RUC – Personas

01. Inscripción al RUC- Personas

Para inscribirte en el RUC podrás hacerlo en forma presencial en cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente a nivel nacional, cumpliendo los siguientes requisitos:

REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN PERSONAS NATURALES

SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR

ES LA MISMA QUE FIGURA EN EL DNI NO ES LA MISMA QUE FIGURA EN EL DNI

Solo te pedirán la presentación del Deberás presentar el original de tu DNI y

Original de tu DNI. cualquier documento privado o público
en el que conste la dirección del
domicilio fiscal que se declara.

Debes tener en cuenta:

 De ser extranjero, podrás presentar el documento de identidad que corresponda, de

ser el caso, como: Carnet de Extranjería, Carné de Identidad emitido por el Ministerio
de Relaciones Exteriores, Carné de Permiso Temporal de Permanencia o Pasaporte
con calidad migratoria para la generación de renta de fuente peruana.
 Si cuentas con representante legal, adicionalmente deberás exhibir el DNI de éste
(ejemplo: tutor o curador).
 El documento que presentes para sustentar el domicilio fiscal, en los casos
requeridos, deberá contener de manera expresa, la dirección completa de
dicho domicilio.

Si encargas la realización de tu inscripción a un tercero, deberá presentar adicionalmente

lo siguiente:

REQUISITOS ADICIONALES

Carta poder con firma

legalizada notarialmente o Presentar el siguiente formulario
autenticada por fedatario de correctamente llenado y firmado por el
SUNAT, que lo autorice titular:
expresamente a realizar el
trámite de inscripción en el Formulario N° 2119: Solicitud de
RUC (*). inscripción o comunicación de
afectación de tributos.

(*) No será necesario exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su
representante legal, ni presentar la copia, debiendo únicamente el tercero exhibir su propio
DNI.
Recuerda que puedes ir avanzando con el procedimiento de inscripción si a través de
Internet realizas tu Pre-inscripción
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 208-2016/SUNAT

02. Formularios para la inscripción

al RUC- Personas
FORMULARIOS FÍSICOS VIGENTES PARA LA INSCRIPCION AL RUC POR TERCERO

Formulario Tipo de trámite

2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos.

Comprobantes de Pago
01. Casos en que una persona
natural sin negocio debe entregar
Factura
La Factura es un tipo de comprobante de pago que se entrega por la compra-venta de
bienes y servicios en general y la emiten, por ejemplo:

 Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta.

 Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para sustentar sus costos o
gastos.

Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin negocio- debe entregar Factura
(rentas de segunda categoría):

 Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a empresas.

 Cuando le pagan regalías.
 Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías y otros.
02. ¿Qué negocios y personas no
entregan Facturas, pero sí boletas de
venta o tickets?
Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no emiten Facturas,
sólo emiten boletas de venta o tickets.
Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:

 Trabajan de manera independiente

 Trabajan para un empleador (empresa o entidad)
 Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como autos y otros,
siempre que no se trate de una actividad empresarial de alquiler.

03. ¿Cómo emite la Factura las

personas naturales sin negocio?
En el caso de personas naturales sin negocio la Factura se emitirá de forma física en un
formato pre impreso en papel obtenido de una imprenta autorizada por SUNAT.
Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y
contar con la Clave SOL, que se entrega gratuitamente a todas las personas que tienen
RUC, en los Centros de Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT.
Casos en que una persona natural –sin negocio- emite y entrega Factura:

 Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero a empresas.

 Cuando le pagan regalías.
 Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías y otros.

04. ¿Cuándo y cómo se anula una

Factura física?
Puedes anular una factura física que hayas emitido si tiene datos errados, por ejemplo los
del cliente, la descripción de la operación o de los bienes.
Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor, usuario y copia
SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la palabra ANULADA. Debes conservar
estos ejemplares en tu poder. Se recomienda recuperar además la tercera copia
denominada Factura Negociable.

01. Recibo por Arrendamiento -

Concepto
Es el comprobante de pago que entrega una persona natural por el monto del alquiler que
perciba, para ello debe tener RUC que la SUNAT le otorga en forma gratuita conjuntamente
con la clave SOL para hacer sus transacciones tributarias.
Ejemplos:

 El arrendador (propietario) de un inmueble a su inquilino.

 El arrendador de un bien mueble (p.ej. un automóvil) a la persona, empresa o entidad
a quien se lo alquila.

El Recibo por Arrendamiento acredita el pago del Impuesto a la Renta que se aplica sobre
el valor del arrendamiento o alquiler y sirve para entregar al inquilino o persona a quien se
le alquila el bien.

02. ¿Quiénes entregan Recibo por

Arrendamiento?
Los arrendadores, usualmente personas naturales, que entregan en alquiler cualquier bien
a otra persona, empresa o entidad. Las personas jurídicas no entregan este tipo de
comprobante, entregan factura o boleta de venta, según corresponda.

03.Entrega de Recibo por

Arrendamiento en caso de sub
arrendamiento
Se debe entregar, porque sirve para pagar el Impuesto a la Renta por el valor del
subarrendamiento, y para entregar al inquilino o persona a quien se le alquila el bien, como
prueba de que ha pagado el monto del alquiler.

04. ¿Dónde pagar el impuesto y qué

tasa aplicar?
El impuesto a la renta que corresponde por arrendamientos que cobran las personas
naturales y otros se paga por Internet o por la red bancaria y sus agentes.
La tasa efectiva es de 5% del valor del alquiler (monto del contrato) a cargo de quien arrienda
el inmueble.
Ejemplo: Si el alquiler pactado es de S/ 1,000 al mes, el impuesto a pagar mensualmente
será de S/ 50.
05. Entrega del Recibo por
Arrendamiento al inquilino o
arrendatario
El arrendador entrega al inquilino o arrendatario el Recibo por Arrendamiento (Formulario
N° 1683). Este es el voucher que obtiene el arrendador al terminar el pago del impuesto en
agencias bancarias o en agentes bancarios y que acredita que se ha pagado el impuesto a
cargo del arrendador.
Este lo entrega al inquilino o arrendatario como comprobante de pago, guardando una copia
de dicha constancia para sí. Y, si pagó el impuesto por Internet, con su Clave SOL, el
arrendador entrega al inquilino o arrendatario una impresión del Formulario Virtual N° 1683
que se genera al terminar la transacción.

06. Pago del impuesto y obtención

del recibo por Internet -
Arrendamiento/Alquiler
La declaración y pago del impuesto se debe realizar siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el último dígito del número
de RUC de cada contribuyente.
Pasos:
1. Ingresa a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubica la sección Declaración y Pago e
ingresar con su Usuario y Clave SOL. Si no cuenta con su Clave pídela gratuitamente (llevar
original y fotocopia simple del DNI / C.E. o documento de identidad) en cualquiera de
los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingrese la información requerida siguiendo
las indicaciones del sistema, y hacer click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elige la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación
al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la
Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
5. Finalmente, imprime un ejemplar de la constancia de declaración y pago, el cual debes
entregar al inquilino (arrendatario), como comprobante de pago por el
arrendamiento/alquiler.
07.¿Cómo se paga el impuesto y
obtiene el Recibo por
Arrendamiento en bancos
autorizados y su red de agentes?
El pago del impuesto se hace siempre dentro de los plazos que indica el cronograma de
obligaciones mensuales publicado, según el último dígito del número de RUC del
arrendador (propietario).
Con el pago se obtiene el Recibo por Arrendamiento. Se paga el impuesto en los bancos o
agentes bancarios autorizados y proporcionar en ventanilla estos datos, los que figuran
también en esta Guía para Arrendamiento:
- Número de RUC del arrendador.
- Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo setiembre de 2015 es 09-2015.
- Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet
de Extranjería etc.)
- Monto del alquiler (en Nuevos Soles).
- Tipo de bien (Predio, Bien mueble u otros)
Puedes dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde los
anotará para su facilidad. El cálculo del impuesto es automático aplicando la tasa efectiva
de 5%.
Hecho el pago, el banco te entregará un voucher que es el recibo por arrendamiento
(Formulario N° 1683) con los datos declarados y el pago Este recibo es el documento que
debes entregar en original al inquilino o arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler
y sirve para sustentar para quien lo recibe como gasto o costo tributario, de corresponder.
Si lo deseas, para tu propio control, puedes fotocopiarlo antes de entregar el original al
inquilino o arrendatario.

08. Datos que debes indicar o

registrar al pagar el Impuesto a la
Renta mensual por arrendamiento
Debes indicar o registrar:

 RUC.
 Período tributario.
 Tipo y número de documento de identidad del inquilino.
 Monto del alquiler en nuevos soles.

En caso de rectificar o sustituir:

 Número de operación.
  Importe a pagar, de corresponder.

09. Momento de entrega del Recibo

por Arrendamiento al inquilino /
arrendatario
Si eres arrendador lo debes entregar si es posible el mismo día de haber recibido el pago
del alquiler, después de pagar en banco autorizado, en agente bancario o en Internet el
impuesto respectivo con tasa efectiva del 5%.

10. ¿Cómo conservas o guardas el

Recibo por Arrendamiento?
 Si eres arrendador (propietario) guardarás en orden cronológico la copia de los
Recibos por Arrendamiento.
 Si eres inquilino (arrendatario) guardarás los originales de cada Recibo por
Arrendamiento, también en orden cronológico, en especial si necesitas sustentar
costo o gasto para efectos tributarios o acreditar que estás pagando el alquiler
mensual.

11. ¿Cómo consultas un Recibo por

Arrendamiento si eres el
arrendador?
Puedes consultarlo con tu Clave SOL en el Portal de la SUNAT en
Internet www.sunat.gob.pe. Ubicas la opción SUNAT Operaciones en Línea- Clave
SOL, seleccionas Trámites y Consultas, luego Mis declaraciones y pagos/Consulto mis
declaraciones y pagos/Consulta general, ya allí buscas tus recibos en 1683 – Recibo
Arrendamiento Virtual.

12. ¿Cómo consultas un Recibo por

Arrendamiento si eres el inquilino?
Puedes consultarlo ingresando al Módulo Verificación de pagos de SUNAT Virtual en el
Portal de SUNAT en Internet www.sunat.gob.pe.

 Para consultar los pagos efectuados con Pago Fácil selecciona "Nro. de Operación
Bancaria" (número indicado en la parte inferior del voucher emitido por el banco),
en vez de número de orden de DDJJ.
 Los recibos pueden verse desde 5 días de efectuados.
 Se necesita ingresar los datos del recibo en todas las casillas.
plir con la declaración y pago mensual, vía el Recibo por Arrendamiento.

Medios para declarar y pagar

Declaración Tasa a Declaración

Concepto
y Pago pagar En
Simplificada
Banco (presencial)
(Con clave SOL)
Impuesto a la Mensualmente 5% 1. Ingresa a SUNAT Indica al cajero
Renta por según el último del Operaciones en estos datos:
arrendamiento dígito de tu monto Línea con tu Clave
RUC. del SOL.
Ejemplo: alquiler RUC del
Alquiler de: Cronograma 2. Ubica la arrendador
de Pago “Declaración
Inmuebles Simplificada”, opción Mes y año del
“Arrendamiento”. alquiler
Vehículos
3. Ingresa los datos. Tributo: 3011

4. Elija opción de Monto del alquiler

pago: en Nuevos Soles
(S/.)
a. Cargo en cuenta
de banco (previa Tipo y N° de
afiliación). documento de
identidad del
b. Tarjeta de crédito inquilino
(VISA) (arrendatario)
c. Tarjeta de débito
(VISA)
5. Efectúe el pago.
6. Imprime tu
constancia o envíala
a tu correo
electrónico.

Información adicional:

 Una vez efectuado el pago el banco te entregará el recibo por arrendamiento

(Formulario N° 1683) que es también declaración y pago del impuesto y
comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de
corresponder.
 Si pagaste con declaración simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal
de Internet de un Banco Autorizado imprima la constancia y entregue un ejemplar al
inquilino/arrendatario.
 Para efectuar la declaración y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC –
Registro Único de Contribuyentes de SUNAT.

Declaración y Pago- Personas

01. Mis Declaraciones y Pagos
Mis Declaraciones y Pagos, es un sistema informático desarrollado por la SUNAT
para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de
transacción y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.
A través de ”Mis Declaraciones y Pagos” se facilitan el registro y presentación de las
Declaraciones Juradas (Formularios) así como la realización del pago de los tributos y
conceptos que correspondan, al proporcionarse y validarse información y realizar cálculos
en línea.

Sistema “Mis Declaraciones y Pagos”

Plazos para el Uso del Formularios Declara Fácil
Desde la Nueva Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos” puede acceder y hacer uso del
Formulario Declara Fácil, para presentar, las declaraciones determinativas originales,
sustitutorias o rectificatorias correspondientes a los conceptos relativos a los Formularios
621, 626, 633 y 697:

Del periodo setiembre de 2018 en

Se utilizará solo Declara Fácil 621 IGV - Renta mensual.
adelante (*)

Del periodo enero de 2015 a agosto Se podrá utilizar PDT N° 621 IGV - Renta mensual o Declar
de 2018: mensual.

Se utilizará solo Declara Fácil 626 - Agentes de retención, Dec

Del periodo mayo de 2019 en
percepción adquisición de combustible o Declara Fácil 697 - Ag
adelante
internas.

Se podrá utilizar PDT N° 626 - Agentes de Retención o Decla

Del periodo enero de 2016 a abril de retención; PDT N° 633 – Agentes de Percepción o Declar
2019 percepción adquisición de combustible o PDT N° 697 - Percepci
o Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas internas.

IMPORTANTE (*):
Cuando por causas no imputables, no pueda presentar sus declaraciones determinativas
mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual, puede utilizar para dicho
efecto, el PDT N.° 621 IGV - Renta mensual, el cual debe presentarse sólo a través de
SUNAT Virtual.

Asimismo, el servicio "Mis Declaraciones y Pagos" podrán ser utilizados desde los siguientes
canales:
Mis Declaraciones y Pagos - SUNAT Virtual
No tiene que descargar ningún aplicativo. Sólo ingresar a SOL utilizando su Clave SOL.
Los formularios incluidos en este sistema y que además brindan información validada son:

 Formulario 621 - IGV Renta mensual

 Formulario 626 - Agentes de Retenciones IGV
 Formulario 633 - Agentes de Percepciones Hidrocarburos
 Formulario 697 - Agentes de Percepción Ventas Internas

Nota: También podrá presentar su PDT a través de este sistema.

Para acceder a Mis Declaraciones y Pagos en SOL puede seguir el siguiente enlace
(enlace de acceso a SOL, para la funcionalidad de Mis Declaraciones y Pagos).

Mis Declaraciones y Pagos – PC

Para elaborar, presentar y pagar sus obligaciones a través de este canal, debe instalar el
aplicativo correspondiente y luego ingresar al mismo utilizando su Clave SOL. También
podrá utilizarlo sin estar conectado a Internet. En este caso, para presentar y pagar debe
conectarse a Internet y seguir las indicaciones del sistema o exportar el archivo para
importarlo a la versión Web y seguir las indicaciones del sistema.
Actualmente el formulario disponible en esta versión PC del sistema es: Formulario 621
IGV Renta mensual
Para instalar el aplicativo directamente (con el autoinstalador) o descargar el mismo en un
directorio para su posterior instalación puede acceder al siguiente enlace(enlace a la página
de instalación ).

Mis Declaraciones y Pagos – Móvil

El Sistema Mis declaraciones y Pagos para dispositivos móviles se encuentra incluido en la
APP SUNAT, el mismo que debe ser instalado desde Play Store.
Podrá declarar por este canal en los casos que tenga que utilizar pocas casillas de la
declaración (las que muestra el formulario).
El formulario disponible en esta versión es el Formulario 621 IGV Renta mensual.

02. Características del Sistema “Mis

Declaraciones y Pagos”.
A continuación se describen las principales características del sistema “Mis Declaraciones y
Pagos” que la SUNAT pondrá a disposición de los contribuyentes, para la presentación de
sus declaraciones juradas así como para la realización de sus pagos correspondientes, a
través de los siguientes canales.
Canal Web (SOL):
Para mayor facilidad, la SUNAT proporcionará en línea declaraciones pre-elaboradas con
información previamente presentada por los contribuyentes y terceros, de ser el caso, por
cada periodo tributario y para determinados tributos/conceptos. En el caso del IGV Renta,
se mostrará información referida a:

o Efectuará validaciones y cálculos en línea en base a los datos que se

proporcionen y/o registren.Régimen de renta al que se encuentra afecto el
Contribuyente.
o Importes de Compras y Ventas (si el contribuyente lleva sus Registros de
Compras y Ventas de manera electrónica, ya sea a través del Programa de
Libros Electrónicos – PLE o desde el portal).
o Importe de las Exportaciones Embarcadas (de bienes).
o Coeficiente de Renta.
o Importe de Retenciones y Percepciones del mes (a partir de los
Comprobantes de Retención y Percepción emitidos por los Agentes de
Retención y Percepción).
o Saldos a Favor.
o Pagos previos realizados.

 Permitirá el autoguardado de la información según se vaya registrando la misma en

las casillas de la declaración jurada, es decir, de guardar un formulario sin completar,
para completarlo cuando al usuario le resulte conveniente.
 Mostrará la fase o etapa en la que se encuentra el llenado de la declaración jurada
para la presentación/pago de la misma
 (Selección Registro Presentación/Pago Generación de constancia), de modo que
el contribuyente siempre tenga el conocimiento de en qué paso se encuentra y
cuántos le falta para terminar.
 Permitirá acceder a una Bandeja de Presentación/Pagos donde se almacenarán las
Declaraciones juradas y los pagos, previamente registrados, para que sean
presentadas y/o pagados.
 Considerará una Pasarela de Pago a través de la cual se llevará a cabo el pago de
los tributos de las declaraciones presentadas. Para ello podrá optar por pagar con
cargo en una cuenta en los bancos que tienen convenio con la SUNAT y al que el
contribuyente debe afiliarse previamente. También podrá optar por pagar con tarjeta
de crédito y/o débito. Asimismo, puede generar el NPS (Número de Pago SUNAT)
para realizar el pago a través de otros medios que el banco ponga a disposición.
 Contemplará consultas a las Constancias de Presentación de la(s) declaración(es)
jurada(s) y del(os) pago(s) realizados.

Canal PC (versión portable):

Además de las indicadas para el canal Web (SOL), a través de éste canal de presentación
y pago, el contribuyente podrá elaborar y presentar sus Declaraciones Juradas (Formularios)
considerando dos escenarios:
 Con conexión a Internet: En este caso podrá elaborar su declaración y realizar sus
pagos sin necesidad de generar ningún archivo ni usar el módulo Receptor de
Información.
 Sin conexión a Internet: En esta situación mantendrá la actual funcionalidad del PDT,
es decir, permitirá registrar la información en la Declaración jurada, grabarla y
recuperarla en otro momento y ofrecerá la opción de generar un archivo, en formato
ZIP, que podrá ser cargado desde el Canal Web (SOL) o en su defecto permitirá
culminar con la presentación de la declaración y la realización del pago en este
mismo canal.
Esta opción deberá ser instalada en la PC del contribuyente (con sistemas operativos
Windows, Mac o Linux) y contará con un indicador de estado de conexión a Internet que
permitirá identificar si se cuenta con dicha conexión (‘Conectado’/’No conectado).
Canal Dispositivos móviles (Android):
Tomando en cuenta el tamaño de las pantallas de los dispositivos móviles, en este canal se
mostrarán formularios simplificados, con menos casillas.

03. Requerimientos del Sistema “Mis

Declaraciones y Pagos” la versión PC
(versión portable).
¿Cuál es el equipo necesario?
 Microcomputador PC o compatible. Procesador: 2.6 GHz
 Memoria RAM mínima 2GB
 Sistemas Operativos: Microsoft Windows XP Professional SP3/Vista SP1/Windows
7 Professional, LINUX y MAC.
 Espacio Disponible en disco duro de 1GB
 Resolución óptima: 1024*768
  Máquina virtual Java: JRE 1.8+ (Descargue Aquí)

01. Concepto - Declaración de

Predios
Es una declaración informativa exigida anualmente por la SUNAT a las personas naturales, sociedades
conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el país, inscritas o no en el RUC, que tiene por
finalidad, conocer la cantidad de predios no inscritos en el Registro de Predios a cargo de la
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos – SUNARP que una persona posee al 31 de
diciembre de cada año.

El concepto de predio abarca cualquier tipo de terreno rústico o urbano, casa, departamento,
cochera o depósito.

02. Obligados a presentar la

Declaración de Predios
Todas las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas
o no en el país, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de cada ejercicio cumplan
cualquiera de las siguientes condiciones:

 Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el Registro de Predios, cuyo

valor total sea mayor a S/ 150,000 (ciento cincuenta mil soles)
 Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el Registro de Predios,
siempre que al menos dos de ellos hayan sido cedidos para ser destinados a
cualquier actividad económica.
 Ser propietarios de un único predio no inscrito en el Registro de Predios, cuyo valor
sea mayor a S/ 150,000 (ciento cincuenta mil soles), el cual hubiera sido
subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros a título oneroso o gratuito.

Para efectos del cómputo del valor del predio a considerar en esta declaración anual de
predios, se considera el último autovalúo considerado para el impuesto predial que le haya
sido cursado o notificado por cada Municipalidad distrital o provincial.

03. Personas no obligadas a

presentar la Declaración de Predios
Aquellas personas que únicamente deban modificar información referida al valor del predio
no inscrito en el Registro de Predios, que hubiera sido informado en la Declaración de
Predios de años anteriores.

04. Medios para presentar la

Declaración de Predios
Esta declaración se presenta a través de medios virtuales, siempre que los declarantes
tengan número de RUC.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que tengan hasta
veinte (20) predios, presentarán la Declaración de Predios utilizando el Formulario Virtual N°
1630 o el PDT PREDIOS N° 3530.
En caso tengan más de veinte (20) predios, presentarán la Declaración de Predios utilizando
obligatoriamente el PDT PREDIOS N° 3530. Si el declarante con más de 20 predios cuenta
con N° de RUC enviará el PDT PREDIOS N° 3530 a través de SUNAT Operaciones en
Línea, utilizando su Clave SOL. En cambio, si no cuenta con número de RUC, generará su
declaración usando el el PDT N° 3530 y luego la presentará mediante un USB o CD, con el
archivo correspondiente, ante las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios
al Contribuyente de su jurisdicción según corresponda.

