Impuesto General a las Ventas

Expositora:
CPCC. Marianela Herrera Tordoya
 • Ámbito de aplicación y Nacimiento de la obligación tributaria.
I (Artículos 1 al 4).

II
• De las Exoneraciones. (Artículos 5 al 8)

• De los Sujetos del Impuesto (Artículos 9 al 10).

III

IV • Del Calculo del Impuesto. (Artículo 11).

V • Del Impuesto Bruto. (Artículo 12 al 17).

VI
• Del Crédito Fiscal. (Artículos 18 al 25).

• De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal (Artículos

VII 26 al 28).

VIII
• De la Declaración y el Pago. (Artículos 29 al 32).

IX • De las Exportaciones (Artículos 33 al 36).

• De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes

X de Pago. (Artículos 37 al 44).

• Del Reintegro Tributario para la Región Selva. (Artículos 45 al

XI 49).
 Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:

• Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

• Es un impuesto real.
• Una sola tasa.
• Plurifásico. Grava todas las fases del proceso de producción,
contribución y comercialización (circuito económico). Afecta solamente el
valor agregado que se da a cada uno de ellos en cada etapa.
•Método de sustracción.
• Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
• Impuesto contra impuesto.
 Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles
•Prest. o Utilización de •Personas naturales
. Servicios Ámbito de •Sociedad conyugal
•Contrato Construcción aplicación •Sucesión indivisa
•Primera venta Inmueble •Personas jurídicas
•Importación
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)

Crédito fiscal (=)

Exportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
 Operaciones
Gravadas

Venta en el Prestación o Los contratos La Primera venta La

País de bienes utilización de de de inmuebles importación
muebles servicios en el construcción que realicen los de bienes
País constructores

Base Legal: Artículo 1º TUO Ley IGV

La venta en el país de bienes
muebles ubicados en el
territorio nacional, que se
realice en cualquiera de las
etapas del ciclo de producción
y distribución, sean éstos
nuevos o usados,
independientemente del lugar
en que se celebre el contrato, o
del lugar en que se realice el
pago.

Base Legal: Art. 1° Inc. a) TUO Ley IGV .

En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribución.

•Prestación de servicios en el
país de un sujeto domiciliado.
Prestación •Entrega gratuita de activos fijos
entre empresas vinculadas.

•Utilización de servicios en el
país prestado por un sujeto no
domiciliado.
Utilización
•Adquisición de bienes
intangibles provenientes del
exterior.

Base Legal: Art. 1° Inc. b) TUO Ley IGV

Se encuentran gravados los Territorio Nacional
Contratos de Construcción

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar de celebración.

Base Legal: Art. 1° Inc. c) TUO Ley IGV

Se encuentra
gravada la
Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual en
la venta de inmuebles
construidos por o
Territorio Nacional para ella.

Base Legal: Art. 1° Inc. d) TUO Ley IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

Base Legal: Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV

 Inafectación Legal: La Ley
establece en forma expresa los
hechos que no se encuentran
gravados con el impuesto
Artículo 2° TUO Ley IGV
Operaciones
Inafectas
Inafectación Natural o Lógica: aquella
que: En la medida que la ley establece
el ámbito de aplicación del tributo, se
puede pensar que –por lógica- todos los
demás casos no comprendidos dentro
de dicho universo constituyen hechos
inafectos.
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales

o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean
habituales en la realización de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas

d) Inciso derogado por la Cuarta Disposición Final del Decreto Legislativo

N° 950, publicado el 3.2.2004 la venta de bienes muebles no producidos
en el país

e) La importación de: Bienes donados a entidades religiosas, Bienes de uso

personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales, Bienes efectuada con financiación de
donaciones del exterior

Base Legal: Artículo 2º TUO Ley IGV

f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de: -Compra y venta de oro
y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica. - Importación o adquisición en el
mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para

sus agentes pastorales.

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de

licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221
(actividades de hidrocarburos)

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley N° 25897.

