Facultad de ciencias empresariales y educación

Escuela profesional de administración y negocios internacionales

Tema:

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y SU METODOLOGÍA:

RESPONSABILIDADES, ORGANIZACIÓN DEL EQUIPO E
INSTRUMENTOS NORMATIVOS

Trabajo de presentado por:

Dueñas Donaires, Ricardo A.

Curso:

Auditoria Administrativa

Docente:

Dr. Arístides Tejada Arana

Ciclo:

IX

Año:

2019
 ÍNDICE

Introducción................................................................................................................................. 3
1. Responsabilidad En El Ejercicio Profesional ................................................................... 4
1.1. Auditor Interno: .......................................................................................................... 4
1.2. Auditor Externo: ......................................................................................................... 5
1.3. Equipo Combinado: .................................................................................................... 6
2. Organización de Equipo de Auditores: ............................................................................. 7
2.1. Estructura: ................................................................................................................... 8
2.1.1. Auditor Jefe o Coordinador General: ............................................................... 8
2.1.2. Auditor Senior o Líder de Proyecto................................................................... 8
2.1.3. Auditor Junior o Asistente de proyecto ............................................................. 9
2.2. Funciones Generales: .................................................................................................. 9
2.3. Criterios alternativos para la integración del equipo auditor ............................... 11
2.4. Contratación del servicio .......................................................................................... 12
3. Instrumentos Normativos: ................................................................................................ 12
4. Conclusiones: ..................................................................................................................... 13
5. Recomendaciones: ............................................................................................................. 13
Referencias ................................................................................................................................. 14
Introducción
En el proceso del desarrollo de la auditoria, el auditor es el principal protagonista pues
lleva a cabo el proceso de acumular y evaluar la evidencia, conceptualizar el trabajo y
ejecutarlo. El perfil de las personas encargadas de realizar esta labor debe de ser
competentes y preparadas en la materia, contar con habilidades y destrezas que lo lleven
a cumplir con los resultados esperados, deben de contar con experiencia, responsabilidad
profesional, social y ética.
Para llevar a cabo esta tarea, organización puede designar a un auditor interno, un auditor
externo o un equipo combinado, guiándose de las necesidades específicas del caso a
analizar, teniendo en cuenta que los resultados que se desean obtener sean lo más
objetivos posibles para generar realmente un cambio. Antes de tomar la decisión sobre la
opción más acorde se debe de tener en cuenta una serie de ventajas y desventajas, por lo
que es conveniente analizar con detenimiento el caso y elegir la que sea más viable.
Cuando se decide por auditores externos se debe de tener en cuenta el factor monetario,
la organización debe evaluar si está en las condiciones se asumir los gastos y honorarios
necesarios por su desempeño. Por tanto, el auditor carga en sus hombros el éxito o el
fracaso de una auditoría.
Así mismo, se debe de tener en cuenta la organización que se tiene dentro del equipo de
auditores, siendo la estructura más común la compuesta por el auditor jefe, el líder de
proyecto y los asistentes. Todos los miembros son participes de la actividad, siguiendo
un orden jerárquico que garantice el adecuado flujo de información entre el equipo, la
organización y el entorno.
Finalmente, se tiene en cuenta el uso de instrumentos normativos que plasmen las
necesidades de ambas partes tanto los honorarios del equipo auditor como las necesidades
de la organización. Al ser este un documento legal, se necesita el apoyo del departamento
jurídico.
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y SU METODOLOGÍA:
RESPONSABILIDADES, ORGANIZACIÓN DEL EQUIPO E
INSTRUMENTOS NORMATIVOS