05. Cronograma de vencimientos -

Predios
Cronograma para presentar la Declaración de Predios 2018:
Los plazos para la presentación de la Declaración de Predios, correspondiente al ejercicio
2018, se detallan en el siguiente cronograma:

DECLARACIÓN DE PREDIOS 2018

Último digito del 8y9 6y7 4y5 2y3 0y1

RUC o documento
o una letra
de identidad

Fecha de 3 de junio 2019 4 de junio 2019 5 de junio 2019 6 de junio 2019 7 de junio 20
vencimiento

Primer día Segundo día Tercer día hábil Cuarto día hábil Quinto día d
hábil de junio hábil de junio de junio de junio hábil de jun

Cronograma para presentar la Declaración de Predios 2017:

DECLARACIÓN DE PREDIOS 2017

Último digito del

RUC o
8y9 6y7 4y5 2y3 0y1
documento de
identidad o una letra

Fecha de 1 de junio 2018 4 de junio 5 de junio 6 de junio 2018 7 de ju

vencimiento 2018 2018 2018

Primer día hábil Segundo día Tercer día hábil Cuarto día Quinto dí
de junio hábil de junio de junio hábil de junio hábil de j
Cronograma para presentar la Declaración de Predios 2016:

DECLARACIÓN DE PREDIOS 2016

Último digito del

RUC o
8y9 6y7 4y5 2y3 0y
documento de
identidad o una letra

Fecha de 1 de junio 2017 2 de junio 5 de junio 2017 6 de junio 2017 7 de ju

vencimiento 2017 201

Primer día hábil Segundo día Tercer día hábil Cuarto día hábil Quinto d
de junio hábil de junio de junio de junio hábil de

DECLARACIÓN DE PREDIOS 2016/ CONTRIBUYENTES EN ZOAN DE EMERGENCIA

Último digito del

RUC o documento
de identidad 8y9 6y7 4y5 2y3 0y1

o una letra

Fecha de 1 de agosto 2 de agosto 3 de agosto 4 de agosto 7 de ago

vencimiento 2017 2017 2017 2017
2017

Plazos para presentar la Declaración de Predios 2015 que se presenta en junio de 2016:

DECLARACIÓN DE PREDIOS 2015

Último digito del

RUC o
8y9 6y7 4y5 2y3 0y1
documento de
identidad o una letra

Fecha de 1 de junio 2 de junio 3 de junio 6 de junio 7 de jun

vencimiento 2016 2016 2016 2016 2016

Primer día Segundo día Tercer día hábil Cuarto día Quinto dí
hábil de junio hábil de junio de junio hábil de junio hábil de j

Vencimiento de la Declaración
La SUNAT ha fijado un cronograma definitivo de presentación de la declaración, a partir de
la Declaración del año 2015 hacia adelante, de acuerdo al siguiente cronograma:
 Último digito del Fecha de vencimiento

RUC o documento

de identidad

8y9 Primer día hábil de junio

o una letra

6y7 Segundo día hábil de

junio

4y5 Tercer día hábil de junio

2y3 Cuarto día hábil de junio

0y1 Quinto día hábil de junio

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 130-2015/SUNAT

06. Declaración Predios - Prórroga

vencimientos
Declaración de Predios - Prórroga fechas de vencimiento de presentación

La Resolución de Superintendencia N° 051-2019/SUNAT prorroga las fechas de vencimiento de la

Declaración de Predios del 2018, para sujetos con DNI u otros documentos:

El nuevo Cronograma par a la Declaración de Predios 2018 es el siguiente:

Último dígito de RUC o Fechas de vencimiento

documento de identidad

9 y 8 o una letra Primer día hábil del tercer mes siguiente al mes de publicación del decreto s

7y6 Segundo día hábil del tercer mes siguiente al mes de publicación del decreto

5y4 Tercer día hábil del tercer mes siguiente al mes de publicación del decreto su

3y2 Cuarto día hábil del tercer mes siguiente al mes de publicación del decreto s

1y0 Quinto día hábil del tercer mes siguiente al mes de publicación del decreto s

Para DNI, siempre que la dirección que figure en éste, a la fecha de publicación del
Decreto Supremo se encuentre ubicada en una zona declarada en estado de emergencia
por desastres naturales.
Para documento distinto al DNI, si la dirección que se hubiera informado para obtener dicho documento
hasta la fecha de publicación del Decreto Supremo esté ubicada en una zona declarada en emergencia.

01. Declaración Simplificada

Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos que SUNAT ha
desarrollado para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los
costos de transacción y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.
Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que permiten, a través
de Internet, realizar la declaración y pago de tributos. Para poder utilizarlos, sólo debes
tener la Clave SOL.
A efectos de poder realizar tu declaración y/o pago cuentas con los siguientes Formularios
Virtuales:

 Formulario Virtual 1683 - Arrendamiento.

 Formulario Virtual 616 - Trabajadores Independientes.
 Formulario Virtual 1611 - Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS.
 Formulario Virtual 1676 - Pago de Trabajadoras del Hogar.
 Formulario Virtual 1665 - Renta de Segunda Categoría.
 Formulario Virtual 621 - Declaración Simplificado de IGV – Renta Mensual.

Para realizar la declaración y/o pago que necesites, accede al formulario correspondiente
al tributos a declarar y/o pagar, completa la información requerida, le das click a “Agregar
Bandeja”, luego que se cargue a la bandeja, darle click en “Presentar/Pagar/NPS”, y listo,
obtendrás tu constancia de la declaración efectuada, y si deseas podrás efectuar también
el pago vía cargo una cuenta predeterminada debidamente registrada, con tarjeta
de crédito o débito o vía Portal Bancario.
Recuerda que también puedes realizar el pago de tus tributos, multas, valores, que tengas
pendientes.
Pasos para acceder:
A) Ingresar a la página de SUNAT, www.sunat.gob.pe y elegir la siguiente opción:

B) Ingresa tu RUC, Usuario y Clave:

C) Ya puedes iniciar a llenar tu declaración dependiendo del tipo de impuesto que
declararás.

02. Ventajas de la Declaración

Simplificada
 No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC.
  No requiere actualizar versiones de formularios antes de presentar una
declaración.
 Se llena en pocos minutos.
 La cantidad de información requerida es la mínima necesaria.
 Minimiza los posibles errores en el llenado de la declaración.
 Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaración luego de la fecha
de vencimiento

03. Declaraciones y pagos que

pueden realizarse con la Declaración
Simplificada
Puede presentar las declaraciones juradas
mensuales y pagar, entre otros:
1. Impuesto a la Renta de 1ra Categoría (Arrendamiento)
2. Impuesto a la Rentas de 2da categoría, por enajenación de inmuebles
3. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - Régimen General
4. Impuesto General a las Ventas
5. Impuesto la Renta - Régimen Especial (3ra Categoría)l
6. Impuesto la Renta - Trabajadores Independientes (4ta Categoría)
7. Pago de tributos y multas
8. Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Además puede:
1. Pagar valores (órdenes de pago, resoluciones de multa y resoluciones de
determinación).
2. Pagar cuotas de fraccionamientos.
3. Pagar aportaciones a EsSalud y ONP de Trabajadores del Hogar (Formulario
Virtual N° 1676).

Los pagos pueden hacerse de manera electrónica:

1. Mediante cargo en cuenta predeterminada

2. Con tarjeta de débito VISA o MASTERCARD
3. Con tarjeta de crédito VISA o MASTERCARD

04. Modalidades de pago electrónico

- Cargo en cuenta - Tarjeta débito o
crédito
Modalidades de pago electrónico con Declaración
Simplificada
Para pagar por Internet, están disponibles 2 modalidades de pago electrónico.
1. Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con Scotiabank, Interbank,
BBVA Continental, BCP, Citibank, BanBif, Banco GNB, Banco Pichincha, Banco de Comercio y Banco
Santander.

1.1. Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de
afiliación con tu banco, salvo que sea cuenta de detracciones.
1.2. Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puedes pagar con
cargo a aquella cuenta, sin necesidad de afiliación previa .
2. Vía Tarjetas de crédito o débito VISA o MASTERCARD. Para ambos casos su tarjeta
debe estar afiliada a Verified by Visa o Secure Code, respectivamente.
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

 Continental (Tarjeta de Crédito y Débito)

 Interbank (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Scotiabank (Tarjeta de Crédito)
 BanBif (Tarjetas de Crédito)
 Banco de Crédito BCP (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Banco de Comercio (Tarjeta de Crédito)

En este enlace, encontrará una explicación de cómo se puede afiliar a Verified by Visa .

05. Guía básica de declaración y

pago
Cómo declarar y pagar: Guía básica
01. Formulario Virtual 1683 -
Rentas de Primera Categoría
La declaración y pago del impuesto a la renta por arrendamiento se debe realizar siempre
dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el
último dígito del número de RUC.
En los casos de "Renta Ficta" el impuesto se declarará y pagará al momento en que deba
presentarse la declaración jurada anual correspondiente.
Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de Primera Categoría:
1.Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la sección Mis
Declaraciones y Pagos e ingresar con su Usuario y Clave SOL .

2. Seleccione el formulario Arrendamiento e ingrese la información requerida siguiendo las

indicaciones del sistema, y hacer click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito Visa o Mastercard: Para ambos casos su tarjeta
debe estar afiliada previamente a
Verified by VISA o Secure Code.

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta

de Primera Categoría , con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
5. Finalmente, se debe imprimir un ejemplar de la constancia de declaración y pago, el cual
se entregará al inquilino (arrendatario), como comprobante de pago por el
arrendamiento/alquiler

02. Formulario Virtual 1665 - Rentas

de Segunda Categoría
Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría relacionada con venta de inmuebles siga los siguientes pasos
Paso 1: Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la
sección Mis Declaraciones y Pagos e ingresar con su Usuario y Clave SOL.
Paso 2: Ubique y seleccione el Formulario: Renta 2da. categoría y completar la
declaración.

Paso 3: El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1665 – Impuesto a

la Renta de Segunda Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
* Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no se realizó
efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta
de Pago ( Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberán efectuarse hasta el mes siguiente
de percibida la renta, dentro de los plazos establecidos por Resolución de Superintendencia
para las obligaciones tributarias de liquidación mensual (cronograma de obligaciones
mensuales), consignando el periodo correspondiente al mes en que se percibe dicha renta.

03. Medios de pago de acuerdo a la

actividad
Declare y pague sus tributos, según el ingreso o la actividad que tenga:

Tipo de Ingreso / Tributo que paga Medios de Declaración y Pago

Actividad comercial
Por Internet Presencial

Impuesto a la renta de –  Recibo de Arrendamiento F.V.  A través del Sistem

Por el alquiler de muebles primera categoría. N° 1683 – Declaración y pago. Fácil, con la ayuda
o inmuebles. para pagar en banc
5% mensual sobre el
autorizados.
alquiler.

Impuesto a la Renta de  Formulario Virtual N° 1665 -  Con boleta de pago

Por la ganancia en venta segunda categoría. Declaración y Pago-Renta de el código de tributo
de inmuebles, que no Segunda Categoría. (1) bancos autorizados
5% sobre la ganancia bruta.
sean casa habitación
 Impuesto a la renta de cuarta
categoría.
Por los ingresos como
independiente 8% sobre el ingreso
mensual, como pago a
cuenta.
Aportaciones a la ONP (si su
En caso emplee a trabajador esté afiliado al
Trabajadores del Sistema Nacional de
Pensiones) y a EsSalud.
Hogar (3)
 Formulario Virtual Simplificado
N° 616 o con
 PDT N° 616 – Trabajadores
Independientes (2)
 Formulario Virtual N° 1676 –
Trabajadores del
Hogar (Declaración
simplificada)
 Con el PDT 616 o
pago 1662 en banc
autorizados, indican
código de tributo 30
 A través del Sistem
Fácil; o,
 Formulario físico N
Trabajadores del H

Notas:
(1) En el caso de la venta de inmuebles no afectas al impuesto, los transferentes deben
presentar una comunicación que tiene carácter de declaración ante el Notario.
(2 )En el caso de rentas por trabajo independiente( cuarta categoría) la declaración y pago
mensual proceden cuando el monto de las retenciones, no cubren el importe equivalente al
8% de los ingresos mensuales, Las personas no afectas al impuesto pueden pedir su
suspensión ante la SUNAT.
(3) Previamente debe inscribirse como empleador en el Registro de Empleadores de
Trabajadores del Hogar e inscribir al trabajador(a) y sus derecho habientes.
Los ingresos por sueldos y otras remuneraciones del trabajo dependiente, están sujetos a
una retención mensual del impuesto a la renta que el empleador la realiza, siempre que los
ingresos anuales del trabajador superen las 7 UIT.
En el caso de otras rentas de 1ª. Categoría o de 2ª. Categoría, están sujetas a una
regularización anual o a una retención al momento de la declaración o percepción
La Declaración Jurada de Renta Anual ( por rentas de primera, segunda, y cuarta y/o quinta
categorías) , es obligatoria en los casos que la SUNAT establezca.

01. Concepto de NPS

El Número de Pago SUNAT, en adelante NPS, es generado en SUNAT Operaciones en
Línea por la persona que quiere hacer un pago, luego de indicar el importe a pagar en los
formularios virtuales. También puedes generar el NPS para pagar los importes
consignados en los PDT (Programas de Declaración Telemática).
Este mecanismo simplifica y facilita el pago de tributos en las oficinas u otros canales de
atención de los bancos autorizados.
Una vez generado el NPS, el deudor debe acercarse a una entidad bancaria o utilizar otro
canal de atención del banco para realizar el pago e indicar el NPS y efectuar el
pago. Realizado el pago, la entidad bancaria emitirá la constancia del pago realizado
(Formulario Virtual N.° 1663 - Boleta de Pago).
Disponible para los pagos en los canales de atención de: BanBif, Banco de la Nación,
BBVA Continental, BCP, Interbank, Scotiabank, Banco GNB y Banco de Comercio.
También se encuentra disponible el pago con NPS en:

o Agentes BCP
o Agentes Interbank
o Agentes MultiRed del Banco de la Nación
o Banca Celular (APP) BCP
o Banca Celular (App) GNB
o Banca Celular (APP) Scotiabank
o Portales web bancarios de BCP, Scotiabnak, Banco de Comercio,
Interbank y GNB

02.Características y ventajas del NPS

Características
 Puede ser generado para el pago de una o varias deudas.
 Puede ser pagado en las oficinas u otros canales de las entidades bancarias durante su
período de vigencia, el mismo que se señala al momento de su generación.
 El monto del importe a pagar no podrá ser modificado, se debe pagar el monto total
por el que fue generado.

Ventajas

 Facilidad: Para realizar el pago el contribuyente solo necesita contar con el NPS y el
monto a pagar (actualmente se requiere por lo menos RUC / período / tributo).
 Economía: Mediante el NPS se puede efectuar en bancos el pago de más de una
deuda.
 Proyección: Los bancos podrán recibir los pagos, además de sus oficinas, en otros
canales de atención (POS, teléfono, cajeros automáticos).
04. Conceptos que puedes pagar con
NPS
Se pueden pagar con el número NPS:

1. Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la Renta de Tercera Categoría -

Régimen General y Régimen Especial (Formulario Virtual 621)
2. Impuesto a la Rentas de 2da categoría, por enajenación de inmuebles (Formulario
Virtual 1665)
3. Impuesto a la Renta - Trabajadores Independientes - 4ta Categoría (Formulario
Virtual 616)
4. Tributos y multas
5. Valores (Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa y Resoluciones de
Determinación)
6. Cuota de acogimiento de fraccionamiento
7. Pago de las cuotas de fraccionamientos
8. Los importes a pagar consignados en los PDTs*

(*)Importante:

 No se puede utilizar el NPS para cancelar los importes a pagar que figuren en los
siguientes PDTs:

- PDT 693 Casinos y Tragamonedas

- PDT 699 Régimen Minero
- PDT 601 Planilla Electrónica – PLAME, si se incluyen como importes a pagar
los siguientes conceptos:

o Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

o Prima por el concepto de “+Vida Seguro de Accidentes”
o Aporte al Fondo de Derechos Sociales del Artista
o Prima por el concepto de “Asegura tu pensión”

- PDT 600 Remuneraciones, si se incluyen como importes a pagar los

siguientes conceptos:

o Prima por el concepto de “+Vida Seguro de Accidentes

o Aporte al Fondo de Derechos Sociales del Artista.

 Tampoco se puede utilizar el NPS para cancelar los importes a pagar que figuren
en los siguientes formularios virtuales:
o Formulario Virtual 1611 – Nuevo RUS
o Formulario Virtual 1683 – Impuesto a la Renta de Primera Categoría
o Formulario Virtual 1676 – Trabajadores del Hogar
o Formulario Virtual 1672 – Responsables Solidarios
01. Concepto de PDT
El Programa de Declaración Telemática (PDT) es uno de los medios informáticos
desarrollado por la SUNAT, que sirve para la elaboración de las declaraciones, así como el
registro de información requerida.
Tipos de declaraciones que se presentan a través de un PDT:

 Declaraciones determinativas: Se denominan así a las declaraciones por las cuales

calculas tu tributo, estas pueden ser mensuales o anuales.
 Declaraciones informativas: Son aquellas en las proporcionas a la Administración
información que por norma se obliga a determinados contribuyentes, sin que se
determine monto a pagar alguno.

Ayudas en los PDT:

Como parte de cada PDT los declarantes pueden encontrar información valiosa del tipo de
datos que deben consignar en determinadas casillas. Usualmente basta con presionar F1
mientras se tiene activa la sesión de llenado de un PDT para ver el menú de ayuda.
Actualizaciones de los PDT:
Con cierta frecuencia son actualizadas las versiones de los PDT que se encuentran disponibles para
descarga e instalación en el Portal de SUNAT. Algunas actualizaciones se deben a cambios necesarios
para aplicar normas legales determinadas, mientras que otras actualizaciones permiten optimizar el PDT,
para facilitar el llenado. Por esas razones es conveniente verificar si se tiene instalada la versión más
reciente del PDT que desee utilizar, haciendo Clic en el siguiente enlace: “Control de actualizaciones del
PDT”

Asistencia Informática:
En caso de tener dificultades para descargar, instalar o utilizar el PDT, incluyendo
dificultades de envío, se cuenta con un equipo de asistencia informática gratuita en la Central
de Consultas de SUNAT. Los teléfonos de contacto son los números 0-801-12-100 y el 315-
0730 opción 1.

02. Tributos y conceptos que se

declaran con el PDT
El PDT se emplea para presentar, entre otros:
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta para cuarta categoría a través del PDT
616 Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categoría
Declaraciones informativas de Predios.
Si quieres ingresar a los PDT ingresa al siguiente enlace: ENLACE

03. Plazos para el Uso del PDT

Desde la Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos” puede acceder y presentar el PDT, por
las declaraciones determinativas originales, sustitutorias o rectificatorias correspondientes a
los conceptos relativos a los Formularios 621, 626, 633 y 697:
Del periodo enero de 2015 a agosto Se podrá utilizar PDT N° 621 IGV - Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV –
de 2018 Renta mensual.

Para periodos anteriores a enero de

Se utilizará solo PDT N° 621 IGV - Renta mensual.
2015

Se podrá utilizar PDT N° 626 - Agentes de Retención o Declara Fácil 626 –

Agentes de retención; PDT N° 633 – Agentes de Percepción o Declara Fácil
Del periodo enero de 2016 a abril de
633 - Agente de percepción adquisición de combustible o PDT N° 697 -
2019
Percepciones a las ventas internas o Declara Fácil 697 - Agente de percepción
ventas internas.

Para periodos anteriores a enero de Se utilizará solo PDT N° 626 - Agentes de Retención, PDT N° 633 – Agentes
2016 de Percepción o PDT N° 697 - Percepciones a las ventas internas.

04. Procedimiento y lugar para

presentar el PDT
Hemos implementado un procedimiento más sencillo para que presentes tus PDTs por la
Internet con la opción Declaración y Pago.
La opción permite:

 Presentar uno o más PDTs con una sola operación. El sistema generará una
constancia de presentación por cada PDT que se presente.
 Efectuar los pagos de los PDTs con un solo cargo:

-A tu cuenta bancaria previamente afiliada a Interbank, Scotiabank, BCP, BBVA Continental,

BanBif y Citibank
-A tu cuenta de detracciones del Banco de la Nación
-A tu tarjeta de crédito o débito VISA o MasterCard previamente afiliada a Verified by Visa o
Secure Code.

 Utilizar el Número de Pago SUNAT (NPS) para realizar tus pagos en el BBVA, BCP,
Interbank, Banco de la Nación, Scotiabank y BanBif.

Pasos para presentar declarar y pagar con PDT

1. Elaborar la Declaración - PDT.

2. Generar el archivo que contiene la declaración - PDT.
3. Presentar la declaración - PDT - Pagar en los PDT que corresponda.

 Ingresa al Programa de Declaración Telemática instalado en tu PC (Haz click aquí

1. Elaborar la para descargar o actualizar el programa). Se recomienda verificar la última
declaración - versión actualizada en la opción Control de versiones del Portal de la SUNAT.
PDT  Ingresa a la opción declaraciones y selecciona la declaración - PDT que vas a
elaborar.
 Ingresa la información y graba.
2. Generar el Ingresa a la opción generar archivo PDT/administrador de envíos.
archivo 
que Selecciona el contribuyente para el que deseas generar el archivo PDT y presiona
contiene la aceptar.
declaración – Selecciona el PDT que vas presentar.
PDT  Selecciona la unidad donde guardarás el archivo PDT y presiona envíar para
grabarlo en un disco compacto (CD) o en una memoria USB.
  Identifica el disco compacto (CD) que utilices consignando el RUC del
contribuyente, el período tributario y el PDT a declarar. Si usas más de uno, se
recomienda etiquetarlos todos.
 Indica el canal en que presentarás el PDT (Internet o presencial).
3. Presentar la Por la Internet:
Declaración – Ingresa al servicio virtual de “Declaración y Pago” de nuestra pagina web:
PDT y pagar www.sunat.gob.pe
 Ingresa tu Clave SOL
 Selecciona la opción Formularios/Presentación PDT
 Haz click en examinar y selecciona la unidad en que se encuentra el archivo PDT
que va a presentar.
 Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar otro PDT selecciona
nuevamente la opción Formularios/Presentación PDT).
 Haz click en la opción presentar/pagar/NPS
- Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el sistema generará
inmediatamente tu constancia de presentación.
- Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero, selecciona la forma
de pago.
 Guarda, imprime o envía a tu correo electrónico, tu constancia de presentación.
Presencialmente:

Acércate con el disco compacto (CD) o memoria USB que contiene el (los)
archivos PDT a los lugares autorizados:
 Medianos y Pequeños Contribuyentes, en los siguientes bancos: Nación, BBVA
Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y BanBif.
 Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la
presentación de sus declaraciones y/o pagos.
 Los PDT sin importe a pagar (pago 00) deben presentarse solamente por la
Internet con la Clave SOL.