Base Legal: Artículo 2º TUO Ley IGV

k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a
favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así
como a favor de las Entidades e Instituciones
L
I) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de
Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos
“Capitalización Banco Central de Reserva del Perú

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos,
casinos de juego y eventos hípicos.

m) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes

obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial
que no lleven contabilidad independiente

n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que

efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, derivada de una obligación expresa en el
contrato

Base Legal: Artículo 2º TUO Ley IGV

o) La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración
empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes
adquiridos para la ejecución del negocio u obra en común, objeto del contrato,
L
en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios
para la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se
importan para tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y
de la Diabetes,
q) Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relación con la venta en el país de productos
provenientes del exterior, el comisionista actúe como intermediario.

r) Los servicios de crédito: sólo los ingresos percibidos de ganancias de

capital derivadas de las operaciones de compraventa de documentos
comerciales; como letras, pagares, facturas. Los intereses y comisiones
créditos de fomento provenientes de organismos internacionales.

s) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros y AFPs,

siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Perú.

Base Legal: Artículo 2º TUO Ley IGV

a) VENTA
1. “ Todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.”

Párrafos incorporados por el artículo 3° del

Decreto Legislativo Nº 1116 (7.7.2012)
Se considera venta; a las operaciones sujetas a
condición suspensiva en las cuales el pago se
produce con anterioridad a la existencia del bien.
También se considera venta las arras, depósito o
garantía que superen el límite del 15% del valor
total de la operación;.

Base Legal: Art. 3° Inc. a) TUO Ley IGV

 ¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes

efectuado por el propietario, socio o
titular de la empresa o la empresa
misma...”
Existen excepciones al Retiro de Bienes

Base Legal: Art. 3° Inc. a) TUO Ley IGV

No serán retiros de bienes, entre otros:

 El retiro de insumos para fabricar bienes que produce la

empresa.
 El retiro de bienes como consecuencia de desaparición, pérdida
o destrucción de tales.
 El retiro de bienes entregado a los trabajadores como condición
de trabajo.
 El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa
siempre que sea necesario para la realización de operaciones
gravadas.
 Entrega de bienes en calidad de bonificación sobre ventas
realizadas
 Entrega gratuita de bienes en calidad de promociones

Base Legal: Art. 3° Inc. a) TUO Ley IGV

 a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y
aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones,

derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas
de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea
total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que

se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.

c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero. En los casos de suministro de energía eléctrica,
agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la
fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo
para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

Base Legal: Artículo 4º TUO Ley IGV.

 d) En la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que
ocurra primero.

e) En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en
la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
periódicas, lo que ocurra primero.

f ) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción

del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su

despacho a consumo. En la importación o admisión temporal de
bienes, en la fecha en que se produzca cualquier hecho que
convierta la importación o admisión temporal en definitiva.

Base Legal: Artículo 4º TUO Ley IGV.

 Los
contribuyentes
cuyo giro o
Las operaciones
negocio consiste
contenidas en
Exonerados en realizar
los
del exclusivamente
APENDICES I y II
IGV operaciones
de la Ley.
exoneradas
(Apéndices) u
operaciones
inafectas.

Base Legal: Artículo 5º TUO Ley IGV.

  Venta en el país o importación de bienes

 Primera venta de inmuebles (no > 35 UIT

Apéndice I:
S/. 134,750 y esté destinado a vivienda).
Importación de bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nación - Certificación INC.
Importación de obras de arte originales y
únicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.

Base Legal: Artículo 5º TUO Ley IGV.

  Servicios de transporte público de pasajeros
dentro del país.

 Servicios de transporte de carga desde el

país hacia el exterior.
Apéndice II:  Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
Conciertos y otros calificados por Comisión.

 Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades públicas)

 Otros del Apéndice II y normas especiales.

Base Legal: Artículo 5º TUO Ley IGV.

 Sólo podrán
Los
Renunciar a la
Apéndices I y II
Exoneración los
de la Ley; pueden
Importante sujetos que
ser modificados
realicen las
mediante Decreto
operaciones del
Supremo.
Apéndice I.

La exoneración del IGV deberá ser

expresa e incorporarse en los Apéndices I y II.

Base Legal: Artículo 6º, 7º y 8º TUO Ley IGV.

 Personas Naturales Personas Juridicas

Patrimonios Fideicometidos
Sociedades Conyugales de Sociedades Titulizadoras

Sucesiones Indivisas Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Fondos de Inversión
Inversión en Valores

Base legal: Artículo 9º numeral 1 TUO Ley IGV.

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Base legal: Artículo 9º numeral 1 TUO Ley IGV.

