TEMA:

La falta de cultura tributaria y su efecto en la aplicación de devolución de

percepciones en el sector comercial de La Victoria 2018-2019.

CAPÍTULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:

El avance tributario en las últimas épocas ha tenido el primordial objetivo

de hacer la estimulación en la demanda interna, con dicha intención se
aplicaron exoneración y regímenes especiales en múltiples sectores de la
política tributaria. A partir el año 2000, el Perú observa cambios
estructurales, de las que pasó de períodos de manejo sin orden y poco
recurso, a nuevos contextos de abundancias de ingreso y baja capacidad
del gasto. Hoy en día los ingresos tributarios del gobierno central son
compuestos básicamente de los siguientes impuestos: ISC, aranceles e
IGV, el mayor de ellos en recaudación; por el cual uno de los temas
principales se encuentra en completar el proceso de descentralización con
la finalidad de lograr una coordinación amplia que pueda dar la seguridad
de crecimientos equilibrados y que continúe fortificando a las instituciones
como la SUNAT y MEF alcanzando un marco institucional consistente y
eficiente.
El impuesto general a las ventas es un impuesto indirecto, el cual afecta en
las operaciones llevadas en el contexto comercial, a las empresas y
consumidores finales que son los que asumen el pago del IGV. Es por ello
que para el aumento de la recaudación del IGV se creó ciertos sistemas
administrativos, los cuales son: Régimen de retenciones, percepciones y
detracciones.
Cada cual tiene sus propias características y particularidades, con el fin de
incrementar el número de contribuyentes y obligar a la formalización de
sectores económicos caracterizados por el bajo nivel de su cumplimiento
tributario.
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
En la ciudad de Lima, existen muchos contribuyentes en el sector
comercial que realizan numerosas operaciones sujetas al régimen de
percepciones por la naturaleza de sus operaciones o por la magnitud de
sus ventas realizadas
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción podrá deducir
del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Para la solicitud requerida, se utilizará el Formulario N° 4949 “Solicitud de
Devolución” el que debe estar llenado y firmado por el contribuyente o por
su representante legal. Asimismo, también se podrá presentar la solicitud
de devolución de las percepciones del IGV a través de SUNAT Virtual
utilizando el Formulario Virtual N.º 1649 “Solicitud de devolución”, para lo
cual debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea utilizando el Formulario
Virtual N.º 1649 “Solicitud de devolución”.
En este ámbito, se aprecia hasta el día de hoy el desconocimiento por
parte de los contribuyentes, los cuales no conocen los requisitos para una
solicitud de presentación de devolución de percepciones del IGV no
aplicadas. Así también, la manera correcta de realizarla y no le denieguen
 dicha petición, ya que involucra tiempo y recursos. De igual manera,
muchos desconocen el plazo que la administración tributaria se demora en
responder ante esta solicitud.
En el presente trabajo de investigación se pretende conocer el régimen de
percepciones, las solicitudes de devolución y la falta de cultura tributaria
por parte de muchos contribuyentes, demostrando que no están
informados sobre los requisitos necesarios para que se realiza la
devolución del saldo de las percepciones no aplicadas, sus plazos y de que
manera puedan obtener un capital que muchos desconocen y lo pierden.

1.2. FORMULACIÓN DE PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De qué manera la falta de cultura tributaria afecta en la aplicación de
devolución de percepciones en el sector comercial de la Victoria 2018-
2019?

1.2.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS:

a) ¿De qué manera la conciencia tributaria influye en los pagos
adelantados del IGV?
b) ¿Por qué la educación cívica tributaria contribuye al conocimiento
de los requisitos para la devolución de percepciones del IGV?
c) ¿Cuál es la influencia de la difusión y orientación tributaria en las
normas de la Administración Tributaria (SUNAT)?
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO PRINCIPAL:
Determinar el efecto de la falta de cultura tributaria en la aplicación de
devolución de percepciones en el sector comercial de la Victoria 2018-
2019.

