CartillaS1-UNIDAD 1-Def

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Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende, son de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red Ilumno.
Prohibida su reproducción total o parcial.
Índice
Introducción
Recomendaciones académicas.
UNIDAD I. CONCEPTOS GENERALES Y OBLIGACIONES FINANCIERAS.
1. Conceptos generales y obligaciones Financieras

1.1 Generalidades
1.1.1 Generalidades y conformación de la estructura financiera de una entidad
y sus criterios de reconocimiento.
1.1.2 Definición y clasificación del pasivo de acuerdo a su exigibilidad
1.1.3 Patrimonio.
1.1.4 Cuentas de Orden o Cuentas de revelación de información financiera.
1.2 Obligaciones financieras

1.2.1 Definición. Reconocimiento y medición.
2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
1.2.2 Clases de obligaciones financieras.
1.2.3 Obligaciones financieras en moneda extranjera
1.2.4 Costos financieros.
1.2.5 Ejercicios de Aplicación.
2 Introducción
Parte fundamental en el estudio de la contabilidad son las fuentes de financiación de las personas y empresas, razón
por la cual en este módulo nos centramos en el estudio del Pasivo y Patrimonio teniendo en cuenta los conceptos
básicos sobre esta materia tanto en reglamentaciones locales como las normas Internacionales de información
financiera NIIF y NIC.
El aprendizaje autónomo tiene su fundamento en “aprender a aprender”, que

Implica una gran responsabilidad del estudiante para la preparación de los temas, por lo que es necesario llegar a
las sesiones de teleconferencias con las observaciones respectivas.
El curso se realiza en forma individualizada debido a que cada uno de los estudiantes podrá avanzar de acuerdo
a la disponibilidad de tiempo, sin embargo se fijan los plazos para su cumplimiento y las fechas de tutorías, foros,
talleres y evaluaciones.
El contenido de la materia se presenta en forma de cartilla por unidades, para el avance del curso cada una de las
unidades contiene la siguiente información:
 Conceptos generales y desarrollo de la unidad.
 Ejemplos resueltos.
 Taller a desarrollar por parte del estudiante
 Evaluación.
[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

3
 La Cartilla cuenta con un glosario general para que el lector aclare algunos conceptos que se encuentran en
cada uno de los temas, sin embargo cualquier duda o aclaración adicional puede ser enviada vía correo
electrónico de su respectivo tutor.
 Cada uno de los temas serán tratados en videoconferencias.
3 Recomendaciones académicas
Esta cartilla está desarrollada teniendo en cuenta el silabo de la materia así como las competencias educativas.
Razón por el cual el estudiante debe tener en cuenta lo siguiente:
Leer cuidadosamente el contenido de la unidad, las que adicionalmente a la definición de cada uno de los conceptos se
incluyen ejemplos y graficas explicativas.
Preparar preguntas sobre las inquietudes que se le presenten y plantearlas ya sea en los chat programados o por medio
de la mensajería del módulo.
4 Desarrollo de cada una de las unidades temáticas
UNIDAD 1. CONCEPTOS GENERALES Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
1.1 GENERALIDADES
1.1.1 Definición y conformación de la estructura financiera de una entidad y sus criterios de reconocimiento.
Tabla. 1 Mapa conceptual.
Fuente: elaboración Miguel Angel Lara M
La información financiera de una organización parte sus recursos que son los que se requieren para la generación
de Ingresos y el funcionamiento de la empresa. Recursos que provienen de dos fuentes: externa es decir
comprometidos con terceros e internas que es de los socios o dueños.
Las fuentes externas son los pasivos o el financiamiento que nos han dado los terceros a la empresa.
Las fuentes externas son el financiamiento de los socios.
Las anteriores fuentes de financiamiento se requieren necesariamente para poder desarrollar el objetivo de cada
organización.