1. Responsabilidad En El Ejercicio Profesional

Según Franklin (2011), el auditor debe ser una persona que al realizar su trabajo utiliza
toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar las técnicas, estrategia y alcance
de su trabajo para finalmente evaluar los resultados y presentar los informes. Entendiendo
esto, los profesionales especialistas en auditoría cumplen distintas responsabilidad en el
desarrollo de su labor con el fin de cumplir con los contratos que signen con cada uno de
sus clientes, como parte también de su ética profesional, también son responsables por su
negligencia e interrupción del contrato. (Solano, 2015)
En los auditores son recae también la responsabilidad de los errores o fraudes que no
hayan sido detectados durante el desarrollo de la auditoria. Pueden surgir
cuestionamientos por parte del ente rector si se emiten opiniones erróneas o sin salvedades
cuando en realidad existen problemas evidentes, hasta incluso poner en duda sobre si el
auditor ejercicio profesionalmente su labor, si esto sucede es un caso de fracaso en la
auditoria. (Solano, 2015).
Arens, et. Al. (2007), mencionan que el principal enfoque de la responsabilidad en la
auditoria se distribuye entre cuatro fuentes de responsabilidad legal: Ante los clientes,
terceros según el derecho consuetudinario, terceros según las leyes de valores federales
y responsabilidad penal.
De acuerdo a lo antes mencionado, Franklin (2011) propone que la responsabilidad en la
ejecución de una auditoria recae en las siguientes personas: Commented [OML1]: Auditor interno.- forma parte
de la organización.
1.1. Auditor Interno: Auditor externo.- contratados por una entidad u
organización de manera externa.
En este primer caso, la organización es quién selecciona a un miembro de su equipo Equipo combinado.- apoyo externo de auditoria
auxiliado por auditores internos.
para integrar la auditoria o formar parte del equipo auditor teniendo en cuenta su En el primer caso corresponde al titular designar al
personal de su propia organización para integrar al
conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno de la auditor o equipo que se encargará de la aplicación de la
auditoría. En el segundo caso, la organización debe
organización así como sus habilidades, destrezas, experiencia y estructura de analizar, de acuerdo con las condiciones del trabajo, la
contratación de auditores externos. En el tercer caso, se
pensamiento. Por otro lado, también es importante considerar que esta persona sea puede optar por formalizar el apoyo externo, respaldado
confiable, leal y capaz de responder a retos, que comparta la visión de la por auditores de la propia organización para conformar
un solo equipo de trabajo.
organización, que domine el trabajo con un sentido institucional. (Franklin, 2007).
En tal sentido, la función del auditor debe ser valorada en función de las
consecuencias de su intervención, puesto que implica procesos de evaluación y
 cambio para la organización. Por tanto, para asegurar su eficacia se debe evaluar las
ventajas y desventajas de asignarlo en esta tarea:

AUDITOR INTERNO
Ventajas Desventajas
 Conocimiento profundo de la  Mayor subjetividad para analizar a la
organización. organización.
 Conciencia de la dinámica  Exceso de confianza en cuanto al
organizacional. empleo de recursos y tiempo de
 Posibilidad de identificarse con el respuesta.
personal.  Mayor conformismo en la medición de
 Compartir la cultura prevaleciente. avances y resultados.
 Provoca menor resistencia al cambio.  Presión del compromiso de no afectar a
 Aceptación de los participantes. sus compañeros.
 Percepción de sentirse apoyado.  Manejo de los reportes de avances y
 Conocimiento de los mecanismos resultados a su conveniencia.
internos de negociación.  Búsqueda del “lucimiento personal”.
 Velocidad de respuesta a sus  Preferencia por un área, unidad
indicaciones. administrativa o persona.
 Conocimiento de la disponibilidad de  Conferir más importancia a los medios
recursos que pueden destinarse al que a los fines de la auditoría.
proyecto.  No contar con una visión completa de
 Conocimiento de la imagen de la las necesidades de los clientes.
organización.  Reducción de la calidad de su trabajo en
 Entendimiento de las expectativas de cuanto a la precisión, claridad y
los clientes de acuerdo con el tipo de objetividad con que maneja sus
producto y/o servicio que ofrece la informes.
organización.
 Tranquilidad para negociar la entrega
de reportes de avances y resultados
(Franklin, 2007)
1.2. Auditor Externo:
En el segundo caso, el auditor externo es un profesional independiente contratado
por la organización luego de analizar las condiciones del trabajo de este. Su
participación es valiosa puesto que se toma por sentado su posición objetiva sobre
los hechos, lo que incrementa la confiabilidad y mejora las expectativas de alcanzar
los resultados esperados. Su labor abre una fama de opciones complementarias que
no se tienen con un auditor interno, puesto que este posee conocimientos y
experiencia en la materia, incluyendo una formación especializada y específica. Ser
un auditor externo conlleva a actualizarse constante en la matera en los avances y
técnicas de análisis administrativas y alternativas para enfrentar problemas y
proponer soluciones con celeridad y eficacia. (Franklin, 2007).
 A continuación se presentan las ventajas y desventajas más sobresalientes que deben
ofrecer para ser contratados:

