DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

TRIBUTACIÓN
Tutor/a: Ing.Ana Lucía Galvez

DEVOLUCIÓN DEL IVA

Grupo 10

 Karen Diaz


Fecha:10/10/2019
NRC:

Septiembre 2019-Febrero2020
Grupo 10 NRC: Fecha: 10/10//2019

 Karen Diaz


INTRODUCCIÓN
Concepto

 Es un derecho que tienen los contribuyentes de solicitar la devolución del IVA pagado
en las compras e importaciones, en los casos que especifique la normativa correspondiente.
 La devolución del IVA es el procedimiento mediante el cual, la Administración
Pública efectúa la devolución del impuesto sobre el valor añadido, a aquellas personas que
hayan tributado de más durante su actividad comercial

DEVOLUCIÓN DEL IVA SOBRE RETENCIONES EN LA FUENTE

Requisitos

REQUISITOS GENERALES
 Escrito solicitando la devolución de retenciones en la fuente de IVA o formato de
solicitud dirigido ante la autoridad de su jurisdicción.
 Listado en medio magnético de los comprobantes de retención que sustenten las
retenciones en la fuente de IVA solicitadas y registradas en la declaración.
 Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital de conformidad con el artículo 5 de la Resolución NAC-
DGERCGC16-00000152.
Si el trámite es realizado por una persona natural
 Original de cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del último
proceso electoral.
Si el trámite es realizado por una persona jurídica
 Original de la cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del último
proceso electoral del representante legal.
 Copia del nombramiento del representante legal, únicamente cuando no se
encuentre actualizado en la página web de la Superintendencia de Compañías o
cuando el firmante del escrito no sea el representante legal.

Si el contribuyente es una sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad, para

brindarle una atención más oportuna puede adjuntar los siguientes documentos:

DOCUMENTOS PROBATORIOS
 Libros mayores de las cuentas de IVA ventas e IVA compras, correspondientes a
los periodos solicitados.
 Libros mayores de la cuentas de retenciones en la fuente de IVA, correspondiente a
los periodos solicitados.
 Detalle en medio magnético de los valores solicitados por cada mes y los saldos de
los libros mayores contables correspondientes, si existiera diferencia se deberá
adjuntar el respaldo necesario y justificación del mismo.

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 Karen Diaz
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 En los casos que se presuma que el crédito tributario resultante no podrá ser
compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes y la
Administración Tributaria no pueda evidenciar esta presunción en declaraciones
posteriores al periodo solicitado (6 meses), adjuntar documentación fuente que
respalde la devolución.

La información solicitada en medio magnético deberá presentarse de conformidad a lo

señalado en la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000152, que establece las
especificaciones para la entrega de medios magnéticos al Servicio de Rentas Internas.

Procedimiento
Registro de Convenio Internacional

 Presentar el escrito o la solicitud de devolución de retenciones en la fuente de IVA, en

las ventanillas de Secretaría del Servicio de Rentas Internas adjuntando los requisitos
señalados.
 El Servicio de Rentas Internas analizará el trámite, y de ser necesario concederá un
tiempo para su legitimación, complementación y plazo probatorio para el esclarecimiento de
los hechos materia de la solicitud.as emite una resolución con los valores reconocidos para
la solicitud, la cual se notifica al contribuyente en un plazo máximo de 90 días hábiles.
 El Servicio de Rentas Internas emitirá una resolución u oficio de respuesta para
notificarla al contribuyente.
 La acreditación se efectuará conforme disponibilidad del fondo dispuesto para el
efecto por el Ministerio de Finanzas.
* La notificación de documentos se podrá realizar de manera física y/o electrónica.

Formatos
1. Solicitud de retenciones en la fuente de IVA para sociedades y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad.
2. Solicitud de retenciones en la fuente de IVA para personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
3. Listado de los comprobantes de retención que sustenten las retenciones en la fuente de
IVA solicitadas y registradas en la declaración.
4. Detalle de los valores solicitados por mes.
5. Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital.

Base Legal

Cuarto inciso del artículo 69 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Solicitud de la devolución del crédito tributario originado por retenciones en la fuente
de IVA que le hayan sido practicadas.

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LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 69.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en
el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentación de la declaración.

Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado
crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante
no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes,
el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas
Internas la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que
le hayan sido practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del
contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.

Resolución NAC-DGERCGC18-00000070 publicada en el S. R. O. No. 202 del 16 de

marzo de 2018. Normas para regular la Devolución del Crédito Tributario.
Resuelve:
Establece las normas para regular el procedimiento para la devolución del crédito
tributario generado por las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Art 1. Ámbito de aplicación.- Se establecen las normas que regulan el procedimiento que
se deberá seguir en la presentación de las solicitudes de devolución del crédito tributario
generado por las retenciones en la fuente del IVA.

Art 2. Periodicidad.- La solicitud para la devolución del crédito tributario generado por
retenciones en la fuente de IVA se presentara por periodos mensuales y podrán acumularse
hasta por doce periodos de un mismo ejercicio impositivo. Las solicitudes que se presenten
por periodo acumulados deberán un orden cronológico para su presentación.

Art 3. Presentación.- Los sujetos pasivos presentaran la solicitud para la devolución del
crédito tributario generado por retenciones en la fuente del IVA, de acuerdo al formato
público en el portal web institucional www.sri.gob.ec., en cualquier ventanilla de secretaria
del Servicio de Rentas Internas, a nivel nacional.

Art 4. y Art 5. Requisitos

Art 6. Plazo.- Las solicitudes para la devolución del crédito tributario generado por
retenciones en la fuente del IVA serán atendidas en un término no mayo a 90 días hábiles.

Art 7. Notificación.- La notificación de los actos administrativos que atiendan las

solicitudes para la devolución del crédito tributario generado por retenciones en la fuente del
IVA, se efectuara a través del buzón electrónico registrado por el sujeto pasivo en el Acuerdo

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para uso de Medios Electrónicos para acceder a os 2Servicios en Línea” o en el lugar por el
señalado en su respectiva solicitud.

Art 7. Responsabilidad de la información consignada.- Toda la documentación adjunta

a la solicitud de devolución, así como aquella proporcionada en calidad de anexos, es de
exclusiva responsabilidad del peticionario. En caso de verificarse falsedad o engaño tendiente
a ocasionar un perjuicio a la Administración Tributario se iniciaron las acciones legales
correspondientes.

DEVOLUCIÓN DEL IVA A EJECUTORES DE CONVENIOS

INTERNACIONALES
Requisitos
Previo la presentación de la solicitud de Verificación de valores del IVA el ejecutor de
proyectos amparados en Convenios Internacionales verificará si el convenio que ampara y
financia el desarrollo de proyectos en el país ya fue registrado en el Servicio de Rentas
Internas.

REGISTRO DE CONVENIO INTERNACIONAL

 Solicitud de registro del respectivo convenio o crédito internacional.
 Copia simple del documento legalizado que justifique la calidad del representante
legal del Organismo Ejecutor.
 Presentación de la cédula de ciudadanía del Representante Legal / pasaporte
(extranjeros).
 Copia del certificado emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores y
Movilidad Humana, que detalla la calidad internacional del referido convenio; o, en
el caso de la cooperación internacional no reembolsable bilateral, multilateral o
proveniente de organizaciones no gubernamentales extranjeras, el certificado
emitido por la Ex Secretaría Técnica de Cooperación Internacional SETECI,
referente al convenio suscrito con el Gobierno del Ecuador.
 Copia simple en idioma Español del Convenio Marco sobre el cual se fundamenta
la petición.

El sólo registro del Convenio Internacional no califica a la institución que lo presenta

como sujeto al derecho a la Devolución del IVA, ya que debe cumplir las condiciones
establecidas en la normativa legal y reglamento vigentes.