1.3.2. OBJETIVOS SECUNDARIOS:

a) Evaluar la influencia de la conciencia tributaria en los pagos
adelantados del IGV.
b) Determinar la influencia de la difusión y orientación tributaria en las
normas de la Administración Tributaria (SUNAT)
c) Establecer la contribución de la educación cívica tributaria en el
conocimiento de los requisitos para la devolución de percepciones
del IGV.

1.4. JUSTIFICACION
La elaboración de esta tesis se justificó en función a la gran importancia
que cobra el tema de la cultura tributaria, ya que es la clave de la
generación de empleo, de la lucha contra la pobreza y, en general, del
desarrollo nacional; debido a que el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias genera un crecimiento económico en un
determinado país. Para una formación tributaria adecuada se presenta la
“información” como una herramienta primordial para alcanzar los objetivos
satisfactorios en el proceso de motivación y divulgación, lo que permitirá la
formación de ciudadanos. Una propuesta que viene implementando la
SUNAT es realizar programas de divulgación y concientización tributaria
que está basada en modelar las distintas acciones de los contribuyentes
para así lograr una buena “Conciencia Tributaria”.
Se tomaron en cuenta 2 factores para justificar esta tesis:
 Trascendencia: Los resultados de esta tesis serán de mucha utilidad hacia
los empresarios y personas con negocio que desconocían de los requisitos
necesarios para aplicar la devolución de las percepciones del IGV.
Asimismo, se concientizarán en poder informarse cada vez mas y de esta
manera servirá de motivación para otras personas poder formalizarse con
sus negocios.
Vulnerabilidad: Para el desarrollo de este trabajo, los investigadores tienes
las herramientas necesarias, la capacidad y metodología necesaria para
poder culminar esta tesis y poder cumplir con objetivos propuestos.

1.5. HIPÓTESIS
Si se implanta una adecuada cultura tributaria en el sector comercial de La
Victoria 2018-2019 entonces se aplicará una correcta devolución de las
percepciones del IGV.

INDICADORES DE CULTURA TRIBUTARIA

 Nivel de conciencia tributaria (cumplimiento de pago de los tributos,

motivación para cumplir con los tributos)
 Educación cívica tributaria (desarrollo de contenidos tributarios en las
escuelas, valores internalizados)
 Difusión y orientación tributaria (transparencia en la información pública,
orientación en el uso de recursos, etc.)

INDICADORES DE DEVOLUCION DE PERCEPCIONES

 Requisitos de devolución
  Productos afectos a percepción
 Computo de plazo para devolución
 Pago adelantado del IGV
 Normas de la Administración tributaria (SUNAT)

CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

2.1.1. ANTECEDENTES NACIONALES

AUTOR: NILDA NÚÑEZ SAMAMÉ
TÍTULO: LA CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO DE TOCACHE, RUBRO ABARROTES DEL DISTRITO
DE TOCACHE, 2017.
GRADO: POSTGRADO
UNIVERSIDAD: ULADECH CATOLICA
AÑO: 2018
RESUMEN: Este trabajo de investigación tiene como finalidad en
determinar en qué medida la cultura tributaria influye en el
cumplimiento de la obligación tributaria de tercera categoría en los
comerciantes del mercado de Tocache, rubro abarrotes del distrito
de Tocache, 2017. En este estudio se puede apreciar que tan
importante es la cultura tributaria y a la vez la conciencia tributaria de
los ciudadanos dado que la mayoría de los problemas económicos
que afronta nuestro país y el desarrollo de los pueblos se resolvería
con ciudadanos cumplidores de sus obligaciones tributarias. En los
comerciantes de abarrotes del mercado de Tocache los
conocimientos tributarios es insuficiente, dado existe la tendencia al
incumplimiento de sus obligaciones tributarias. Si el contribuyente
acepta voluntariamente con el pago lo hace por sí mismo y por la
sociedad, más allá de la existencia de las sanciones solo así estará
contribuyendo en el engrandecimiento del país. La metodología
seguida en este trabajo es según la guía y las normas que regulan la
investigación, en ese sentido en cuanto al tipo es Aplicada, nivel de
investigación descriptivo y el diseño empleado es el correlacional
descriptivo, porque se limitó en describir el comportamiento de la
cultura tributaria y el cumplimento dela obligación tributaria,
asimismo, el coeficiente de correlación es 80.62% lo cual refleja que
entre variables de estudio existe alta correspondencia.
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/6235/C
ULTURA_TRUBUTARIA_OBLIGACION_NUNEZ%20_SAMAME_NIL
DA.pdf?sequence=1&isAllowed=y

