forma en que realizan sus funciones relacionadas al control interno
y su incidencia en la liquidez, de igual modo se les aplicó una encuesta como
instrumento de recolección de datos que pudieran confirmar la presencia o no del si
realizan el procedimiento adecuada o inadecuadamente.
28
Explicativa:
Se explicaron y relacionaron los factores sociales y econnomicos que están incidiendo
directa e indirectamente en el control interno y en el logro de los objetivos de la
Empresa para su liquidez.
Bibliografía o Documentación:
Se utilizó Esta técnica con el fin de nutrirse de toda la información de referencia
bibliográfica sobre diferentes autores que escribieron al respecto del tema. Ya que se
realizaron consultasen libros, enciclopedias, tesis e Internet.
29
6.3.2. Método de Investigación
Para realizar el presente estudio sobre análisis a los controles internos y su incidencia
en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S., se utilizaron varios
métodos los cuales se citan a continuación:
Método Deductivo:
Su uso se presenta en un esquema histórico y teórico sobre los antecedentes de la
Empresa Fraga Importadora S.A.S. Para tratar los controles internos y su incidencia en
su liquidez.
Método Inductivo:
Con este procedimiento se destacan los aspectos particulares que pueden estar
relacionados con los controles internos y su incidencia en su liquidez en la empresa.
Método Analítico:
Su aplicación consistió en identificar y analizar cuáles son los factores que relacionan,
en los controles internos y su incidencia en su liquidez en la empresa Fraga Importadora
S.A.S. conocer mejor los objetos propuestos.
Método Sintético:
Con este método y la recopilación de información, pudimos percibir la problemática
existente en los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa para
presentarlo como tema de investigación.
30
6.3.3. Técnica de Investigación
Para la realización de la presente investigación sobre análisis a los controles internos y

su incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S., fue
necesario hacer uso de varias técnicas para alcanzar que nos permitieran viabilizar los
métodos, a fin de alcanzar los objetivos entre los que están los siguientes:
Técnica de Observación Directa:

Porque se realizó una observación de manera directa las diferentes situaciones que
afectan la empresa Fraga Importadora respecto a los controles internos, ayudando esto
a identificar las incidencias que afectan su liquidez.
Técnica del Cuestionario:

Se elaboró un cuestionario con preguntas de selección múltiples para los el
departamento de contabilidad de la empresa Fraga Importadora S.A.S, el cual se utilizó
para la recolección de información. Logrando obtener resultados porcentajes
cuantitativos reflejados en las tablas y gráficos para su posterior análisis sobre los
controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa.
31
6.3.4. Población y Muestra
Para la realización efectiva de la presente investigación sobre el análisis a los controles

internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S.,
se utilizó la siguiente población y muestra.
Población: De acuerdo a la información suministrada por la empresa está compuesta

por 52 empleados.
Muestra: Se seleccionó una muestra de 10 empleados correspondientes al

departamento de contabilidad correspondientes al 19% de la población total.
32
6.3.5. Procedimiento de investigación
Para llevar a cabo esta investigación se aplicaron métodos, técnicas, observación directa
y aplicación de cuestionario los cuales permitieron la recopilación de datos y análisis
de las informaciones, donde se procedió lo siguiente:
1. Se visitaron varias bibliotecas y universidades del país dentro de ellas se

encuentran: Biblioteca Nacional Pedro Henríquez Ureña, La Universidad Autónoma
de Santo Domingo (UASD), la Universidad Tecnológica de Santiago (UTESA),
Universidad Organización y Método (OYM), además de la Universidad Nacional
Evangélica (UNEV), entre otras.
2. Se tomó una muestra de los empleados de dicha institución.
3. Se realizó una encuesta a los colaboradores de donde fueron extraídas algunas
informaciones que ayudaron al desarrollo de la investigación.
4. Para los datos recolectados de la encuesta, se aplicaron ponderadamente las
encuestas diseñadas para tales fines, se hicieron copias a los distintos documentos para
evitar perdida de información, luego se procedió a la tabulación de los datos haciendo
uso del método estadístico, se analizaron esos datos para obtener conclusiones
relevantes y objetivas.
5. Finalmente se organizó la información de manera que sea más fácil de trabajar,
para la presentación del mismo.
33
6.3.6. Instrumento de recolección de datos
Para el análisis de la efectividad del sistema de evaluación de puesto con la asignación

de salario en agropecuaria Santo Domingo, provincia Santo Domingo Norte, República
Dominicana, años 2018-2019, fue necesario utilizar varios instrumentos como son:
Observación directa: técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno, se