PRIMERA SOLICITUD
 Copia clara y legible del documento legalizado que justifique la calidad del
representante legal del Organismo Ejecutor. (primera solicitud o cuando exista
actualización del Representante Legal).
 Original de la cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del
Representante legal o funcionario autorizado del manejo de la información del

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Convenio Marco (si el trámite es realizado por un tercero deberá presentar el

documento original de la persona que firma la solicitud).
REQUISITOS GENERALES
 Solicitud de verificación de valores del IVA.
 Reporte obtenido del aplicativo de pre validación.
 Listado de comprobantes de venta impreso, firmado por el representante legal y en
medio magnético (formato establecido).
 Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital de conformidad con el artículo 5 de la Resolución NAC-
DGERCGC16-00000152.
 Copias claras y legibles de los comprobantes de venta de las compras del mes por
las que solicita la devolución.
 Copia clara y legible del comprobante de retención, únicamente cuando el
comprobante de venta del periodo solicitado reporte inconsistencia en la aplicación
de pre-validación.
 Ficha de Registro de Proyectos para los procesos de Compensación Presupuestaria
del IVA (ANEXO TRIBUTARIO O FICHA EX SETECI en los casos que aplique).
 Copia certificada del documento que contiene el detalle del proyecto/programa y el
compromiso de financiamiento del donante.
 Presupuesto del proyecto o programa con cargo al Convenio o crédito (expresado
en dólares).

Procedimiento
Registro de Convenio Internacional
1. Presentar la solicitud de registro del respectivo convenio internacional adjuntando los
requisitos señalados en el artículo 7 de la resolución No. NAC-DGERCGC13-00451 en las
ventanillas del Servicio de Rentas Internas.
2. La documentación presentada es validada por el Servicio de Rentas Internas, de ser
necesario, realiza requerimientos de información para completar dicha documentación.
3. El Servicio de Rentas Internas notifica al contribuyente un oficio de información de
registro de convenio o proyecto, previo a la presentación de la respectiva solicitud de
verificación de valores de IVA.
* La notificación de documentos se podrá realizar de manera física y/o electrónica.

1. Presentar la solicitud de verificación de valores de IVA adjuntando los requisitos

señalados en el artículo 9 de la resolución No. NAC-DGERCGC13-00451 en las ventanillas
del Servicio de Rentas Internas.
2. El Servicio de Rentas Internas analiza el trámite y de ser necesario, realiza
requerimientos de información para completar la documentación presentada.

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3. El Servicio de Rentas Internas emite una resolución con los valores reconocidos para
la solicitud la cual se notifica al contribuyente en un plazo máximo de 120 días hábiles.
4. Los valores reconocidos son informados al Ministerio de Finanzas a fin de que se
realice el proceso de compensación presupuestaria de los valores del IVA verificados y
reconocidos por el SRI.
* La notificación de documentos se podrá realizar de manera física y/o electrónica.

Los solicitantes deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Contribuyentes

(RUC), así como también haber presentado la declaración del IVA y el Anexo Transaccional
correspondiente al periodo solicitado.

Formatos
1. Solicitud para el Registro del Convenio Internacional.
2. Solicitud de verificación de valores del IVA.
3. Alcance a la solicitud de devolución del IVA a Ejecutores de Convenios
Internacionales.
4. Listado de Adquisiciones. Ver formato listado de adquisiciones.
5. Formato para el Registro de un Adendum.
6. Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital.

Base Legal

Segundo inciso del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Organismos

designados como ejecutores en convenios internacionales que pueden solicitar la
Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor Agregado
(IVA) pagado.
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado.-Reformado por el Art. 7 de la Ley de Fomento Ambiental y
Optimización de los Ingresos del Estado, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El valor equivalente del
IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes y demanda de servicios la Junta
de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría,
Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo
Loor y las universidades y escuelas politécnicas privadas, les será compensado vía
transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado, en el
plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de
Rentas Internas.

El Servicio de Rentas Internas verificará los valores pagados de IVA contra la

presentación formal de la declaración y anexos correspondientes e informará al Ministerio de
Finanzas, a efectos del inicio del proceso de compensación presupuestaria.

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Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las agencias especializadas internacionales,

organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido
designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de
organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento
y el Banco Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las importaciones o adquisiciones
locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales
convenios o créditos para cumplir los propósitos expresados en dichos instrumentos; y, que
éstos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Renta Internas.

De detectarse falsedad en la información, se suspenderá el proceso de compensación

presupuestaria y el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor
con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a
que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.

