GUÍA PRÁCTICA DEL

TRABAJO FINAL
 Área: Contable
Bloque: Impuesto de Sociedades Internacional

Para abordar la elaboración del trabajo final te puede resultar útil seguir las indicaciones
que te detallamos a continuación:

Punto 1:

Para dar respuesta al punto 1, debes considerar las nueve situaciones que te plantea el
enunciado y deberás detectar las posibles diferencias entre la normativa contable y la
fiscal y proponer los ajustes a que dan lugar esas diferencias de criterio y si estos ajustes
son de carácter temporal o permanente. En otros casos deberás indicar ante qué
situación te encuentras y cómo afecta al cálculo del Impuesto a pagar.

A continuación, te detallamos cómo sería la respuesta correcta al punto 6 para que te

sirva de guía:

1. Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de 600 €.

Según el artículo 15 de LIS, no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

c) Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y
el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
Por tanto, de cara a obtener la base imponible del impuesto de sociedades, añadiremos
al resultado contable la cantidad de +600 euros (ajuste extracontable permanente).

El desarrollo de este punto del enunciado (con 9 subapartados) debes hacerlo

basándote en la normativa española del Impuesto de Sociedades.
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Valoramos muy positivamente todas las aportaciones personales y referencias a
normativa que puedas incluir en el desarrollo de este punto del enunciado.

Punto 2:

Encontrarás en la carpeta del campus en un archivo un esquema sobre la liquidación del

impuesto que te ayudará a asimilar mejor los diferentes conceptos que entran en juego
y funcionamiento de cada una de las partidas.

ESQUEMA
LIQUIDACION IMP SOC. AEAT.pdf

Para resolver este punto, deberás partir del resultado contable y anotar los ajustes que
hayas propuesto en el desarrollo del punto anterior, en el apartado de diferencias
temporales y permanentes según cada caso. Así obtendrás la base imponible y sobre
esta deberás aplicar el tipo de gravamen para obtener la cuota del impuesto.
Seguidamente, deberás descontar la deducción y los pagos fraccionados en el apartado
que corresponda y obtendrás el importe de la cuota diferencial.

Punto 3:

En este punto deberás basar tus conclusiones exclusivamente en el impacto que tendrá
sobre la estrategia de expansión de NORTH, S.L. la normativa fiscal en materia de
Impuesto sobre Beneficios en cada país, considerando que decidiera establecerse como
empresa residente en los países mencionados:

3.a) Deberás considerar dos escenarios:

1. Decide establecerse en Canadá y tributa por los beneficios obtenidos según

normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales en Canadá.
2. Decide establecerse en Estados Unidos y tributa por los beneficios obtenidos
según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales en Estados
Unidos.

Así pues, lo primero que deberás hacer es optar por una de las dos opciones:
establecerse en Canadá o Estados Unidos, para poder proseguir con la resolución.
Como siempre, valoraremos las justificaciones que puedas incluir en el desarrollo de
la respuesta.

3.b) Deberás considerar que decide establecerse en Portugal y tributa por los beneficios
obtenidos según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales de Portugal.

Una vez que hayas determinado qué dos opciones vas a contraponer, deberás realizar
un análisis comparativo de la normativa vigente en cada uno de los países, resaltando

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las principales ventajas e inconvenientes que puede encontrar una empresa que, como
NORTH, S.L., haya decidido establecer allí.

Puedes apoyarte en la información que se desarrolla en el módulo 7 del manual, donde

encontrarás un resumen sobre la tributación de los beneficios en cada uno de estos
países.

Por último, puedes plantear un escenario ficticio sencillo con datos numéricos y calcular
el coste fiscal en relación a la tributación de los beneficios para cada una de las opciones.
Este ejemplo apoyará tus conclusiones y dará mayor valor añadido a la respuesta. Te
proponemos que tomes un ejemplo en el que la empresa obtiene un beneficio de
100.000 €, así los cálculos serán sencillos.

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