De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para

la presentación de tus declaraciones y/o pagos.(*)

(*) Salvo que la norma que aprueba o regula la presentación de un PDT en concreto
indique otro lugar o forma de presentación

Importante: Los PDT con importe a pagar CERO deben ser

presentados solo a través de la Internet

05. Pago de la declaración

presentada con PDT
Por Internet

- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: BBVA Continental, Scotiabank,
BCP, Interbank, Citibank y BanBif.
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación.
- Con tarjeta de débito y/o crédito VISA o MASTERCARD, afiliada a Verified by VISA o
Secure Code, respectivamente.

Presencialmente

- En efectivo.
- Con cheque de la plaza.

Importante:

Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago SUNAT – NPS. Para ello,
previamente debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo
en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los
siguientes bancos: Scotiabank, Interbank, BCP, BBVA Continental, BanBif y Nación.
También se encuentra disponible en:

 Agentes BCP
 Agentes Interbank
 Agentes MultiRed del Banco de la Nación
 Portales Web del BCP y Scotiabank

01. Pago Electrónico

El pago electrónico es la manera más cómoda y segura de pagar tus tributos.

El Pago electrónico te permite realizar tus pagos de tributos por internet y conceptos
declarados con el Programa de Declaración Telemática – PDT o con la Declaración
Simplificada.
Algunas ventajas: Permite pagar tus deudas pendientes, órdenes de pago y resoluciones de
multa y puedes realizar los pagos desde la comodidad de tu hogar, oficina o lugar que tú
desees.
Para efectuar el pago electrónico, cuentas con 4 modalidades: (con cargo en cuenta en
bancos afiliados, con cargo en la cuenta de detracciones, vía tarjetas de crédito o débito
VISA y vía NPS):

 Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank,

Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco
Pichincha, Banco de Comercio y Banco Santander. Para utilizar esta modalidad,
previamente debes haber celebrado un convenio de afiliación con tu banco.
 Vía cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación Si tienes una
cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puedes realizar los pagos con
cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no se necesita afiliación previa.
 Vía Tarjetas de crédito o débito VISA, MASTERCARD o AMERICAN EXPRESS
(AMEX). Para VISA o MASTERCARD, tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by
Visa o Secure Code, respectivamente.
 Vía Número de Pago SUNAT - NPS. Luego de generar tu NPS en nuestro portal,
puedes efectuar el pago acercándote a las agencias del Scotiabank, Interbank,
BBVA Continental, BCP, Nación, BanBif o Banco de Comercio. También está
disponible el pago en los Agentes BCP, Agentes Interbank y Agentes MultiRed del
Banco de la Nación y en los portales bancarios del Scotiabank, BCP o Comercio;
así como a través de la Banca Celular (APP BCP).

02. Modalidades de pago electrónico

Para efectuar tu pago electrónico cuentas con 4 modalidades:
1.- Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank,
Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, BanBif, Banco GNB, Banco Pichincha, Banco
de Comercio y Banco Santander.
Para utilizar esta modalidad, previamente debe haber celebrado un convenio de afiliación
con su banco.
2.- Vía cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación
Si tiene una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puede realizar los pagos
con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no se necesita afiliación previa. Para visualizar
hacer clic aquí.
3.- Vía Tarjetas de crédito o débito VISA, MASTERCARD o AMERICAN EXPRESS
(AMEX). Para VISA o MASTERCARD, tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa
o Secure Code, respectivamente.
4.- Vía Número de Pago SUNAT - NPS. Luego de generar su NPS en nuestro portal,
puede efectuar el pago acercándose a las agencias del Scotiabank, Interbank, BBVA
Continental, BCP, Nación, BanBif o Banco de Comercio. También está disponible el pago
en los Agentes BCP y Agentes MultiRed del Banco de la Nación y en los portales
bancarios del BCP, Comercio, GNB o Scotiabank; así como a través de la Banca Celular
(APP BCP, GNB y Scotiabank).

03. Requisitos para usar el servicio

de pago electrónico
Para ser usuario de pago electrónico solo necesitas:

 Contar con Clave SOL. Si aún no cuentas con ella, puedes solicitarla sin costo, en
cualquier Centro de Servicios al Contribuyente u Oficina Remota de la SUNAT.
 Afiliar tu cuenta de cargo en el Banco de Crédito, Continental, Interbank,
Scotiabank, Citibank, BanBif, Banco GNB, Banco Pichincha, Banco de Comercio o
Banco Santander.

Si prefieres puedes pagar con:

 Tarjeta de crédito o débito VISA, previamente afiliada aVerified by Visa .

 Tarjeta de crédito o débito MASTERCARD, previamente afiliada a SECURE

CODE .

 Tarjeta de crédito o débito AMERICAN EXPRESS (AMEX) .

Asimismo, si generaste un NPS al momento de declarar o ha generado un NPS para Pago
Fácil puede pagar, a través de la página web de tu Banco, con cargo a tus cuentas habilitadas
para pagos por Internet.
NPS
Recuerda que el NPS sirve dentro del mismo día (fecha) de generado. Por ejemplo si el día 20
de abril generas un NPS a las 10 de la mañana, se puede usar hasta las 11:59 de la noche del
mismo día. Si lo generas a las 11 de la noche lo podrás usar al hacer el pago hasta las 11:59
del mismo 20.
Si no pudiste usarlo en el día de generado, no hay problema, puedes generar uno nuevo con tu
Clave SOL (Pago Fácil) por cada tributo, concepto y período que necesites pagar.

Régimen temporal y sustitutorio del

Impuesto a la Renta – Declaración,
repatriación e inversión de rentas
no declaradas
01. ¿Quiénes podrán acogerse a
este Régimen?
La aplicación de este Régimen permitirá a los contribuyentes domiciliados en el país
declarar y/o repatriar e invertir en el Perú las rentas no declaradas generadas hasta el
31.12.2015.
Podrán acogerse las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales y que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016
hubieran tenido la condición de domiciliados según la ley del impuesto a la renta. Link de
condición de domicilio del portal
Base Legal: Artículo 3° y 4° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 2° del Decreto Supremo
N° 067-2017-EF
02. ¿Qué se entiende por rentas no
declaradas para los fines de este
Régimen?
Se entiende por RENTAS NO DECLARADAS, a las rentas gravadas que se encuentran
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta y que a la fecha del acogimiento al
Régimen no hayan sido declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto
de retención o pago.
Esto incluye a la renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre la base de
incrementos patrimoniales no justificados a que refiere el artículo 52 de la ley del impuesto
a la renta.

Base Legal: Artículo 5° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 1° del Decreto Supremo N°
067-2017-EF

03. ¿Quiénes se encuentran

excluidos de este Régimen?
Base Legal: Artículo 11° del Decreto Legislativo 1264

04. ¿Qué rentas se encuentran

excluidas del acogimiento al
Régimen?
Base Legal: Artículo 11° del Decreto Legislativo 1264

05. ¿Cuál es el plazo para el

acogimiento al Régimen?
El plazo para acogerse al Régimen culmina el 29 de diciembre de
2017.
En consideración a ello se pueden presentar declaraciones sustitutorias hasta dicha fecha,
no siendo posible la presentación de declaraciones rectificatorias.
La forma y condiciones para la presentación de esta declaración jurada serán establecidas
por la SUNAT mediante una Resolución de Superintendencia.

Base Legal: Artículo 10° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 8° Decreto Supremo N°
067-2017-EF.
06. Tasas aplicables.
Se ha establecido una tasa del 10% sobre los ingresos netos percibidos hasta el 31.12.2015
siempre que califiquen como renta no declarada y se encuentren representados en dinero,
bienes y/o derechos; salvo que se decida repatriar e invertir en el Perú la renta no declarada
representada en dinero, caso en el cual se aplicará la tasa del 7%.
Cabe señalar que la base imponible está constituida por los ingresos netos percibidos
hasta el 31 de diciembre de 2015 que califiquen como renta no declarada siempre que estén
representados dinero, bienes y/o derechos.

Artículo 6° y 7° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 6° Decreto Supremo N° 067-

2017-EF.

Ejemplo:

Un contribuyente ha percibido ingresos al 31.12.2015 que califican como renta no

declarada por un monto total de S/ 100,000. De este total, S/. 70,000 corresponden
 a depósitos de dinero en el extranjero y S/. 30,000 corresponden a renta no
declarada de su actividad profesional ejercida en el país. Ha decidido repatriar e
invertir en el Perú S/. 70,000 y solo declarar S/. 30,000. La determinación de su
deuda sería de la siguiente manera:

Monto
Tasa Impuesto Resultante
Acogido

7% Repatriación e 70,000 70,000 * 0.07 = 4,900

Inversión

10% Solo declaración 30,000 30,000 * 0.10 = 3,000

TOTAL 100,000 7,900

Es importante señalar que respecto al monto acogido con repatriación e

inversión el Decreto Legislativo N.° 1264 señala como requisitos para acceder a la
tasa del 7%, que:

a) El dinero repatriado deberá ingresar al país, en el periodo comprendido entre

el día siguiente a la publicación del Reglamento (25.03.2017) y la fecha de
presentación de la declaración jurada, utilizando cualquier medio de pago que
permita acreditar que el dinero se canalizó desde una empresa del sistema
financiero del exterior hacia una cuenta en el país de una empresa del sistema
financiero supervisada por la SBS, tales como depósitos en cuenta, giros,
transferencias de fondos y órdenes de pago.

Quinta Disposición complementaria Final del Decreto Legislativo 1264 y artículo 6°

Decreto Supremo N° 067-2017-EF.

b) Se invierta el dinero repatriado en el país, lo cual se entiende cumplido cuando

este es mantenido en el país por un plazo no menor a tres meses consecutivos,
contado a partir de la fecha de presentación de la declaración, en alguno de los
rubros a que refiere el artículo 7 del Reglamento del D. Leg. N° 1264.

Artículo 8° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 6° Decreto Supremo N° 067-

2017-EF

07. ¿Qué requisitos se deben cumplir

para acogerse al Régimen?
Para acogerse al presente régimen se deberá cumplir con los siguientes requisitos:
Base Legal: Artículo 8° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 9° Decreto Supremo N° 067-
2017-EF.

08. Efectos del acogimiento al

Régimen
Se entienden cumplidas todas las obligaciones tributarias del impuesto a la renta
correspondientes a las rentas no declaradas acogidas al presente Régimen, no pudiendo
la SUNAT determinar obligación tributaria vinculada con dichas rentas referidas al
impuesto a la renta, ni determinar infracciones ni aplicar sanciones, así como tampoco
cobrar intereses moratorios devengados, vinculados a dichas rentas.
Respecto de los delitos tributarios y/o aduaneros no procederá el ejercicio de la acción
penal por parte del Ministerio Público, ni la comunicación de indicios por parte de la
SUNAT, con relación a las rentas no declaradas acogidas al presente Régimen.
Tampoco procederá el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público por el
delito de lavado de activos cuando el origen de las rentas no declaradas acogidas al
Régimen se derive de delitos tributarios y/o aduaneros, respecto de los cuales no se ha
iniciado la acción o comunicación a que se refiere el párrafo anterior.
Cabe indicar que lo mencionado anteriormente no será de aplicación respecto de la
parte de la información declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o renta no
declaradas que el contribuyente no sustente, en caso la SUNAT le requiera dicho
sustento. La SUNAT tendrá el plazo de un año, contado desde el 1 de enero de 2018, para
requerir dicha información
09. Confidencialidad de la
información.
La SUNAT adoptará las medidas necesarias para mantener la confidencialidad de la
identidad de los contribuyentes que presentan la declaración jurada, así como de la
información proporcionada por estos para efecto del acogimiento.

Para ello, la SUNAT podrá disponer, entre otros, que la custodia, verificación y utilización de
dicha información esté a cargo de un equipo especializado, la cual será derivada a una base
de datos específica cuyas cuentas de acceso podrán ser auditadas por el órgano de control
de la SUNAT.

Finalmente, la información obtenida por la SUNAT de los sujetos que se acojan al Régimen
no podrá ser divulgada, salvo las excepciones a la Reserva Tributaria previstas en el artículo
85° del Código Tributario, bajo responsabilidad del funcionario competente.

Artículo 16° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 16° Decreto Supremo N° 067-2017-
EF.

Impuesto a la Renta - Personas

01. Concepto de Rentas de
Primera Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro
de éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan
Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler
,es renta de primera categoría.
 El subarrendamiento se produce cuando una persona que
Subarrendamiento alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/.
2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino
Mejoras o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de
Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), así como los derechos que
recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
de Predios precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que
da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

02. Cálculo de Rentas de Primera

Categoría
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo
con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría
mensual.
Cálculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa
del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaración.

Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto,
es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en
caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte
pendiente.

03. Declaración y Pago

Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de con un calendario especial
vencimiento previsto en el cronograma de pagos (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC
de cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

 Por internet
 Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario
y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá estar
afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta

de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.

Presencial

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos autorizados,
dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento:

 Tu número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el
documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve
también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

04. Multa por no presentar dentro

de plazo la declaración pago - rentas
de primera categoría
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre
en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
(tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió
en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa, en:
90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50% de
la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la diferencia (10%
restante) se le incluirá los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de su
pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa se
deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el pago de multa
deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 2,500 x 5% = S/ 125 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa : S/ 4, 150 x 50% = S/ 2075 (multa aplicable)
Gradualidad : S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5 (90% de rebaja)
Multa a pagar :S/. 207.5 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de Tributo
Asociado: 3011

Rentas de Segunda Categoría -

Dividendos, Acciones y Ganancias
de Capital
01. Concepto de rentas de
segunda categoría por Venta de
Inmuebles
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de
capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1
de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
02. Declaración y Pago del Impuesto
por venta de inmuebles
Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.
Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

A.- FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del inmueble, así, obtendrás
la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo computable, y
con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinación:

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto pagaste por la
adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los
índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando no
pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como
costo de adquisición el valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado
al año y mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo
computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.
o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:

B.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal
web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categoría en el menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago respectivo.

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes realizarla hasta
el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada
año, consignando el período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?

Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes utilizar el Formulario 1662 - Boleta
de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.

En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado en los párrafos
anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.

Ejemplo

 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018 obteniendo una ganando
de S/ 25,000.
 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el 15/09/2018, por un
monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).
 Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el 19 de octubre 2018,
fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
 Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la casilla
“pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su declaración.
03. Otras obligaciones de rentas de
segunda categoría por venta de
inmueble
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario registral,
debes tomar en cuenta lo siguiente:

Sujetos Obligaciones
El vendedor deberá Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del
presentar ante el Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
Notario: acredite el pago del Impuesto.
Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:

 Una comunicación con carácter de declaración

jurada en el sentido que:
 La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenación constituye renta de la tercera
categoría; o,
 El inmueble enajenado es su casa habitación, para
lo cual deberá adjuntar el título de propiedad que
acredite su condición de propietario del inmueble
objeto de enajenación por un período no menor
de dos (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.
 La citada comunicación se deberá efectuar mediante el
siguiente formato: Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos
antes del 1.1.2004: se deberá presentar, el documento de
fecha cierta en que conste la adquisición del inmueble, el
documento donde conste la sucesión intestada o la
constancia de inscripción en los Registros Públicos del
testamento o el formulario registral respectivos, según
corresponda.

Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago del Impuesto corresponda al número del
Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria por
parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los
documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura
Pública la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.

01. Concepto de rentas de cuarta

categoría
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

Trabajo Individual profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
  Director de empresas: Persona integrante del
Desempeño de Funciones directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una empresa
en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la
gestión de los negocios o la adminsitración de
los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o
por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas
empresariales ).

02. Cálculo del pago a cuenta del

impuesto a la renta de cuarta
categoría
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5000.
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
 Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE E

Si percibes únicamente renta de El total de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar

cuarta categoría cuarta categoría percibidas a efectua
en el mes Impuesto a

Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar

categoría cuarta y quinta categoría a efectua
percibidas en el mes Impuesto a

Si percibes exclusivamente rentas La suma de tus rentas de S/ 2 450.00 Presentar

de 4ta categoría por funciones de cuarta y quinta categoría a efectua
directores de empresa, síndicos, percibidas en el mes Impuesto a
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, regidores o
similares, o perciban dichas rentas
y además otras rentas de cuarta
y/o quinta categorías.

03. Suspensión de Retenciones

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos
en el año no superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas
por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el
monto que no se deberá superar será de S/ 29,400.00 Estos importes serán válidos para el ejercicio 2019
y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2019, ingresando a SUNAT virtual con su clave
SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que
requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan
los requisitos legales correspondientes.

Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la
SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.

Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser generada, de

modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para
que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que
durante el año 2019 los ingresos obtenidos no excedan los S/ 36,750.00 ó S/ 29,400.00, según
corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma no
está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,062 soles deberás efectuar
pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la retención
por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta,
según lo comentado en los párrafos anteriores.

*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o

consejeros regionales el monto de referencia será de S/ 2,450 soles.

04. Guía para Efectuar la Solicitud de

Suspensiones de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente
excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en
los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes de
diciembre, cuando se presenten alguno de los siguientes supuesto:

a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites
establecidos en el artículo 3° de la referida resolución, siempre que:

 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos
a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias
presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la
Solicitud en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de

Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la
misma estará vigente hasta el último día calendario del mes subsiguiente al de su
otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación de la
Solicitud en SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
05. Reinicio de los Pagos y
Retenciones del Impuesto
Si en un determinado mes del año 2019, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta
categoría superan el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
que no se deberá superar será de S/ 29,400.00, ya no se podrá entregar el formato de autorización de
suspensión de retenciones.

Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el recibo por
honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00.

Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y no sujetos
a retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,062.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de
determinar el pago a cuenta mensual.

Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de

empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar pagos a
cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será de S/ 2,450.00

Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de 2019.

08. Otras Obligaciones

Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría
se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT
Virtual, para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica -
SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.

Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de
pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.

01. Concepto de rentas de quinta

categoria
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
- Un barman en un restaurante.
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, - Un conductor de buses interprovinciales.
toda retribución por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participación de

que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios. tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestación por una empresa comercial para que construya
de servicios normados por la legislación civil, un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la prestación
proporcione los elementos de trabajo y asuma los del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de una
servicios considerados como Renta de Cuarta fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
así lo establezcan.

02. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajadoren los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proye
a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte
año. Informe SUNAT N° 220-2003.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por
todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio 2019).

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el

retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicad
trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el
año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional
gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
  En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre
4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

Mes por el cual se Retenciones El resultado se

calcula la retención efectuadas divide entre
Enero, febrero o
------- 12
marzo

Abril De enero a marzo 9

Mayo, junio o julio Impuesto Anual De enero a abril 8 Retención del

(-) (÷) (=)
Proyectado Mes
Agosto De enero a julio 5

Setiembre, octubre
De enero a agosto 4
o noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

03. Obligaciones si cuentas con más
de un empleador

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba
indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada
mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma
acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.

04. Acreditación del trabajador a su

nuevo empleador sobre
remuneraciones y retenciones
Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el
“Reporte de renta y Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado el vínculo laboral,
debiendo:

1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo electrónico

del nuevo empleador al generarlo o,
2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13)
días calendario, en caso contrario se tendrá por no entregado.

Debe tener en cuenta:

El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a la
entrega del reporte mencionado, en caso se presente alguna de las siguientes situaciones:

 a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en

exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
 b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la
remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que
termina la relación laboral, en cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha
información.

Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:

Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:

 a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de

DNI y la Clave SOL.
 b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes
y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y
seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
 c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de
Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el
mecanismo de seguridad.

El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el
enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u obtener
su representación impresa.
Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá
consignar la dirección electrónica al momento de su generación.

Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:

El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido emitido
a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente manera:

 a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT

Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras
Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las
instrucciones que señale el sistema, hasta que se genere el “mensaje de validación”.
 b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código
QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la
representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una
representación impresa de este PDF.

El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte
(20) días calendario de generado el reporte.
Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo
empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera
que el trabajador no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer párrafo
del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.

Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT

05. Declaración por retenciones

inferiores o superiores al impuesto
Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para cubrir
el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o
los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde
pagar.
 Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.

En caso de retenciones en exceso podrá solicitar a tu empleador la devolución del exceso, o

compensación, para lo cual deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador)
conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.

Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no
retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado porResolución de Superintendencia N° 037-
2016/SUNAT).

También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución de oficio al final del ejercicio)
en aquellos casos que sea de aplicación como:

1. Deducción de 3 UITS adicionales

 2. Otros motivos

En caso verifiques que las retenciones efectuadas por tu empleador no cubren el impuesto a la renta anual
y el mismo no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el pago del impuesto dentro
del plazo de vencimiento para la declaración jurada anual, teniendo en cuenta las siguientes pautas:

Contribuyentes con RUC Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3073 ó
Formulario N° 1662 (Físico o Virtual) 3051
Periodo: 13/2018 y código: 3073
Formulario Virtual N° 1673
Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3051

Preguntas Frecuentes - Impuesto a

la Renta
Preguntas Frecuentes - Rentas de
Primera Categoría
1. ¿ Por la cesión de un automóvil en forma gratuita, se debe pagar algún impuesto?
Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría,
se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de
los referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría.

La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta
mensuales.

Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo
14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas
de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, ¿el monto del
referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera categoría para el propietario del inmueble?
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos por el inquilino, cuando
legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte de la base imponible de la Renta
de Primera Categoría a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.
Opinión vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto
del alquiler.
Base legal: inciso b) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para efectos tributarios?

Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las firmas de los contratantes
estén legalizadas notarialmente.

Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la
fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT

5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada por una
persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categoría para efecto del impuesto a
la Renta?
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos que genere una
persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de la referida concesión son ingresos
afectos a renta de primera categoría.
Opinión vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT

Base legal: inciso b) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. ¿Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT?