Personas Naturales
Serán sujetos, cuando:

Personas Jurídicas
Importen bienes
Entidades derecho afectos; o
No realicen
Público o Privado actividad
habitual Sean
Sociedades habituales.
Conyugales
SUNAT calificará la habitualidad en
Sucesiones base a la naturaleza, carácter, monto
Indivisas frecuencia, volumen y/o periodicidad
de las operaciones.

Base legal: Artículo 9º numeral 2 TUO Ley IGV.

 OPERACIONES DE VENTA

Se determinará si la adquisición o producción

de los bienes tuvo por objeto:

Su uso

Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o

Reventa Monto

Base legal: Art. 4° num. 1 Reglamento IGV

9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad
de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas
de contratos de colaboración empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que señale el Reglamento.

Contratos de Colaboración Empresarial

Se entiende por Contratos de Colaboración Empresarial a
los contratos de carácter asociativo celebrados entre dos o
más empresas, en los que las prestaciones de las partes
sean destinadas a la realización de un negocio o actividad
empresarial común, excluyendo a la asociación en
participación y similares.

Base Legal: Artículo 9º TUO Ley IGV.

a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en
el país.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan

o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estén
obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones y entidades públicas o privadas designadas, por Ley,
Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del Impuesto.

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras

designen, determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas
últimas.

e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las

operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento
de sus fines.

Base Legal: Artículo 10º TUO Ley IGV.

Impuesto Base Tasa del
Bruto = Imponible X Impuesto

Crédito Impuesto Pagado

Fiscal en las Compras

Impuesto
a Pagar = Impuesto
Bruto - Crédito
Fiscal

Base Legal: Artículo 11º TUO Ley IGV.

El Impuesto Bruto correspondiente a
cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al

contribuyente por cada período
tributario, es la suma de los Impuestos
Brutos determinados conforme al
párrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese período.

Base Legal: Artículo 12º TUO Ley IGV.

En la venta de bienes Valor de venta

En la prestación de servicios. Total de la retribución

En los contratos de El valor de la construcción

construcción.
En la primera venta de El ingreso percibido (con
inmuebles. exclusión del valor terreno)
En las importaciones CIF + Ad Valorem + I.S.C.

Base Legal: Artículo 13°, 14° y 15° TUO Ley IGV.

 Constituidos por los compradores para garantizar la devolución de
Depósitos los envases retornables de los bienes transferidos y a condición de
de que se devuelvan. Los contribuyentes deberán llevar un sistema
Garantía de control que permita verificar el movimiento de estos bienes.

No forman parte de la base imponible siempre que:

 Se trate de prácticas usuales en el mercado
Descuentos (ejemplo: pronto pago)
 Se otorguen con carácter general
 Conste en Comprobante de pago o Nota de crédito

Diferencia Que se genere entre el nacimiento de la obligación

de cambio tributaria y el pago total o parcial del precio.

Base Legal: Art. 14° ultimo párrafo TUO Ley IGV.

 En retiro de bienes, mutuo y entrega a título gratuito

La base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones

Retiro de
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
bienes
aplicará el valor de mercado.

Mutuo de La base imponible correspondiente a las ventas que

bienes efectúan el mutuante a favor del mutuatario y éste a favor
consumibles de aquel será fijada de acuerdo con el valor de mercado de
tales bienes.

Que no implique transferencia de propiedad de bienes de

Entrega a
activo fijo de una empresa a otra vinculada económicamente,
título
la base imponible será el valor de mercado aplicable al
gratuito
arrendamiento de los citados bienes.

Base Legal: Art. 15° ultimo párrafo TUO Ley IGV.

IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la

empresa que efectúa el retiro de bienes.

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16%
IPM : 2%

Esta tasa es aplicable a cualquier operación gravada con el

impuesto, a partir del 01.03.2011.

Base Legal: Artículo 16º y 17º TUO Ley IGV.

 .

Las compras deben ser destinadas a

Requisitos operaciones gravadas.
Sustanciales Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.

IGV consignado por separado en el

comprobante de pago.
Requisitos Comprobantes de pago emitidos según
normas.
Formales
Comprobantes registrados en el
Registro de Compras, dentro del plazo
establecido.

Base Legal: Art. 18° - 19° TUO Ley IGV.

Principio de Causalidad
Generación de
rentas gravadas

Relación
Gasto Causa – Efecto Mantenimiento
con: De la fuente

Generación
de ganancias
de capital

Se cumplirá con el principio de causalidad, aún cuando no se logre la

generación de la renta.