procedió a ver las la efectividad del sistema de evaluación de puesto con la asignación
de salario en agropecuaria tomando información, para registrarlas y hacerles un
análisis.
Cuestionario: es un instrumento de investigación que consiste en una serie de preguntas

y otras indicaciones con el propósito de obtener información de los consultados, en este
se elaboró un cuestionario con preguntas de selección múltiples para los obreros y
personal administrativo de la empresa agropecuaria santo domingo, el cual se utilizó
para la recolección de información. Logrando obtener resultados porcentajes
cuantitativos reflejados en las tablas y gráficos para su posterior análisis.
Bibliotecas: Se utilizó este tipo de investigación con el fin de conocer los antecedentes,
evolución y distintas etapas que ha atravesado el tema a investigar, como tesis, libros,
artículos de periódicos, revistas y sitios webs.
34
7. Discusión y Análisis
Encuesta para ser aplicada al departamento de contabilidad sobre el Análisis a los

Controles Internos y su Incidencia en la Liquidez de la Empresa, caso: Fraga
Importadora S.A.S., Sector Haina, Santo Domingo Oeste, Republica Dominicana,
2017-2018.
1. Sexo
Tabla No. 1
Indicador Frecuencia Porcentaje (%)
Masculino 6 60%
Femenino 4 40%
Total 10 100%
Fuente: Encuesta aplicada al departamento de contabilidad de Fraga Importadora S.A.S.
Gráfico No. 1
40%
60%
Masculino Femenino
Fuente Tabla No. 1
El 60% de los empleados contestaron que son de sexo masculino, mientras que el 40%
restante dijeron que son de sexo femenino.
35
2. ¿La documentación establecida en las políticas de la importadora para analizar al
cliente es?
Tabla No. 2
Adecuada 6 60%
Inadecuada 4 40%
Total 10 100%
Gráfico No. 2
40%
60%
Adecuada Inadecuada
Fuente Tabla No. 2
El 60% de los empleados contestaron que la documentación establecida en las políticas

de la importadora es inadecuada para analizar al cliente, mientras que el 40% restante
respondieron que es inadecuada.
36
3. ¿Cómo considera el control interno de Fraga Importadora S.A.S.?
Tabla No. 3
Excelente 4 40%
Bueno 2 20%
Regular 4 40%
Malo 0 0%
Total 10 100%
Gráfico No. 3
0%
40% 40%
20%
Excelente Bueno Regular Malo
Fuente Tabla No. 3
El 40% de los empleados consideran el control interno de Fraga Importadora excelente,

el 40% lo considera regular, mientras que el 20% restante lo consideran bueno.
37
4. ¿El control interno para evaluar la liquidez de Fraga Importadora S.A.S.?
Tabla No. 4
Eficiente 8 80%
Ineficiente 2 20%
Total 10 100%
Gráfico No. 4
20%
80%
Eficiente Ineficiente
Fuente Tabla No. 4
El 80% de los empleados contestaron que el control interno para evaluar la liquidez de
Fraga Importadora S.A.S. es eficiente, mientras que el 20% restante respondieron que
ineficiente.
38
5. ¿Cómo considera la liquidez de Fraga Importadora S.A.S.?
Tabla No. 5
Alta 3 30%
Razonable 5 50%
Baja 2 20%
Total 10 100%
Gráfico No. 5
20%
30%
50%
Alta Razonable Baja
Fuente Tabla No. 5
El 50% de los empleados contestaron que consideran razonable la liquidez de Fraga

Importadora S.A.S., mientras que el 30% lo considera alta, mientras que el 20% restante
dijeron que baja.
39
6. ¿Considera que el control interno ayuda a la toma de decisiones acertada en lo
referente a la concesión de crédito?
Tabla No. 6
Si 9 90%
No 1 10%
Total 10 100%
Gráfico No. 6
10%
90%
Si No
Fuente Tabla No. 6
El 90% de los empleados contestaron que si consideran que el control interno ayuda a
la toma de decisiones acertada en lo referente a a la concesión de crédito, mientras que
el 10% restante contestaron que no.
40
7. ¿Cree usted que debe reestructurarse las políticas y procedimientos para la concesión
de créditos?
Tabla No. 7
Si 7 70%
No 3 30%
Total 10 100%
Gráfico No. 7
30%
70%
Si No
Fuente Tabla No. 7
El 70% de los empleados contestaron que creen que si debe reestructurarse las políticas
y procedimiento para la concesión de créditos, mientras que el 30% restante dijeron que
no.
41
8. ¿Considera que la liquidez debe ser evaluada y monitoreada a fin de controlar su
fluidez?
Tabla No. 8
A diario 6 60%
Semanal 2 20%
Mensual 1 10%
Semestral 1 10%
Total 10 100%
Gráfico No. 8
10%
10%
20% 60%
A diario Semanal Mensual Semestral
Fuente Tabla No. 8
El 60% de los empleados consideran que la liquidez debe ser evaluada y monitoreada
a fin de controlar su fluidez a diario, el 20% contesto semanal, el 10% dijo mensual,
mientras que el 10% restante respondieron semestral.
42
9. ¿A qué plazo es frecuente la concesión de créditos?
Tabla No. 9
12 meses 60 60%
24 meses 4 40%
36 meses 0 0%
48 meses 0 0%
Total 20 100%
Gráfico No. 9
0% 0%
40%
60%
12 meses 24 meses 36 meses 48 meses
Fuente Tabla No. 9
El 60% de los empleados contestaron que a plazo de 12 meses es frecuente la concesión

