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SECCION: 10N
TURNO: NOCHE
AULA: 402A
INTEGRANTES:
JUANITA
DAVID
YESABELL
NIDIA
2019-I
AGRADECIMIENTO
La gratitud más profunda es aquella
que debemos a quienes nos ayudan
a alcanzar nuestros sueños y a
ser quienes realmente somos,
Agradecemos a nuestros padres por
brindarnos su apoyo, a nuestros
profesores por la enseñanza que nos
brindan día a día, agradecemos a
Dios creador del universo, que nos
dio y nos seguirá dando fortalezas
para seguir adelante todos los días.
Contenido
INTRODUCCION ........................................................................................................... 3
CAPÍTULO I. ................................................................................................................... 7
Fundamentos teóricos de la doble imposición tributaria internacional ............. 7
1.1 Generalidades de la doble imposición tributaria internacional en el Derecho
Tributario contemporáneo ............................................................................................ 7
1.2 Definición de la doble imposición tributaria internacional ............................. 8
1.3 Causas de la doble imposición internacional ............................................... 12
1.4 Criterios de sujeción de la doble imposición tributaria internacional ........ 15
1.5 Consecuencias de la doble imposición tributaria internacional ................. 17
Capitulo II ...................................................................................................................... 18
Convenios de doble imposición ............................................................................. 18
3.1.Reglas para la aplicación del CD ................................................................... 19
2.2 MODALIDADES DE APLICACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL .................................................................................................... 22
Capitlo III ....................................................................................................................... 24
Casos prácticos ........................................................................................................ 24
Conclusiones ............................................................................................................ 30
Recomendaciones ................................................................................................... 30
INTRODUCCION
Por otra parte, este trabajo investigativo posibilita el avance doctrinal y práctico
y el desarrollo de las Ciencias Jurídicas en general, el cual podrá ser empleado
como material de estudio para profesores, estudiantes y demás personas
interesadas en alcanzar un mayor conocimiento acerca del tema. Además,
servirá como elemento sugerente para la futura existencia y revisión de
instrumentos jurídicos.
CAPÍTULO I.
Por su parte, la definición de doble imposición que brinda el diccionario del sitio
web Eco - Finanzas establece que "…es la práctica fiscal en varios Estados
industrializados, la cual consiste en que los ciudadanos son gravados sobre sus
ingresos, sin importar dónde residan aquéllos".
]
Se puede considerar que todas las definiciones reconocen que existe doble
tributación internacional, cuando el mismo o semejante impuesto es percibido
por varios Estados en virtud de un mismo presupuesto de hecho y para un mismo
período de tiempo. Al valorar estas definiciones y tomando sus semejanzas,
consideramos que existe doble imposición tributaria, cuando dos o más Estados
en su soberanía fiscal, al determinar sus criterios de sujeción puedan afectar a
un mismo contribuyente en su totalidad, con una carga tributaria sobre el mismo
o similar impuesto en igual período de tiempo.
Podemos referir que el concepto dado por el diccionario del sitio web Eco –
Finanzas reconoce que solo existirá doble imposición en la práctica fiscal en
varios Estados industrializados, en el que se puede señalar que este puede
darse entre dos Estados si distinguirlos entre industrializados o no. Resulta
necesario tratar que la OCDE al definir su concepto en término de doble
imposición tributaria considera que esta pueda verse sujeta a más de dos
jurisdicciones fiscales donde en este caso no estaríamos en presencia de doble
tributación, sino de una múltiple tributación, esto se debe a que no todos los
Estados regulan la materia imponible de igual forma y además que sus
legislaciones recogen criterios diferentes para sujetar a las personas a la
tributación.
3. Una misma materia imponible: La identidad del impuesto suele ser el punto
más conflictivo en la práctica, al tratar de determinar si ha existido, o no, doble
imposición.
El elemento esencial para calificar la similitud de los impuestos es la materia u
objeto sobre la que recaen, es decir, la renta o el patrimonio. No obstante, el que
dos impuestos tengan el mismo objeto imponible no les convierte en similares,
sino que la doble imposición implica siempre la existencia de un hecho calificado
en las legislaciones de dos Estados como hecho imponible (taxable fact).
3.
Como se puede observar las causas que generan la doble imposición no están
relacionadas a que las distintas Administraciones fiscales de los Estados
"persigan" al contribuyente, sino que es su independencia frente a las demás
Administraciones fiscales e incluso su ignorancia de lo que ocurre en los demás
Estados es lo que puede producirla.
En el estudio de las causas de la doble imposición internacional deben
considerarse los principios siguientes, admitidos en el Derecho Internacional
Tributario:
- El poder que asiste a un Estado para gravar los hechos imponibles acaecidos
en otro Estado desde el momento en que tengan algún tipo de conexión con el
primer Estado; siendo el punto de conexión generalmente utilizado por los
sistemas fiscales modernos la residencia de la persona gravada, y en algunos
Estados la nacionalidad, en virtud de los principios de la dependencia social o
destino de la renta.
En la misma medida en que puede afirmarse que una imposición personal que
exceda la capacidad contributiva, trate de forma inequitativa a los iguales, cree
discriminaciones y rompa la neutralidad con relación a las fuentes de rentas,
quebranta los esquemas de una imposición justa, en igual medida puede
aseverarse que la doble imposición internacional es injusta pues produce todos
esos efectos.[16] Es reconocida la necesidad de propender a evitar la doble
imposición internacional en tanto se le señala como una barrera al incremento
de las relaciones económicas, tanto en lo que se refiere al intercambio comercial
como a la movilización de los factores entre los Estados.
Las consecuencias que pueden originar la doble tributación internacional son las
siguientes:
Capitulo II
Convenios de doble imposición
NOTA: CDI con Chile, Brasil, Canadá sigue modelos OCDE
Casos prácticos
CDI PERU-CHILE
Caso práctico: Intereses- CDI-Chile En febrero 2016 Punta Sal S.A, empresa
domiciliada en Perú recibió un financiamiento por US$ 350,000 de su parte
vinculada chilena «Valparaíso» pactándose una tasa de interés anual de 7%. La
cancelación se realizara cada trimestre
Se consulta:
¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?
¿En qué momento se realiza la retención?
¿Qué país la potestad de gravar la renta?
¿Cuánto es la tasa a retener?,
CDI PERU-CHILE
Caso práctico: Servicio digital- CDI-Chile En noviembre 2015, Data Center S.A,
empresa domiciliada en Perú pagó S/. 45,000 a la empresa chilena «Resguardo
Digital» por el servicio de almacenar en su servidor la pagina de internet cuya
información es considerada necesaria y confidencial. El invoice tiene fecha
setiembre2015, pero hasta la fecha no se contabilizo dicho gasto.
Se consulta:
¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?
¿En qué momento nace la obligación tributaria de retener?
¿Qué país la potestad de gravar la renta?
¿Cuánto es la tasa a retener?,
CDI PERU-BRASIL
Caso práctico: Regalías- CDI-Brasil En octubre 2015, TOMATIN S.A, empresa
domiciliada en Perú pagó S/. 75,000 a la empresa «Rio Branco Inc» domiciliada
en Brasil por servicios de asistencia técnica para implementar un proceso en su
planta procesadora para la elaboración de uno de sus productos. El invoice tiene
fecha setiembre 2015, periodo en el cual TOMATIN S.A, contabilizo dicho gasto.
Se consulta:
¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta? ¿En qué momento nace
la obligación tributaria de retener? ¿Qué país la potestad de gravar la renta?
¿Cuánto es la tasa a retener?,
Decisión 578