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1.1.2 DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL PASIVO DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD
El Pasivos es el elemento del Balance que muestran todas las deudas u obligaciones contraídas por la empresa con terceros
para cumplir con los objetivos y llevar a cabo los proyectos de inversión necesarios para el crecimiento y desarrollo de
un negocio.
Algunos de estos conceptos tienen costo, dependiendo del tipo de operación y de negociación.
El decreto 2420 de diciembre de 2015 emitido por el Ministerio de Comercio, Industria y turismo define:
• Es una obligación presente de la

entidad, surgida a raíz de sucesos
PASIVO pasados, al vencimiento de la cual,
espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.”
(Ver. Anexo 2, p. 8)
Así mismo esta norma nos enuncia las características esenciales de un pasivo:
Es que la entidad tiene una obligación presente de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una
obligación legal o una obligación implícita.
Tabla 2. Características de los pasivos
La entidad haya puesto de manifiesto
ante terceros que está dispuesta a
aceptar cierto tipo de
responsabilidades.
Obligación implicita
Caracteristicas La entidad haya creado una
expectativa válida, ante aquellos
de los pasivos terceros con los que debe cumplir sus
compromisos o responsabilidades.
Obligacion Legal
Fuente: Elaboración propia.
 Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato vinculante o de
una norma legal.
 Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:
(a) debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, apolíticas de la entidad que son de
dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de manifiesto
ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y
(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante aquellos terceros
con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.
Es decir bajo las Normas Internacionales de Contabilidad, un pasivo financiero es todo aquel que incluye:
1. La obligación en un contrato:
 Implica habitualmente el pago de efectivo, la transferencia de otro activo financiero a una entidad o empresa
 de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la empresa
2. Un contrato que pueda ser o que será liquidado que:
 de ser un derivado, su liquidación no pueda ser o no será mediante el

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intercambio de una cantidad fija a cambio de un número fijo de sus
propios instrumentos de capital
 de no ser un derivado, obligue o pueda obligar a entregar un número variable de capital propio.
Las deudas se adquieren en el desarrollo del objeto social, es para la compra de materia prima, compra de mercancías,
pago de proveedores, pago de salarios, y demás gastos en que se incurran.
Estas obligaciones por lo general son adquiridas con entidades financieras, proveedores, trabajadores y personas
naturales, las cuales nos generan gastos financieros por interés y comisiones, que deben ser asumidas por el ente
económico.
Como parte importante de esta unidad las normas internacionales de información financiera NIIF, reglamentadas en
nuestro país por el decreto 2420 de diciembre de 2015, Incluyen los pasivos como parte integral de los instrumentos
financieros en su sección 11 y 12.
• Un contrato que da lugar a un

Instrumentos activo financiero de una entidad y
financieros a un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio de otra.
Reconocimiento de los Pasivos Financieros.
Un pasivo se reconocera en los estados
financieros si:
1. Es probable: que cualquier beneficio futuro

asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad.
2.Tenga Costo: que este pueda ser medido en la

partida con fiabilidad.
La falta de reconocimiento en los estados financieros de una partida que satisface esos criterios, no se rectifica
mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo
(ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015)
En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido. En otros casos debe estimarse. La utilización de
estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su
fiabilidad. Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en los estados financieros.

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Medición:
De acuerdo con el decreto 2420 de 2015 Anexo 2. Sección 2.33 es el proceso de determinar de los importes
monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros.
La medición involucra la selección de una base de medición.
El costo historico que en el caso de los pasivos es el

importe de lo recibido en efectivo o equivalente al
efectivo o el valor razonable de los activos no
monetario recibidos a cambio de la obligación. 2.33
pag (11)
Bases de medición
Valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre
un comprador y un vendedor interesado y
devidamente informado, que realizan una trnasacción
en condiciones de independencia mutua. 2.33 Pg (11)
Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se Convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento”. (ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015)(Ver anexo 2 PG. 49)
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la
transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación.
Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el
pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa
de mercado.
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero
al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda
similar. ( DECRETO 2420, 2015)
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD
El pasivo está agrupado según su exigibilidad, es decir, a su mayor y menor urgencia.
Así, existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. Los pasivos cuyo pago es más urgente producen más tensión
sobre el efectivo, por lo que las empresas suelen hacer una lista de sus pasivos en el orden en que se vence la fecha de
pago.
Los pasivos financieramente se deben registrar de acuerdo a su exigibilidad es así:

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A. Pasivo corriente:
Se clasifican dentro de este grupo aquellas obligaciones cuyo
compromiso e intención es cancelarlas en menos de un año
dentro del ejercicio contable.
Se registran conceptos como: Obligaciones financieras de corto plazo, proveedores, cuentas por pagar corto plazo,
Impuestos entre otros.
Es importante mencionar que estas operaciones corresponden a obligaciones originadas por la operación normal del
negocio.
B. Pasivo no corriente: dentro de este grupo se registraran

aquellas operaciones cuyo compromiso corresponda a
cancelaciones mayores a un año dentro del ejercicio
contable
Dentro de este concepto se registraran operaciones como: Obligaciones financieras de largo plazo, Bonos, entre otros.
Es importante saber clasificar el pasivo dentro de corriente y no corriente, esto nos lleva a conformar una estructura
financiera de acuerdo a las necesidades de la empresa
De acuerdo con la normatividad legal vigente lo pasivos los clasificamos comparativamente, de acuerdo con el decreto
2649 de 1993, versus la normas internacionales.
C. Pasivo Estimados : Corresponde a aquellos conceptos
que una entidad debe reconocer como obligación en un
periodo pero al momento de registrarlo no se conoce su
valor exacto por consiguiente para determinarlo se debe
basar en comportamiento de los pagos anteriores,
estadísticas de periodos anteriores pero con la prudencia
correspondiente
En el momento que se conozca el valor exacto a cancelar se procederá efectuar los ajustes y contabilizarlos en las cuentas
definitivas como: Cuentas por pagar, Obligaciones Laborales, Impuesto de renta.
Tabla 3. NIC- Norma local
NIC Norma local

Instrumentos financieros (NIC 39 ) Obligaciones financieras
Variación en tipo de cambio (NIC 21)
Costos por prestamos (NIC 23)
Provisiones y pasivos contingentes (NIC Proveedores
37)
Cuentas por pagar Cuentas por pagar
Impuestos sobre ganancias (NIC 12) Impuestos gravámenes y tasas
Beneficios a empleados (NIC 19 Obligaciones laborales

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Instrumentos financieros presentación Bonos
(NIC 32) y Instrumentos financieros
(NIC 39)
Provisiones activos y pasivos Pasivos estimados y provisiones-otros

contingentes (NIC 37) pasivos
Beneficios a empleados (NIC 19)
Contabilización e información financiera
sobre planes de prestaciones (NIC 26)
Leasing – evaluación y contabilización Leasing
de contratos(FAS 13)
Arrendamientos (NIC 17)
Fuente: Elaboración propia
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS DE ACUERDO AL PLAN DE CUENTAS
De acuerdo al Plan Único de Cuentas reglamentado por del decreto 2650 de 1993 PUC. El pasivo está conformado
por los siguientes grupos:
Clase 2 Pasivos
Grupos
21 Obligaciones Financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por Pagar
24 Impuestos
25 Obligaciones Laborales
26 Pasivos Estimados y Provisiones
27 Diferidos
28 Otros Pasivos
29 Bonos y Papeles Comerciales
Los cuales vamos a tratar n las siguientes unidades.
PATRIMONIO
• Es la parte residual de los activos
Patrimonio de la entidad una vez deducidos
todos los pasivos
• El patrimonio representa el valor de los aportes de los socios, dependiendo de la clase de sociedad ya sea acciones,
cuotas de participación, aportes sociales, también hace parte del patrimonio las utilidades o perdidas del ente
económico en el desarrollo del objeto social.
Se debe tener en cuenta que para que haya una ecuación patrimonial la diferencia que exista entre el activo y el
pasivo es el patrimonio.
Este tema lo ampliaremos en la unidad de Patrimonio.
CUENTAS DE ORDEN o CUENTAS DE REVELACIÓN DE INFORMACIÓN FIANANCIERA