de créditos, mientras que el 40% restante respondieron a 24 meses.
43
Discusión
Luego de realizada la encuesta al departamento de contabilidad sobre el análisis a los

controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora
S.A.S. se llega al siguiente análisis donde queda reflejado en la tabla No. 2 que en su
mayoría es decir el 60% de considera que la documentación establecida en las políticas
de la importadora es inadecuada para analizar al cliente, mientras que el 40% restante
respondieron que es inadecuada, en la siguiente pregunta sobre cómo se considera el
control interno de fraga importadora el 40% dice que es excelente, el 40% lo considera
regular, mientras que el 20% restante lo consideran bueno.
Según el objetivo No. 1 en la evaluación de la efectividad de los controles internos en

su mayor proporción la gráfica No. 5 deja reflejado que el control interno para evaluar
la liquidez de Fraga Importadora S.A.S. es eficiente, mas sin embargo que el 20%
restante respondieron que ineficiente. Según el objetivo No. 2 la pregunta 6 en su tabla
siguiente en mayor proporción es decir el 50% de los empleados contestaron que
consideran razonable la liquidez de Fraga Importadora S.A.S., mientras que el 30% lo
considera alta, mientras que el 20% restante dijeron que baja.
La tabla 6 dicen casi todos de los empleados contestaron que si consideran que el
control interno ayuda a la toma de decisiones acertada en lo referente a la concesión de
crédito, mientras que el 10% restante contestaron que no, del mismo modo queda
evidente que el 70% de los empleados contestaron que creen que si debe reestructurarse
las políticas y procedimiento para la concesión de créditos, mientras que el 30% restante
dijeron que no.
La penúltima tabla dice que el 60% de los empleados consideran que la liquidez debe
ser evaluada y monitoreada a fin de controlar su fluidez a diario, el 20% contesto
44
semanal, el 10% dijo mensual, mientras que el 10% restante respondieron semestral.
La última tabla dice que el 60% de los empleados contestaron que a plazo de 12 meses
es frecuente la concesión de créditos, mientras que el 40% restante respondieron a 24
meses.
45
8. IMPACTO
Impacto Económico
El impacto económico generado por la empresa Fraga Importadora S.A.S. influye

económicamente en el control interno, ya que este se define como el plan de
organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de la
empresa, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes
objetivos de promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así
como productos y servicios de la calidad esperada, preservar al patrimonio de pérdidas
por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades, respetar las
leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la
adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma,
obteniendo así datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a
través de informes oportunos.
Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus
decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se
correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y
contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Siguiendo los lineamientos
impuestos por la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de
una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica.
46
8.2. Caso Práctico
FRAGA IMPORTADORA S.A.

Balance General
Al 31 de Diciembre del 2017
Valores en RD$ Variación
Activos Absoluta Porcentual
Activos corrientes
Efectivo 1,599,358.04 88,215.94 -5.23%
Cuentas por cobrar 973,500.00 6,000.00 3.12%
Inversiones a plazo corto 860,000.00 80,000.00 10.26%
Inventarios 1,700,000.00 588,680.00 82.58%
Gastos pagados por adel. 140,000.00 19,333.68 16.02%
Anticipo del ISR 702,300.00 200,000.00 39.82%
Total activos corrientes 6,350,158.00 805,117.74 14.52%
Activos a Largo Plazo

Inversiones en compañías 7,571,142.00 4,800,000.00 220.68%
relacionadas
Total activos a Largo Plazo 7,571,142.00 4,800,000.00 132.19%
Activos fijos:
Propiedad Planta y Equipos
Terreno 12,342,000.00 11,848,000.00 2,398.38%
Edificios 53,600,000.00 22,600,000.00 79.90%
Vehículos para Transporte 9,553,832.44 5,393,833.22 129.66%
Mobiliarios y equipos 13,400,000.00 2,600,000.00 -16.25%
Total Activos Fijos 88,895,833.22 37,244,833.22 72.10%
Otros Activos 1,800,000.00 200,000.00 -10%