AUTOR: EDWIN HENRY BAZÁN FLORÍNDEZ

TITULO: PERCEPCIONES DE IGV, REQUISITOS Y RESULTADOS
DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCION PRESENTADAS POR
LOS CONTRIBUYENTES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO – PRIMER
SEMESTRE DEL 2014.
GRADO: PRE-GRADO
UNIVERSIDAD: NACIONAL DE TRUJILLO
AÑO: 2015
RESUMEN: La presente investigación tiene como propósito
demostrar que muchos de los contribuyentes no conocen los
requisitos para presentar una solicitud de devolución de
percepciones no aplicadas del igv. el problema que se investigó es
¿En qué medida conocen los contribuyentes de Trujillo los requisitos
para presentar una solicitud de devolución de percepciones no
aplicadas del igv en el primer semestre del 2014, de modo que se
obtenga como resultado la devolución de las mismas? y la hipótesis
es los contribuyentes de Trujillo en su mayoría no conocen cuales
son los requisitos que deben cumplir para presentar una solicitud de
devolución de percepciones no aplicadas del igv, de modo que estas
le sean devueltas.
COMENTARIO: La conclusión primordial es que muchos de los
contribuyentes no están debidamente informados y desconocen los
requisitos para solicitar una devolución de las percepciones.

AUTOR: MAYRA KATHERINE CAMONES CORDOVA

TITULO: “EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN Y SU INFLUENCIA EN
LA LIQUIDEZ DE LA DISCOTECA IMPERIO - HUARAZ DEL 2013
AL 2016”
GRADO: PRE-GRADO
UNIVERSIDAD: CESAR VALLEJO
AÑO: 2017
RESUMEN: La investigación denominada “El Régimen de
Percepción y su influencia en la liquidez de la discoteca el Imperio –
Huaraz del 2013 al 2016”, tuvo por finalidad determinar la influencia
del régimen de percepción en la liquidez de la discoteca Imperio
SRL. En la ciudad de Huaraz. La metodología fue de nivel
correlacional, diseño de investigación no experimental transeccional;
con la muestra de estudio conformada por los cuatro últimos estados
de situación financiera de la empresa del 2013 al 2016, a los que se
les aplicó dos instrumentos de recolección de datos para recoger
información de las variables de estudio.
2.1.2. ANTECEDENTES INTERNACIONALES
AUTOR: LEIDY MARISELA CEDEÑO CASTILLO
MARIELA DEL CISNE TORRES CALLE
TÍTULO: “ANÁLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS
CONTRIBUYENTES DEL CANTÓN GIRÓN PARA EL AÑO 2016”
GRADO: POSTGRADO
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD DE CUENCA
AÑO: 2016
RESUMEN: El presente trabajo de investigación tiene como principal
objetivo el “Análisis de la Cultura Tributaria de los contribuyentes del
cantón Girón para el año 2016” y la incidencia que tiene en la
disponibilidad para tributar de los mismos, considerando que
actualmente la informalidad tributaria es el factor que afecta en gran
medida al Estado, ya que al no recibir ingresos por el pago de
impuestos sería imposible satisfacer las necesidades de la sociedad.
Esta investigación tiene como variable independiente la cultura
tributaria conformada por los componentes: conocimiento,
percepción y comportamiento tributario; y como variable dependiente
la disponibilidad para tributar de los contribuyentes. Para la
obtención de información se empleó como herramienta de estudio la
encuesta tipo prueba, además de la información contenida en la
base de datos del Servicio de Rentas Internas. En el análisis de los
datos se empleó la técnica de regresión y correlación, determinando
relación e influencia entre las variables estudiadas.
https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/27319/1/tesi
s%20%20completa%20word.pdf
COMENTARIO: Una vez más la informalidad toma referencia con
respecto a la cultura tributaria y como el incumplimiento de las
obligaciones tributarias influyen en no querer formar un negocio con
todo lo que manda la ley, la falta de conocimiento sobre el destino de
los tributos y las gradualidades que existen en la ley ocasionan que
se siga ese patrón de desconocimiento.