Resolución NAC-DGERCGC13-00451 publicada en el S.R.O. 65 del 23 de agosto de

2013. Procedimiento para la verificación de los valores pagados del IVA a Ejecutores de
Convenios Internacionales
Resuelve:
Art 1. Del alcance.- Se establece en la presente Resolución el proceso de verificación
previsto en el segundo inciso del Art. 73 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, correspondiente al IVA pagado en la adquisición local, importación de bienes y
demanda de servicio que efectúen las agencias especializadas internacionales, organismo no
gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido designadas
ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos
multilaterales.

Art 2. Periodicidad.- La solicitud de verificación e presentara por periodos mensuales. Se

podrá presentar ante el SRI únicamente una solicitud de verificación correspondiente a un
periodo mensual.

En el caso de que el solicitante sea ejecutor de varios proyectos en virtud de un mismo

convenio internacional o de varios convenios internacionales, por lo que tenga derecho a la
compensación del IVA, podrá presentar las respectivas solicitudes mensuales, por separado,
correspondientes a dichos proyectos, en un mismo mes.

Art 3. Valores objeto de verificación.- Para efectos de la verificación de valores objeto de

compensación presupuestaria, se considerara la totalidad del IVA pagado en la adquisición
local, importación bienes y/o demanda de servicios, el cual deberá estar declarado en el
respectivo me, excluyéndose de este a los valores que fueron utilizados por el sujeto pasivo
solicitantes como crédito tributario en su declaración, d conformidad con la Codificación d la
Ley de Régimen Tributario Interno y el reglamento para su aplicación, o compensado de
cualquier otra forma. Esta exclusión no aplica para los sujetos pasivos solicitantes que no

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tienen derecho a crédito tributario, n estos casos el cálculo comprende el valor del impuesto
pagado en las adquisiciones locales, importaciones de bienes y/o demandas de servicios
sustentadas y debidamente declaradas.

En aquellos casos de agencias especializadas internacionales solicitantes que no tengan

obligaciones de declarar IVA, lo valores a ser compensado comprenderán el impuesto pagado
en su adquisiciones locales, importaciones d bienes y demandas de servicios, sustentados en
los respectivos comprobantes de venta.
En la atención del trámite se verificara que los pagos d IVA por los cuales se solicita
compensación presupuestaria, hayan sido realizados con cargo a fondos provenientes d
convenios o créditos internacionales, conforme lo señala el Art 73 de la Codificación d la Ley
de Régimen Tributario Interno.

Art 4. Resolución del trámite.- El SRI, respecto de la solicitud de verificación, se

pronunciara mediante el correspondiente acto administrativo cuyo contenido será también
comunicado al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de compensación
presupuestaria, de ser precedente.

Art 5. De la compensación presupuestaria.- El Ministerio de Finanzas, de conformidad

con el Art 73 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, realizara el proceso
de compensación presupuestaria de los valores del IVA verificados y reconocidos por el SRI.

Art 6. Del registro previo.- Previamente a la presentación de la respectiva solicitud, el

sujeto pasivo solicitante deberá registrar en el SRI el/los cual/e haya sido designado ejecutor.

Adicionalmente, los solicitantes deben encontrarse inscritos en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC), así como también haber presentado la declaración del IVA y el
Anexo Transaccional correspondiente al periodo solicitado, cuando corresponda de
conformidad con la ley.

Art 7., Art 8. Y Art 9.- Requisitos

Art 10. De la responsabilidad por la solicitud.- De conformidad con lo señalado en el
Art 73 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, de detectarse falsedad en
la información, se suspenderá el proceso d compensación presupuestaria y el responsable
podrá ser sancionado con una equivalente al doble del valor con el que se pretendió
perjudicar al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar, d
conformidad con la ley.

Referencias
SRI. (s.f.). SRI. Obtenido de https://www.sri.gob.ec/web/guest/devolucion-del-iva-sobre-
retenciones-en-la-fuente

SRI. (s.f.). SRI. Obtenido de https://www.sri.gob.ec/web/guest/devolucion-del-iva-a-ejecutores-de-

convenios-internacionales

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 Karen Diaz


SRI. (s.f.). SRI. Obtenido de

https://www.ecotec.edu.ec/documentacion/investigaciones/estudiantes/trabajos_de_clase
s/33810_pasantia_833.pdf

Tributos.Net. (s.f.). Tributos.Net. Obtenido de https://www.tributos.net/definicion-de-devolucion-

del-iva-859/