Base Legal: Primer y último párrafo del Art. 37º del TUO de la LIR.
Crédito Fiscal Compras Tipo de Venta

Exportaciones
Cuando están
destinadas a: y/o
Sí dan Derecho

Ventas
Según Compras Mixtas Gravadas
Prorrateo Destinadas a: y

Cuando están Ventas No

No dan Derecho Gravadas
destinadas a:

Base Legal: Art. 6° numeral 1 Reglamento.

 Comprobantes de
pago, emitidos
según RCP Copia autenticada
DUA, Liquidación de
cobranza o pago,
entre otros

Comprobante del
servicio y Formulario Recibos por
de pago del IGV Notas de Servicios
No domiciliado Crédito y Públicos,
Notas de Arendamiento.
Débito

Base Legal: Art. 6 numeral 2 Reglamento IGV.

 Comprobantes de Pago, que consignen
Datos Falsos (descripción, cantidad y
valor de venta)
No dará derecho
a crédito fiscal

Comprobantes no fidedignos, definidos

por el reglamento (excepciones)

Base Legal: Otras disposiciones Art.3° Ley 29215

IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser

deducido como crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o
gasto por el adquirente.

SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS

DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE,
SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y TELEGRÁFICOS

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no

domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el
Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

Base Legal: Artículo 20º y 21º TUO Ley IGV.

 1. Activos Antes de 2 A precio
AÑOS de puesto VENDIDOS MENOR al de
en su
funcionamiento adquisición

Precio de
Compra

Precio de IGV de la Diferencia

Venta

Base Legal: Artículo 22º TUO Ley IGV.

Desaparición, destrucción o pérdida de
bienes, cuya compra o producción
generó crédito fiscal del IGV (*)

(*) A excepción de:

a) Originados por caso fortuito o fuerza
mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o terceros.
c) Venta de activos totalmente depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.ditados.

Base Legal: Artículo 22º TUO Ley IGV.

Para la determinación del crédito fiscal, si el sujeto realiza
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá
seguir el procedimiento que establece la norma
reglamentaria en el numeral 6 del artículo 6º “Sujetos que
realizan operaciones gravadas y no gravadas”, en el
señala dos reglas:
Alude a la posibilidad de identificación de
1° Regla: De la las operaciones gravadas y las no
Identificación gravadas, por lo que será el propio
contribuyente quien las pueda realizar.

Alude al hecho que no sea posible

2° Regla: De
la Prorrata realizar dicha discriminación, es por ello
que en este segundo supuesto se debe
utilizar la regla denominada “prorrata”.
Bajo la aplicación de este método se parte de la premisa que se puede utilizar el
íntegro del crédito fiscal contenido en las facturas, siempre que sea posible la
discriminación para determinar el destino de la operaciones, como sigue:

Compras destinadas a Compras destinadas

Compras destinadas a
Operaciones No conjuntamente a
Operaciones Gravadas
Gravadas Operaciones Gravadas
y de Exportación
y No Gravadas

En esta modalidad, el En este caso se utilizara

En este supuesto si IGV no constituye ni
es posible hacer califica como crédito
uso del total de fiscal. No cumple con el
requisito de estar
crédito fiscal de las
destinado a
adquisiciones como operaciones por las
crédito fiscal
cuales se deba cumplir
con el pago del IGV
únicamente el crédito
fiscal que haya gravado las
compras destinadas a las
operaciones gravadas y
exportación. A ese monto
se le adicionara el crédito
fiscal que se obtenga de la
aplicación de la Prorrata.
La aplicación de este método o regla tiene como finalidad
determinar proporcionalmente el crédito fiscal originado
por las operaciones de compras cuyo destino no puede
discriminarse entre las operaciones de venta gravadas,
exportaciones o no gravadas con el impuesto,
comúnmente denominadas “COMUNES”.

De acuerdo a lo previsto en el subnumeral 6.2 del artículo

6º del Reglamento de la Ley del IGV, el procedimiento para
la determinación del porcentaje de crédito fiscal a aplicar
se rige de acuerdo al siguiente cálculo:
 Compras Mixtas

Operaciones Gravadas Exportaciones

(12 últimos meses) + (12 últimos meses)
X 100
Operaciones Exportaciones Operaciones
Gravadas + (12 últimos + No Gravadas
(12 últimos meses) meses) (12 últimos meses))

Base Legal: Artículo 23º TUO Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

 Crédito Fiscal de Compras Mixtas

IGV de las
Compras Mixtas X Coeficiente

Base Legal: Artículo 23º TUO Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

Los sujetos del Impuesto,
sea en calidad de
contribuyentes o como
responsables, deberán
presentar una declaración
jurada mensual sobre las
operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en
el periodo tributario del
mes calendario anterior.