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• Son cuentas de registro y control,
Cuentas de para registrar inicialmente hechos
económicos que no afectan el
revelación de estado de situación financiera y
información estado de resultados pero si se
financiera requiere para un manejo
administrativo.
Estas operaciones posteriormente pueden afectar los estados financieros
1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS
1.2.1 DEFINICION, RECONOCIMIENTOS Y MEDICION
•Corresponden a los créditos que nos otorgan

las entidades del sector financiero nacionales o
Obligaciones internacionales como los bancos, entidades de
financiamiento comercial y otras respaldadas
financieras con garantías reales o personales ya sean en

moneda nacional o extranjera.
Dentro de la normas de contabilidad según el decreto 2420 de 2015 se aplicara la NIC 39 instrumentos financieros, para
las pymes la sección 11.
Las obligaciones financieras es un instrumento financiero por cuanto cumple con las condiciones determinadas en la
norma:
Como instrumento financiero básico, son instrumentos de deuda que de acuerdo a la sección 11, numeral 11.9 del decreto,
satisface las condiciones
En esta Norma, los "contrato" y "contractual" hacen referencia a un acuerdo entre dos o más partes, que les produce
claras consecuencias económicas que ellas tienen poca o ninguna capacidad de evitar, por ser el cumplimiento del
acuerdo legalmente exigible.
En esta Norma, el término "entidad" incluye tanto a empresarios individuales como a formas asociativas entre
individuos o entidades, sociedades legalmente establecidas, fideicomisos y agencias gubernamentales (DECRETO
2420, 2015)
Reconocimiento
“Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se Convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento”. ( DECRETO 2420, 2015)(Ver anexo 2)
En el caso de las obligaciones financieras se reconocerá el pasivo en el momento que mediante un contrato legal
debidamente formalizado entre el cliente y el banco se reciba el desembolso del mismo.
Así mismo se adquiere el compromiso de cancelar las cuotas correspondientes y reconocer los intereses y/o
comisiones según lo pactado.
Medición
Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los
costos de transacción excepto en la medición de pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios
en resultados)
Ejemplo: Si un banco nos desembolsa un préstamo, este se reconocerá inicialmente como una obligación financiera
al banco en efectivo
Tabla 4. Clases de obligaciones financieras

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1.2.2 CLASES DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
Entidad Clases Moneda

Bancos Nacionales Sobregiros bancarios Moneda nacional
Consumo Moneda extranjera
Libre Inversión
Capital de trabajo
Hipotecario
Bancos del exterior Cartas de crédito Moneda extranjera
Compañías de financiamiento Consumo Moneda nacional
comercial Libre Inversión Moneda extranjera
Capital de trabajo
Hipotecario
Corporaciones de ahorro y Consumo Moneda nacional
crédito Libre Inversión Moneda extranjera
Capital de trabajo
Hipotecario
Entidades financieras del Libre Inversión Moneda extranjera
exterior Capital de trabajo
Hipotecario
Compromisos de recompra de Cartera Moneda nacional
inversiones negociadas Moneda extranjera
Compromiso de recompra de Cartera Moneda nacional
cartera negociada Moneda extranjera
Obligaciones Moneda nacional
gubernamentales
1.2.3 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN MONEDA EXTRANGERA EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE
Las obligaciones financieras en moneda extranjera se contabilizaran de acuerdo con la sección 30 del decreto 2420 de
2015.
Las obligaciones financieras en moneda extranjera se debe registra a la moneda funcional correspondiente, mediante la
conversión aplicando la tasa de cambio a la fecha de la transacción.
En igual de condiciones las obligaciones financieras en UVR o con pacto de reajuste se registraran de acuerdo a la
moneda funcional con la conversión correspondiente.
Al final de cada periodo contable o de cierre las entidades procederán a:
a. Efectuar la conversión a la moneda funcional de las operaciones en moneda extranjera a la tasa de cambio de
cierre informada en nuestro caso por el Banco de la República.
b. Efectuar la conversión a moneda funcional y ajuste correspondiente de las operaciones en UVR y con pacto de
reajuste.
1.2.4 COSTOS FINANCIERAS
Las empresas deben reconocer los costos generados por las obligaciones adquiridas con cargo a sus gastos en el periodo
que se originaron.
Dentro de estos conceptos podemos mencionar: Intereses, comisiones y otros costos que tengan relación con la obligación
adquirida.
Los ajustes por las diferencias en cambio de obligaciones en moneda extranjera que tengan relación con los costos por
intereses.
1.2.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Para efectos de aplicación de los temas tratados en esta unidad se plantean los
Siguientes ejemplos.

