AUDITOR TRIBUTARIO: Puede ser cualquier profesional FUNCIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO: quién y a base a qué parámetros se aplica
quién y a base a qué parámetros se aplica la obligación
mientras domine el tema y sea especializado
AUDITORIA TRIBUTARIA: Es el proceso sistemático de
obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las
afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar
los resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha registrado la
contabilización de las operaciones resultantes de sus
relaciones con el Estado – su grado de adecuación con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se
han realizado razonablemente con arreglo a las normas
tributarias vigentes y de aplicación.
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA. -Es aquella que se encarga
de determinar si las obligaciones tributarias realizadas por los
contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta
función lo realiza la Administración Tributaria, a través de la
verificación y la revisión de los Libros Contables y la
documentación sustentadora de las transacciones
comerciales con la finalidad de determinar si los
contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a la
normatividad vigente al período tributario.
El objetivo de toda Administración Tributaria no puede ser
otro que conseguir la mayor Cantidad de recursos financieros,
dentro del marco del ordenamiento jurídico tributario, para el
sostenimiento de los gastos públicos.
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA.- Es aquella que se
encarga de la revisión de los Libros contables y la
documentación sustentatoria de las transacciones
comerciales; es realizada por compañías de Auditoria
especialistas en Tributación, antes de ser notificados por la
SUNAT para iniciar un procedimiento de fiscalización
tributaria, es saludable para los deudores tributarios auditar su
contabilidad que está relacionada con la determinación de la
Base Imponible para el cálculo de los diferentes impuestos;
con el fin de comprobar el correcto cumplimiento de las
obligaciones, formales y sustánciales, a su cargo y , de ser el
caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean necesarios,
dentro del marco legal.
AUDITOR TRIBUTARIO. - Es el profesional que debe cumplir
con los objetivos planteados de toda auditoria tributaria; en el
caso de las auditorias privadas, el auditor necesariamente
tiene que ser un Contador Público; sin embargo, en la SUNAT
exige que el auditor debe cumplir con las siguientes
características:
1.- Independencia
2.- Capacidad analítica
3.- Formación sólida en Derecho Tributario
4.- Excelente criterio
5.- Solvencia moral.
La Facultad de Fiscalización; esta función incluye:
a) La inspección
b) La investigación y
c) El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
TRIBUTO. - es una prestación de dinero que el Estado exige
en el ejercicio en su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una Ley, y para cubrir los
gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El tributarita BARROS DE CARVALHO identifica hasta
seis acepciones del concepto tributo: 1) El tributo como
cuantía de dinero, 2) El tributo como prestación
correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo, 3) El
tributo como derecho subjetivo subjetivo del que es titular el
sujeto activo, 4) El tributo como relación jurídica, 5) El tributo
como norma jurídica y 6) El tributo como norma, hecho y
relación jurídica.
El Código Tributario es el que rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. El término genérico tributo
comprende:
a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte
del estado.
b. Contribución: Es el impuesto cuya obligación tiene como
hecho generador benéficos derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
c. Contribución: Es el impuesto cuya obligación tiene como
hecho generador benéficos derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
d. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. - La obligación tributaria que es
de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
La obligación tributaria está constituida por los tributos, las
multas y los intereses:
RELACION ENTRE RECAUDACIÓN Y CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA. - En primer lugar, definiremos a estos
conceptos:
a) RECAUDACIÓN. - La recaudación tributaria de un país
está conformada por el importe de los tributos, multas e
intereses captados por las Administraciones Tributarias en un
período de los contribuyentes.
La Administración Tributaria tiene como objetivo procurar
el máximo de recaudación de tributos al mínimo costo dentro
de las normas jurídicas establecidas.
b) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. - La capacidad contributiva
es uno de los criterios más aceptados para determinar sobre
tributaria.
La capacidad contributiva, conocida también como capacidad
económica de la Obligación Tributaria es la potencialidad
económica, material o real que tiene un sujeto para
encontrarse en condiciones de enfrentar la carga o el pago de
determinado tributo, tomando en cuenta la riqueza que dicho
sujeto ostenta.
Sobre esto, debemos mencionar que la capacidad jurídica
tributaria es diferente a la capacidad contributiva, aunque
estos se encuentren ligados entre sí. La primera es una
aptitud legal de ser sujeto pasivo, mientras que la segunda,
es la capacidad económica de pagar la deuda tributaria.
c) FALLO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL. - De acuerdo
a la importancia del tema abordado, para determinar sobre la
importancia de la Recaudación tributaria para el desarrollo de
un país; pero sin afectar la capacidad económica de los
contribuyentes; hemos podido obtener información que en la
gran mayoría de los países del mundo los gobiernos más se
preocupan por incrementar la recaudación de los Tributos, sin
considerar como afecta a la economía de las personas
naturales y jurídicas.
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Frecuentemente y en particular para los países que presentan
un bajo nivel de cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias se apuntan entre otras razones, la carencia de la
educación tributaria, la desconfianza en el gobierno, la
inadecuada estructura del Sistema Tributario y la falta de
expedición administrativa.
EDUCACION TRIBUTARIA
La carencia de educación tributaria conduce a tratar de
mejorar la actitud de los contribuyentes frente a sus
obligaciones tributarias.
Para lograr mejorar esta actitud hay que diseñar una
estrategia que permita sortear los principales puntos de
resistencia a la tributación.
LA CONFIANZA EN EL GOBIERNO
Otra de las causas de la evasión tributaria está referida al
crédito que merecen los gobiernos, tanto en lo relativo al
empleo que se hace de los recursos recaudados, como de los
criterios para determinar las formas de captación de esos
recursos.
EL SISTEMA TRIBUTARIO
Respecto a la influencia del sistema tributario podemos
diferenciar dos aspectos: la carga tributaria y la estructura del
Sistema y cada uno de los impuestos que lo integran.
En la carga tributaria distinguimos dos elementos: el nivel y la
distribución.
Mientras más alto sea el nivel del impuesto frente a una
realidad socio económica que no puede afrontar la excesiva
carga, mayor será la evasión tributaria.