No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este está ocupado por todo el
ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios
de energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal:Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

Literal 4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es un persona natural no domiciliada que lo alquila
a una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de
primera categoría?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado
al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el impuesto del 5% por renta de
primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con declarar y pagar
el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, ¿se me aplicará 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según cronograma mensual, la
infracción está establecida en el Art. 176.1 del TUO del Código Tributario.
En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.
Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-
SUNAT

9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período mensual a fin
identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta de primera categoría?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio
tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artículo 13 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

11. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país, cede el bien inmueble a
otro no domiciliado, quien deberá pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será el propio propietario no
domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago -
Otros, consignando el Código de Tributo 3061.
Base legal:Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos sus
inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículos 2 y 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-
SUNAT

Preguntas Frecuentes - Rentas de

Segunda Categoría
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2018.
¿Cómo se calcula el costo computable?

En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como “fecha de adquisición” en caso
de una sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesión
testamentaria, en la fecha de inscripción del testamento en registros públicos,
Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable será el valor del
autoevaluó ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica el Ministerio de Economía y
Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo computable
será cero pero se podrá considerar como costo computable al que correspondía al transferente antes
de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.

Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo Nº 86-2004-

EF, artículo 3 y Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y
el inciso a.2) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida
por el Decreto Legislativo N° 1120, vigente a partir del 01.08.2012

2. ¿La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica
como casa habitación adquirida a partir de 01.01.2004 en el país, se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta?

No, se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como casa
habitación del contribuyente.

Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigésimo
quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenación de un bien
inmueble, ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?

La renta de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deberá declarar y
pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deberá presentar dos Formularios
Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.

Base legal:Inciso d) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. ¿Es posible que las personas naturales que perciban intereses por préstamo puedan solicitar a
SUNAT la emisión y entrega del Formulario 820?

Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por préstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos
tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por
Operaciones No Habituales.
En caso se efectúe el préstamo de manera habitual, el contribuyente tendrá que obtener su RUC y
emitir factura por dicha operación.

Opinión vertida en el Informe 020-2014

Base legal: Numeral 2 del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de
Superintendencia 007-99/SUNAT

5. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento ubicado en el

país, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, ¿deberá pagar renta de segunda Categoría?
 Si. El comprador domiciliado deberá realizar la declaración mediante el PDT 0617 y pagar la
retención realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta
del inmueble.

Base legal: inciso b) artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un mismo edificio,

¿me considero habitual en la venta de inmuebles?

No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificación se
encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva
y de Propiedad Común, por ello, la cochera y el cuarto de depósito no se computarán para
determinar la habitualidad.

Base legal:artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Compré un terreno antes del 2004 y sobre el mismo construí mi casa el año 2012, ¿estaría gravado
con renta de segunda si lo vendo este año?

No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenación de un inmueble construido

después del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de
dicha fecha.

Opinión vertida en el Informe N.° 058-2012-SUNAT/4B0000

8. Cuando se vende un inmueble que no genera obligación de pagar impuesto, ¿cómo lo acredito
ante el Notario Público?

En el caso de no generar ganancia de capital se deberá presentar al Notario una Comunicación de

no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categoría
por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carácter de Declaración Jurada,
indicando alguna de las siguientes situaciones:
 La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categoría.
 El inmueble enajenado es su casa habitación.
 Que no existe impuesto por pagar.

Base legal:Literal b.1 del numeral 1) del artículo 53°B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.

9. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, ¿estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?

La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho terreno sin construir no reúna las
condiciones para calificar como casa habitación.

Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B 0000

Base Legal:Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legítima, ¿estaré obligado a pagar Impuesto a
la Renta?

La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo que no estará
obligado a pagar impuesto.

Base legal:Artículo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 11.- ¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categoría, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizaría él, esta trasmisión de mi obligación
tributaria es válida?

No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.

Base legal : Artículo 26 del TUO del Código Tributario.

Preguntas Frecuentes - Renta de

Cuarta Categoría
1. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?

Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General o Régimen

Mype Tributario.

Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

Cuando el trabajador independiente ha solicitado la suspensión de retenciones de cuarta categoría

y aún no supera el importe establecido para cada año (Para el año 2019: S/. 36,750)

Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

Numeral 3) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 297-2018/SUNAT

2. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha,
cada recibo es por el importe de S/. 1000 ¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría?

No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibo por honorario no supera el monto
de S/. 1500 soles.

El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual
N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El día 15/05/2019 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo
día, decide generar la solicitud de autorización de la suspensión de retención del Impuesto a la renta
de cuarta categoría, ¿Deberá el empleador suspender la retención por el citado comprobante de
pago?

No, porque la autorización de suspensión de retención del impuesto a la renta de cuarta categoría
 surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del día calendario siguiente de
haberse otorgado dicha autorización.

Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artículo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural sin
negocio, se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la renta de cuarta categoría?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el
año 2019 es de S/. 3,062) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del impuesto,
salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a cuenta.

Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT y numeral 1) del artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 297-2018/SUNAT.

5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662 para pagar renta
de Cuarta Categoría?

Cuando el trabajador independiente efectúe el pago del impuesto deberá consignar el código 3041
- Cuarta Categoría Cuenta Propia.

6. ¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría?

Los trabajadores independientes deberán efectuar la declaración y pago a cuenta mensual

aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en
el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 3,062 durante el año 2019.
Salvo que cuente con autorización de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta.

Al pago a cuenta determinado se podrá deducir las retenciones que le hubieran aplicado en el mes.

Base legal: Numeral 1) del Art° 1° de la R.S. N° 297-20018/SUNAT

7. ¿Qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la declaración

mensual?

La sanción que le corresponde será la establecida en el numeral 1) del artículo 176° del TUO del
Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT, según la Tabla II del citado TUO.

Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta
efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida. Para acceder al 90% de
gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses moratorios que correspondan.

Base legal: Art 176 numeral 1) Código Tributario y RS N° 063-2007/SUNAT.

8. ¿Quiénes están obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos?

Todos los perceptores de renta de cuarta categoría que de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago deban emitir recibos por honorarios por los servicios, han sido designados
emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de abril de 2017,

Base legal: Artículo 1° de la RS 182-2008/SUNAT (Modificado por la RS N° 043-2017/SUNAT)

9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico?

Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan errores en:

- Datos de identificación del usuario del servicio.

- Descripción o tipo de servicio prestado.

- Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño de funciones
de director de empresas, síndico, mandatario, etc.)

Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito
electrónica.

Base Legal: Artículo 9° de la RS 182-2008/SUNAT

10. ¿En que infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de
Cuarta Categoría?

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177
del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción de hasta el 90%
de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses
que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la
infracción cometida.

Para cancela la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6089 y Tributo Asociado 3042.

Base legal: Artículo 177° numeral 13) del Código Tributario.

11. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo establecido según cronograma de
obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código Tributario sancionada con una
multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
 Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo
al tributo o período a regularizar.

Para cancelar la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6111 y Tributo Asociado 3042.

Base Legal: Artículo 178 numeral 4) del Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT

12. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente retenga el aporte previsional al
Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?

No es correcto, ya que con la dación de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se

estableció que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos sistemas
pensionarios será voluntario.

Base legal: Artículo 2° de la Ley 30237.

13. En enero 2019 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2018. ¿A qué
ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaración?

El ingreso deberá atribuirse en el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir para 2019. Ya
que para rentas de cuarta categoría se considera el criterio de lo percibido (cuando se cobra o se tiene
a disposición el pago).
.

Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004. (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

01. Preguntas Frecuentes - Rentas

de Quinta categoría

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién realiza la retención de la renta de Qu

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la d
corresponder, la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en a
trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor monto, la in
a la remuneración percibida del otro empleador, así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deberá
debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la empresa decide cesarlo antes
ejercicio 2018, ¿Cómo recuperará el trabajador el monto retenido en exceso?
El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminación del contrato l abo
empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido mes hay
trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte n
retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.

Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal: Artículo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿Cómo podemos obtener el Formato de Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta Categorí
retenido en exceso?

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución del exceso, o compensación, deb
declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superinte
1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no retenido o r
(Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT)
Base legal: Formato aprobado mediante la Resolución de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

4. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué monto se considera como remuneració

Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

5. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de realizar trámit
en la empresa en horario laboral, ¿califica como rentas de quinta categoría?

No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad del t
bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría?

 Las indemnizaciones laborales

 La compensación por tiempo de servicio.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e in
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa durante los meses de mar
2018 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe menor al que correspondía
obligado el trabajador dependiente a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fi
monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual, toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta
dispuesto en el artículo 3° de la R.S. N° 0015-2019/SUNAT.
Sin perjuicio de ello, en caso el empleador no hubiera regularizado las retenciones omitidas, la persona natural deberá efectuar e
respectivo, hasta el vencimiento del plazo para la declaración jurada anual, de la siguiente forma (dependiendo si cuenta o no
Contribuyentes con RUC
 Formulario N° 1662 (Físico o Virtual)

 Periodo: 13/2018 y código: 3073

Contribuyentes sin RUC
Formulario Físico N° 1073

 Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3073 ó 3051

Formulario Virtual N° 1673

 Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3051

8. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de los trabajadores y regula
la misma en el ejercicio siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo establece la normativa
situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo 177 numeral 13 del Código Tributario?
No. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente de
obligación; por tanto, estaría incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una multa correspondiente al
retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Artículo 177 numeral 13
Tributario.

9. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores ¿está gravada con el Impuesto a la R
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye renta d
el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como s
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensacion
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del servicio prestad
dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

01. Concepto de No domiciliado -

Personas
Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del
país y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que
teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días durante un período cualquiera que
comprende 12 meses.
Para adquirir la condición de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes
situaciones:
a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o
con contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú.
Si no puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no
domiciliado si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un período
cualquiera de 12 meses.
Recobrarás la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que permanezcan
en el Perú 183 o menos días dentro de un período de doce meses.
b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente del
país más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias
únicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.
El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que la norma considera
como renta de fuente peruana a los siguientes bienes, patrimonios, ingresos y actividades:

Fuente : Detalle :
Predios ubicados en el Perú Ingresos por la venta de predios
ubicados en el Perú

Situados o utilizados económicamente Bienes, derechos y Regalías.

en el Perú
Pagados por domiciliados

Utilizados económicamente en el Perú Capitales, intereses, comisiones,

primas y toda suma adicional al interés
Capital colocado en el Perú
pactada por préstamos, créditos u otra
Pagados por domiciliados operación financiera

Actividades en el territorio nacional Ingresos por actividades civiles,

comerciales, empresariales o de
cualquier índole.
Originadas por el trabajo personal

Otorgadas por el Sector Público Honorarios o remuneraciones por

Nacional desempeño en el exterior de funciones
de representación o cargos oficiales

Pagados o acreditados por Dividendos

domiciliados
Otra forma de distribución de
actividades

Emitidas por domiciliados Venta y redención de acciones,

participaciones y valores mobiliarios.
Rescate de valores mobiliarios.
Para la determinación de renta de fuente peruana no se considera la nacionalidad o domicilio
de las partes que intervengan en tus operaciones ni el lugar de celebración o cumplimiento
de tus contratos.
La relación de supuestos brindados no incluye la totalidad de los establecidos por la Ley del
Impuesto a la Renta, para mayor detalle de la misma, consulta los artículos 9 y 10 del
Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

02. Obligaciones por la venta de

inmuebles ubicados en el país
Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la condición de
domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a la Renta, pagándolo a través
del PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617.
La retención en este caso se calcula aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) por ser
rentas provenientes de la transferencia de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el
inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Tasa vigente a partir
del 01.01.2017).
En el caso que presente sólo el PDT sin la cancelación de la retención correspondiente, el
pago del impuesto se deberá hacer mediante el Sistema Pago Fácil, Formulario N° 1662 –
Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).

03. Obligaciones por el alquiler de

inmuebles ubicados en el país
Si un no domiciliadlo alquila un inmueble ubicado en el país, el arrendatario domiciliado está
obligado a efectuarte la retención por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se
determinará y pagará utilizando el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617.
La retención que se te efectúe se calculará aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) de
las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el
inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso no se cancele el impuesto conjuntamente con dicho PDT el pago se deberá realizar mediante el
Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no
domiciliados).

04. Obligaciones por la venta o

transferencia de valores mobiliarios
Si vendiste valores mobiliarios como no domiciliado generando renta de fuente peruana, la
misma que fuera liquidada por una Institución de Compensación y Liquidación de Valores,
se te deberá realizar la retención a cuenta del impuesto, en el momento en que se efectúe
la liquidación en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%).
A fin de determinar el monto de la retención la entidad de liquidación mencionada, al ingreso
obtenido como consecuencia de la venta de los valores mobiliarios, le restará el valor del
costo de adquisición (costo computable).
Para la determinación de tu costo computable, deberás registrar éste ante la Institución de
Compensación y Liquidación de Valores, así como tus gastos incurridos que se encuentren
vinculados con la adquisición de los valores vendidos.

05. Obligaciones por las rentas de

cuarta categoría
Si como no domiciliado percibes rentas de cuarta categoría por la prestación de tus servicios
de manera independiente, el usuario de tus servicios que tenga la condición de domiciliado,
aplicará la retención del 30% sobre la renta neta (es decir deduciendo el 20% del ingreso
del no domiciliado) y el usuario de los servicios realizará la declaración y pago mediante su
PDT de Planilla Electrónica – PLAME.

06. Obligaciones por las rentas de

quinta categoría
Si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuará la retención del
30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del trabajo remunerado,
declarando y pagando el citado monto mediante PDT de Planilla Electrónica – PLAME a
cargo del usuario de los servicios.

06. Obligaciones por las rentas de

quinta categoría
Si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuará la retención del
30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del trabajo remunerado,
declarando y pagando el citado monto mediante PDT de Planilla Electrónica – PLAME a
cargo del usuario de los servicios.

07. Convenios para evitar la doble

imposición
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia
puede resultar gravada por más de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran
acuerdos o convenios para regular esta situación.
Los convenios para evitar la doble Imposición, en los que el Perú es parte, son publicados
por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú en su Portal Web www.mef.gob.pe.
Para obtener el texto de cada uno, puedes ingresar al mencionado portal, acceder al menú
de Tributos y ubicarlos en el menú lateral izquierdo como Convenio para evitar la doble
imposición.
Si deseas ingresar directamente puedes hacerlo desde aquí
01. ¿Qué es el App Personas SUNAT?
Es una aplicación desarrollada especialmente para ti, si eres trabajador independiente o
estas en planilla, que permite de manera rápida y sencilla consultar:

 Tus gastos adicionales de hasta 3 UIT, que a la fecha han sido validadas por
SUNAT.
 Establecimientos que tienen registrados como actividad económica principal
restaurantes, bares u hoteles en el RUC y que sean emisores electrónicos.

02. ¿Qué beneficios te ofrece esta

aplicación?
 Consultar los gastos adicionales de hasta 3 UIT1 (S/12,600) que realices por los
siguientes conceptos, los cuales podrás deducir si percibes rentas de trabajo:

 Registrar o actualizar tu Código de Cuenta Interbancario (CCI).

 En caso de obtener un monto para devolución, la SUNAT podrá utilizar el abono en
cuenta de contar con tu CCI.

1 La UIT del año 2019 es S/ 4,200.

03. ¿Consideraciones que debes

tener en cuenta para la deducción de
estos gastos?
  Esta deducción de 3 UITs se aplica si tus ingresos anuales superan las 7 UITs (S/
29,400).
 Los gastos por servicios de restaurantes, bares y hoteles (15%) se consideran
siempre que el establecimiento emita boleta de venta electrónica y en el
comprobantes se consigne el número de tu DNI, y en caso de extranjero
(domiciliados en el país), su número de RUC.
 Si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al
arrendatario el formulario N° 1683 (físico o virtual), pero si genera rentas de tercera
categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura electrónica respectiva.
 Se exigirá el uso de medios de pago por servicios brindados, cuyos montos sean
por S/ 3,500 o $1,000 a más.
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.

01. Asegurados EsSalud -

Personas
Eres asegurado si eres:

 Trabajador activo que labora bajo relación de dependencia o en calidad de socio de

cooperativas de trabajadores.
 Pensionista que percibe pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia.
 Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como asegurados
regulares.
 Persona contratada bajo la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios
– Decreto Legislativo N° 1057.
 Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador - Beneficiarios
de la TDEP.
 Trabajador del hogar - Ley 27986.

02. Prestaciones Otorgadas - EsSalud

- Personas
Las prestaciones que te otorga Essalud son:
 Prestaciones de salud.
 Prestaciones económicas.
 Prestaciones de bienestar y promoción social.

03. Sujetos obligados a aportar a

EsSalud - Personas
El aporte a Essalud es de cargo del empleador.

 Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la declaración y pago de

tu aporte ante la SUNAT.
 Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es responsable de
la retención de tu aporte, así como de la declaración y pago ante la SUNAT.
04. Nacimiento de la obligación
tributaria - Aporte a EsSalud
La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus remuneraciones

05. Base imponible y conceptos

afectos - Aporte a EsSalud
La base imponible está constituida por el importe de la remuneración devengada en el mes.

Conceptos afectos - Trabajadores

Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneración o
ingreso que perciban, entendiéndose por remuneración la así definida por los Decretos
Legislativos Nª 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los socios
trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el íntegro de lo
que el socio recibe como contraprestación por sus servicios. (Ver lista de principales
conceptos afectos al aporte a EsSalud).
En este sentido constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero
que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como
desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
Asimismo tambien forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos que
tengan caracter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía
suministro directo, asignación familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de
caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros
conceptos.
Conceptos afectos - Pensionistas:
Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que
perciban por pensión.

06. Conceptos no afectos al aporte a

EsSalud
No están afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que no tengan caracter
remunerativo, de conformidad con los Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus normas
modificatorias.

Referidos en el Decreto Legislativo N° 728

 No constituye remuneración computable para efectos de cálculo de los aportes y

contribuciones a la seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
 modalidad de suministro indirecto. Base legal: Artículo 6º del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral.
 No constituye remuneración para ningún efecto legal los conceptos previstos en los
artículos 19º y 20º del TUO de la Ley de CTS. Base Legal: Artículo 7º del TUO de la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

Referidos en el Decreto Legislativo N° 650

 Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente, a título de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de
convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o
mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo,
o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificación por cierre de pliego.
 Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa
 El costo o valor de las condiciones de trabajo
 La canasta de Navidad o similares
 El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convención
colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados
 La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
 Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que
se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia
de una negociación colectiva.
 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia producción, en
cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
 Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su
labor o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto
y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador
 La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de
condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios, las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de
acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato legal
 Tampoco se incluirá en la remuneración computable la alimentación proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser
indispensable para la prestación de los servicios, o cuando se derive de mandato
legal.

07. Tasa y cálculo del aporte al

EsSalud
· Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneración. La
remuneración mínima asegurable mensual no puede ser inferior a la Remuneración
Mínima Vital.
· Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.
08. Declaración y pago de los
aportes a EsSalud
La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar los
aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la
declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar
los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al
último dígito de su RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la
SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo
los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.

Base imponible aporte al SNP - ONP

La base imponible está constituida por el importe de tu remuneración devengada en el mes.

Beneficiarios del Sistema Nacional

de Pensiones - SNP - ONP
Eres beneficiario del Sistema Nacional de Pensiones a cargo de la ONP si eres:

 Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;

 Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
 Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
 Trabajador del Hogar.

Ten en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema Nacional de
Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.

Declaración y pago de aportes al

Sistema Nacional de Pensiones -
ONP
Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT Planilla
Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según el
cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo
los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.
Nacimiento de la obligación
tributaria - Aporta al SNP - ONP
La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus remuneraciones
afectas; siendo el empleador el obligado a efectuarte la retención de tales aportes.

Personas que aportan a la ONP -

Sistema Nacional de Pensiones
El obligado a aportar a la ONP eres tú como trabajador, siempre que estés afiliado a este
Sistema.
Corresponde al empleador efectuarte la retención, y hacer la declaración y pago de los
aportes retenidos.

Prestaciones que otorga el Sistema

Nacional de Pensiones - ONP
Las prestaciones que te otorga el SNP son:

 A favor tuyo (trabajador): pensión de jubilación e invalidez.

 A favor de tus sobrevivientes: pensión de viudez, orfandad, ascendencia (padres) y
capital de defunción (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de pensión).

Estas prestaciones son de carácter irrenunciable e imprescriptible.

Principales conceptos afectos -

Aporte al SNP - ONP
Se considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea
la denominación que se les haya dado.
Los principales conceptos afectos al aporte a la ONP son:
ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN DINERO
Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de
mediodía cuando lo sustituya y la cena o comida.
ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN ESPECIE
La valorización de este concepto se realizará de común acuerdo. Si las partes no se
pusieran de acuerdo, regirá la que establezca el Instituto Nacional de Alimentación y
Nutrición u organismo, que lo sustituya.
COMISIONES O DESTAJO
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban
remuneración principal imprecisa.
COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES
Aplicables a aquellos cuya remuneración regular no está constituida por comisiones.
TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%
Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en
sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%.
Art.10° del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo –
D.S. N°007-2002-TR.
TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%
Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos
primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada
normal con un recargo del 35%. Art.10° del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo,
Horario y Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.
TRABAJO EN DÍA FERIADO O DÍA DE DESCANSO
Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los días de
descanso semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3° y 4° del
Decreto Legislativo N° 713.
INCREMENTO EN SNP 3.3 %
Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenían la calidad
de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5° de la Ley N° 26504).
PREMIOS POR VENTAS
Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de ventas
y similares.
PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al
trabajador a través de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de
trabajo. Inc. b.1) Art. 2° de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio
de los Trabajadores Sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada.
VACACIONES TRUNCAS
Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional exigido
legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que proceda el abono de
récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador.
Cumplido este requisito el récord trunco debe ser compensado a razón de tantos dozavos
y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado,
respectivamente. El derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la
oportunidad en que finaliza su relación laboral de modo inmediato, por disposición legal,
considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un año de labores. Es en esta
oportunidad que surge la obligación de pagar las contribuciones al EsSalud y retener las
aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
REMUNERACIÓN EN ESPECIE
Corresponde al importe o valorización de los bienes que recibe el trabajador como
contraprestación del servicio, se valoriza de común acuerdo o, a falta de éste, por el valor
de mercado.
REMUNERACIÓN VACACIONAL
Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente en
caso de seguir laborando. Se considera remuneración, para estos efectos, la computable
para la CTS aplicándose analógicamente los criterios establecidos para la misma.
REMUNERACIÓN PERMANENTE
Aquella cuya percepción es regular en su monto, permanente en el tiempo y se otorga con
carácter general para todos los funcionarios, directivos y servidores de la Administración
Pública y está constituida por:

 La Remuneración Principal,
 La Bonificación Personal,
 La Bonificación Familiar,
 La Remuneración Transitoria para Homologación, y
 La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.