Total Otros Activos 1,800,000.00 200,000.00 -10%
Total Activos 105,477,133.26 42,646,950.96 67.88%
Pasivos
47
Corrientes:
Documentos por pagar 2,150,000.00 600,000.00 38.71%
Prestamos por pagar 1,405,000.00 200,000.00 16.60%
Cuentas por pagar proveedores 1,205,000.00 57,889.48 5.05%
ISR por pagar 1,070,350.00 400,000.00 59.67%
Total pasivos corrientes 5,830,350.00 1,245,889.48 27.18%
Pasivos a Largo Plazo

Hipotecas por pagar 3,310,000.00 2,400,000.00 253.74%
Documentos por pagar 8,000,000.00 2,000,000.00 33.33%
Prestamos por pagar 7,200,000.00 6,000,000.00 500%
Total pasivos a Largo Plazo 18,510,000.00 10,400,000.00 128.24%
Total pasivos 24,340,350.00 11,645,889.48 91.74%
Patrimonio:
Capital social 11,200,000.00 5,916,000.00 111.96%
Reserva legal 3,399,163.76 1,230,253.08 56.72%
Otras reservas 636,008.00 220,000.00 52.88%
Utilidades retenidas 1,317,500.00 260,000.00 24.59%
Utilidad del periodo 64,584,111.50 23,374,808.42 56.72%
Total patrimonio 81,136,783.26 31,001,061.48 61.83%
Total pasivos y patrimonio 105,477,133.26 42,646,950.96 67.88%
48
FRAGA IMPORTADORA S.A.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2017
Valores en RD$ Variación
Ingresos Absoluta Porcentual
Ventas netas 217,138,278.50 115,402,000.00 113.43%
Costo de ventas (104,226,373.68) 136,101,373.6 -426.98%
Utilidad Bruta en ventas 112,911,904.82 43,050,626.32 61.62%
Gastos operacionales
Gastos de ventas (3,120,000.00) 5,040,000.00 -262.5%
Gastos generales y adm. (5,380,000.00) 6,760,000.00 -489.86%
Total gastos (8,500,000.00) 11,800,000.00 -357.58%
operacionales
Utilidad Operacional 104,411,904.82 37,850,626.32 56.87%
Gastos Financieros (936,600.00) 1,473,2000.00 274.54%

Utilidad antes de la 103,475,304.82 36,722,363.32 55.62%
bonificación
Bonificación 10% (10,347,530.48) 16,949,998.34 -256.72%
Utilidad antes del ISR 93,127,774.34 33,705,563.68 56.72%
Impuesto Sobre la Renta (25,144,499.08) 41,188,495.96 -256.72%
(ISR)
Utilidad antes de la 67,983,275.26 24,605,061.48 56.72%
reserva legal
Reserva legal (3,399,163.76) 5,568,075.44 -256.72%
Utilidad del periodo 64,584,111.50 23,374,808.42 56.72%
49
A continuación, se realizarán los siguientes cálculos por el año 2018:
LIQUIDEZ
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝒄𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟔,𝟑𝟓𝟎,𝟏𝟓𝟖.𝟎𝟎

Circulante: = = 1.09
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝒄𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟓,𝟖𝟑𝟎,𝟑𝟓𝟎.𝟎𝟎
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆−𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐 𝟓,𝟎𝟓𝟎,𝟏𝟓𝟖.𝟎𝟎

Prueba ácida: = = 𝟎. 𝟖𝟕%
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟓,𝟖𝟑𝟎,𝟑𝟓𝟎.𝟎𝟎
ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 104,226,373.68

Rotación de Inventario: = = −80.17%
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 1,300,000
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 1,550,000

Rotación de Cuentas por Cobrar: 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 = 217,138,278.5 = 2.57%
360 360
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 217,138,278.5
Rotación de Activos Fijos: = = 244.26%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 88,895,833.22
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 217,138,278.5
Rotación de activos Totales: = = 205.86%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 105,477,133.26
50
ADMINISTRACIÓN DE DEUDAS
𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 𝟐𝟒,𝟑𝟒𝟎,𝟑𝟓𝟎
Apalancamiento: = = 𝟐𝟑. 𝟎𝟖%
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 105,477,133.26
RENTABILIDAD
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝟏𝟎𝟒,𝟒𝟏𝟏,𝟗𝟎𝟒.𝟖𝟐

