RETENCIÓN EN LA FUENTE

BRAYAN DÍAZ ÁLVAREZ

ANDRÉS CAMILO LONDOÑO HIGUITA

INSTITUTO CENTRO DE SISTEMAS DE URABÁ

(CDS)

PRINCIPIOS CONTABLES 2

INSTRUCTOR
RODRIGO CARRASCAL FALCO

APARTADÓ – ANTIOQUIA
 INTRODUCCIÓN.

En este trabajo hablaremos de una temática muy relevante e importante, y es

nada más y nada menos que la retención en la fuente, miraremos su concepto,
cuáles son los elementos que la conforman, quienes son los agentes de retención
en la fuente, a que impuestos se le aplica, cómo podemos calcularla o aplicarla.
Explicaremos de manera detallada paso por paso para comprender dicha
temática. La retención en la fuente es algo que no es difícil de entender y si
aportamos todo nuestro empeño aprenderemos a aplicarla y no tendremos
problemas a la hora de llevarla a la práctica.

Todas las temáticas que están relacionadas con la contabilidad requieren mucha
comprensión y atención, tenemos que saber que si no damos todo lo que tenemos
va a ser muy difícil aprender, a si es que vamos con toda a estudiar para cumplir lo
que queremos.
 CONSULTA

1. ¿Qué es la retención en la fuente?

1.2 ¿Cuál es el objetivo o finalidad?
1.3 ¿Cuáles son los elementos de retención?
1.4 ¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?
1.5 ¿Cómo calcular la retefuente?
1.6 ¿Qué pasa con el dinero retenido?
1.7 ¿Cuándo debo presentar el certificado de la retefuente?
1.8 ¿Qué pasa con el dinero retenido si no soy declarante de renta?
1.9 ¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?
1.10 Tabla de retención en la fuente 2019.
1 ¿Qué es la retención en la fuente?

En las respectivas liquidaciones privadas, las personas

restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si
la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de
los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal.
Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe
esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino
que cada mes lo cobra, asegurando un flujo constante de recursos.

¿Cómo pagar la retención en la fuente? ¿Qué es y cómo opera la

retención en la fuente?
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del
impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a las ventas,
del impuesto de timbre nacional y del impuesto de industria y comercio;
que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de
dichos pagos o abonos en cuenta.

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en

cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad?

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta,

afectada con la retención según el concepto y el porcentaje aplicable?

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió

causada la retención en la fuente, según los conceptos y las tarifas.

¿Cómo operan los impuestos?

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales,

bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar
o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del
impuesto.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe

esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino
que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de
recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un
impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra
el periodo del impuesto.
 Un ejemplo de ello es cuando se hace una venta y se obtiene un
ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una
operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su
patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el
impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el
pago, éste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta.

Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues
los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto
de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va
pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el
año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le
corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a
favor.

Cabe recordar que como la retención en la fuente es un mecanismo de

recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención.
Por lo que hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el
impuesto de IVA, de timbre y de industria y comercio. Practicar la
retención en la fuente.

¿Qué debe hacer la retención en la fuente?

Presentar la declaración mensual.

Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades
autorizadas por el gobierno.
Expedir certificados a quienes se les practicó retención.
Constituir y conservar pruebas por un término no inferior a 5 años
Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.

1.2 ¿Cuál es el objeto o finalidad?

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause.

1.3 ¿Cuáles son los elementos de retención?

 Sujeto Activo: Estado o DIAN

  Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona
que tenga la calidad de autorretenedor.
 Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que
tenga la calidad de autorretenedor.
 Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación
representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor.
 Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en
cuenta).
 Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor
o autorretenedor al Estado.

1.4 ¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos
anteriormente, existen otros mecanismos de retención a los que
se les llama rética y reteiva.

1.5 ¿Cómo calcular la retefuente?

En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la
retención en la fuente sin tener en cuenta el IVA.
• Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere
iluminar su local, y para esto, compra $2’000.000 en luces. En
este caso el sujeto pasivo sería la empresa de iluminación.