AUDITOR EXTERNO
Ventajas Desventajas
 Contar con una visión imparcial de la  Rigidez excesiva al formular sus
organización. observaciones.
 Experiencias análogas en el campo de  Actitud impersonal ante la dinámica
trabajo. de la organización.
 Disponer del apoyo de un equipo de  Resistencia al cambio.
trabajo especializado en la materia.  Que los integrantes de la organización
 Velocidad de respuesta. lo consideran ajeno a su grupo.
 Independencia de criterio para  Presión del personal originada por su
formular observaciones. temor a lo desconocido y/o pérdida del
 Obligación contractual de brindar empleo.
resultados consistentes.  Conocimiento relativo de la cultura
 Rapidez de acceso a los niveles de organizacional.
decisión.  No conocer las expectativas de los
 Racionalización de recursos para que la clientes de la organización.
auditoría tenga el menor costo posible  No tener un conocimiento analítico del
para la organización. trato con proveedores y competidores.
 Tranquilidad de que puede señalar  Dar resultados en forma programada,
cualquier anomalía sin el temor de lo que reduce su tiempo para
perjudicar a persona alguna. reflexionar sobre el efecto de sus
 Mayor coherencia para cumplir con su observaciones.
función.
 Contar con el respeto de la
organización.
(Franklin, 2007)
1.3. Equipo Combinado:
En el tercer caso, el equipo combinado consiste en formalizar el apoyo externo
respaldado por auditores de la propia organización para conformar un solo equipo.
Esta formación requiere de un orden jerárquico que garantice el flujo de la
información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y
cada uno de sus integrantes. (Franklin, 2007)
Según Franklin (2007), antes de emprender un trabajo de auditoria se debe de tomar
en cuenta una fama de variables que pueden interferir, tales como:
• Las cargas de trabajo de las distintas áreas.
• El personal necesario para desahogarlas.
• El personal que por sus características puede ser asignado a la auditoría.
• El tiempo y recursos que tiene que destinar.
• La coordinación entre el trabajo cotidiano y el de los auditores.
 • La duración probable de la auditoría.
Además de cuantificar estas variables se debe de tener en cuenta la capacidad
económica para sostener el costo de un auditor independiente, la organización puede
tomar la decisión de integrar un equipo de auditores que combine tanto personal
propio como externo. Por ello la organización debe de analizar las ventajas y
desventajas de esta decisión: (Franklin, 2007)