Margen de Utilidad sobre ventas = 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔
= 217,138,278.5
= 𝟒𝟖. 𝟎𝟗%
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝟏04,411,904.82

Rendimiento sobre los activos (ROA) = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔
= 105,477,133.26
= 𝟖𝟗. 𝟗𝟗%
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑵𝒆𝒕𝒂 64,584,111.5

Rend. Sobre el patrimonio: 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑪𝒐𝒎ú𝒏 = 11,200,000
= 𝟓𝟕𝟔. 𝟔𝟒%
51
A continuación, se realizarán los siguientes cálculos por el año 2017:
LIQUIDEZ
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝒄𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟏,𝟔𝟖𝟕,𝟓𝟕𝟑.𝟗𝟖

Circulante: = = 0.13%
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝒄𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟔,𝟑𝟒𝟕,𝟐𝟑𝟎.𝟐𝟔
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆−𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐 𝟗𝟕𝟓,𝟓𝟕𝟑.𝟗𝟖

Prueba ácida: = = 𝟎. 𝟐𝟏%
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆 𝟒,𝟓𝟖𝟒,𝟒𝟔𝟎.𝟓𝟐
ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 31,875,000.00

Rotación de Inventario: = = −44.77%
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 712,000.00
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 1,550,000.00

Rotación de Cuentas por Cobrar: 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 = 101,736,278.5 = 5.48%
360 360
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 101,736,278.25
Rotación de Activos Fijos: = = 196.96%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠 51,654,000.00
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 101,736,278.5
Rotación de activos Totales: = = 161.92%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 62,830,182.3
52
ADMINISTRACIÓN DE DEUDAS
𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 𝟏𝟐,𝟔𝟗𝟒,𝟒𝟔𝟎.𝟓𝟐
Apalancamiento: = = 𝟐𝟎. 𝟐𝟎%
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔 62,830,182.3
RENTABILIDAD
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝟔,𝟔𝟓𝟔,𝟏𝟐𝟕𝟖.𝟓

Margen de Utilidad sobre ventas = 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔
= 10,173,6278.5
= 𝟔𝟓. 𝟒𝟑%
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝟔𝟔,𝟓𝟔𝟏,𝟐𝟕𝟖.𝟓

Rendimiento sobre los activos (ROA) = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆𝒔
= 62,830,182.3 = 𝟏𝟎𝟓. 𝟗𝟒%
𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑵𝒆𝒕𝒂 41,209,303.08

Rend. Sobre el patrimonio: 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑪𝒐𝒎ú𝒏 = 5,284,000.00
= 𝟕𝟕𝟗. 𝟖𝟗%
53
Análisis del balance general 2018
Los activos circulantes tiene un total de RD$6,350,158.00 con un 6.02 del total de los
activos seguido de cuentas por cobrar, clientes con el 1.47%, en seguida tenemos el
efectivo en caja y banco 1.52% tenemos el inventario que es de un 1.23%, luego
inversiones a largo plazo con el 0.82%, de los activos circulantes anticipo de impuesto
sobre la renta el 0.67%, cuentas por cobrar empleados 0.19% y gastos pagados por que
tuvo el porcentaje más bajo con el 0.13% de los activos circulantes.
Activos a Largo Plazo

El total de activos a largo plazo es de RD$8,431,142.00, obteniendo un porcentaje del
7.99%. En los activos a largo plazo las inversiones en compañías relacionadas tiene el
mayor porcentaje que fue el de 6.36% seguido por documentos por cobrar en compañías
relacionadas el 1.63% del total de activos de largo plazo.
Activos fijos
Los activos fijos tuvo un total de RD$88,895,833.22, con un porcentaje de 84.28% en
estos activos, el terreno tuvo un 11.70% del 84.28% que es el total de activos fijos, los
edificios presentaron el 50.82%, los vehículos para transporte tuvo un 9.06%, mientras
que las maquinarias y equipos de oficina presentó un 12.70% del total de los activos
fijos.
Otros activos
Sin embargo, los otros activos fueron de RD$1,800,000.00, para un porcentaje de un
1.71%.
54
Pasivos circulantes
Pasivos circulantes tuvo un total de RD$5,830,350.00, con un porcentaje de 5.53% en
los pasivos circulantes, los documentos por pagar obtuvo el mayor porcentaje entre los
pasivos circulantes con un 2.04%, los préstamos por pagar tuvo un 1.33%, la cuenta
por pagar proveedores fue de un 1.14%, mientras que los Impuestos sobre la renta por
pagar registraron el menor porcentaje entre los pasivos entre los pasivos circulantes con
un 1.02% del total de pasivos circulantes.
Pasivos a Largo Plazo:

Los pasivos a largo plazo tuvo un total de RD$18,510,000.00, con un porcentaje de
16.55% en los pasivos a largo plazo, las hipotecas por pagar obtuvo el menor porcentaje
entre los pasivos a largo plazo, las hipotecas por pagar obtuvo el menor porcentaje entre
los pasivos a largo plazo con un 3.14%, los documentos por pagar a largo plazo
obtuvieron el mayor porcentaje con 7.58%, mientras que los préstamos por pagar
obtuvo un 5.83% del total de pasivos a largo plazo.
Capital:
El capital registrado con un total de RD$ 81,136,783.26, con un 76.92% en el hospital,
el capital social fue de un 10.2%, la Reserva Legal obtuvo un porcentaje de un 3.22%,
las otras reservas obtuvo el menor porcentaje con un 0.60% del total del capital, las
utilidades retenidas representaron el 1.25% y la utilidad del periodo obtuvo el mayor
porcentaje entre el total del capital con un 61.23%.
55
Análisis horizontal del balance general entre los años (2018-2017)
Activos circulantes:
EN este análisis efectivo en caja y banco tuvo una variación de (88,215.94) y un
porciento de -5.23%.
Las cuentas por Cobrar clientes no presentó ninguna variación, ya que tanto ambas
partes presentaron cero.
Inversiones a Corto Plazo: Cuenta con una variación de 80,000.00 y 10.26%.
Cuentas por Cobrar Empleado: 3,000.00 y un porcentaje de 3.12%.
Con relación a los inventarios: la variación fue de 588,000.00 y un 82.58%.
Gastos pagados por adelantados: variación 19,333.68 y porcentaje 13.28%.
Anticipo de Impuestos sobre la Renta: 200,000.00 y un porciento de 39.82%. El total

de activos circulantes tiene una variación de 805117.74 y un 14.52%.
Activos a largo plazo

De acuerdo a los documentos en compañías relacionadas, la variación fue de
400,000.00 y el porcentaje fue de 30.30%,
Inversiones en Compañías Relacionadas: obtuvo una variación 4,400,000.00 para un

porcentaje de 190.38%.
El total de activos a largo plazo: obtuvo una variación de 4,800,000.00 y un 132.19%.

56
Activo Fijo:
Propiedad Planta y Equipo.
En estos activos el terreno obtuvo una variación: 11,848,000 y un 2,398.38%.

Edificio: 22,600,000.00 y un 72.90%.
Vehículos para transporte: 5,393,833.22 y un 129.66%.
Maquinarias y equipos de Oficina: conto con 2,600,000.00 y -16.25%.
El total de activos fijos presenta una variación: 42646950.96 y un porcentaje de