Conceptos de Base de Base de Tarifa de

retención retención en retención en retención
UVT pesos
Compras
generales 27 $ 925.000 2.50%
(Declarantes)

• Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una

compra superior a la base ($925.000), sí se debe aplicar la
retención con una tarifa del 2.5%
• 2’000.000 * 2.5 %
• Retención por renta: $50.000
• Saldo a pagar por las luces: $1’950.000.
1.6 ¿Qué pasa con el dinero retenido?
Es decir, los $50.000 del ejemplo anterior.
 Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN
como abono del impuesto a la renta de la tienda de ropa.
Supongamos que la tienda debe pagar $120.000 de renta, como
la empresa de iluminación le retuvo $50.000, ahora solamente
deberá pagar $70.000 de este impuesto.

1.7 ¿Cuándo debo presentar el certificado de la retefuente?

Adicional a esto, los agentes retenedores están en la obligación
de presentar cada año ante la Dian, el certificado de la retefuente
que se efectúa para este 2019, el 29 de marzo.

1.8 ¿Qué pasa con el dinero retenido si no soy declarante de renta?

Queda en manos de la Dian. La retefuente aplica para todas las
personas naturales y jurídicas, en este caso, ese dinero
recaudado se toma como pago del impuesto así no sea
declarante.
Aplicar las retenciones es una obligación que impone el gobierno,
el no hacerlo se conoce como evasión y puede generar futuras
sanciones. Nuestros contadores expertos siempre estarán en la
disposición de ayudarte, si tienes alguna duda, consulta con
nosotros.
1.9 ¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los

agentes retenedores para la renta. “Son agentes de retención o
de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas

Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores
y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.
 PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este
artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes
efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación, aunque no intervengan directamente en la transacción
que da lugar al impuesto objeto de la retención”.

Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas

actúan como agente retenedor. En el caso de personas
naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que
son agentes de retención:

“Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y

que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también
deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se
refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos”.

Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio

bruto superior a $994.680.00 están obligados a ser agentes
retenedores.

1.10 Tabla de retención en la fuente 2019

Base de Base de
Tarifas de
Conceptos de retención. retención retención
retención.
en UVT. en pesos.

Compras generales (declarantes) 27 $ 925.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o

92 $ 3.153.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 925.000 2,50%
(declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 925.000 3,50%
declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.483.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del

0 100% 0,10%
petróleo

Enajenación de activos fijos de personas

naturales (notarías y tránsito son agentes 0 100% 1%
retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación

y uso sea vivienda de habitación (por las
0 100% 1%
primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$637.780.000)

Compras de bienes raíces cuya destinación

y uso sea vivienda de habitación (exceso de $
20.000 2,50%
las primeras 20.000 UVT, es decir superior 685.400.000
a $637.780.000)

Compras de bienes raíces cuya destinación

0 100% 2,50%
y uso sea distinto a vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 137.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 137.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos

27 $ 925.000 4%
(declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos (no

27 $ 925.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 137.000 1%

Servicios de transporte nacional de

27 $ 925.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)

Servicios de transporte nacional de

27 $ 925.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 137.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de

4 $ 137.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de

4 $ 137.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud prestados por

4 $ 137.000 2%
IPS

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 137.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no

4 $ 137.000 3,50%
declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles

27 $ 925.000 3,50%
(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles (no

27 $ 925.000 3,50%
declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 925.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas

0 100% 11%
jurídicas)

Honorarios y comisiones personas naturales

que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT ($105.135.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de

0 100% 3,50%
uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de
0 100% 4%
títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.645.000 20%

Retención en colocación independiente de

5 $ 171.000 3%
juegos de suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por
servicios personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del know-
0 100% 20%
how, prestación de servicios, beneficios o
regalías. provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica, explotación de
películas cinematográficas y explotación de
software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por personas 0 100% 20%
no residentes o no domiciliadas en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos obtenidos en
el exterior por término igual o superior a un
(1) año o por concepto de intereses o costos 0 100% 15%
financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se
celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en

contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus 0 100% 1%
partes que se celebren directamente o a
través de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros o intereses,
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio,
0 100% 5%
por término igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de
Asociaciones Público- Privadas en el marco
de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

prima cedida por reaseguros realizados a
0 100% 1%
personas no residentes o no domiciliadas en
el país.

Pagos o abono en cuenta por concepto de

administración o dirección de que trata el
artículo 124 del estatuto tributario, 0 100% 33%
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país.