Base Legal: Artículo 29º TUO Ley IGV

 SFE: Es el IGV de la adquisición de bienes,
servicios, contratos de construcción, pólizas
de importación, destinado a la exportación
de bienes y servicios.

SFE
(-) Debito
Saldo a Favor Materia B
Se Aplica

•Pagos a cuenta Cualquier deuda (*)

Pedir
•Impuesto Renta Tributaria que sea
devolución
Regularización Ingreso del Tesoro

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Base Legal: Art. 34° TUO Ley IGV y Art. 9° del Reglamento.
La devolución del saldo a favor del exportador
se regulará por

Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economía y Finanzas.

La devolución podrá efectuarse

Mediante

Cheques no negociables,
Notas de Crédito Negociables – NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.

Base Legal: Art. 9.3 Reglamento IGV

 Podrá ser
compensado

Con la deuda tributaria correspondiente

a tributos respecto a los cuales
el sujeto tenga la calidad de
CONTRIBUYENTE
Base Legal: Art. 9.4 Reglamento IGV

LIMITE PARA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN DEL SFE

El límite es el equivalente al 18% (tasa del IGV e IPM) de las

exportaciones realizadas (embarcadas) en el periodo

Base Legal: Art. 4º del D. S. Nº 126-94-EF Reglamento de Notas de Crédito Negociables

1. Es el Software denominado "Programa de
Declaración de Beneficios (PDB) –
Exportadores.
2. Lo presentan aquellos contribuyentes que
solicitan la devolución del Saldo a Favor
del Exportador o efectúan la
compensación del Saldo a Favor del
Exportador contra deudas del Tesoro
Público.
3. Se presenta antes de: Solicitar la
devolución del Saldo a Favor del
Exportador, el mismo que se inicia con la
presentación del formulario 4949
(formulario físico) o 1649 (formulario virtual
"Solicitud de devolución“, y efectuar la
compensación del Saldo a favor del
Exportador.
4. Debe generarse por los meses
por los cuales solicita devolución,
se efectúa la compensación y por
aquellos meses en los que no
hubiera efectuado la
compensación ni solicitado la
devolución.
5. No se presenta en la Red
Bancaria, sino en las sedes de
SUNAT, dependiendo si es PRICO
o MEPECO.
6. El PDB podrá presentarse a
través SUNAT VIRTUAL, siempre
que se cuente con CLAVE SOL y
se genere la constancia de
presentación.
1. Es derecho del contribuyente el
solicitar la DEVOLUCION por los
pagos indebidos o en exceso
realizados.
2. Se devuelva mas un interés fijado
por SUNAT.
3. El formulario a usar es el 4949
(físico) o el 1649, (virtual) para
casos específicos como
Exportadores y Personas Naturales
cuando lo solicitan por el impuesto
a la renta pagado en exceso
durante un ejercicio gravable.
 Cuando a pesar de haberse emitido
el Comprobante de Pago, se produzca:
• Que sea inferior al valor usual del
mercado.
Valor no
• Que las disminuciones de precio por
fehaciente mermas no sean normales.
• Que los descuentos no se ajusten
a lo normado en ley o reglamento.

Cuando no existe documentación

Valor no sustentatoria que lo ampare o existiendo
esta, no consigne en forma completa
determinado
la información no necesariamente
impresa, según Reglamento de C d P.

Base Legal: Art. 42° TUO Ley IGV

 Se considera operación no real:
• Existe C d P pero la operación
es inexistente o simulada.
• El emisor que figura en el C d P
no ha realizado la operación,
habiéndose empleado su nombre

Para el que
Para el que
recibe el Cd P
emite el Cd P IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS
No tendrá
Deberá pagar
derecho a
el impuesto
crédito fiscal

Base Legal: Art. 44° TUO Ley IGV

La SUNAT ha implementado
regímenes para recaudar
por adelantado el IGV.

 Sistema de Detracciones
del IGV (SPOT).
Sistema de Retenciones
Sistema de Percepciones
 El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos.