AUTOR: José Alfredo Borrero Maldonado

TÍTULO: “Implementación de la Educación Tributaria a Nivel
Universitario en la Ciudad de Cuenca”
GRADO: POSTGRADO
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD DE CUENCA
AÑO: 2012
RESUMEN: La siguiente Tesis se basa en un análisis de la Cultura
Tributaria en el Ecuador, la cual se ve reflejada en las diferentes
posiciones que los contribuyentes toman frente a la obligación de
cumplir con sus obligaciones tributarias. Se realiza un análisis de los
proyectos utilizados en la Regional Austro, específicamente en la
provincia del Azuay, en lo referente a capacitaciones para crear
Cultura Tributaria, en el mismo se exponen datos sobre la cantidad
de capacitaciones realizadas, el número de personas capacitadas,
los temas en los que se las capacitó. Dentro de este trabajo se
muestran las estrategias utilizadas por 4 países miembros del CIAT,
Guatemala, Perú, Portugal, Sudáfrica, para crear Cultura Tributaria,
de estas estrategias se realiza un análisis comparándolas con lo que
sucede en la Regional Austro de Servicio de Rentas Internas. Al
analizar las estrategias de CIAT, se propone la Implementación de la
Educación Tributaria a Nivel Universitario en la Ciudad de Cuenca,
como estrategia para generar Cultura Tributaria y Ciudadanía Fiscal,
para lograr este objetivo se propone la inclusión de una materia
tributaria en el pensum de las carreras en las cuales no se enseña
ningún tema relacionado con la tributación como, Medicina,
Arquitectura, Enfermería, Ing. Civil, Ing. Mecánica, entre otras, los
contenidos de dicha materia serán de fácil entendimiento para los
estudiantes, con ejercicios prácticos sin dejar de lado la base teórica
la cual está fundamentada en la normativa legal.
https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2736/1/tm45
56.pdf
COMENTARIO: Consideramos una buena idea el que se puede
implementar la cultura tributaria en las demás carreras, ya que no
solo compete a los que estudian la carrera de Contabilidad y
Derecho, sino que todas las personas ya sean naturales o jurídicas
deben tributar y tienen una obligación con respecto a sus impuestos,
de esa forma el país recauda mucho más dinero y se destina hacia la
elaboración de obras y desarrollo.

AUTOR: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH

MOREIRA PEÑA LIZ KERLY
TÍTULO: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES
FISCALES DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
GRADO: POSTGRADO
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
AÑO: 2016
RESUMEN: El presente trabajo de investigación tiene por objetivo
proponer una Guía Tributaria para concientizar las obligaciones
tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales, para que los contribuyentes
conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su
acertada participación en beneficio de la comunidad.
La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo, se
realizaron encuestas para determinar el nivel de conocimientos en
materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las
realizó en el mes de octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de
Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100 encuestados,
que corresponden al sector informal de comidas rápidas. Para el
análisis de la información se utilizó el método correlacional,
aplicando tablas de contingencia, lo cual permitió determinar que
existe relación o dependencia entre las variables cultura tributaria y
obligaciones tributarias, usando el sistema estadístico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía
didáctica para el fácil entendimiento y cumplimiento a tiempo de sus
obligaciones que cuente con casos prácticos, es muy necesario para
contribuir al desarrollo de la cultura tributaria del país.
COMENTARIO: Nos parece un buen aporte la implementación de la
guía tributaria ya que no todos tienen el conocimiento con respecto a
la tributación y muchas personas quizá no lo entiendan, es por ello
que la elaboración de una guía de fácil entendimiento y si divulgación
sería un buen aporte para una mejora en la cultura tributaria.
2.2. BASES TEORICAS