72.10%.
El total de los otros activos presento una variación de 200000.00 y -10%.
El total de los activos tiene una variación: 42,646,950.96 y un 67.88%
Pasivo Circulante:
En los pasivos circulantes tenemos los documentos por pagar que presenta una
variación de 600,000 y un porcentaje 38.71%.
Los préstamos por pagar presentaron una variación de 200,000 y un porcentaje 16.60%.
En cuanto a las cuanta las cuenta por pagar proveedores, se presentó una variación de
57,889.48 y 5.05%.
Con relación al impuesto sobre la renta por pagar, se obtuvo una variación de
400,000.00 y un porcentaje de 59.67%.
57
El total de los pasivos circulantes presentó una variación 1,245,889.48 y un 27.18%.
Pasivo a Largo Plazo
En los pasivos a largo plazo, se ha podido observar que las hipotecas por pagar
presentan una variación de RD$ 2,400,000.00 a un 253.74%.
Los documentos por pagar a largo plazo presentan una variación de RD$2,000,000.00
para un porcentaje de un 33.33%.
Los préstamos por pagar a largo plazo con una variación de RD$ 6,000,000.00 y un
porcentaje de un RD$ 500%.
El total de los pasivos a largo plazo presento una variación de RD$ 10,400,000.00 para
un 128.24%.
Mientras que el total de pasivos tiene una variación de RD$ 11,645,889.48 y un 91.74%.
Capital:
En el capital se evidencia que el capital social presenta una variación de RD$5,916,000
a un 111.96%.
La reserva legal tiene una variación de RD$ 1,230,253.08 a un 56.72%.
Las otras reservas tienen una variación de 220000.00 para un 52.88%.
Las utilidades retenidas registraron una variación de RD$ 260,000.00 para un 24.59%.
La utilidad del periodo obtuvo una variación de RD$ 23,374,808.42 para un 56.72%.
El total del capital presentó una variación de RD$ 31,001,061.48 para un porcentaje de
RD$ 61.83%.
Mientras que el total de pasivos y capital obtuvo una variación de RD$42,646,950.96
y un 67.88%.
58
Análisis horizontal del estado de resultado de los años 2017-2018:
En este análisis podemos ver que el ingreso por ventas presenta una variación de
115,402,000 con un porcentaje de 113.43%.
Costos de ventas: -136,101,373.68 y un -426.98%
Utilidad bruta en ventas: 43,050,626.32 y un 61.62%.
Gastos de ventas: esta cuenta tiene una variación de -2,520,000.00 porciento de -
262.5%.
Gastos generales y administrativos: -6,760,000.00 con un -489.86%.
Total gastos de operación: -11,800,000.00 y -357.58%
Utilidad operacional: 37,850,626.32 y un 56.87%.
Gastos financieros: presenta una variación de -1,473,200.00 y un 274.54%.
Utilidad antes de bonificación: 36,722,626.32 y un 55.62%.
Bonificación: 10%: -16,949,998.34 con un -256.72%.
Utilidad antes de impuestos sobre la renta: esta utilidad tiene una variación de
33,705,563.68 y un porcentaje de 56.72%.
Impuestos sobre la renta: -41,188,495.96 y un -256.72%.
Utilidad antes de reserva legal: 24,605,061.48 con 56.72%.
Reserva legal: -5,568,075.44 y un -256.72%
Utilidad del período: 23,374,808.42 y 56.72%.
59
DIAGNÓSTICO:
Según la trayectoria de la empresa, podemos apreciar que para el 2018, los activos de
la empresa aumentaron significativamente, por lo que la empresa siguió invirtiendo
significativamente, en tal sentido la liquidez de la misma aumentando ligeramente,
aunque el retorno de la cuenta por cobrar disminuyo considerablemente, de igual
manera, a mayor producción e inversión, mayor costo de venta, dejando un margen de
beneficio que permitirá sostener parcialmente la empresa.
En tal sentido, mi recomendación es reducir el nivel de endeudamiento.
Mejorar el margen Neto sobre ventas ya sea a través de la Reducción de los costos de
Ventas o con la Reducción de los gastos de Comercialización y de Administración
Incrementar el retorno de las cuentas por cobrar, ofertando notas de créditos y
comodidades en los pagos, abaratar costos de ventas y gastos financieros.
60
9. CONCLUSIONES
Al concluir con la investigación, luego de aplicar la encuesta a los empleados sobre el

análisis a los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga
Importadora S.A.S., se demuestra que se cumplieron los objetivos planteados en primer
lugar se evalúo la efectividad de los controles internos de la empresa Fraga Importadora
S.A.S. donde queda evidente que:
Con relación al objetivo No. 1 evaluar la efectividad de los controles internos de la

empresa Fraga Importadora S.A.S. es eficiente aunque presenta una pequeña
ineficiencia de acuerdo a los datos arrojados en la encuesta.
De acuerdo al objetivo No. 2 conocer la liquidez actual de la empresa Fraga

Importadora S.A.S., se identifica que, los controles internos en la liquidez influye
directamente en la fluidez financiera de esta, con políticas establecidas en su
documentación las cuales son inadecuada.
El objetivo No. 3 de identificar los controles internos y su incidencia en la liquidez de

la empresa, casi todos los empleados contestaron que consideran que el control interno
ayuda a la toma de decisiones acertada en lo referente a la concesión de crédito.
El objetivo No. 4 que dice, indicar los factores que inciden en la liquidez de la empresa,
deja evidente que su estructura y las políticas que las rigen son por sus ingresos y
egresos, sin dejar a un lado el plazo con que se realiza, haciendo aquí una relación entre
los objetivos 3 y 4.
61
El último objetivo es decir el No. 5 sobre determinar los beneficios del control interno
en la liquidez de la empresa se da en el control de ingresos y egresos, la toma de decisión
en la concesión de crédito, influyendo así en la fluidez liquida financiera de la empresa.
La hipótesis planteada en la investigación ¨El procedimiento de control interno no sigue

los lineamientos requeridos para sus recursos económicos incidiendo de manera
negativa en la liquidez de la empresa Fraga Importadora¨ es falsa ya que en una encuesta
aplicada El 40% de los empleados contestaron que consideran razonable la liquidez de
Fraga Importadora S.A.S., mientras que el 35% lo considera alta, mientras que el 25%
restante dijeron que baja.
62
10. RECOMENDACIONES
Luego de presentadas las conclusiones sobre el análisis a los controles internos y su

incidencia en la liquidez de la empresa, caso: Fraga Importadora S.A.S. es necesario
hacer las siguientes recomendaciones
Mejorar las políticas que utiliza en la actualidad y de procedimientos que faciliten