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EJEMPLO 1
Sobregiro bancario, esta obligación se genera cuando giramos más dinero del consignado en el Banco, supongamos que el
saldo del banco es de $ 0.0 y giramos un cheque para pago a proveedores por $100.000, razón por la cual nos otorgan un
sobregiro por este valor
Contabilización inicial.
CUENTA DEBE HABER
Bancos 100,000
Proveedores. 100,000
FIN DE MES
Si al Cierre del mes continua el sobregiro, procedemos a efectuar el ajuste contable así:
CUENTA DEBE HABER
Bancos 100.000
Obligaciones Financieras 100.000
INICIO DE MES
CUENTA DEBE HABER
Obligaciones Financieras 100.000

Bancos 100.000
EJEMPLO 2
La empresa UNIV, el 31 de enero, adquiere un crédito en el Banco el Colombiano, a doce meses, por valor de $12,
000,000.oo pactando cuotas fijas mensuales, con un interés anual del 24% nominal, pagaderos mes vencido.
El desembolso se abonado directamente a cuenta corriente.
CONTABILIZACIÓN
Recepción del crédito:
CUENTA DEBE HABER
Bancos 12.000.000
Obligaciones financieras 12.000.000
Liquidación y pago primera cuota, el 28 de febrero
Intereses primer mes: 12.000.000 X (24%/12) = $ 240.000
Abono a capital $1, 000,000 y pago intereses $ 240.000
CUENTA DEBE HABER

21
Bancos 1,240,000
Gastos Financieros-Intereses 240.000
Obligaciones financieras bancos 1,000,000
A FEBRERO 28 EL VALOR DE ESTE PASIVO EN EL BALANCE SERA:
El Estado de situación financiera que presentara esta entidad a la fecha es:
UNIV.
Estado de Situación Financiera
AL 28 DE FEBRERO 20XX
Cifras en Pesos
ACTIVO PASIVO
Banco 10.760.000 Obligaciones Financieras 11.000.000
________________
TOTAL PASIVO 11.000.000
PATRIMONIO
Capital Social 0
Resultado del ejercicio (240.000)
______________ ______________
TOTAL ACTIVO 10.760.000 TOTAL PASIVO MAS PATRIM 10.760.000
EJEMPLO 3
1 de marzo el banco nos aprueba un crédito por valor de $ 50.000.000 con una tasa de interés del 26,83% efectivo anual
mes vencido, a un plazo de 12 meses, con cuota fija mensual.
Primero que todo la liquidación y pago se efectúa con interés nominal.
Por lo anterior convirtiendo el 26,83% a nominal anual por la función fx. de Excel.
La tasa nominal es 24% anual mes vencido.
Datos
Deuda $ 50.000.000
Tasa: 26,83% efectivo anual - 24% nominal anual
Plazo: Meses.12
Para efectos de calcular el la valor de la cuota mensual podemos utilizar las herramientas de Excel.
Formulas- FX- pago.