EQUIPO COMBINADO
Ventajas Desventajas
 Integrar visiones distintas pero  Tomar demasiado tiempo para unificar
complementarias. criterios de trabajo.
 Capitalizar de mejor manera la  Generar expectativas que pueden
experiencia de los auditores externos. resultar infructuosas.
 Contar con personal que conozca las  Extrapolar recomendaciones no
diferentes áreas de la organización. aplicables a la realidad de la
 Disponer de la alternativa de distribuir organización.
en forma equilibrada las cargas de  Atención de los asuntos con exceso de
trabajo de la auditoría. confianza.
 Tener mayor y mejor acceso a los  Propiciar un conflicto de intereses entre
niveles de decisión. el personal interno y los auditores
 Manejar los recursos en forma externos.
racional.  A la larga, mayores costos para la
 Atenuar la resistencia al cambio. organización.
 Supervisar los avances de la auditoría  Crear mayor presión en el personal de
de manera más efectiva. la organización.
 Agilizar la implementación de la  Producir incertidumbre a las instancias
auditoría. que interactúan con la organización.
 Posibilidad de intercambiar o de suplir
personal en caso de necesidad o
contingencia.
 Conformar la infraestructura para dar
seguimiento a las recomendaciones
(Franklin, 2007)
Complementario al ámbito administrativo, la auditoria puede fortalecer para
fortalecer su área de influencia con auditorías de otro tipo, como por ejemplo:
ambiental, cultural, de calidad, de control interno, de evaluación del desempeño, de
evaluación de programas y proyectos, etc. Esto sirve como un recurso de apoyo clave
en el caso que la auditoria requiera de instrumentos en diferentes escenarios
simultáneamente o en otras ramas de actividad. (Franklin, 2007)
2. Organización de Equipo de Auditores:
Para Franklin (2007), para organizar un equipo de auditores se debe de tener en cuenta
un orden jerárquico, de manera que exista un adecuado flujo de la información de
conformidad con la autoridad y con las responsabilidades asignadas a cada uno de los
integrantes del equipo. Esta distribución permite a los miembros del equipo explotar su
potencial y que exista una adecuada integración de conocimientos y criterios para aplicar
realizar el trabajo de manera objetiva y sistemática, reduciendo el margen de error y el
riesgo de ocasionar retrasos innecesarios.
2.1. Estructura:
Antes de formar el equipo auditor se debe de tener en cuenta la naturaleza, alcance,
objetivos y estrategias que se emplearan en la auditoria. Siguiendo esta premisa,
permite a las personas, técnicos y profesionales que formen parte del equipo tener
una idea clara sobre el papel que desempeñaran. (Franklin, 2007)
La división del equipo en relación con las funciones que debe cumplir cada integrante
es: Coordinador general, Líder de proyecto y Asistente o analista de proyecto.
(Franklin, 2007)
Franklin (2011), propone cambiarles de nombre a los puestos: Auditor Jefe, Auditor
Senior y Auditor Junior; sin embargo, mantiene las mismas características.
2.1.1. Auditor Jefe o Coordinador General:
Es la persona responsable de la auditoria, por tanto, es necesario que posea
experiencia en la materia en formación académica y/o profesional, en
trayectoria y orientación personales. No es indispensable, pero si deseable que
cuente con experiencia en el campo en instituciones públicas o privadas,
haciendo más valiosa su participación. Llevar a cabo esta tarea no solo implica
tener la capacidad de respuesta en relación a los resultados que se esperan de
su trabajo, sino también de mantener un nivel de comportamiento acorde con
las necesidades de todos y cada uno de los participantes. Asimismo, debe ser
capaz de comunicar su visión al equipo, tener dominio de la técnica y ser un
líder; ello se ve reflejado en el logro de sus avances, coordinación de esfuerzos,
espíritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.(Franklin, 2007)
2.1.2. Auditor Senior o Líder de Proyecto
Es la persona que hace de enlace entre el Auditor Jefe, el resto del equipo., la
organización y el entorno; por ello, representa un eslabón clave para alcanzar
los objetivos, programas y estrategias propuestos. La persona elegida para
desempeñar este cargo, debe de tener una personalidad tranquila, negociadora,
analítica y motivadora; además, debe ser capaza de lograr que las cosas sucedan
de manera adecuada. (Franklin, 2007)
 Para Franklin (2007), desempeña las siguientes funciones:
 Aplicar las líneas de acción establecidas por la coordinación general.
 Acatar las directrices de los niveles de decisión de la organización.
 Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
 Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el proyecto de auditoría.
 Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan
 Aclarar dudas.
 Recabar y resolver observaciones.
 Mantener el nivel de desempeño convenido.
 Motivar a los auditores y mantener el espíritu de equipo.
2.1.3. Auditor Junior o Asistente de proyecto
Es la persona encargada de atender directamente a todo el personal e interviene
en el desarrollo de la auditoría. Además, es quien maneja de manera personal
los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones
necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación
de la auditoría. (Franklin, 2007).
Alfaro (2015) menciona que el auditor junior debe de tener las siguientes
características:
 Acatar instrucciones con precisión.
 Actuar en forma prudente y tranquila.
 Ser cordial pero firme en sus decisiones
 Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
 Solidario con sus compañeros de equipo.
 Ordenado con sus papeles de trabajo.
 Objetivo en la detección de hallazgos para soportar las evidencias.
 Ser preciso en sus observaciones.
Según lo que menciona Alfaro (2015): ”Debido a su posición, de él depende
en gran medida el evitar crear falsas expectativas o información que propicie