Ver: Inc. b) Art. 8º, del D.S. Nº 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles
remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.
REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL – CUOTA
Importe aplicable a la remuneración pactada entre empleador y trabajador que perciba
una remuneración mensual no menor a 2 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que
comprende todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa,
excepto la participación en las utilidades.
Para efectos del pago mensual se deberá dividir la remuneración entre 12. En la medida
que este concepto puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos
(afectos y no afectos, respectivamente), el código en referencia debe ser empleado
únicamente para registrar los conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y
retenciones; debiendo los conceptos inafectos ser registrados en el rubro que les
corresponda. Así deberá procederse, por ejemplo, con la compensación por tiempo de
servicios, la que deberá ser registrada de manera diferenciada de la cuota mensual de la
remuneración integral. Cuarto párrafo del Art. 8° del TUO del D. Legislativo N° 728.
ASIGNACIÓN FAMILIAR
De acuerdo lo previsto por la Ley N° 25129, esta asignación se otorgará a los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan
por negociación colectiva y será equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el hijo
al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios superiores o
universitarios, este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un
máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
ASIGNACIÓN VACACIONAL
Monto adicional a la remuneración vacacional, otorgado por convenio o en forma
unilateral por parte del empleador al trabajador.
ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a título
de liberalidad.
BONIFICACIÓN POR 25 Y 30 AÑOS DE SERVICIOS
Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector público
por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 años de
servicios, y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 años de servicios. Se otorga por
única vez en cada caso. Art. 54° del D. Legislativo N° 276.
BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN, ALTURA, TURNO.
La bonificación por altura es otorgada a los trabajadores de construcción civil que laboren
a partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal básico por cada 4 pisos. R,M. N°
480 del 20.03.1964 y R.M. N° 072 del 04.02.1967.
BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA
Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensación por el riesgo que se
corre en la labor desempeñada (manejo de fondos). Es de libre disposición del trabajador.
Art.9° del TUO del D. Legislativo N° 650.
BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS
Bonificación otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios.
Puede emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.
BONIFICACIONES REGULARES
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos
diferentes al trabajo prestado.
COMPENSACIÓN POR TRABAJOS EN DÍAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en día de descanso
semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas
fechas.
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD
Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad. Este beneficio
resulta de aplicación sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de
prestación de servicios del trabajador. La gratificación a pagarse en julio y en diciembre
se entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente
después de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el
empleador para hacer el pago correspondiente. La gratificación deberá ser siempre
declarada como devengada en la declaración correspondiente a tales meses, aun cuando
el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con posterioridad.
Art. 1° de la Ley N° 27735.
OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS
Se considerará en este concepto otros montos pagados por el empleador de carácter
obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el
empleador en un convenio colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo
extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18° del TUO del D.Legislativo N° 650.
GRATIFICACIONES PROPORCIONAL
Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en
que corresponda percibir la gratificación por fiestas patrias, pero hubiera laborado como
mínimo un mes en el semestre correspondiente. Es proporcional a los meses
efectivamente trabajados. Art. 7° de la Ley N° 27735.
LICENCIA CON GOCE DE HABER
Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar por un
tiempo determinado y aun cuando no exista la prestación efectiva de labores, por decisión
del empleador se le continúa efectuando el pago de su remuneración.
MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIÓN
Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra sujeto de
forma exclusiva al uso en transporte para movilización al centro laboral, ni se encuentra
supeditado a su asistencia al centro de labores, además que éste excede el que
razonablemente debería otorgarse.

Tasa y cálculo del aporte al SNP -

ONP
La tasa aplicable es del 13% de la remuneración devengada.

01. Definición de Trabajador del

Hogar
Se consideran trabajadores al servicio del hogar los que efectúan labores de aseo, cocina,
lavado, asistencia, cuidado de niños y demás propias de la conservación de una residencia
o casa-habitación y del desenvolvimiento de la vida de un hogar, que no implique lucro o
negocio para el empleador o sus familiares, siempre que laboren una jornada mínima de 4
horas.
No pueden ser considerados trabajadores del hogar los familiares del Empleador o de su
cónyuge hasta el cuarto grado de consanguinidad o hasta el segundo grado de afinidad,
inclusive, conforme se detalla a continuación:

Tipo de Parentesco Grado de Consanguinidad

Padre- Madre 1°
 Hijo – Hija 1°

Hermano – Hermana 2°

Nieto – Nieta 2°

Abuelo – Abuela 2°

Tío – Tía (Hermano (a) de padres) 3°

Sobrino – Sobrina (hijo (a) de hermano) 3°

Primo – Prima (sólo primos hermanos) 4°

Tipo de Parentesco Grado de Afinidad

Padrastro - Madrastra 1°

Hijastro – Hijastra 1°

Suegro – Suegra 1°

Yerno - Nuera 1°

Hermanastro – Hermanastra 2°

Cuñado – cuñada 2°

Debes de tener en cuenta que no es trabajador del hogar aquella persona que presta
servicios a empresas o negocios, tampoco los que son los padres, hijos, hermanos, nietos,
abuelos, tíos, sobrinos y primos, ni los padrastros, hijastros, suegros, yerno, nuera,
hermanastros o cuñados, aunque realicen labores como: de aseo y cuidado de una
residencia.
El trabajador del hogar es considerado afiliado regular del Seguro Social de Salud, es decir,
es asegurado obligatorio, en cuanto concierne a todo tipo de prestaciones de salud. En
cuanto a su régimen pensionario puede optar por el Sistema Nacional de Pensiones o por
el Sistema Privado de Pensiones. El pago de la aportación corresponde al trabajador del
hogar en calidad de contribuyente.

02. Régimen Laboral del Trabajador

del Hogar
a) Contrato de Trabajo
El contrato de trabajo para la prestación de servicios en el hogar puede ser celebrado en
forma verbal o escrita. Las modalidades de trabajo, así como sus modificatorias serán
pactadas de común acuerdo entre el empleador y el trabajador, no pudiendo ser
determinadas unilateralmente por ninguna de las partes.
Los trabajadores del hogar podrán renunciar al empleo dando un preaviso de 15 días. El
empleador podrá exonerarlo de este plazo.Así mismo, por la naturaleza de confianza del
trabajo, el empleador podrá separar del empleo al trabajador sin expresión de causa,
dándole un preaviso de 15 días o pagándole una indemnización equivalente a la
remuneración total de 15 días, en caso prescindiera de este preaviso.
También se extingue el contrato de trabajo por muerte de una de las partes, mutuo acuerdo,
jubilación del trabajador y por falta grave.
b) Remuneración
La remuneración puede ser pagada por períodos mensuales, quincenales o semanales, la
que será fijada de común acuerdo entre el empleador y trabajador del hogar.
Constituye remuneración todo monto dinerario y de libre disposición que se encuentre
consignado en las Constancias de Pago emitidas por el trabajador del hogar, salvo prueba
en contrario.
El monto de la remuneración en cualquiera de sus modalidades – cama afuera o cama
adentro - será la señalada por libre acuerdo entre las partes. El empleador se encuentra en
la obligación de proporcionar alimentación y/o alojamiento al trabajador del hogar,
adecuados al nivel económico del empleador, tales conceptos no serán considerados como
parte integrante de la remuneración.
El trabajador del hogar debe emitir y entregar a su empleador una Constancia de Pago, la
cual tiene las siguientes características:
a) Nombre del trabajador del hogar
b) Documento de identidad, de ser el caso
c) Nombre del empleador
d) Monto de la remuneración en números y letras
e) Período al que corresponde el pago y
f) Firma de ambas partes.

Equivale a 15 días de remuneración por cada año de servicios o la

Compensación por parte proporcional a dicha cantidad por la fracción de un año y será
tiempo de pagada directamente por el empleador al término de la relación
servicios laboral dentro del plazo de 48 horas. También podrá pagarse al
finalizar cada año de servicios con carácter cancelatorio.
Descanso semanal Tiene derecho a 24 horas continuas de descanso semanal.

Goza de descanso remunerado los días feriados señalados para los

trabajadores sujetos a la actividad privada. Previo acuerdo, se puede
Trabajo en días
feriados compensar el día de descanso trabajado, mediante el pago de una
sobretasa equivalente al 50% de remuneración, adicional a la
remuneración de un día.

Tiene derecho a un descanso anual remunerado de 15 días luego de

Vacaciones
un año continuo de servicios. El record trunco será compensado a
razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses
y días computables hubiere laborado, respectivamente.

Tiene derecho a una gratificación por Fiestas Patrias y a otra por

Gratificaciones
Navidad. Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena
de los meses de julio y diciembre. El monto de las mismas es
equivalente al 50% de la remuneración mensual.
03. Derechohabientes - Trabajadores
del Hogar
Son los familiares del Trabajador del Hogar quienes el empleador podrá inscribir, a fin de
que puedan acceder a las prestaciones que el EsSalud brinda, éstos son:

1. El/la cónyuge o concubino(a),

2. El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y
permanente para el trabajo,
3. La madre gestante respecto al hijo concebido, mientras dure el período de la
concepción.

Hay que tener presente que podrán ser inscritos como derechohabientes, siempre que ellos
a su vez no sean asegurados regulares. Ejemplo si el esposo de la TH, es trabajador de una
empresa y ya se encuentra inscrito en EsSalud como Asegurado titular, no podrá ser inscrito
como derechohabiente.
Registro.- Iniciado el vínculo laboral el empleador cuenta con 30 días calendarios siguientes
para realizar la inscripción de su trabajador del hogar y de corresponder los
derechohabientes de los TH.

04. Aportaciones a EsSalud y ONP-

Trabajadores del Hogar
A.- APORTE A ESSALUD:
El aporte a ESSALUD equivale al 9% de la remuneración.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente al EsSalud sin efectuar retención alguna al trabajador. El pago se realiza
mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil o Formulario
1076 (en bancos autorizados).
-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración menor o igual a la
Remuneración Mínima Vital (RMV) el aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la
Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario(*) del mes al que corresponde
la remuneración.

Ej. S/ 930 x 9% = S/ 84

-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración mayor a la

Remuneración Mínima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total
de remuneración.
Nota: El valor de la RMV de S/ 930 rige desde el 1 de abril de 2018

B.- APORTE A ONP:

El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración.
El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fácil
o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
Se calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneración.

Ej. S/ 930 x 13% = S/ 121

Los aportes a la Seguridad Social (EsSalud y ONP) se calcularán en base a la RMV (Art.
10° del D.S.015-2003-TR).
Nota: El valor de la RMV de S/ 930 rige desde el 1 de abril de 2018

01. Concepto de Devolución

La devolución de tributos se produce por un pago indebido del contribuyente o por un pago
exceso del mismo. Se genera por una solicitud del interesado o como consecuencia de un
proceso de verificación o fiscalización o de un procedimiento contencioso tributario que la
SUNAT lo reconozca.
Pago indebido
El pago indebido es el pago que se realiza sin que exista obligación de efectuarlo. Esto
sucede, por ejemplo, cuando una persona o empresa paga por error un impuesto que no le
corresponde, equivocándose en el código que identifica el impuesto a pagar.
Por ejemplo, el dueño de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Código 1011) y
por error paga el IVAP (Código 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado,
actividad que no tiene que ver con su negocio, y que no le corresponde.
Pago en exceso
Un pago en exceso existe cuando, por error un contribuyente paga un monto mayor al que
corresponde por un tributo y período tributario determinado.
Ello ocurre, por ejemplo, cuando una persona, paga S/. 2,100.- cuando en realidad debió
pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/. 900.- se considera como un pago en exceso.
La Devolución se puede solicitar en forma virtual o presencial en el caso del impuesto a la
renta anual, en todos los demás casos la devolución se tramita a través del formato físico
N° 4949 ante la mesa de partes de cualquier dependencia de la SUNAT.

02. Medios con los que se devuelven

los pagos indebidos o en exceso
Para los tributos que administra la SUNAT la devolución se hace entregando al interesado
alguno de estos documentos:

 Orden de pago del sistema financiero

 Cheque no negociable
 Nota de Crédito Negociable
 Abono en Cuenta de Ahorros
03. Procedimiento para reclamar
una devolución denegada
Puedes presentar un recurso de reclamación, y, si este no es resuelto a tu favor, tienes el
derecho a apelar para que el Tribunal Fiscal revise tu caso. En el gráfico se aprecian los
plazos para estos recursos:

04. ¿Cómo pedir la devolución del

Impuesto a la Renta pagado en
exceso?
Puedes solicitar la devolución de un pago en exceso que hayas hecho, de 2 formas:
1.- Presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea
(por Internet), que, entre otros motivos de devolución, permite pedir:
La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta, luego de presentar la declaración
anual de ese impuesto. Se solicita usando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL-
SUNAT Operaciones en Línea.
Para presentar este formulario es necesario estar inscrito en el RUC y tener la Clave
SOL. Ambos trámites son gratuitos. Recuerda marcar la opción elegida al terminar de
presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta efectuada que se presenta por
Internet cada año.
Inmediatamente después de haber presentado la declaración por Internet debes ingresar al
enlace que aparece en la Constancia de Presentación y Pago: marcando Solicitud de
Devolución - Rentas del Trabajo y/o Fuente Extranjera o Solicitud de Devolución - Rentas
del Capital Primera Categoría o Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Segunda
Categoría, según corresponda.
El contribuyente escoge la opción de devolución mediante cheque u Orden de Pago
Financiera la cual es más rápida y segura.
Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema genera y emite la constancia de
presentación de la solicitud de devolución, la que puedes imprimir o grabar en tu
computador.
La devolución una vez procesada y aprobada genera una Resolución de devolución la que
es enviada al buzón electrónico del interesado, para que este proceda a su cobro.
2.- Presentando el Formulario físico N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias
y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Para presentar este formulario físico es necesario también estar inscrito en el RUC. El
trámite es gratuito en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la localidad
donde fijará su domicilio fiscal.
El formulario N° 4949 debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal,
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se
solicita devolución, indicando el tipo de solicitud. Y se acompaña al formulario un escrito
para sustentar el pedido de devolución:

 El tributo y el periodo (mes y año, o año) por el que se pide la devolución.

 El código y número de orden del formulario con el que se hizo el pago.
 La fecha del pago.
 El cálculo del pago en exceso o indebido.
 Los motivos o causas que originaron el pago indebido o en exceso (por ejemplo error
en cálculo o error en el código del impuesto pagado).

Asimismo, se debe adjuntar copia de los documentos que tiene la persona y que sustenten
el pago indebido o en exceso que se ha hecho.
El solicitante debe poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata o cuando sea
requerido, la documentación y los registros contables correspondientes, en su domicilio
fiscal o en el lugar designado por la SUNAT.

05. Orden de Pago del Sistema

Financiero (OPF) - Devoluciones
Definición
Es una autorización de la SUNAT al Banco de la Nación para entregar al interesado el
importe -determinado por la SUNAT- de un pago indebido o en exceso y sus intereses.
Ese monto se entrega a la persona a quien corresponda la devolución.
Alcance
Se devuelve mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) los pagos
indebidos o en exceso - de personas naturales - por tributos administrados por la SUNAT,
cuyo rendimiento es ingreso del Tesoro Público.
¿Quiénes pueden pedir devolución con OPF?
Es importante conocer que sólo las personas naturales pueden pedir devolución con
Orden de Pago del Sistema Financiero. Para ello necesitan:
a) Contar con DNI.
b) Tener derecho a devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administración está a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya el ingreso del
Tesoro Público.
c) Poder ser ser notificadas por la SUNAT usando medios electrónicos que indica el inciso
b) del artículo 104 del Código Tributario.

Procedimiento para cobrar la Orden de Pago del Sistema Financiero

El monto a devolver deberá ser retirado por el solicitante acercándose a cualquiera de las
agencias del Banco de la Nación con su respectivo DNI original y el número de la Orden
de Pago del Sistema Financiero proporcionado por la SUNAT.
Una vez que se notifica al solicitante la resolución que aprueba la solicitud de devolución,
la persona natural debe acudir a una agencia del Banco de la Nación para el retiro del
dinero.
Debe portar:
- Su DNI original vigente
Y tener a su alcance:
1. El número de la Orden de Pago del Sistema Financiero que le indicó SUNAT
2.-Su clave de cobro, la que encontrará al final del talón de cobro que aparece
al ingresar con su Clave SOL a la opción Consulta de Medios de Pago por
Devolución en el Portal de la SUNAT.

Al acercarse a la ventanilla del Banco de la Nación para cobrar su OPF debe seguir los
siguientes pasos:
1. Indique que tiene una Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) - SUNAT por
cobrar.
2. Identifíquese con su Documento Nacional de Identidad (DNI).
3. Proporcione al cajero del banco el Número de la OPF.
4. Digite personalmente su clave de cobro (que consta de 4 dígitos) en el dispositivo
electrónico que el banco le facilitará.

¿Por qué es necesaria la clave de cobro?

Es un elemento que otorga mayor seguridad al solicitante en el retiro del dinero de la
devolución, evitando así errores en la identificación de la OPF o de su contenido.
Plazo para cobrar con OPF y qué hacer si se excede ese plazo
Cada Orden de Pago del Sistema Financiero puede cobrarse dentro los (03) tres meses
computados desde la fecha en que se efectuó la Orden. Si se vence el plazo indicado la
SUNAT, a pedido del solicitante puede autorizar por otros tres meses al Banco de la
Nación para que se realice el cobro del monto a devolver.

Normas legales sobre la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF)

Decreto Supremo N° 051-2008-EF
Decreto Supremo N° 151-2016-EF

05. Orden de Pago del Sistema

Financiero (OPF) - Devoluciones
Definición
Es una autorización de la SUNAT al Banco de la Nación para entregar al interesado el
importe -determinado por la SUNAT- de un pago indebido o en exceso y sus intereses.
Ese monto se entrega a la persona a quien corresponda la devolución.
Alcance
Se devuelve mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) los pagos
indebidos o en exceso - de personas naturales - por tributos administrados por la SUNAT,
cuyo rendimiento es ingreso del Tesoro Público.
¿Quiénes pueden pedir devolución con OPF?
Es importante conocer que sólo las personas naturales pueden pedir devolución con
Orden de Pago del Sistema Financiero. Para ello necesitan:
a) Contar con DNI.
b) Tener derecho a devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administración está a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya el ingreso del
Tesoro Público.
c) Poder ser ser notificadas por la SUNAT usando medios electrónicos que indica el inciso
b) del artículo 104 del Código Tributario.

Procedimiento para cobrar la Orden de Pago del Sistema Financiero

El monto a devolver deberá ser retirado por el solicitante acercándose a cualquiera de las
agencias del Banco de la Nación con su respectivo DNI original y el número de la Orden
de Pago del Sistema Financiero proporcionado por la SUNAT.
Una vez que se notifica al solicitante la resolución que aprueba la solicitud de devolución,
la persona natural debe acudir a una agencia del Banco de la Nación para el retiro del
dinero.
Debe portar:
- Su DNI original vigente
Y tener a su alcance:
 1. El número de la Orden de Pago del Sistema Financiero que le indicó SUNAT
2.-Su clave de cobro, la que encontrará al final del talón de cobro que aparece
al ingresar con su Clave SOL a la opción Consulta de Medios de Pago por
Devolución en el Portal de la SUNAT.

Al acercarse a la ventanilla del Banco de la Nación para cobrar su OPF debe seguir los
siguientes pasos:
1. Indique que tiene una Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) - SUNAT por
cobrar.
2. Identifíquese con su Documento Nacional de Identidad (DNI).
3. Proporcione al cajero del banco el Número de la OPF.
4. Digite personalmente su clave de cobro (que consta de 4 dígitos) en el dispositivo
electrónico que el banco le facilitará.

¿Por qué es necesaria la clave de cobro?

Es un elemento que otorga mayor seguridad al solicitante en el retiro del dinero de la
devolución, evitando así errores en la identificación de la OPF o de su contenido.

Plazo para cobrar con OPF y qué hacer si se excede ese plazo
Cada Orden de Pago del Sistema Financiero puede cobrarse dentro los (03) tres meses
computados desde la fecha en que se efectuó la Orden. Si se vence el plazo indicado la
SUNAT, a pedido del solicitante puede autorizar por otros tres meses al Banco de la
Nación para que se realice el cobro del monto a devolver.

Normas legales sobre la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF)

Decreto Supremo N° 051-2008-EF
Decreto Supremo N° 151-2016-EF
01. Medios para realizar la
devolución de oficio
La SUNAT cuenta con tres (3) formas para efectuar la devolución las que se indican a
continuación:
a. Abono en cuenta. Es cuando la devolución se realiza directamente en una cuenta de
ahorros del contribuyente y aplicará siempre que la SUNAT cuente con la información del
número de cuenta de ahorros o Código de Cuenta Interbancaria (en adelante CCI) del
contribuyente.
Dicha información la SUNAT la podrá obtener a través de:

 La “Comunicación” proporcionada por el contribuyente.

 Lo informado en el T-Registro por parte del empleador, cuando el contribuyente no
presente la comunicación o comunique un número de cuenta o CCI inválido.

Adicionalmente se debe tener en cuenta los siguientes aspectos para este medio de
devolución:
a.1 La Cuenta de Ahorros deberá ser en moneda nacional, abierta en una empresa
del sistema financiero nacional y de titularidad exclusiva del contribuyente.
a.2 La Comunicación del Número de Cuenta o CCI deberá realizarlo el contribuyente
que tiene derecho a la devolución de en los siguientes plazos:

PLAZOS
Regla General Ejercicio 2017 Ejercicio 2018
Hasta el décimo día hábil del Hasta el 07 de mayode Hasta el 30 de abril de 2019.
mes de enero del ejercicio 2018.
siguiente al que corresponde la
devolución.
Esta “comunicación” se podrá realizar a través de SUNAT Operaciones en
Línea utilizando la “Clave SOL”.
Si no cuenta con Clave SOL puede obtener una con su DNI ingresando aquí.
a.3 Si no se presenta la Comunicación o el número de cuenta o CCI es
inválido se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Al contribuyente que perciben únicamente rentas de cuarta categoría la

devolución será mediante OPF o Cheque No Negociable, según corresponda.
 Para los contribuyentes que perciben rentas de quinta categoría o rentas de
cuarta y/o quinta categoría la SUNAT podrá tomar la información registrada por el
empleador en el T-Registro de acuerdo al cuadro:

Información del T-Registro

Regla General Para el ejercicio 2017 Para el ejercicio 2018
Al mes de enero del ejercicio Al mes de marzo de 2018. Al mes de marzo de 2019.
siguiente al que corresponde la
devolución.
En caso
tenga más de un empleador la SUNAT tomará en cuenta al empleador que le pague la
mayor remuneración según lo declarado en el PLAME del periodo respectivo:

Empleador que paga mayor remuneración según el PLAME

Regla General Ejercicio 2017 Ejercicio 2018
 Del periodo diciembre del Del periodo febrero de Del periodo febrero de 2019.
ejercicio al que corresponde la 2018.
devolución.
De existir solo una declaración en la que se consigne la remuneración del contribuyente en los periodos
indicados, a pesar de haber tenido más de un empleador, se tomará el número de cuenta o CCI informado por el
empleador que presentó dicha declaración.