23
O Aplicando la formula manual
(1+𝑖)𝑛 ∗ 𝑖
Cuota fija = K* ((1+𝑖)𝑛 −1)
K= capital o valor de la obligación

I = Tasa de interés periódica
N= Numero de periodos o plazo
Reemplazando:
(1+0,02)12 ∗ 0,02
Cuota fija = 50.000.000* ( (1+0,02)12 −1
) = 4.727.980
Intereses= corresponde a el saldo del mes anterior por la tasa de interés mensual.
Abono a Capital= Corresponde al valor de la cuota menos los intereses
Saldo obligación = valor de la obligación del mes anterior menos el abono a capital.
Tabla 5 Plan de amortización cuota fija.
PLAN DE AMORTIZACIÓN O PAGOS - CUOTA FIJA

Abono a capital Saldo obligación Intereses Valor de la cuota
0 50.000.000 - -
1 3.727.980 46.272.020 1.000.000 4.727.980
2 3.802.539 42.469.481 925.440 4.727.980
3 3.878.590 38.590.891 849.390 4.727.980
4 3.956.162 34.634.729 771.818 4.727.980
5 4.035.285 30.599.443 692.695 4.727.980
6 4.115.991 26.483.452 611.989 4.727.980
7 4.198.311 22.285.141 529.669 4.727.980
8 4.282.277 18.002.864 445.703 4.727.980
9 4.367.923 13.634.942 360.057 4.727.980
0 4.455.281 9.179.661 272.699 4.727.980
11 4.544.387 4.635.274 183.593 4.727.980
12 4.635.274 - 92.705 4.727.980
CONTABILIZACION INICIAL DE LA OBLIGACIÓN
CUENTA DEBE HABER

25
Bancos 50.000.000
Obligaciones Financieras 50.000.000
Causación intereses primera cuota.
CUENTA DEBE HABER
Gastos- Intereses 1.000.000
Cuentas por pagar- Intereses 1.000.000
Pago primera cuota
CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Cuentas por pagar –intereses 1.000.000
Bancos 4.727.980
En igual de condiciones se contabilizara en los periodos siguientes hasta finalizar el crédito.
Si adquirimos este crédito con cuota variable el plan de amortización nos cambia así:
Tabla 6 Plan de amortización cuota variable
PLAN DE AMORTIZACIÓN O PAGOS CUOTA VARIABLE

Abono a capital Saldo obligación Intereses Valor de la cuota
0 50.000.000 - -
1 4.166.667 45.833.333 1.000.000 5.166.667
2 4.166.667 41.666.667 916.667 5.083.333
3 4.166.667 37.500.000 833.333 5.000.000
4 4.166.667 33.333.333 750.000 4.916.667
5 4.166.667 29.166.667 666.667 4.833.333
6 4.166.667 25.000.000 583.333 4.750.000
7 4.166.667 20.833.333 500.000 4.666.667
8 4.166.667 16.666.667 416.667 4.583.333
9 4.166.667 12.500.000 333.333 4.500.000
0 4.166.667 8.333.333 250.000 4.416.667
11 4.166.667 4.166.667 166.667 4.333.333
12 4.166.667 0 83.333 4.250.000
Intereses= corresponde a el saldo del mes anterior por la tasa de interés mensual.
Cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes
INTERESES = CAPITAL X TIEMPO X TASA
360
= $ 50.000.000 X 30 DIAS X 24% = $ 1.000.000
360
Abono a Capital= Corresponde al SALDO DE LA OBLIGACIÓN dividido por el número de periodos
Abono a capital = Capital / Numero de periodos
Abono a Capital = 50.000.000/ 12 = 4.166.666.67
Saldo obligación = valor de la obligación del mes anterior menos el abono a capital.
CONTABILIZACION INICIAL DE LA OBLIGACIÓN

CUENTA DEBE HABER
Bancos 50.000.000
Causación intereses primera cuota.

