FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL

TALLER

JUAN CARLOS DÍAZ LÓPEZ

BLANCA ROSA OSORIO BARRERA
MARÍA ANGÉLICA GÓMEZ BAUTISTA

PRESENTADO
ERIKA SORAYA CORTES PRECIADO
TUTOR

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL Y SISTEMA PENAL ACUSATORIO
BOGOTÁ D.C
2019
 INTRODUCCIÓN

La Revisoría Fiscal es una institución de origen legal, de naturaleza privada, de

carácter profesional, a la cual por ministerio de la ley y bajo la dirección de un contador
público, con sujeción a las normas que le son propias, le corresponde fiscalizar el ente
económico para contribuir a la confianza pública y a la protección del interés general.
Por ello debe examinar, evaluar y rendir informes, dando fe pública en los casos
previstos en la ley. El Estado le garantiza a la Revisoría Fiscal su carácter autónomo y
permanente, debe ser estructurada en cada caso en forma proporcional a las
características del ente económico que fiscaliza y está llamada a actuar oportuna y
racionalmente. Quienes conforman la institución de la Revisoría Fiscal deben ser
íntegros, libres de conflictos de interés, competentes, juzgar y obrar en forma objetiva,
equitativa, veraz y diligente y actuar en forma personal y directa. Von la presenta
actividad afianzamos mucho más en la materia.
Caso 1

En Bucaramanga siendo las ocho de la mañana (08:00 a.m.) del quince (15) de junio
de dos mil diecinueve (2019) en el municipio de Bucaramanga se da inicio a la
audiencia por el caso del sr. Javier Calamaro.

Se deje constancia que la presente audiencia se llevara a cabo con el fin de tomar una
única decisión sobre el proceso.

1.- Asistentes

Se verifica la asistencia de los sujetos procesales, solicitando se identifiquen con

nombre, cedula e indicando calidad en la que actúan.

Parte demandante
Sr. Javier Calamaro identificado con cedula de ciudadanía Nº 75034132

Parte demandada
Superintendencia de economía solidaria

Ministerio publico
David daza Morcote procurador judicial.

Antecedentes.
1.1. Demanda

El demandante Javier Calamaro solicita la nulidad frente a la sanción realizada por

parte de la superintendencia de economía solidaria, la cual inhabilita al demandante
para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
superintendencia de economía solidaria por un término de cinco (5) años. Además
ordena dar traslado a la junta central de contadores con el fin de investigar y sancionar
disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.

1.2. Contestación de la demanda

La Superintendencia de Economía Solidaria presenta los hechos relacionados

determinando la falta de responsabilidad de sr. Javier Calamaro, trajo a colación el
punto 3.1.3 control de fiscalización del consejo técnico de la contaduría pública y cita.
“Un sistema compuesto por un conjunto de procesos, estructurados de manera lógica y
organizada, por medio del cual se supervisa, inspecciona, vigila y constata la ejecución
idónea y secuencial de los hechos económicos en todos sus ámbitos en un ente
determinado, conforme a parámetros preestablecidos.” Determinando así que el ente
encargado es el revisor fiscal el este caso el Sr. Javier Calamaro.

NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO.

Superintendencia de economía solidaria. Se opuso a la demanda y como
fundamentos de defensa hizo referencia el seguimiento impuesto por parte de ellos
mediante dos contadores de la empresa en las fechas diez (10) y veinticinco (25)
marzo de dos mil trece (2013).

1.3. Alegatos de conclusión.

Parte demandante: Reitero que para el año dos mil nueve (2009) informo sobre
irregularidades en la empresa cooperativa nacional Bucaramanga.

Ministerio Público: Señalo la falta de argumentos expuestos por el Sr. Javier

Calamaro frente a la posible captación ilegal de ahorros. A su vez se evidencia el
seguimiento realizado por la superintendencia de economía solidaria.

II. CONSIDERACIONES
2.1 Problema jurídico

El problema jurídico se circunscribe a determinar si al demandante,

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA SOLIDARIA, le asiste el derecho a sancionar
al revisor fiscal el Sr. Javier Calamaro conforme a la resolución Nº 0024 del 05 de
enero de 2016.

Funciones del revisor fiscal según tema expuesto.

De acuerdo a la problemática del caso y por tratarse de posible ilícito y falta oportuna
de la comunicación necesaria para hacer frente a la situación presentada se hace
necesario acudir a las funciones generales del revisor fiscal las cuales se encuentran
clasificadas en los artículos 207 y 209 del código de comercio.
- Regularidad de las operaciones sociales, articulo 207-1 del CO.CO. La cual
establece al revisor fiscal la obligatoriedad de cerciorarse del cumplimiento de
las operaciones conforme lo indica la ley.
- Oportunidad en las comunicaciones sobre irregularidades. Artículo 207-2
CO.CO. Permite y da cumplimiento oportuno a la comunicación de
irregularidades encontradas.