 En caso la SUNAT no obtenga la información del número de cuenta o CCI a

través de los medios indicados anteriormente, la devolución será mediante OPF o
Cheque No Negociable, según corresponda.

b. Orden de Pago del Sistema Financiero – OPF. En este medio de devolución la SUNAT
autoriza al Banco de la Nación para que entregue el importe a devolver a la persona a quien
corresponda la devolución. Será utilizado por la SUNAT cuando no cuente con la
información del número de cuenta o CCI la devolución para el abono en cuenta y siempre
que contribuyente tenga DNI. La forma de cobro es acercándose al banco de la nación con
el número de la OPF y la clave. Para saber si ya se encuentra disponible la OPF puedes
consultarlo aquí.
c. Cheque No Negociable. La SUNAT entrega un Cheque No Negociable al contribuyente
que le corresponda la devolución. Será utilizado por la SUNAT cuando no cuente con la
información del número de cuenta o CCI la devolución para el abono en cuenta siempre que
el contribuyente tenga documento de identidad distinto al DNI. La forma de cobro será
llevando el cheque a una agencia del Banco de la Nación. Para saber si ya se encuentra
disponible la Cheque puedes consultarlo aquí.
d. Notificación de la Resolución que resuelve la devolución. Será notificado vía:

 Buzón Electrónico, si contribuyente cuenta con Clave SOL; o,

 Publicación en SUNAT Virtual

e. Plazo para que SUNAT devuelva de oficio. El plazo será de 30 días hábiles posteriores
al primer día hábil de febrero del ejercicio siguiente al que corresponde la devolución, sin
embargo para los ejercicio 2017 y 2018 el plazo será de 30 días hábilesposteriores al 01
de abril del 2018 y 2019 respectivamente.

02. Devolución del Saldo adicional

Primer párrafo de Num. 5.6 del Art. 5° - Ley 30734

Se origina cuando el contribuyente considera que el importe devuelto de oficio por SUNAT
debería ser mayor.
El “saldo adicional” es la diferencia entre el saldo a devolver según el contribuyente y el
importe efectivamente devuelto por SUNAT.
El contribuyente que considere que existe un “saldo adicional” por devolver, puede
presentar una solicitud de devolución por dicho saldo de acuerdo a lo siguiente:

A través del Formulario Virtual N° 1649(1) vía SUNAT Operaciones en Línea:

 A partir del primer día hábil del mes de - Se adjunta el anexoy
Sin mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la documentación.
Declaración la devolución. - Archivo PDF, máximo 2
Jurada Anual MB.

 A partir del día siguiente en que surta No se adjunta anexo y

Plazo de atenciónhasta
efecto la notificación de la resolución, documentación.
45 días hábiles.
cuando presente la declaración antes de
Con dicha notificación.
Declaración
Jurada Anual  A partir de la presentación de la
declaración, cuando esta se haya
efectuado después de la notificación de la
resolución.
(1) A partir 05.05.2018 hasta el 06.06.2018 la solicitud de devolución debe realizarse a
través del Formulario Físico 4949 adjuntando el anexo y la documentación, este será
presentado en las unidades de recepción de SUNAT.

03. Restitución del Saldo Excedente

Segundo párrafo de Num. 5.6 del Art. 5° - Ley 30734

Se considera “saldo excedente” al exceso por cualquier motivo, entre el monto por el que
corresponde la devolución y el importe otorgado en la devolución de oficio.
El contribuyente que considere que el importe devuelto excede el que le corresponde por
cualquier motivo, puede devolver a SUNAT dicho exceso de la siguiente manera:
FORMA PLAZO INTERESES

Con RUC  Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago Dentro de los 30 días
 Código 3076 – Excedente – devolución de oficio. hábilescontados a
De acuerdo al
 Periodo 13/20XX partir del día siguiente
último párrafo
Sin RUC  Formulario N° 1073 ó Formulario Virtual N° en que surta efecto la
del artículo 38°
1673 – Boleta de Pago – Otros. notificación de la
del CT.
 Código 3076 – Excedente – devolución de oficio. resolución de
 Periodo 13/20XX devolución de oficio

Fraccionamiento, Aplazamiento y
refinanciamiento de deudas -
Personas
Fraccionamiento Especial de
Deudas Tributarias y otros
ingresos- Personas
FRAES
01. Deuda materia de FRAES -
Personas

02. Deuda no comprendida -

Personas
  Deuda incluida en alguno de los procedimientos concursales al
amparo de la Ley N° 27809, Ley General de Sistema Concursal, y normas
modificatorias.
 Deuda por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable 2016.
 Deudas por aportes a la Oficina de Normalización Previsional (ONP)
y al Seguro Social de Salud (ESSALUD

03. Personas comprendidas dentro

del alcance del FRAES - Personas
Puedes acogerte al FRAES, si eres una persona natural que tengas deudas tributarias
impugnadas y/o en cobranza coactiva al 30 de setiembre del 2016, siempre que en los
períodos comprendidos entre 01/2012 a 08/2012:

El FRAES no comprende a las personas naturales que se encuentren en los supuestos

señalados anteriormente, si tuviesen alguna parte vinculada cuyos ingresos superen las 2,
300 UIT.
También se consideran incluidos a las personas naturales que no hubieran declarado los
ingresos anuales, siempre que tengan ingresos no declarados que no superen las 2 300 UIT
anuales ni una parte vinculada cuyos ingresos superen las 2 300 UIT, sin perjuicio de la
facultad de fiscalización de la SUNAT.

04. Personas no comprendidas

dentro del FRAES - Personas
Tampoco pueden acogerse las personas naturales que tengan vinculación con otro contribuyente que
tenga ingresos que superen las 2300 UIT

01 Concepto - Fraccionamiento
En caso no cuentes con suficientes recursos para pagar tu deuda, la SUNAT te ofrece la
opción de acogerte al aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de
flexibilización para pagar tus deudas.
El Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario fue aprobado con Resolución de
Superintendencia N° 161-2015/SUNAT, publicada el 14 de julio del 2015.
Nota: A partir del 15 de noviembre de 2016 se dan facilidades para aplazar o fraccionar la
deuda por IGV de contribuyentes con ventas anuales de hasta ciento cincuenta (150) UIT.
Base legal: R. de S. N° 275-2016/SUNAT

05. Extinción de deudas menores a

S/.3950 - Personas
 Cabe señalar que la extinción opera para los sujetos comprendidos en el Decreto
Legislativo N° 1257 mayor detalle en el siguiente enlace
1. No comprende las retenciones distintas a aquellas que tienen carácter definitivo y las
percepciones, salvo que formen parte de un saldo de fraccionamiento general. (De acuerdo
con lo dispuesto por el Numeral 1 de la sexta disposición complementaria final del Decreto
Legislativo 1311)
2. Se incluye en los alcances, extinción de deuda contenida en resoluciones de determinación,
liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras,
resoluciones de multa, órdenes de pago u otras resoluciones emitidas por la SUNAT siempre
que por cada acto independiente, dicha deuda actualizada al 30.09.2016 sea menor a S/
3,950.

01 Concepto - Fraccionamiento
En caso no cuentes con suficientes recursos para pagar tu deuda, la SUNAT te ofrece la
opción de acogerte al aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de
flexibilización para pagar tus deudas.
El Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario fue aprobado con Resolución de
Superintendencia N° 161-2015/SUNAT, publicada el 14 de julio del 2015.
Nota: A partir del 15 de noviembre de 2016 se dan facilidades para aplazar o fraccionar la
deuda por IGV de contribuyentes con ventas anuales de hasta ciento cincuenta (150) UIT.
 Base legal: R. de S. N° 275-2016/SUNAT

02. Requisitos para solicitar

Fraccionamiento
Al momento de presentar tu solicitud de fraccionamiento o Aplazamiento y/o
Fraccionamiento, debes cumplir con los siguientes requisitos:
- Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar.
Sin embargo, si tu deuda a fraccionar se encuentra contenida en una resolución de
determinación, dado que fue la SUNAT quien determinó la deuda, no será necesario
presentar ninguna declaración.
Y si se trata de deudas correspondientes al Impuesto a la Renta primera o quinta categoría y
no estás obligado a presentar declaración jurada anual, para efecto del acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden presentadas las declaraciones con la
presentación de la solicitud respectiva.
- Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y pendientesde
pago de los fraccionamientos REFT, SEAP, o RESIT; sin embargo, dicho requisito no se
exige en caso que las mencionadas deudas se incluyan en la solicitud de acogimiento.
- No tener la condición de no habido.
- Formalizar las garantías ofrecidas, cuando corresponda.
- No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.
- Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de fraccionamiento, la cuota
de acogimiento a la fecha de presentación de la misma en los casos que corresponda,
conforme a lo establecido en el Reglamento de Fraccionamiento, salvo las excepciones
contempladas.

03. Medio para solicitar el

Fraccionamiento
El formulario virtual para la presentación de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento por deuda
tributaria distinta a la regalía minera o al gravamen especial a la Minería regalía es el formulario virtal N°
687. implementado mediante la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT

En el caso de aplazamiento y/o fraccionamiento del Impuesto a la Renta Anual de

Personas Naturales, así como de las deudas contenidas en las declaraciones mensuales
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal cuyas ventas
anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT, se puede solicitar su aplazamiento y/o
fraccionamiento al momento inmediato de efectuada la declaración correspondiente a
través de un enlace que se apreciará al terminar de enviar dichas declaraciones.
04. Plazos de Fraccionamiento
Los plazos máximos para el aplazamiento y/o fraccionamiento son los siguientes :
Para el aplazamiento : hasta 06 meses.
Para el fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento: hasta 72 meses.
Además los siguientes plazos mínimos:

PLAZOS MÍNIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

Aplazamiento Un mes
Fraccionamiento Dos meses
Aplazamiento con fraccionamiento Un mes de aplazamiento.
Dos meses de fraccionamiento.

05. Deudas que no se pueden

fraccionar
 (1) La deuda por las cuotas vencidas y pendientes de pago, o de existir, las Órdenes de Pago que las contengan y la
Orden de Pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubiera dado por vencidos los plazos de los siguientes
fraccionamientos generales, cuando se hubieren acumulado:

 Dos (2) o más cuotas del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario – REFT
(Ley N° 27344), o
 Dos (2) o más cuotas del Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas
Tributarias – SEAP (Decreto Legislativo N° 914), o
 Tres (3) o más cuotas del Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las
Deudas Tributarias – RESIT (Ley N° 27681)

(2) Salvo la deuda que:

a) A la fecha de presentación del fraccionamiento se hubiera aceptado el desistimiento
de la pretensión y este conste en resolución firme.
b) La apelación se hubiera interpuesto contra la resolución que declaró inadmisible la
reclamación.
c) En el proceso de la demanda contencioso administrativa o acción de amparo no exista
medida cautelar notificada a la SUNAT que ordene la suspensión del procedimiento de
cobranza coactiva.
Fraccionamiento del Impuesto a la Renta
Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento la regularización del impuesto a
la renta de acuerdo al siguiente cuadro:

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A PRESENTAR LA

DECLARACIÓN ANUAL
OPORTUNIDAD DE ENVÍO DE
TOPES REQUISITO
SOLICITUD
Ingreso en línea al enlace
Inmediatamente después de presentada la habilitado en SUNAT
NO declaración anual Operaciones en Línea con la
EXISTEN presentación de la DJ
TOPES DE
INGRESOS
Transcurridos 5 días hábiles desde la Si no hubiera ingresado al enlace
fecha de presentación de la DJ Anual habilitado

Base Legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A PRESENTAR LA

DECLARACIÓN ANUAL
En el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaración jurada anual del
impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de
la regularización puede efectuarse a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago de la regularización del referido impuesto.

05. Deudas que no se pueden

fraccionar
 (1) La deuda por las cuotas vencidas y pendientes de pago, o de existir, las Órdenes de Pago que las contengan y la
Orden de Pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubiera dado por vencidos los plazos de los siguientes
fraccionamientos generales, cuando se hubieren acumulado:

 Dos (2) o más cuotas del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario – REFT
(Ley N° 27344), o
 Dos (2) o más cuotas del Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas
Tributarias – SEAP (Decreto Legislativo N° 914), o
 Tres (3) o más cuotas del Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de las
Deudas Tributarias – RESIT (Ley N° 27681)

(2) Salvo la deuda que:

a) A la fecha de presentación del fraccionamiento se hubiera aceptado el desistimiento
de la pretensión y este conste en resolución firme.
b) La apelación se hubiera interpuesto contra la resolución que declaró inadmisible la
reclamación.
c) En el proceso de la demanda contencioso administrativa o acción de amparo no exista
medida cautelar notificada a la SUNAT que ordene la suspensión del procedimiento de
cobranza coactiva.
Fraccionamiento del Impuesto a la Renta
Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento la regularización del impuesto a
la renta de acuerdo al siguiente cuadro:

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A PRESENTAR LA

DECLARACIÓN ANUAL
OPORTUNIDAD DE ENVÍO DE
TOPES REQUISITO
SOLICITUD
NO Ingreso en línea al enlace
EXISTEN Inmediatamente después de presentada la habilitado en SUNAT
TOPES DE declaración anual Operaciones en Línea con la
INGRESOS presentación de la DJ
 Transcurridos 5 días hábiles desde la Si no hubiera ingresado al enlace
fecha de presentación de la DJ Anual habilitado

Base Legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A PRESENTAR LA

DECLARACIÓN ANUAL

En el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaración jurada anual del

impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de
la regularización puede efectuarse a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago de la regularización del referido impuesto.

Fraccionamiento y/o Aplazamiento - Personas

01 Concepto - Fraccionamiento

13. Fraccionamiento del IGV

02. Requisitos para solicitar Fraccionamiento

03. Medio para solicitar el Fraccionamiento

04. Plazos de Fraccionamiento

05. Deudas que no se pueden fraccionar

06. Cuota de Acogimiento

07. Porcentaje de la Cuota de Acogimiento

08. Pago de importe mayor al de la cuota

09. Garantías

10. Intereses

11. Motivos de Pérdida y Efectos

12. Fraccionamiento y consulta de estado de la solicitud de fraccionamiento

Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
07. Porcentaje de la Cuota de
Acogimiento
Debes efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento de acuerdo a los
siguientes porcentajes:

 En caso de fraccionamiento:

Plazo
Monto de la deuda Cuota de acogimiento
(meses)

Hasta 12 0%

De 13 a 24 6%

Hasta 3 UIT De 25 a 36 8%

De 37 a 48 10%

De 49 a 60 12%

De 61 a 72 14%

Hasta 24 6%

Mayor a 3 UIT
De 25 a 36 8%

De 37 a 48 10%

De 49 a 60 12%

De 61 a 72 14%

 En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

 Plazo máximo de Plazo máximo de
Monto de la deuda Plazo total Cuota de acogimie
aplazamiento fraccionamiento

Hasta 12 6 6 0%

De 13 a 24 6 18 6%

De 25 a 36 6 30 8%

Hasta 3 UIT

De 37 a 48 6 42 10%

De 49 a 60 6 54 12%

De 61 a 72 6 66 14%

Hasta 24 6 18 6%

De 25 a 36 6 30 8%

Mayor a 3 UIT De 37 a 48 6 42 10%

De 49 a 60 6 54 12%

De 61 a 72 6 66 14%

11. Motivos de Pérdida y Efectos

Se pierde el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido en los siguientes casos :
a) Si se trata de fraccionamiento: en caso adeudes el integro de dos cuotas consecutivas
o no pagues el integro de la última cuota dentro de su vencimiento.
b) En caso de aplazamiento: cuando no cumplas con pagar el íntegro de la deuda tributaria
aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
En caso de aplazamiento y fraccionamiento se pierde:

 Ambos cuando no pagues el integro del interés del aplazamiento hasta la fecha de
su vencimiento.
 El fraccionamiento cuando no cancela la cuota de acogimiento o se adeude el integro
de dos cuotas consecutivas o no se cumpla con cancelar el integro de la última cuota
en su vencimiento.
 Cuando no cumplas con mantener o no renueves las garantías otorgadas a favor de
la SUNAT.

Efectos de la pérdida
Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se dan por vencidos todos los
plazos, siendo exigible la deuda tributaria pendiente de pago , procediendo a su cobro
coactivo y ejecución de garantías otorgadas, en caso no sea reclamada dentro del plazo de
ley la Resolución que determina la pérdida del aplazamiento y/ o fraccionamiento.

12. Fraccionamiento y consulta de

estado de la solicitud de
fraccionamiento
En caso no puedas cancelar su deuda tributaria puedes solicitar un Fraccionamiento y/o
Aplazamiento, si cumples determinados requisitos. La solicitud se presenta por internet
en SUNAT Operaciones en Línea con tu Código de Usuario y Clave de Acceso.
Una vez solicitado el fraccionamiento de su deuda en cobranza, para que que se levante(n)
el(los) embargo(s) trabado(s) debes esperar a que la solicitud sea aprobada, es decir, hasta
que te notifiquen la resolución de fraccionamiento respectiva a tu Buzón SOL.
Si la medida no es levantada luego de 48 horas, debes comunicar dicha situación al área de
cobranza coactiva de tu dependencia.
1.- EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA LIMA:
Luego de cancelar su deuda tributaria o de haberla fraccionado (Resolución aprobatoria de
fraccionamiento) se te notificará a tu buzón SOL la Resolución que dispone el levantamiento.
En caso hayan transcurrido más de 48 horas desde el pago o fraccionamiento sin que se
haya levantado la retención bancaria puedes enviar un correo electrónico
a: cobranza.irlima@sunat.gob.pe con la siguiente información:

"Levantamiento de Retención Bancaria RUC N°

ASUNTO:
XXXXXXXXXXX"

Denominación, Razón Social o Nombres y Apellidos según

CONTENIDO:
corresponda.
 Escaneo de los recibos de pago en caso haya pagado en algún
banco distinto de los siguientes: Banco de Crédito,
Continental, Banco de la Nación, Interbank o Scotiabank.

Número de la Resolución Aprobatoria de aplazamiento y/o

fraccionamiento y fecha de emisión, de corresponder.

También puedes llamar al teléfono 3643300 Anexo 30252.

2.- EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES DE LAS DEMÁS INTENDENCIAS U OFICINAS ZONALES.

Si ya ha pagaste la deuda o ya se aprobó tu solicitud de fraccionamiento (cuenta con

resolución aprobatoria), para levantar el embargo puedes comunicar este hecho a las áreas
de cobranza coactiva de la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su Jurisdicción a estos
correos.

01. Procedimiento de Fiscalización

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el Código
Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación tributaria por
parte de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador. Se inicia
mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de una
Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una devolución
de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso. En caso se detectaran
infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las Resoluciones de
Multa que correspondan.

03. Tipos de fiscalización

Existen dos tipos de fiscalización:
a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha
en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le
fuera solicitada en el primer requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del
Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye
en 30 días hábiles contados desde su inicio.
04. Facultad de fiscalización y la
prescripción - Personas
La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los contribuyentes y responsables, por
todos los períodos respecto de los cuales no haya prescrito la acción para determinar la
obligación tributaria.
Toma en cuenta que la prescripción no se aplica automáticamente, tiene que solicitarse,
cumpliendo con los requisitos señalados en el TUPA de la SUNAT.

En este módulo encontrarás información y el formulario descargable que se usa para

solicitar se declare la prescripción de la facultad para determinar la obligación tributaria,
entre otros

05. Formas de determinación de la

obligación tributaria - Personas
Formas de determinación de la obligación tributaria:
- Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elelmentos que existen para conocer en forma
directa el hecho que genera la obligación tributaria.
- Sobre base presunta:
Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones
normales, debido a la falta de elementos como son: la omisión o la falta de veracidad de los
libros y/o documentación contable del fiscalizado.

06. Conclusiones de la fiscalización -

Personas
Antes de que se emitan la(s) Resolución(es) de Determinación y/o de Multa, la SUNAT
puede comunicar sus conclusiones al contribuyente indicándole expresamente las
observaciones formuladas y las infracciones cometidas en caso éstas se hayan producido

07. Finalización de la fiscalización -

Personas
El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las Resoluciones de
Determinación y/o, en su caso, de las Resoluciones de Multa por los Impuestos y períodos
tributarios objetos de fiscalización.
La Resolución de Determinación, por su parte, es el acto por el cual la Administración pone
en conocimiento del contribuyente el resultado de la fiscalización, estableciendo la existencia
de un crédito tributario o de la deuda tributaria

Acciones de Cobranza
01. Concepto de cobranza coactiva
Es una facultad de la SUNAT. El funcionario encargado de la cobranza coactiva es el
ejecutor coactivo, quien actúa con la colaboración de los auxiliares coactivos.

 Se denomina ejecutado al contribuyente o responsable que mantiene una deuda en

cobranza coactiva.
 La cobranza coactiva permite al Estado ejecutar la cobranza de las deudas
tributarias no pagadas.

Las reglas de este procedimiento se encuentran en el Código Tributario y en

el Reglamento respectivo.

02. ¿Qué hacer si te notifican una

Orden de Pago o REC en tu buzón
electrónico?
Una vez que se presenta cada Declaración Pago Mensual o Anual, la SUNAT verifica si existe un monto
remanente por pagar. Si se da el caso, se le podrá notificar una Orden de Pago (OP) a su Buzón
Electrónico SOL por el monto de la deuda pendiente incluido intereses moratorios a la fecha de
generación de la OP. De no ser cancelado dicho adeudo, y los intereses moratorios que se devenguen, se
efectuarán acciones de cobranza para hacer efectivo el pago.