27
CUENTA DEBE HABER
Gastos- Intereses 1.000.000
Cuentas por pagar- Intereses 1.000.000
PAGO PRIMERA CUOTA
CUENTA DEBE HABER

Cuentas por pagar –intereses 1.000.000
Bancos 5.166.667
Como se puede observar en la cuota fija el valor a pagar total por capital e intereses es el mismo para toda la vida de la
obligación, los abonos a capital son variables.
Con la cuota variable los pagos mensuales cambian, los abonos a capital son fijos.
La modalidad a utilizar depende de la negociación que se tenga con la entidad financiera.
5 Referencias
5.1 Referencias Bibliográficas

1, A. (2015). DECRETO 2420. BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
2420, D. (2015). DECR4TO 2420 . BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
ANEXO 2 DECRETO 2420. (2015). BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
COMERCIO, M. D. (2015). ANEXO 1 DECRETO 2420. BOGOTA: MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.
Fierro M., A. M. (2009). Contabilidad de pasivos (2a.ed.). Bogotá: Ecoe Edicioones.
Rodrigo, E. (2012). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF-SIL(2a.ed.). Bogota: Ecoe.
5.2 Lista de figuras
5.3 Lista de tablas
Tabla 1. Mapa conceptual- Elaboración propia.

Tabla 2. Características de los pasivos. Elaboración propia.
Tabla 3. NIC- Norma local. Elaboración propia.
Tabla 4. Clases de obligaciones financieras- Elaboración propia.
Tabla 5. Plan de amortización cuota fija. Elaboración propia.
Tabla 6. Plan de amortización cuota Variable Elaboración propia.
Tabla 7. Plan de amortización cuota fija. Elaboración propia.

29

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UNIDAD I. CONCEPTOS GENERALES Y OBLIGACIONES FINANCIERAS.

1. Conceptos generales y obligaciones Financieras

1.2 Obligaciones financieras

El aprendizaje autónomo tiene su fundamento en “aprender a aprender”, que

 Conceptos generales y desarrollo de la unidad.

 Taller a desarrollar por parte del estudiante

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

 Cada uno de los temas serán tratados en videoconferencias.

Razón por el cual el estudiante debe tener en cuenta lo siguiente:

4 Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

UNIDAD 1. CONCEPTOS GENERALES Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Tabla. 1 Mapa conceptual.

Las fuentes externas son el financiamiento de los socios.

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

• Es una obligación presente de la

Tabla 2. Características de los pasivos

Fuente: Elaboración propia.

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

• Un contrato que da lugar a un

Reconocimiento de los Pasivos Financieros.

1. Es probable: que cualquier beneficio futuro

2.Tenga Costo: que este pueda ser medido en la

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

El costo historico que en el caso de los pasivos es el

(ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015)

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD

El pasivo está agrupado según su exigibilidad, es decir, a su mayor y menor urgencia.

Los pasivos financieramente se deben registrar de acuerdo a su exigibilidad es así:

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

B. Pasivo no corriente: dentro de este grupo se registraran

Tabla 3. NIC- Norma local

NIC Norma local

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

Provisiones activos y pasivos Pasivos estimados y provisiones-otros

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS DE ACUERDO AL PLAN DE CUENTAS

Este tema lo ampliaremos en la unidad de Patrimonio.

CUENTAS DE ORDEN o CUENTAS DE REVELACIÓN DE INFORMACIÓN FIANANCIERA

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

Estas operaciones posteriormente pueden afectar los estados financieros

1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1.2.1 DEFINICION, RECONOCIMIENTOS Y MEDICION

•Corresponden a los créditos que nos otorgan

financieras con garantías reales o personales ya sean en

Tabla 4. Clases de obligaciones financieras

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

Entidad Clases Moneda

1.2.3 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN MONEDA EXTRANGERA EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE

Al final de cada periodo contable o de cierre las entidades procederán a:

1.2.4 COSTOS FINANCIERAS

1.2.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN

[ NOMBRE DEL MÓDULO ]

CUENTA DEBE HABER

CUENTA DEBE HABER

Obligaciones Financieras 100.000

CUENTA DEBE HABER

Obligaciones Financieras 100.000

El desembolso se abonado directamente a cuenta corriente.

Recepción del crédito:

CUENTA DEBE HABER

Obligaciones financieras 12.000.000

Liquidación y pago primera cuota, el 28 de febrero

Intereses primer mes: 12.000.000 X (24%/12) = $ 240.000