Solución de caso

Está demostrado en el plenario que el demandante incurrió faltas dentro de su proceso

razón por la cual se da cumplimiento a solicitud de la SUPERINTENDENCIA DE
ECONOMÍA SOLIDARIA, inhabilitando al Sr Javier Calamaro de sus funciones como
revisor fiscal en un tiempo determinado de cinco (5) años.

Deniega las prestaciones de la demanda por: El revisor fiscal incumplió sus

funciones ya que no preparó de manera adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes
y valores sociales y, por tanto, no procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue y
sanciones disciplinariamente. Esto conforme al artículo 216 y 217 del código de
comercio en cual se determina. “revisor fiscal no cumple con sus funciones de acuerdo
a los parámetros previstos en la ley, o cumple dichas funciones irregularmente o en
forma negligente, o cuando falta a la reserva sobre los actos o hechos de que tenga
conocimiento en ejercicio de su cargo, y en tal virtud le es aplicable las sanciones
administrativas a que haya lugar”.

Las funciones designadas a el revisor fiscal son de gran importancia para la empresa y
es asi que se determina que entre sus funciones se encuentra la auditoría y control de
los procesos allí involucrados, es asi que si el revisor fiscal evidencia falencias debe
dar aviso inmediatamente a todos los integrantes y entes para su respectivo análisis. El
revisor fiscal debe antelar, prevenir y tomar medidas de seguridad y prevención de
acontecimientos que causen situaciones como las ya mencionadas.

Caso dos

Respuesta: “a y 1” son la decisión final

1. ANTECEDENTES:

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción
de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo
de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la
Superintendencia de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de

la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60) salarios
mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.

2. HECHOS:

 La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia

de la Superintendencia de Sociedades.
 La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia
de la Superintendencia de Sociedades.
 El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita
de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia
de que la dirección no existe.
 El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido
a la dirección registrada en el certificado de existencia y representación
 legal, en ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal
allegue los siguientes documentos: estados financieros en formato
comercial a seis (6) dígitos, certificados y dictaminados en los términos de
los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre
de 2014; estados financieros en forma comercial certificados y
dictaminados de los años 2012 y 2013; relación de las transacciones
celebradas durante el 2014; patrimonio de la sociedad Argometrix de
Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas corrientes y de ahorro;
copia de los memorandos, oficios de recomendaciones, solicitudes de
información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo
del Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante
los años 2012, 2013, 2014; informar si la empresa se encuentra en situación
de cesación de pagos (Ley 1116 de 2006).

 Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María

Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la
Superintendencia de Sociedades y allega los siguientes
documentos e información: estados financieros impresos del sistema
contable de los años 2012, 2013 y 2014;manifiesta que de los años
2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros certificados por orden
de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no
allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de
memorandos allegados a la administración de la sociedad; allega balance de
los años 2012, 2013 y 2014.

 La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la

señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia por no contar con estados financieros dictaminados
por los años 2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio
del cargo, tales como informar las irregularidades al máximo órgano
social sobre la dirección Inexistente, y no tener los estados financieros
certificados ni dictaminados.

 La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al

certificado de existencia y representación legal desde 1 de diciembre de
2007.

 La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba

por los años 2011, 2012 y 2013:
Respuesta y argumentación al caso dos

CONSIDERACIONES:

Para el caso dos podemos decir que la decisión final es “a y 1”

DECISION:

En mérito de lo expuesto, la corte constitucional RESUELVE:

PRIMERO - Denegar las pretensiones de la demanda

De conformidad con lo anterior la revisora fiscal María Gutiérrez de la empresa

ATGOMETRIX de Colombia ha incumplido con las funciones dictadas en el artículo
207 del código de comercio en el numeral, es decir no informó oportunamente las
irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito al máximo órgano social o al
representante legal, además violó flagrantemente el código de ética y no cumplió con
las responsabilidades en las que sea meramente potestativo el cargo de Revisor Fiscal,
éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de
socios o Asambleas Generales, ejercerá las funciones indicadas, con el voto requerido
para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de
instrucciones concretas de la junta de socios o Asamblea General, ejercerá las
funciones indicadas anteriormente.

SEGUNDO - Por los cargos analizados en esta providencia, la señora MARÍA

GUTIERREZ, amerita ser investigada y sancionada por la superintendencia de
sociedades en su resolución número N° 069 del 16 de marzo de 2016 emitida por el
Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades.

Cópiese, notifíquese, comuníquese, insértese en la Gaceta de la Corte Constitucional,

cúmplase y archívese el expediente.