Pasos que debes conocer desde que recibes la notificación electrónica de la Orden de Pago (OP)
hasta el cobro:

Si presentas tu Declaración de Impuestos conforme al Cronograma de Pagos, y no pagas el total de la

deuda, debes tener en cuenta lo siguiente:

1. Se te notificará electrónicamente una Orden de Pago, la que será emitida sobre la base
de su declaración de impuestos mensual o anual, la cual incluirá los intereses hasta la
fecha de emisión de la misma. Esta deuda será exigible desde el día siguiente de la
notificación de la Orden de Pago y/o el depósito en el Buzón Electrónico SOL.
2. Para tu facilidad, adicionalmente, se te podrá enviar avisos a tu cuenta de correo
electrónico personal y/o mensaje de texto (SMS) a tu número teléfono móvil, conforme a la
información registrada en su RUC, para comunicarte que cuentas con una OP notificada
en tu Buzón Electrónico SOL.
3. Si no se cancela la Orden de Pago la SUNAT inicias las acciones de cobranza, para lo
cual, se emitirá la Resolución de Cobranza Coactiva (REC) respectiva y se te notificará
también en tu buzón electrónico.
Si por algún motivo no puedes cancelar el total de su deuda, puedes solicitar
Fraccionamiento Tributario, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma
sobre la materia. Lo puedes hacer ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, a través
de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) utilizando tu Clave SOL.

Lo que debes hacer si recibes una Orden de Pago y no estás de acuerdo con la misma:

Si no estás no estés de acuerdo con la información de la Orden de Pago, puedes acercarte a cualquier
Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT y pedir orientación sobre los pasos a seguir. Lleva los
documentos que sustentan el motivo de tu disconformidad. Una vez allí puedes solicitar gratuitamente un
reporte de valores emitidos -por ejemplo la orden de pago- para verificar el estado de la deuda.

Si consideras que la Orden de Pago se emitió por error, puedes presentar el Formulario N° 194 en Mesa
de Partes, acompañando copia de los documentos que sustenten tu pedido.

Si, luego de evaluar el caso, la SUNAT considera que tienes la razón, procederá a rectificar y/o anular la
Orden de Pago.

En todo caso, tienes derecho a presentar un recurso de reclamación contra la Orden de Pago ante la
dependencia (Intendencia u Oficina Zonal) de su jurisdicción, bajo las condiciones previstas en el artículo
136° del Código Tributario.

Si no pagas el monto adeudado de la OP ni manifiestas, por los medios antes indicados, tu

disconformidad con la información de la Orden de Pago, se procede a emitir la Resolución de Ejecución
Coactiva.

¿Qué es la Resolución de Ejecución Coactiva (REC)?

La REC es un documento emitido por la SUNAT, mediante el cual le requiere al contribuyente el pago de
su deuda exigible, en un plazo de siete (07) días hábiles, contados a partir del día siguiente de realizada
su notificación. Cabe señalar que, con la referida notificación, se da inicio al procedimiento de cobranza
coactiva. Base legal: Art. 117° del TUO del Código Tributario, Art. 13° del Reglamento de Cobranza
Coactiva aprobado por RS N° 216-2004/SUNAT.

¿Qué debe hacer un contribuyente a quien le notifican una REC?

Deberá pagar su deuda en un plazo de siete (07) días hábiles, contados a partir del día siguiente de
realizada la notificación.

Si el contribuyente es notificado y no realiza el pago dentro del plazo establecido, el Ejecutor Coactivo
procederá a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el TUO del Código Tributario.

¿Qué es un embargo?

Es la acción dictada por el Ejecutor Coactivo, mediante el cual se afecta o reserva los bienes o derechos
de propiedad del deudor para asegurar el pago de la deuda generada por este. Algunas de las medidas
de embargo son las retenciones de cuentas bancarias, extracción de bienes, intervención en
la recaudación, inscripción de bienes y derechos, entre otros.

Notificación Electrónica de la Resolución de Ejecución Coactiva:

Al igual que las Órdenes de Pago, la REC podrá ser notificada electrónicamente, a través del Buzón
Electrónico SOL. Adicionalmente, el contribuyente notificado podrá recibir alertas vía:

1. Mensaje de texto (SMS) en su teléfono móvil; y/o

2. Correo electrónico personal
Con el propósito de que pueda enterarse oportunamente de sus notificaciones electrónicas, se sugiere
mantener siempre actualizados la dirección de correo electrónico y/o tu número de teléfono móvil
registrados en su ficha RUC. Podrá hacer la actualización ingresando a SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe
con tu Clave SOL.

Las formas de pago de la deuda tributaria son las siguientes:

1. Por Internet, a través de SUNAT Operaciones en Línea, previa afiliación con cargo en
cuenta en cualquiera de las siguientes entidades bancarias:
- BBVA Continental
- Scotiabank
- Banco de Crédito BCP
- Interbank
2. Con cargo en cuenta de detracciones del Banco de la Nación;
3. Con tarjeta de crédito y/o débito VISA; o,
4. Presencialmente, con el Número de Pago SUNAT (NPS) o a través del sistema Pago
Fácil, en cualquiera de las sucursales o agencias autorizadas de las siguientes entidades
bancarias:
- Banco de la Nación
- BBVA Continental
- Scotiabank
- Banco de Crédito BCP
- Interbank
- BanBIF
Es recomendable consultar previamente con la entidad bancaria el horario de atención
del banco de su preferencia para este tipo de pago.
03. Inicio del procedimiento de
cobranza coactiva
Este procedimiento se inicia cuando se notifica a un contribuyente o responsable
la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) para que pague la deuda tributaria en

04. Deuda exigible

cobranza dentro d

coactivamente
Las deudas que son exigibles por la vía coactiva al contribuyente o responsable son las
siguientes:
  Las que se notificaron con Resolución de Determinación o Resolución de Multa, que
no han sido reclamadas dentro del plazo legal o que fueron reclamadas sin presentar
carta fianza conforme lo establece el artículo 137° del Código Tributario.
 Las que se notificaron con Resolución de Pérdida de Fraccionamiento, que no han
sido reclamadas dentro del plazo legal o por dejar de pagar las cuotas del
fraccionamiento.
 Las que corresponden a resoluciones que no fueron apeladas dentro del plazo legal.
 Las que corresponden a resoluciones que fueron apeladas fuera del plazo legal, si
no se presentó con el recurso de reclamación la carta fianza que indica Artículo 146°
del Código Tributario.
 Las que corresponden a resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal.
 Las deudas que se notificaron con Orden de Pago.

Puedes consultar tus deudas exigibles coactivamente en el Portal de la SUNAT

e un plazo de 7 días hábiles. Si no cumples con pagar en ese plazo, el ejecutor coactivo
ordena medidas para asegurar la cobranza. Estas medidas se denominan medidas
cautelares. También puede ordenar la ejecución forzada de las medidas cautelares que
existan con anterioridad.

06. Suspensión del procedimiento de

cobranza coactiva
Este procedimiento se puede suspender en tres casos:

 Cuando, dentro de un proceso constitucional de amparo, se ha dictado una medida

cautelar judicial que ordena la suspensión.
 Cuando una ley o norma con rango de ley ordena la suspensión expresamente.
 Por excepción, cuando se trata de una deuda que corresponde a una orden de pago,
cuando existen circunstancias que hacen evidente que se trata de una cobranza
improcedente. Este motivo de suspensión sólo se aplica si la orden de pago fue
reclamada dentro del plazo de 20 días hábiles de notificada.

07.Conclusión del procedimiento de

cobranza coactiva
Este procedimiento se concluye o levanta en los siguientes casos:

 Si se presentó de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de

reclamación o un recurso de apelación contra la Resolución de Determinación o
Resolución de Multa que contiene la deuda tributaria en cobranza.
 Si se presentó de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de
reclamación o un recurso de apelación contra la resolución que declara la pérdida
de fraccionamiento, siempre que se siga pagando las cuotas de fraccionamiento
puntualmente.
 Si la deuda ha quedado extinguida legalmente por pago o cualquiera de los otros
medios descritos en el Artículo 27º del Código Tributario.
 Si la SUNAT ha declarado que la deuda en cobranza ha prescrito.
  Si la cobranza coactiva se sigue contra una persona que es distinta a la que
realmente está obligada al pago de la deuda.
 Si la SUNAT ha notificado una resolución que concede aplazamiento o
fraccionamiento de pago sobre la deuda en cobranza.

También se concluye este procedimiento:

 Si la Orden de Pago o resolución sobre la deuda en cobranza se declara nula.

También si la Orden de Pago o resolución sobre la deuda en cobranza es revocada
o sustituida después de que se inició el procedimiento de cobranza coactiva.
 Si el ejecutado es declarado en quiebra.
 Si una ley o norma con rango de ley dispone expresamente que se concluya el
procedimiento de cobranza coactiva.
 Si se presentó el recurso de reclamación o el de apelación adjuntando la Carta
Fianza respectiva, aunque haya vencido el plazo para reclamar o apelar.

08. Bienes inembargables

El artículo 648° del Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil regula los casos de
inembargabilidad en general, según el siguiente listado son bienes inembargables:
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar.
2. Las prendas de estricto uso personal, libros, alimentos y los que resulten indispensables
para su subsistencia.
3. Los vehículos, máquinas, utensilios para el ejercicio directo de la profesión, oficio,
enseñanza o aprendizaje.
4. Las insignias, uniformes de los servidores públicos y las armas y equipo de los miembros
de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional.
5. Las remuneraciones y pensiones por las primeras 5 unidades de referencia procesal. Él
exceso es embargable hasta por una tercera parte.

Ejemplo práctico:
El Señor Pedro Rincón percibe S/ 5,000 de sueldo más honorarios y le notifican en febrero
de 2016, una retención, por una deuda tributaria del Impuesto a la renta.
El monto de cada Unidad de referencia procesal equivale al 10% de la UIT.
Se deberá hacer el siguiente cálculo para establecer el embargo correcto:

Monto total de las remuneraciones S/ 5,000

Se deduce: monto inembargable ( 5 URP) (1,975)
Monto que queda S/ 3,025
Se retiene la tercera parte de S/ 3,025
Entonces el 33.33% de S/ 3,025 = S/ 1,008.33 (éste será el monto a retener).
Nota. La unidad de referencia procesal que equivale al 10% de la UIT, se va ajustando
anualmente.
Recursos impugnatorios
01. Apelación
El Recurso de Apelación es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto
administrativo emitido por la Administración Tributaria en segunda instancia. Este recurso
se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal.
El Recurso de Apelación lo resuelve el Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de
resolver en segunda y última instancia administrativa los reclamos sobre materia tributaria,
general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como
las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
La resolución que emita el Tribunal Fiscal se conoce con las siglas RTF (Resolución del
Tribunal Fiscal).

La Apelación es el recurso impugnatorio que tú puedes interponer ante el Tribunal Fiscal en

segunda y última etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los
siguientes actos:

 Resoluciones que resuelven los reclamos.

 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

No olvides que una resolución ficta es la omisión de la Administración Tributaria, en emitir

una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto. En el caso del reclamo
interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener respuesta alguna se entiende por
rechazado el recurso.

 Para las apelaciones por resolución ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:
  Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal en
anterior resolución (Resoluciones de Cumplimiento) :
Debes tener en cuenta que las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por
el Tribunal Fiscal a efectos de ser cumplidas por los funcionarios de la SUNAT.En
caso se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe, se cumplirá
con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el
expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de
cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo, bajo
responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.
 Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro
derecho.
Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal
Fiscal, que es el órgano encargado de resolverlo.
La Resolución del Tribunal Fiscal (también denominada RTF) resuelve el Recurso de
Apelación y pone fin a la vía administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
Asimismo, no debes olvidar que son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, excepto las solicitudes de devolución (que son reclamables en primera instancia).

02. Requisitos de la Apelación

 Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la notificación
de la resolución que resuelve el recurso de reclamación y 30 días hábiles siguientes
en caso se trate de normas sobre precios de transferencia.
 Escrito fundamentado.
 Para interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en nombre del titular
deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado
con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades,
según corresponda.
 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una
Resolución que resuelve una reclamación, la apelación será admitida siempre que
se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada hasta
la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda actualizada hasta
por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se
formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a
aquél en que se efectuó la notificación certificada.
Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses
tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia.
 Cuando el deudor tributario interponga apelación contra una Resolución que
resuelve una reclamación respecto de la cual presentó como garantía una carta
fianza, deberá mantener la vigencia de ésta durante la etapa de la apelación por el
monto de la deuda actualizada.
 La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señaladas por la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor
 tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, éste será devuelto
de oficio.
Recuerda:
Tienes el plazo máximo de 6 meses desde notificada la Resolución Apelada (Luego
de haber pagado la deuda si se formula fuera de los 15 días hábiles.), para interponer
tu recurso de apelación.

3. Plazos para resolver la apelación:

Plazos máximos para resolver recurso de apelación

Tratándose de Resoluciones
emitidas como consecuencia de
18 meses*
la aplicación de las normas de
precios de transferencia.

En el caso de resoluciones que

resuelvan reclamaciones contra
aquéllas que establezcan
sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de
20 días hábiles**
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así
como las resoluciones que las
sustituyan.

En los demás casos. 12 meses***

*Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

**Contados a partir del día siguiente de recepción del expediente remitido por la SUNAT.
***Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

04. Apelación de puro derecho

La apelación de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de la
Administración Tributaria relacionados a la determinación de la obligación tributaria que
afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se basa en la aplicación de normas, no
existiendo hechos que probar.
Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración, cuando la
impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamación ante
instancias previas.
Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan
sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre
Temporal de Establecimiento, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.

05. Uso de la Palabra

Cuando presentes tu recurso de apelación debes tener en cuenta que puedes solicitar el
uso de la palabra dentro de los 30 días hábiles de interpuesto el recurso, contados a partir
del día de presentación del recurso.
En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan reclamaciones
sobre sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar
el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de
apelación.
No olvides que en el Informe Oral que se llevará a cabo, en el cual se hace el uso de la
palabra se debe asistir con la presencia de un abogado hábil.
No se concederá el Uso de la Palabra cuando:
 Cuando el Tribunal Fiscal considere que la apelaciones de puro derecho
presentadas no califican como tales.
 Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelación.
 En las quejas
 En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.

 Queja


La Queja se presenta cuando existan actuaciones o

procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario , en la Ley General de
Aduanas y demás normas de competencia del Tribunal Fiscal
(Artículo 155° del Código Tributario)
 



RECURSO DE
QUEJA ANTE
EL
RECURSO DE QUEJA MINISTERIO
ANTE EL TRIBUNAL DE
FISCAL ECONOMIA Y
(cuando haya alguna FINANZAS
queja contra la SUNAT ( cuando haya
u otro órgano tributario queja por una
administrativo) omisión o
actuación del
Tribunal
Fiscal)

 * El plazo para resolver el recurso de queja es de 20 días hábiles contados a partir de

la interposición del recurso de queja y la resuelve la oficina de quejas del Tribunal
Fiscal.
 * La queja contra el Tribunal Fiscal, que se presenta ante el Ministerio de Economía y
Finanzas, la resuelve el Ministro en el mismo plazo.


01. Reclamación - Concepto

Concepto
Es un medio impugnatorio o recurso administrativo que tiene por finalidad discutir un acto
administrativo, por ejemplo un valor que emite la SUNAT que puede ser una Resolución de
Multa, de Determinación etc.
La Reclamación ante la Administración Tributaria es la primera etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario y está regulada por el Código Tributario- Aprobado por Decreto
Supremo N° 133-2013-EF.
Puede comprender una mera oposición, lo que se conoce como “recurso de nulidad”, un
pedido de “anulabilidad”, o un pedido de revocatoria.

 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
 Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento, así como las
resoluciones de multa que las sustituyan.
  Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
 Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa
o ficta denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, silencio
administrativo negativo- 45 días hábiles).
 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.

02. Requisitos para admitir una

reclamación

 El recurso de reclamación se presenta a través de un escrito fundamentado. Recuerde

que dicho escrito debe estar firmado por el contribuyente o por su representante legal
acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para interponer el recurso.

3. Plazo para interponer recurso de

reclamación

Recuerda:

Puedes pagar o presentar carta fianza cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se
reclamen vencido el plazo señalado, es decir, con posterioriad al término de veinte (20) días
hábiles, pero debes acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama,
actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza por el monto de la deuda actualizada
hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, debiendo
renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.

Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de una
reclamación como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

Ejemplo:

04. Plazos para resolver la

reclamación

Plazos máximos para

Actos Reclamables
resolver

Resoluciones de
9 meses *
Determinación
Órdenes de Pago sin pago
90 días hábiles
previo( excepción)

Órdenes de Pago con pago 9 meses *

Resoluciones de Multa 9 meses *

Resolución ficta sobre

recursos no contenciosos
vinculados a la 9 meses *
determinación de la
obligación tributaria.

Resolución ficta denegatoria

2 meses
de solicitudes de devolución

Resoluciones que
establezcan sanciones de
comiso de bienes,
internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal
20 días hábiles *
de establecimiento u oficina
de profesionales
independientes, así como
las resoluciones que las
sustituyan.

Los actos que tengan

relación directa con la
9 meses *
determinación de la deuda
tributaria.

Resoluciones que resuelvan

las solicitudes de 9 meses
devolución.

Resoluciones que
determinan la pérdida del
9 meses*
fraccionamiento de carácter
general o particular.
 Resoluciones emitidas
como consecuencia de la
12 meses*
aplicación de las normas de
precios de transferencia

Resoluciones de Observancia
Obligatoria
Las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter
general el sentido de las normas tributarias, las emitidas en virtud a un criterio recurrente de
las salas especializadas incluidas las que provengan de la Oficina de quejas, constituyen
jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la administración tributaria
como la SUNAT. El Tribunal establece las resoluciones que constituyan jurisprudencia de
observancia obligatoria y dispone su publicación en el diario oficial.
Contra este tipo de Resoluciones, al Administración Tributaria no podrá interponer demanda
contencioso-administrativa.

01 Concepto de Clave SOL

La Clave SOL, es una contraseña de uso personal que comprende de USUARIO y CLAVE,
con la cual podrás acceder a SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA (SOL).
Asimismo, se debe tener en cuenta que la contraseña es tan importante como tu clave del
cajero automático, por lo tanto, deben tomar las medidas necesarias para su uso y no
permitir que sea conocida por otras personas.
La SUNAT te la entrega en un sobre cerrado, de forma gratuita, donde encontraras: El
Código de Usuario y la Clave de Acceso. Una vez que ingrese al sistema, se le recomienda
cambiar su usuario y su clave de acceso por seguridad.
 02. Como obtener la Clave SOL en
Centros de Servicios
1. Si realizas personalmente el trámite de tu Clave SOL, bastará con que exhibas tu
Documento Nacional de Identidad (DNI).
Las personas que se identifican con documento de identidad distinto deben exhibir el
original y presentar una fotocopia del mismo.

2. Si el trámite lo realiza una tercera persona, deberá presentar la Solicitud de Acceso (*) con
los Rubros I y II de dicha solicitud debidamente llenados y firmados por el contribuyente o
su representante legal acreditado en el RUC, y la firma consignada en el Rubro II "Trámite
Realizado por un Tercero" deberá encontrarse legalizada por notario. Adicionalmente, el
tercero debe haber firmado el Rubro II de dicha solicitud y exhibir el original de su
documento de identidad vigente y presentar una copia del mismo en caso sea distinto al
DNI.

(*) Puedes descargar e imprimir la "Solicitud de Acceso" para obtener la Clave SOL.
También puedes pedirla en nuestras dependencias o Centros de Servicios al
Contribuyente a nivel nacional.

El Código de Usuario y la Clave SOL se entregan en un sobre sellado al ciudadano

solicitante o a su representante legal acreditado en el RUC, o al empleador del trabajador
del hogar o a la persona natural o su representante legal o al representante legal de la
sociedad conyugal o sucesión indivisa, o al tercero debidamente autorizado.

La Constancia de entrega de la Clave SOL debe ser firmada en señal de conformidad.

03. ¿Cómo ingresar/acceder a

SUNAT Operaciones en Línea?
Para acceder a Sunat Operaciones en Línea, debes seguir estos pasos:
1.- Ingresa a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe. y selecciona la opción "SUNAT
Operaciones en Línea- SOL".
2.- Elige el servicio "Mis Declaraciones y Pago" o "Trámites y Consultas", de la operación
que desee realizar.
3.- Ingresa tu número de RUC, usuario y Clave SOL (contraseña) y haz clic en el botón
"Iniciar Sesión".

Importante: Si eres persona natural con DNI, puedes ingresar al sistema indicando el
número de tu DNI y tu contraseña.

04. Transacciones y trámites con la

Clave SOL
Podrás realizar, entre otras, las siguientes consultas, trámites y/o transacciones:
Declaraciones Determinativas elaboradas con el Programa de Declaración Telemática
– PDT o Formularios Virtuales tales como: Declaraciones mensuales de Trabajadores
Independientes – Formulario Virtual 616, de arrendamiento- Formulario Virtual 1683, del
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS – Formulario Virtual 1611, entre otras, así como
efectuar el pago correspondiente vía cargo una cuenta predeterminada1, con tarjeta
de crédito o débito2 o vía Portal Bancario.
Declaraciones Informativas elaboradas con el PDT, tales como: declaraciones de
predios.

Cambiar tu clave de acceso (password), para mayor seguridad en sus consultas y transacciones al sistema SOL.

Consultar las Resoluciones que aprueban la devolución de saldo a favor en la Declaración Jurada Anual del Impue
Personas Naturales.

Consultar tus autorizaciones de impresión de comprobantes de pago, por número de orden de formulario, por núm

Consultar tus notificaciones depositadas en el Buzón Electrónico que tienes asignado dentro del SUNAT Operacio

Consultar y pagar órdenes de pago, resoluciones de determinación y resoluciones de multa, entre otros .

Crear usuarios secundarios SOL relacionados a tu código de usuario, para autorizar a otras personas a tener acce
que usted elija. Es responsabilidad del contribuyente tomar las debidas medidas de seguridad en el uso y autoriza
su usuario SOL.

Dar de baja tus comprobantes de pago físicos y baja de serie.

Emitir tus recibos por honorarios electrónicos si generas renta de cuarta categoría (trabajadores independientes).

Modificar datos de tu RUC, tales como: actividad comercial, modificación o confirmación de domicilio fiscal, alta y b
modificación o baja de establecimientos anexos, nombre comercial, número telefónico, obtener tu Ficha RUC actu

Obtener extracto de declaraciones y pagos: para verificar sus declaraciones y/o pagos realizados.

Pagar tus tributos de cuenta propia, retenciones, percepciones, vía cargo una cuenta predeterminada, con tarjeta
vía Portal Bancario.