corrientes de opinión controvertidas, que puedan constituirse en factores de
dilación u obstáculos para el logro de resultados”.
2.2. Funciones Generales:
Para Franklin (2007), considera que el equipo auditor debe de cumplir una serie de
funciones destinadas para estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organización. Las funciones que desempeña el equipo
auditor son las siguientes:
 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas en el caso de instituciones
oficiales o globalizadoras.
 Considerar las variables ambientales y económicas que influyen en el
funcionamiento de la organización
 Desarrollar el proyecto de auditoría.
 Aplicar las técnicas de análisis administrativo necesarias para cumplir con su
cometido.
 Definir el alcance y metodología para instrumentar la auditoría.
 Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y eficacia de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recopilar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Recabar y registrar en cédulas y papeles de trabajo los datos referentes al análisis,
comprobación y conclusión de las operaciones examinadas.
 Revisar a detalle todos los elementos disponibles para obtener un juicio sobre el
todo y cada una de sus partes.
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos
y niveles.
 Examinar físicamente los bienes materiales o documentos para corroborar la
autenticidad de un activo o de una operación.
 Coordinar los recursos durante la planeación, ejecución y comunicación de los
avances y resultados de la auditoría.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Supervisar las acciones para garantizar la calidad de la auditoría, el desempeño de
los auditores, la racionalización de recursos y la aplicación de los procedimientos
específicos para conocer de inmediato y en cualquier momento el avance logrado.
 Diseñar y preparar los reportes de avances de la auditoría.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación, sistemas de información y procesos
esenciales.
  Preparar de manera precisa el informe de auditoría destacando los resultados y
repercusiones dentro de las áreas, procesos y funciones auditados.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan
incrementar la eficacia de la organización.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
 Precisar los indicadores viables para evaluar a la organización.
2.3. Criterios alternativos para la integración del equipo auditor
Algunos de los principales criterios según Franklin (2007), son:
 Interdisciplinario Integrado por personas de diferentes áreas y especialidades.
 Funcional Conformado por miembros de distinta formación y áreas funcionales.
 Cultural Compuesto por personas de diferentes países o culturas.
 De la alta dirección Estructurado por el titular de la organización y los
responsables de los niveles de mayor jerarquía.
 De mando Organizado con personal que reporta al mismo superior dentro de una
unidad o división.
 Especial Aquél al que se encomienda un proyecto de características muy
particulares de mucho interés para la organización.
 Auto dirigido Que actúa con independencia y supervisa sus acciones
internamente.
 De calidad Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que
produce la organización.
 Estratégico Creado para establecer los criterios de acción fundamentales en el
tiempo y espacio.
 Virtual Conformado por miembros que se comunican a distancia con ayuda de
medios electrónicos.
 Global Integrado por miembros de diferentes nacionalidades, cuyas actividades
engloban múltiples países; puede operar como un equipo virtual o estándar.
La estructura que se adopte en el equipo debe de constituirse en base a los
requerimientos de la auditoria en cuanto a la planeación, organización, dirección y
control del trabajo, los objetivos trazados y los recursos asignados. (Franklin, 2007)
2.4. Contratación del servicio
Franklin (2007) precisa algunas condiciones antes de llevar a cabo la contratación
del servicio de auditoria:
 Solicitud formal para la aplicación de la auditoría administrativa.
 Logros que se esperan.
 Definición de los mecanismos de enlace.
 Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas.
 Elaboración de una propuesta concreta.
 Apoyos para conformar los criterios a seguir.
Franklin (2007), refiere que el plan de trabajo que preparan los auditores debe incluir:
 Una justificación de la percepción de la organización.
 Beneficios esperados.
 Requerimiento de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos
necesarios.
 Costo aproximado de la auditoría.
 Propuestas alternativas para formalizar los trabajos.
Existen diferentes tipos de convenios y/o contratos, entre las más viables están:
a. Honorarios fijos: El auditor acuerda con el cliente una cantidad fija a cambio
de sus servicios.
b. Honorarios variables: El auditor y el cliente convienen en que el pago de los
honorarios cubra el costo horas-hombre, gastos indirectos y el porcentaje de
utilidad.
c. Honorarios por desempeño: El cliente acepta pagar al auditor sus honorarios
a partir de un beneficio cuantificable, esto es, sobre avances y resultados
comprobables.
3. Instrumentos Normativos:
Los instrumentos normativos se utilizan principalmente para formalizar y fundamentar
jurídicamente las condiciones en que se aplica una auditoría administrativa, se requiere
de la firma de un contrato donde se debe plasmar el objeto, naturaleza, duración, costo,
obligaciones y responsabilidades de cada parte. Para ello, ambas partes deben de definir
la clase y el contenido del documento a emplear, donde se plasmen adecuadamente sus
necesidades. Para elaborar este documento se tiene que apoyar en el departamento
jurídico por ser una herramienta legal (Franklin, 2007).
Los tipos de documentos son, según Franklin (2007):
 Carta convenio.
 Convenio de servicios profesionales.
 Contrato de prestación de servicios

