¿Qué es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas

que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto via retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.

¿Que niveles de impuesto a la renta hay?

Hay cinco tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:

1. Rentas de primera categoría. El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien

cuando corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo que debe
pagar al SUNAT es el 6,25% de la renta bruta. El pago del impuesto se hace de cada
bien alquilado.

2. Rentas de segunda categoría. En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza

actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de
dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca,etc... La cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, patentes o similares.

3. Rentas de tercera categoría. En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los

ingresos del contribuyente en las actividades cuya realización provienen de empresas,
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto es progresivo
(cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás que pagar).
 Como podemos observar en el gráfico las personas que obtienen unos ingresos
inferiores a 11.270 soles estan exentos de pagar el impuesto, mientras que los
que ingresen mas de 114.890 pagan un 35%.

4. Rentas de cuarta categoría. Corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan trabajados
independientes. También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales y mandatarios, así
como las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y
gestor de negocios.

5. Rentas de quinta categoría. Para todos los trabajadores que se encuentren en planilla, su
empleador debe retener una parte de su remuneración por concepto del impuesto a la
renta de quinta categoría. Están afectos a esta renta todos los trabajadores dependientes
que laboren en una empresa.
01. Concepto de Rentas de Primera
Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera
sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de
éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan
Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es
renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila
Subarrendamiento un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe
de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de
Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan
sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien
sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan
sobre predios.
 Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
de Predios no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto
predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da
en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

02. Cálculo de Rentas de Primera

Categoría
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del
5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaración.

Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso
exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.
03. Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de con un calendario especial
vencimiento previsto en el cronograma de pagos (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC
de cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

 Por internet
 Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y
Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá estar
afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta

de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos autorizados,
dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento:

 Tu número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet
de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el documento

que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve también para
sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
04. Multa por no presentar dentro de
plazo la declaración pago - rentas de
primera categoría
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en
una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. (tabla
II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió en la
infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa, en:
90% siempre que:  Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida
(50% de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la
diferencia (10% restante) se le incluirá los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de su pago.

80% siempre que:  Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la
multa se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro
anterior.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el pago de multa
deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 2,500 x 5% = S/ 125 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa : S/ 4, 150 x 50% = S/ 2075 (multa aplicable)
Gradualidad : S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5 (90% de rebaja)
Multa a pagar :S/. 207.5 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de Tributo
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