Presentar declaraciones informativas, por ejemplo la Declaración de Predios

Presentar la Declaración Exporta Fácil, para exportar a través de envíos postales, mercancías cuyo valor no exced
 Presentar Solicitudes de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda tributaria, también puede obtener un reporte
sobre el cumplimiento de requisitos y un archivo personalizado con la deuda que podrá acoger.

Presentar tus declaraciones de tributos mensuales y anuales y efectuar su pago,

Solicitar la modificación de datos en sus declaraciones y/o pagos, tales como: el número de RUC, período tributari

Solicitar suspensión temporal y reinicio de actividades de tu RUC.

05. Reporte Electrónico

Permite generar reportes electrónicos en formato PDF con firma digital de las principales
consultas de interés del contribuyente siendo posible su envío a una dirección de correo
electrónico, pudiendo quien lo recibe validar su autenticidad a través de opciones Sin Clave
SOL.
La SUNAT ha implementado la obtención de los siguientes reportes, los cuales son
accesible a través de SUNAT Operaciones en Línea, utilizándose la Clave SOL.
También se encuentra disponible desde APP SUNAT en la opción de Reportes Electrónicos,
Este reporte le proporciona información actual, su generación es inmediata, cuenta con firma
digital, código URL y código QR, que garantizan su autenticidad y puede ser verificado desde
la opción “Validación de documentos con Firma Digital” en el Portal web de la SUNAT -
Opción Sin Clave SOL .

07. Creación de Usuario Secundarios

de la Clave SOL
Esta opción te permite dar acceso a opciones de consultas y trámites en SUNAT
Operaciones en Línea a las personas que consideres conveniente. Tener en cuenta que las
consultas y/o trámites que realicen los usuarios secundarios que hayas creado, se
considerarán realizados por tu persona.
Pasos a seguir:

1. Después de haber ingresado con tu Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, en

“Acceso Directo” ubica y selecciona la opción “Administración Usuarios”. Luego
selecciona el botón “Crear Usuario”.
2. A continuación aparecerá una pantalla donde debes ingresar el tipo y número de
documento de identidad del usuario secundario (solo si el tipo de documento que ha
elegido es diferente al DNI, el sistema le requerirá registrar los nombres y apellidos).
El ingreso del correo electrónico es opcional.
3. Luego, ingresa el usuario y la clave que utilizará el usuario secundario y presiona el
botón “Siguiente”.
4. Aparecerá una pantalla que te pedirá verificar los datos del usuario secundario. Si
son correctos selecciona el botón “Asignar Perfiles”. Si los datos no están correctos
selecciona el botón “Retroceder” para corregirlos
5. Una vez completado el paso anterior, se mostrará la pantalla de Asignación de
Perfiles, que permite marcar los perfiles y/u opciones de consultas y trámites de SOL
a los que el usuario secindario podrá tener acceso, según lo decidas.
 6. Cada perfil tiene un conjunto de opciones de consultas y/o trámites relacionados a
un tema. Cuando selecciones un perfil, el sistema marcará inicialmente todas las
opciones, tú puedes mantenerlas o retirar aquellas a los que no autorizas ingresar
al usuario secundario.
7. Finalizada la marca de perfiles y/u opciones indicadas en el punto 6 selecciona el
botón “Siguiente”.
8. Como última etapa aparecerá una pantalla que te pedirá verificar los perfiles y/u
opciones que has autorizado para el usuario secundario. Si están correctos
seleciona el botón “Grabar”. Con esa acción termina el proceso de registro del nuevo
usuario secundario.

06. Cambio de usuario y de Clave

SOL
Para mayor seguridad, tú puedes cambiar por única vez tu Usuario SOL y simultáneamente
la clave de acceso a SOL. Para ello realiza los siguientes pasos:

 Después de haber ingresado a SUNAT Operaciones en Línea - SOL, ubique y elija

la opción "Cambiar nombre de usuario"

 A continuación aparecerá la siguiente pantalla. Introduzca su nuevo usuario, su

antigua clave y una nueva clave. Confirme la nueva clave y de clic en la opción
"Grabar".
 Finalmente el sistema te emitirá un mensaje confirmándole de que se ha realizado
el cambio satisfactoriamente. La siguiente vez que ingreses a SOL, deberás utilizar
su nuevo Usuario y Clave de Acceso.

El cambio de la Clave de Acceso a SOL puede realizarlos las veces que considere
conveniente.

08. Recuperación de la Clave SOL

Teniendo la condición de contribuyente puede recuperar su Clave SOL desde internet, para
ello deberá haber registrado previamente una pregunta y respuesta segura, así, en caso
olvides o pierdas tu Clave SOL podrás generar una nueva respondiendo correctamente a la
pregunta segura que previamente consignaste.

A continuación detallamos los pasos para el registro previo de la pregunta y respuesta

segura, así como para que recuperes tu Clave SOL desde internet:

Ahora puedes recuperar tu Clave SOL desde internet, para ello deberás registrar
previamente una pregunta y respuesta segura, en caso olvides o pierdas tu Clave SOL
podrás generar una nueva respondiendo correctamente a la pregunta segura que
previamente consignaste.

A continuación detallamos los pasos para el registro previo de la pregunta y respuesta

segura, así como para que recuperes tu Clave SOL desde internet:
1.- REGISTRO PREVIO DE PREGUNTA Y RESPUESTA SEGURA
Al Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea aparecerá la siguiente ventana donde tendrás
la opción de registrar tu pregunta (prediseñada o personalizada) y respuesta segura, luego
de lo cual sólo deberás seguir las instrucciones del sistema:
Ten en cuenta que el registro de tu pregunta y respuesta segura es obligatorio y desde el
Usuario Principal de la Clave SOL.
2.- GENERACIÓN DE NUEVO USUARIO Y CLAVE SOL:
1.- En el caso que olvides tu usuario y/o Clave SOL, deberas ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea y seleccionar laNueva Opción: ¿Te olvidaste tu usuario o clave?
3.- A continuación deberás ingresar tu número de RUC, luego responder a la pregunta segura que
consignaste previamente, y seguir las indicaciones que te brinde el sistema:
4.- Una vez ingreses la respuesta correcta a la pregunta segura se te remitirá al correo
consignado en tu ficha RUC un link de acceso que te permitirá generar un nuevo Usuario y
Clave SOL.
IMPORTANTE: El remitente del mensaje a su correo electrónico
será webmaster@correo.sunat.gob.pe. Para asegurar que estos mensajes lleguen
correctamente, por favor agréguelo a su lista de contactos.
Ingresa al link y te aparecerá la siguiente pantalla donde deberás seleccionar
"Generar solo Clave" o "Generar Nuevo Usuario y Clave" y seguir las instrucciones que
te brinde el sistema:

Cabe indicar que el link que se enviará a tu correo caduca en 48 horas, en cuyo caso,
deberás volver a ingresar nuevamente la respuesta segura para que se te envíen otro link.
5.- Sólo tienes 3 oportunidades para contestar correctamente a la pregunta segura, en caso
se agoten tus oportunidades tendrás 2 días adicionales con tres oportunidades en cada día
para ingresar la respuesta correcta. De agotar todas sus oportunidades tendrás que
acercarte por tu seguridad a un Centro de Servicios al Contribuyente con tu DNI y una copia
a efectos de solicitar una nueva Clave SOL.
IMPORTANTE: Si has enviado más de una solicitud de regeneración de Clave y/o Usuario
Sol, se te enviará un link por cada solicitud, que reemplazará al link anterior. Por eso
recomendamos esperar unos minutos a que llegue el mensaje con el correo electrónico en
vez de generar una nueva solicitud.
El link se puede utilizar sólo una vez para generar una nueva Clave y/o Usuario Sol. Si ya lo
utilizaste o lo reemplazaste aparecerá este mensaje:

09. Notificaciones Electrónicas -

Personas

01. Concepto:
Es una de las modalidades de notificación que puede emplear la SUNAT, para
comunicarte los diversos actos que emite en el ejercicio de sus funciones.
Mediante esta modalidad de notificación, la SUNAT deposita en tu Buzón Electrónico
asignado en SUNAT Operaciones en Línea, una copia o ejemplar del acto administrativo
emitido.
Recuerda que tienes la obligación de obtener tu Clave SOL al momento de inscribirte en el
RUC y a consultar periódicamente tu buzón electrónico.
02. Aspectos importantes que debes conocer respecto a la notificación electrónica:
El buzón electrónico SOL cuenta con un entorno mejorado y más amigable para la recepción
de notificaciones de los actos que emite SUNAT.
Adicionalmente, se ha considerado la incorporación progresiva del envío de recordatorios o
alertas al número de teléfono celular y/o al correo electrónico declarados en tu ficha RUC
como datos de contacto. Estos mensajes te recuerdan que ingreses al referido buzón para
consultar el contenido de los actos administrativos notificados electrónicamente.
Por ello, te sugerimos mantener siempre actualizados dichos datos de contacto.
03. Beneficios que trae la notificación electrónica realizada en el buzón electrónico
SOL
Facilitará el seguimiento a tus obligaciones tributarias, de manera rápida y segura, mediante
dispositivos móviles y tablets, a cualquier hora y desde cualquier lugar.
Si quieres saber dónde consultar las comunicaciones o notificaciones ingresa a SUNAT
Virtual: www.sunat.gob.pe, opción SUNAT Operaciones en
Línea https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmenu/MenuInternet.htm
04. Actos a notificar mediante el buzón electrónico, entre otros:

 Resoluciones de Fraccionamiento
 Resoluciones de Devolución
 Liberación de fondos de detracciones
 Resoluciones de Ejecución Coactiva (REC)
 Levantamiento de medida de embargo
 Órdenes de Pago, entre otras: Anexo 1 - RS 014-2008/SUNAT y modificatorias.

Así se mostrará en su buzón SOL la información de los documentos notificados

electrónicamente

05.- ¿Desde cuándo surten efecto las notificaciones electrónicas?

Las notificaciones electrónicas se considerarán efectuadas y surtirán efectos al día hábil
siguiente a la fecha del depósito del documento, Recuerde que por excepción, la notificación
de las resoluciones que ordenan trabar y levantar embargos surten efecto al momento de
su recepción.

06.- ¿Desde cuándo aplica la SUNAT el sistema de notificaciones electrónicas para

notificar actos administrativos?
La notificación de actos administrativos por medio electrónico vía Buzón SOL, se establece
a partir del año 2008, con la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT, vigente
desde el 9 de febrero de ese mismo año. Se utilizó inicialmente para notificar
electrónicamente las Resoluciones aprobatorias de fraccionamiento según el artículo 36° del
Código Tributario, Resoluciones de Liberaciones de Fondos del SPOT, Resoluciones de
Devoluciones y Resoluciones de Ingreso como Recaudación del SPOT.
Con fecha 13 de agosto de 2010 se publica la Resolución de Superintendencia N° 234-
2010/SUNAT que incorpora como actos administrativos que pueden ser notificados de
manera electrónica al anexo de la R.S. N° 014-2008/SUNAT que regula la administración de
actos administrativos por medios electrónicos, a las Órdenes de Pago (OP). En la misma
Resolución se indicó que entraría en vigencia a partir del 1ero de Octubre de este año.
Con la RS 221 -2015 SUNAT se modificó la Resolución de Superintendencia N° 014-
2008/SUNAT que regula la notificación de los actos administrativos por medios electrónicos,
donde se incluye a las Resoluciones de Ejecución Coactiva (REC).
Como indica la SUNAT va incorporando en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N°
014-2008/SUNAT , de manera gradual, los actos administrativos que pueden ser notificados
electrónicamente.

11. Obtención Clave SOL por Portal

Esta opción está orientada a las personas naturales identificadas con Documento Nacional
de Identidad (DNI) que no estén obligadas a inscribirse en el RUC1, para facilitarles obtener
su Clave SOL en forma virtual desde el portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe. También
permite la recuperación de la Clave SOL obtenida.
Con esta Clave SOL podrán realizar las transacciones o consultas siguientes en SUNAT
Operaciones en Línea:

 Presentar declaraciones determinativas e informativas.

 Realizar consultas a la información del deudor tributario registrada por la SUNAT.
 Generar el Reporte de Rentas y Retenciones y remitir dicho reporte al nuevo
empleador.
 Presentar la comunicación de atribución de gastos (derivada de sociedad conyugal,
unión de hecho ó copropiedad) para efectos de la deducción adicional de gastos
contra el Impuesto a la Renta Anual.
 Comunicar el Código de Cuenta Interbancario (CCI) para efecto de la devolución de
oficio a que se refiere la Ley Nº 30734, Ley que establece el derecho de las personas
naturales a la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en
exceso, mediante abono en cuenta de ahorros.
 Presentar el anexo y la documentación que sean requeridos por SUNAT para efecto
de la aplicación de la devolución a que se refiere la Ley Nº 30734.

Los pasos que deben seguir son los siguientes:

(1) También para las usuarios indicados.

Verificación de Identidad: Ingresa tu número de DNI y haz clic en registrar

Completas estos Datos: Ingresa los siguiente datos para recuperar la Clave SOL:

Seguidamente haz clic en “Registrar” y luego presiona “Aceptar” para concluir el registro.

Finalmente, recibirás en tu correo electrónico registrado, el Comprobante de Información

Registral (CIR).
Importante:
También podrás Recuperar tu Clave SOL ingresando a la opción: “Mis declaraciones y
pagos” del Portal SUNAT, dando clic a la pregunta ¿Te olvidaste tu usuario o clave?

Seguidamente aparecerá la pantalla “Recuperar tu Clave SOL”, en donde deberás

seleccionar la opción “Recuperar mi Clave SOL mediante preguntas de autenticación”.
Otros Procedimientos y Trámites -
Personas
¿Cómo efectúo una Denuncia?
Para efectuar una denuncia, usted tiene dos alternativas:
A través de Internet, ingresando a la opción Denuncias Ingrese aqui:

 De manera presencial: En cualquier mesa de partes de las oficinas de la SUNAT o

Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, para lo cual utilice el formato
aprobado por SUNAT. descárguelo desde aquí:

 Para presentar la denuncia, imprima el formato en 2 copias. La mesa de partes que

reciba su denuncia, sellará el original y la copia, entregándole este último como cargo
de la presentación

 02. Formularios - Solicitudes y

otras Comunicaciones

 FORMULARIOS - SOLICITUDES Y OTRAS COMUNICACIONES


Instrucciones para
Descripción Formulario Nº
el llenado

Declaración Jurada de Información sobre la Aplicación de los 570

Fondos y Bienes Recibidos en Donación

Fondos y Bienes Recibidos en Donación Formato 1

Comunicación de reinicio, reseteo o cambio en el valor de ficha 550

de Máquinas Tragamonedas

Anexo a ser presentado junto con la solicitud de acogimiento al Anexo

fraccionamiento (Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas)

Comunicación para la revocación, modificación, sustitución, 194

complementación o convalidación de actos administrativos

Comunicación de incorporación a la Categoría Especial del RUS 2001

Renuncia a la exoneración del Apéndice I del D. Leg. Nº 821 2225

Declaración de ingreso de bienes a la Región Selva 4700

Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento 4810

Anexo de la Solicitud al Aplazamiento y/o Fraccionamiento 4811

Declaración Jurada de Acogimiento a la Ley de Promoción del 4888

Sector Agrario*

Declaración Jurada - Productores Agrarios 4899

 Solicitud de Devolución de Pagos Indebidos o en Exceso a saldos 4949
a Favor

Solicitud de Acceso a la Información Pública 5030

Para efectuar la liquidación diaria por la explotación de Juegos Anexo1 y Anexo2

de Casinos y Máquinas Tragamonedas

Derechos de los Administrados

La SUNAT tiene entre sus principales objetivos el asegurar que en cada uno de los procesos
en los que intervenga un administrado, éste cuente con un servicio respetuoso, amparado
en las disposiciones legales establecidas.
Es por ello, que siendo nuestro aliado más importante, le recordamos que, entre otros,
cuenta con los siguientes derechos:

 Contar con un servicio eficiente y facilidades para cumplir sus obligaciones

tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
 Ser tratado con respeto y consideración.
 Obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias.
 La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria.
 Conocer el estado de los trámites que realice.
 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas.
 Solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.
 Solicitar la prescripción de la deuda tributaria.
 Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa entre otros
medios.
 Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
 Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios

Presentar una Queja-Reclamo o

Sugerencia
SIN CLAVE SOL
Presente aquí su Queja-Reclamo o Sugerencia

CON SU CLAVE SOL

Presente aquí su Queja-Reclamo o Sugerencia

Consulte el estado de su Queja-

Reclamo o Sugerencia
NOTA: Se requiere el número de operación y el número del documento de identidad
registrado en la Queja-Reclamo o Sugerencia.
Consulte aquí el estado de su Queja-Reclamo o Sugerencia
IMPORTANTE: Antes de presentar su
Queja-Reclamo o Sugerencia
Estimado contribuyente:
En el Libro de Reclamaciones usted puede registrar su insatisfacción por algún servicio
recibido (Queja-Reclamo) o alguna iniciativa de mejora (Sugerencia).
Como ayuda previa a su ingreso, usted puede descargar aquí el Formato de Quejas-
Reclamos y Sugerencias – Libro de Reclamaciones de la SUNAT.
De tener alguna Consulta de carácter tributario o aduanero, puede llamar a nuestra Central
de Consultas a los teléfonos 0801-12100 o (01) 3150730, o acercarse a cualquiera de
nuestros Centros de Servicios.
Si desea presentar una Denuncia, puede ingresar AQUÍ.

Preguntas Frecuentes
1.- ¿Que son las Quejas-Reclamos?

Son las expresiones de descontento de los contribuyentes, usuarios de comercio exterior y

ciudadanos en general, por cualquier acción o inacción de la SUNAT que vulnere o amenace
vulnerar sus derechos, tales como inadecuada atención, problemas en los trámites y/o
procedimientos o aspectos institucionales.

2.- ¿Que son las Sugerencias?

Son las iniciativas formuladas por los contribuyentes, usuarios de comercio exterior y
ciudadanos en general, que tiendan a mejorar los servicios, procedimientos administrativos
y normatividad que pudieran resultar inadecuados o que impliquen elevada carga procesal
al administrado, así como cualquier otra medida de carácter general que contribuya al mejor
desempeño de la SUNAT.

3.- He pedido el Libro de Reclamaciones SUNAT y no me lo entregan, señalando que

es virtual ¿Eso es correcto?

El Libro de Reclamaciones SUNAT es virtual. Los funcionarios SUNAT están obligados a

dar todas las facilidades para acceder al mismo.

4.- ¿Cómo puedo registrar mi Queja-Reclamo?

La Queja-Reclamo o Sugerencia puede ingresarse utilizando cualquiera de los siguientes

tres canales:

CANAL VIRTUAL: Ingresando al Portal SUNAT (dando click en el icono Libro de

Reclamaciones ubicado en la parte superior).

CANAL TELEFONICO: A través de nuestra Central de Consultas al teléfono 315-0730 (en

Lima) o al 0801-12-100 (a nivel nacional).

CANAL PRESENCIAL: En cualquiera de nuestras oficinas de atención al público a nivel

nacional.

5.- He comprado un bien o he recibido un servicio, que no es adecuado. ¿Puedo

ingresar mi queja al Libro de Reclamaciones SUNAT?

No, pues en este libro se registran quejas-reclamos y/o sugerencias vinculadas con la
atención y los procedimientos relacionados a la actuación de la SUNAT.

6.- ¿Cuál es la finalidad del Libro de Reclamaciones SUNAT?

Alertar a la SUNAT de los factores que determinan una insatisfacción o iniciativa,

relacionados con el actuar de ésta, para garantizar el respeto de los derechos que les
asisten. Asimismo, contribuir en el proceso de mejora de la calidad de los servicios a cargo
de sus distintos órganos. Todo ello, basándose en una atención adecuada de la queja-
reclamo presentada.

7.- ¿Es posible presentar una queja-reclamo cuando se refiere a un procedimiento en

el cual aún no vence el plazo que tiene
SUNAT para emitir pronunciamiento?

No es posible, ya que los procedimientos deberán encontrarse con el plazo (legalmente

establecido) vencido.

8.- ¿Qué procedimientos no son considerados QUEJAS-RECLAMOS a tramitarse a

través del Libro de Reclamaciones SUNAT?

 Las quejas reguladas en el artículo 155° del Código Tributario, es decir las
presentadas cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan
las normas tributarias (Código Tributario, Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera) las cuales se tramitan ante el
Tribunal Fiscal.

 Las quejas por defecto de tramitación así como las vinculadas a las faltas
administrativas normadas en los artículos 158° y 239° de la Ley del Procedimiento
Administrativo General (LPAG), las cuales se tramitan ante el superior jerárquico.

 Los recursos impugnatorios (reclamación o apelación) que se tramitan de acuerdo a

lo que establecen los artículos 132° y siguientes del Código Tributario.

9.- ¿Qué área resuelve las quejas ingresadas en el Libro de Reclamaciones?

El Jefe de la Oficina de Defensoria del Contribuyente y Usuario aduanero es el funcionario

responsable del Libro de Reclamaciones SUNAT.

10.- ¿Qué información se necesita para presentar una queja-reclamo y/o sugerencia?

Basta registrar su identificación (número de RUC y/o DNI), consignar un correo electrónico
y/o número de celular, y precisar el motivo de su queja-reclamo. Si la misma se relaciona a
alguna dependencia u oficina específica, deberá mencionarla.

11.- ¿Qué plazo tiene SUNAT para resolver la queja?

El plazo para resolver las quejas es de treinta (30) días hábiles.

12.- ¿Qué efectos tiene la queja?

La presentación de una queja-reclamo no detiene o pospone cualquier acción legal que la

SUNAT haya iniciado.
La formulación de la queja-reclamo o sugerencia no suspende ni interrumpe el transcurso
de los plazos establecidos por Ley para la tramitación de cualquier procedimiento; ni
condiciona el derecho de los administrados para ejercitar otras acciones legales.

13.- ¿Se requiere firma de abogado para presentar la queja-reclamo?

No se requiere firma de abogado. Todo el trámite (presentación, consulta y resultado) es

gratuito.

14.- ¿Se recibe alguna constancia de la queja-reclamo y/o sugerencia?

Ya que el Libro de Reclamaciones en SUNAT es virtual, el funcionario SUNAT deberá

imprimir y entregar una copia de la Hoja de Reclamación (virtual) y, de requerirlo el
contribuyente, verificar que reciba copia de aquella en el correo electrónico que haya
señalado en su queja-reclamo y/o sugerencia.