4. Conclusiones:
El auditor desarrolla un papel importante en la implementación de una auditoria, por ello
es crucial tomar en cuenta su nivel de conocimientos, experiencias, habilidades, destrezas
y responsabilidad profesional, ética, responsabilidad social y estructura de pensamiento;
pues esto permite a la organización elegir a alguien capacitado y garantizar que cumpla
adecuadamente en alcanzar los resultados esperados.

5. Recomendaciones:
 Se recomienda a los auditores o profesionales en la materia mantener la ética y la
responsabilidad que deben de mantener hasta el final de su trabajo, mostrando
profesionalismo y capacidad, logrando alcanzar los resultados esperados siendo
objetivos.
 Se recomienda a la organización evaluar las necesidades de la auditoria antes de
tomar la decisión de optar por una auditoria interna, externa o equipo combinado.
 Se recomienda al auditor o equipo de auditores mantenerse actualizados
constantemente en los avances en la materia, puesto que de ellos depende el éxito
o el fracaso de la auditoría.
Referencias
Alfaro, J. (2015). Manual de Auditoría. Universidad Politécnico de Nicaragua.

Arens, A. A., Elder, R. J., Beasly, M. S., & E. (2007). Auditoria un Enfoque Integral. México:
Pearson Education.

Frankin, E. B. (2011). Auditoria Administrativa . México : Pearson Education.

Franklin, B. (2007). En Auditoría Administrativa: Gestión Estratégica del Cambio (2da Edición
ed., págs. 49 - 58). México: Pearson.

Solano, M. (2015). Responsabilidad y Ética de los Auditores. Pontificia Universidad Católica del
Ecuador.