información lo suficientemente detallada para los estados financieros proporcionando
así una mejor liquidez.
Definir el enfoque de la obtención de un correcto desarrollo de las funciones de los

ingresos y egresos en la empresa.
Verificar los controles asociados a todas las actividades de las ejecuciones de compra
o venta de algún material, llevando a que sean apropiados y se mejoren
permanentemente de acuerdo con la evolución de la organización.
Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas y procedimientos, planes,

programas, proyectos y metas propuestas haciendo los ajustes necesarios
esporádicamente.
63
11. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Interno para la Prevención y Detección del Lavado de Dinero y activos en la gran
empresa dedicada al sector de la industria de la construcción ubicada en el área de
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(2016).
66
29.VILLANUEVA, Karina Discurso del método, Mexico: OROZO, , (2013), p. XI,
67
12. ANEXOS
Encuesta para ser aplicada al departamento de contabilidad sobre el Análisis a los

Controles Internos y su Incidencia en la Liquidez de la Empresa, caso: Fraga
Importadora S.A.S., Sector Haina, Santo Domingo Oeste, Republica Dominicana,
2017-2018.
1. Sexo
a) Masculino
b) Femenino
2. ¿La documentación establecida en las políticas de la importadora para analizar al

cliente es?
a) Adecuada
b) Inadecuada
3. ¿Cómo considera el control interno de Fraga Importadora S.A.S.?

a) Excelente
b) Bueno
c) Regular
d) Malo
4. ¿El control interno para evaluar la liquidez de Fraga Importadora S.A.S.?

a) Eficiente
b) Ineficiente
5. ¿Cómo considera la liquidez de Fraga Importadora S.A.S.?

a) Alta
b) Razonable
c) Baja
6. ¿Considera que el control interno ayuda a la toma de decisiones acertada en lo
referente a la concesión de crédito?
a) Si
b) No
7. ¿Cree usted que debe reestructurarse las políticas y procedimientos para la concesión
de créditos?
a) Si
b) No
8. ¿Considera que la liquidez debe ser evaluada y monitoreada a fin de controlar su

fluidez?
a) A diario
b) Semanal
c) Mensual
d) Semestral
9. ¿A qué plazo es frecuente la concesión de créditos?

a) 12 meses
b) 24 meses
c) 36 meses
d) 48 meses
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA FRAGA IMPORTADORA S.A,S.
ANALISIS FODA DE LA EMMPRESA FRAGA IMPORTADORA S.A.S.
Fortaleza Debilidades
 Buen servicio  Control interno ineficiente

 Logística eficiente  Inadecuada practica contable
 Innovación del producto  Mercancías no registrada
 Calidad en contenido y
fabricación
 Personal capacitado
Oportunidades Amenazas
 Servicio de post venta  Déficit financiero

 Plan con proveedores  No poseen un plan de cuentas,
 Disponibilidad de locales registro y prácticas contables
 Promover el buen desempeño de  Quiebra de la empresa
los empleados.  Nuevos competidores
 Expandir el alcance que tiene a
diversos sectores de la sociedad

Analisis A Los Controles Internos y Su Incidencia en La Liquidez

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UNIVERSIDAD NACIONAL EVANGÉLICA

Facultad de Ciencias Económicas para el Desarrollo

Tesis de Grado Como Requisito Para Optar por el Titulo de

Facultad de Ciencias Económicas para el Desarrollo

Tesis de Grado Como Requisito Para Optar por el Titulo de

Kissairis Leandra Torres

A Dios y mi madre la Virgen

Gracias a mis madres Herminia Peña M. y Elsa Antonia O.

Gracias a mis hijos Aneury de la Cruz G. Cheiry Michel de la Cruz G. Y Luis

A todos ustedes, mi mayor reconocimiento y gratitud.

Wendy Guzman Peña

A mis compañeras Méndez Guzmán y Lourdes de León

Kissairis Leandra Torres

A mi madre y a mis hijos:

Al término de esta etapa de mi vida quiero expresar un produndo agradecimiento a

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4.1. Objetivo General

4.1.1. Analizar los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa, caso:

4.2. Objetivos Específicos

4.2.1. Evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa Fraga Importadora

4.2.2. Conocer la liquidez actual de la empresa Fraga Importadora S.A.S.

4.2.3. Identificar los controles internos y su incidencia en la liquidez de la empresa.

4.2.4. Indicar los factores que incidenciden en la liquidez de la empresa

4.2.5. Determinar los beneficios del control interno en la liquidez de la empresa.

Nace con la meta de mejorar y agilizar el servicio de despachos en el mercado

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