Detrae % del valor de la operación

Cliente (Agente
Proveedor (Sujeto
de Detracción)
detraído)

Abre
Entrega cuenta
constancia Utiliza importe
de depósito detraído para
Deposita monto pagar deudas
detraído tributarias

Banco de la Informa y recibe SUNAT

Nación instrucción

Base Legal: TUO Decreto Legislativo Nº 940

 GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por

la SUNAT
 ANEXO 1*:
azúcar, alcohol etílico ANEXO 2: ANEXO 3:
y algodón

1.Venta gravada con 1.Venta gravada con 1.Servicios

IGV IGV gravados con IGV

2.Retiro considerado 2. Retiro considerado 2.Contrato Construcción

venta venta

3. Traslado no originado 3. Venta de bienes

en una operación de exonerada del IGV
venta. cuyos ingresos
constituyen renta de
tercera categoría
 Anexo 1* Anexo 2 Anexo 3

1. Venta: 1. Venta gravada con IGV En la prestación de

1.1 El adquiriente o venta de bien servicios:
1.2 El proveedor cuando realice exoneradas de IGV:
o reciba: o El usuario del
1.1 El adquiriente servicio o quien
o Operaciones de reparto encarga la
o El íntegro del importe de construcción.
1.2 El proveedor cuando
la operación
reciba o realice: o El prestador del
o Operaciones en Bolsa de
o El íntegro del importe servicio o quien
Producto
de la operación ejecuta el contrato
2. Retiro: El sujeto del IGV o Operaciones en Bolsa de construcción
de Producto cuando reciba el
3. Traslado : El propietario de integro del importe
los bienes que realice o 2. Retiro: de la operación, sin
encargue el traslado. El sujeto del IGV haberse acreditado
* Aplicable sólo a operaciones cuyo el depósito
nacimiento de la Obligación tributaria respectivo.
del IGV se genere hasta el 31/12/2014
 Concepto %

1 Azúcar 9%
2 Alcohol etílico 9%
3 Algodón 9%

Montos superiores a ½ UIT

* Aplicable sólo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligación tributaria del IGV

se genere hasta el 31/12/2014
 CONCEPTO % CONCEPTO %

Recursos hidrobiológicos 4% 10% Leche D

Maíz amarillo duro 4% Madera 4%
Algodón en rama sin desmontar D Oro gravado con IGV (2) 10%
Páprika y otros frutos de los
Caña de azúcar D géneros capsicum o pimienta D
Arena y piedra 10% Espárragos D
Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y formas Minerales metálicos no auríferos 10%
primarias derivadas (2) 15% Bienes exonerados del IGV 1.5%
Bienes gravados con el IGV, por Oro y demás minerales metálicos
renuncia a la exoneración D exonerados del IGV (2) 1.5%
Aceite de pescado D Minerales no metálicos 10%
Harina, polvo, crustáceos (…) 4%
*Venta de inmuebles gravadas con el
Embarcaciones pesqueras D IGV 4%
Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N° 343-2014/SUNAT.
(2) No importa el monto.
 CONCEPTO %
Intermediación laboral y tercerización 10%
Arrendamiento de bienes 10%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10%

Movimiento de carga 10%

Otros servicios empresariales 10%
Comisión mercantil 10%
Fabricación de bienes por encargo 10%
Servicio de transporte de personas 10%
Contratos de construcción 4%
Demás servicios gravados con el IGV 10%
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-2014/
SUNAT, aplicables a operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria se generen a partir del 01/01/2015.
Es un sistema por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como
Agentes de Retención deberán retener
parte del IGV que les es trasladado por
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los

montos que se les hubieran retenido,
contra el IGV que les corresponda
pagar.
 La retención se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:

Venta de bienes.
Prestación de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construcción.

Se debe efectuar la
Regla General retención por toda
operación afecta

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

 V.V S/. 1,000
IGV S/. 180
Total S/. 1,180
SUJETO RETENIDO AGENTE DE RETENCIÓN
Abona
Crédito PROVEEDOR COMPRADOR
IGV a fisco

S/. 35.40 S/. 35.40

S/. 1,144.60 en moneda

*3%  S/. 35.40 C. de
621 Retención
626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

*(A partir del 01.MAR.2014 – Res. 033-2014-SUNAT)

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos
soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Importe de la(s) Se efectúa la

Importe Pagado
Operación(es) retención

Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 (a) SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

Base Legal: Art. 3 de R.S. 037-2002/SUNAT

 TASA: 3% del importe total de
la operación.