2.2.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

2.2.1.1 Definición de Cultura Tributaria

Cultura tributaria es definido por Valero, Ramírez y Moreno
(2010), como el “conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes aludidas a los tributos, así como al nivel de conciencia
respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos
activos y pasivos de esa relación tributaria” (p. 59).
De acuerdo con esta definición, la cultura tributaria supone un
convencimiento de la necesidad de tributar como función
responsable de todo ciudadano.

Según Armas y Colmenares destacan que,

“La cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario

de los deberes y obligaciones tributarias por parte del
contribuyente y no con la implementación de estrategias para
incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por temor a
las sanciones.”
Es decir, la cultura tributaria debe desprenderse de la conciencia
tributaria que se ha adquirido a lo largo del tiempo, como también
de la educación que se pueda impartir para que no sea necesario
la aplicación de sanciones por su incumplimiento.
ARMAS M., COLMENARES M. (2008) Educación para el
desarrollo de la cultura tributaria. Universidad Rafael Belloso
Chacín.
Gaona y Tumbaco definen por su parte que,
“La cultura consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus
funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país
posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender
que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter
de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a
la población”
Por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios
públicos como, por ejemplo, los hospitales, colegios, carreteras,
parques, universidades, salud, educación, seguridad, etc. La falta
de cultura tributaria lleva a la evasión, y por ende, al retraso de
nuestro país.
GAONA, W., TUMBACO, P. (2009). La educación tributaria como
medida para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador. Tesis
para la obtención título de Ingeniero en Gestión Empresarial
Internacional, ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL
LITORAL, Guayaquil, Ecuador.

Según Méndez señala que,

“La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una
sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes
que rigen”
Esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respecto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social
de los contribuyentes.
2.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE

2.2.2.1 Concepto devolución de percepciones

De acuerdo con la Ley del IGV en su artículo 31º

Nos menciona que, si el régimen de percepción no puede ser
utilizadas en un periodo no mayor de tres períodos continuos, el
contribuyente tendrá la facilidad de optar por solicitar la
devolución de los montos percibidos. Para tal efecto tendrá que
seguir procedimientos señalado en el TUPA de la SUNAT el N.º
16.
SUNAT. (Abril de 2006). Régimen de percepciones del igv
aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de
percepción. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/058.htm

La devolución de percepciones acumuladas es un sistema que

entró en vigor en el 2006. Aplicable a la venta de determinados
bienes en forma permanente. Es un pago por adelanto del
Impuesto General a las Ventas, por cual el destinado Agente de
percepción (vendedor o Administración Tributaria), va a percibir
del importe de venta, un porcentaje agregado que será cancelado
por el cliente o importador. (Moreno C. d., 2008)
Moreno, C. (14 de Setiembre de 2008). blog de carmen del pilar
robles moreno. Obtenido de los principios constitucionales
tributarios:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/09/14/los-
principiosconstitucionales-tributarios/
El presente régimen de Percepciones es un sistema de pagos por
adelantados del IGV, por el cual un agente de percepción
destinado por la SUNAT percibirá del monto de una venta o
importación, un monto agregado en porcentajes variantes cuya
cancelación tendrá que ser por parte de sus clientes o importador
obligatoriamente quienes no podrán oponerse a tal cobro.
(SUNAT, 2015)

Para Pascual (2012) se tiene los siguientes conceptos: Agente de

percepción Proveedor de bienes sujetos a la percepción, que son
designados por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas con el dictamen técnico de la SUNAT (Arts.
9 y 13 Ley 29173).