 Importe de la operación: suma

total a la que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario
del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los
tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
Pagos Parciales
Retención sobre el
importe de cada pago

Base Legal: Art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

 PDT N° 626 – Agentes de
Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
 El Agente no podrá compensar el
Saldo a Favor de Exportación
contra el pago de las
retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626
aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.

Base Legal: Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

 PDT N° 621 – IGV Renta
mensual: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a
sus proveedores dentro del
vencimiento según
cronograma.

El proveedor podrá deducir del IGV a

pagar el importe de las retenciones que le
han efectuado pero...

Base Legal: Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

 3
¿Quién es el agente de
percepción? Definición: Es el
Son aquellos sujetos régimen aplicable a
¿En que consiste? designados por SUNAT las operaciones de
Es aplicable a las mediante Resolución de venta de bienes
operaciones de ventas Superintendencia
gravadas con IGV y
gravadas con el IGV de
los bienes señalados en Efectuaran la percepción
a las importaciones,
el apéndices 1 de la ley por los pagos que hagan a por el cual el agente
29173, el agente de sus clientes a partir de la de percepción cobra
percepción cobra por fecha en que deban operar
como tales. por adelantado una
adelantado una parte del parte del IGV. No es
IGV que sus clientes van
a generar luego , por sus aplicable a las
operaciones de ventas operaciones de
gravadas con este venta de bienes
impuesto . inafectos y/o
exonerados.
2 .
Régimen de
1
percepciones
 ¿En qué consiste las percepciones del IGV?

1. En este sistema se le confía al vendedor el cobro de un importe

adicional al fijado por las partes (incluido el IGV) por la operación.

2. El vendedor o proveedor, quien es agente de percepción, tiene la

obligación de percibir tal importe de sus clientes y abonarlo al fisco.

3. El importe de la percepción es un adelanto del IGV que posteriormente

causará el adquiriente en sus futuras operaciones.

4. El vendedor, es designado como agente de Percepción.

5. Vendedor debe percibir, en el momento del cobro al cliente, el 0.5% /

2% del importe total de la operación (incluido IGV) y depositarlo al fisco.

6. Sujeto de percepción debe soportar obligatoriamente la percepción.

Puede aplicarla como “crédito” contra el IGV.
 Factura por la venta
Valor venta : 100
IGV : 18
Agente de -----------------------------
percepción: Total : 118 Cliente: cuando
Percep. 2% : 2.36 paga, se le percibe el
Vende un bien -----------------------------
A pagar : 120.36 IGV que debería pagar
gravado con IGV y
por la venta futura del
cobra al cliente un
bien adquirido.
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 120.36

Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 2.36

SUNAT

PDT 621
PDT 697
Deduce S/. 2.36 del IGV
Declara y paga S/. 2.36 Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en
informadas (Agente) vs. Percepciones la declaración pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
 Compra de Importación Venta Interna
Combustibles Definitiva de Bienes de Bienes

Proveedores Proveedores
de de
combustibles determinados
designados bienes
Agentes de designados
Percepción Agentes de
Percepción
10%
1% 5%
2%
3.5%
0.5%
 Concepto Retenciones Percepciones Detracciones

Es un adicional al
Es un descuento Es un descuento o
monto a cobrar
del monto a pagar sustracción del monto
Efecto del que es entregado
que es entregado a pagar que es
Sistema por el Agente de
por el Agente de depositado en el
Percepción al
Retención al Fisco. Banco de la Nación.
Fisco.

Obligado a
efectuar la Agente de Agente de Adquirente.
medida Retención (gran percepción (gran Excepcionalmente el
comprador) proveedor) proveedor

Sujeto de la
Proveedor Adquirente Proveedor
medida
 Concepto Retenciones Percepciones Detracciones

Combustibles: 1%
Alícuota (% del
 Importaciones:
precio de Variable según el bien
3% 3.5%, 5% y 10%
venta incluido o servicio: 4% a 15%
el IGV) Venta de bienes:
0.5%, 1% y 2%

Antes del traslado de

los bienes, con el
Con el pago Con el cobro de la pago de la compra o
Oportunidad
de la compra venta en el plazo después
de la anotación del
CDP en el registro.

Constancia de
Comprobante Comprobante Comprobante de
Depósito en el Banco
sustentatorio de Retención Percepción
de la Nación.
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