Contenido

Introducción ........................................................................................................................................ 2
¿A qué se refiere? ............................................................................................................................... 3
¿Cuál es su objetivo? ........................................................................................................................... 3
Beneficios ............................................................................................................................................ 3
Métodos en los cuales se dan los incentivos a los exportadores ....................................................... 5
1. INCENTIVOS FISCALES ............................................................................................................. 5
1. Drawback:............................................................................................................................ 5
2. Reintegro o reembolso:....................................................................................................... 6
3. Admisión temporaria: ......................................................................................................... 6
4. Sistema simplificado de reintegro a las exportaciones menores........................................ 6
5. Plan vallejo: ......................................................................................................................... 6
2. INCENTIVOS ADUANEROS ....................................................................................................... 9
 Reimportación ..................................................................................................................... 9
 Muestras.............................................................................................................................. 9
 Envíos de partes y piezas en garantía ................................................................................. 9
 Envíos en consignación ....................................................................................................... 9
3. INCENTIVOS CREDITICIOS ........................................................................................................ 9
 Prefinanciación de exportaciones ..................................................................................... 10
 Financiación de bienes de capital ..................................................................................... 10
 Financiación para la participación en ferias internacionales ............................................ 10
 Seguro de crédito a las exportaciones .............................................................................. 10
 Fondo de garantía para las exportaciones no tradicionales ............................................. 10
 Fondo de garantía para la promoción de la competitividad ............................................. 10
 Financiamiento para la inversión en proyectos de exportaciones ................................... 10
 Créditos en preembarque ................................................................................................. 10
 Consolidación de pasivos .................................................................................................. 10
 Creación, adquisición y capitalización de empresas ......................................................... 10
 Financiamiento para operaciones de leasing .................................................................... 10
 Financiación para el desarrollo de proyectos de infraestructura de transporte .............. 10
 Financiación post embarque ............................................................................................. 10
 INCENTIVOS IMPOSITIVOS ............................................................................................................ 10
 Exención de impuestos internos como el de la renta, a través de los contratos de
exportación ............................................................................................................................... 10
 Exención de contribuciones sociales ................................................................................. 10
 Certificado de reembolso tributario CERT. ....................................................................... 10
5. ZONAS FRANCAS ................................................................................................................... 10
¿Que incentivos proporciona? ...................................................................................................... 11
Incentivos en Colombia ..................................................................................................................... 12
Usuario Altamente Exportador – ALTEX........................................................................................ 12
Usuario Aduanero Permanente – UAP:......................................................................................... 12
Depósitos privados para procesamiento industrial ...................................................................... 13
Programas Especiales de Exportación – PEX: ................................................................................ 13
Zonas Económicas Especiales de Exportación – ZEEE: .................................................................. 13
Certificado de Reembolso Tributario – CERT ................................................................................ 13
Sociedades de Comercialización Internacional – C.I ..................................................................... 14
Bibliografía ........................................................................................................................................ 14

Introducción

“El comercio mundial actualmente se desarrolla sin tener en cuenta fronteras capaces de
obstaculizar el intercambio comercial. El concepto de soberanía territorial se concibe de
forma diferente, haciendo que los países ya no se consideren independientes y poderosos
como islas en un grande universo, sino como parte fundamental de un todo que intenta
establecer, como único límite, aquel espacio inalcanzable por la raza humana.

A lo largo de la historia ha quedado demostrado que las exportaciones deben constituir el

motor de desarrollo de los países, y para que este sector cumpla su función a cabalidad deben
ser creadas unas políticas que establezcan las reglas de juego para seguir, las cuales deben
desarrollarse en plena coordinación las unas con las otras. En primer lugar, una política
comercial que de alguna manera sea capaz de adaptarse a las tendencias mundiales. En
segundo término, la utilización de incentivos apropiados para llevar a la práctica esa política
comercial diseñada por cada país y finalmente lo anterior debe desarrollarse dentro de una
política macro de productividad y competitividad, puesto que el presupuesto básico para el
desarrollo ésta en la consecución de un eficiente aparato productivo.” (CALDERON, 2000)

¿A qué se refiere?

“Son mecanismos para darle movimiento a las políticas de comercio establecidas por cada
país para fomentar las exportaciones, convirtiéndose en ayudas concretas con las que cuentan
los exportadores para producir y vender sus productos en el exterior.” (http://comex-
gt.blogspot.com/2016/03/incentivos-del-comercio-internacional.html, 2016)

“Por la importancia que las exportaciones tienen para la actividad económica del país, el
gobierno ha venido trabajando especialmente a partir de 1967, en la consolidación de
mecanismos que las estimulen, con el propósito de fortalecer y modernizar el aparato
productivo, incrementando y diversificando las exportaciones y sus mercados de destino,
para con ello aumentar el ingreso de divisas y lograr un desarrollo equilibrada” (GIL, 2013)

¿Cuál es su objetivo?

 Impulsar la internacionalización de la economía colombiana para lograr un ritmo

creciente y sostenido de desarrollo.
 Impulsar la modernización y la eficiencia de la producción local, para mejorar su
competitividad internacional y satisfacer adecuadamente las necesidades del
consumidor.
 Apoyar y facilitar la iniciativa privada y la gestión de distintos agentes económicos
en las operaciones de comercio exterior.
 Coordinar las políticas en materia de comercio exterior con las políticas arancelaria,
cambiaria y fiscal.

Beneficios
 Permite el mayor aprovechamiento de las economías de escala, entendiendo por éstas,
aquellas que son capaces de disminuir sus costos de producción a medida que
aumentan el tamaño de su planta.
 Genera un alto grado de especialización teniendo en cuenta las ventajas comparativas.
 Permite que las empresas ahorren tiempo y recurso en actividades improductivas,
para enfocar su trabajo hacia mejores prácticas
  Las empresas logran elevar su nivel de productividad.
 Se presenta una considerable reducción de costos.
 Se mejora el nivel de la mano de obra que se ve obligada a competir.
 La exigencia para el exportador se incrementa, dependiendo del nivel de experiencia
del competidor del mercado externo.
 Es posible la adopción de nueva tecnología productiva. (CALDERON, 2000)

Los países en el proceso de materialización de sus políticas comerciales, se ven en la

necesidad de acudir a unas herramientas o mecanismos denominados incentivos, los cuales
cumplen con la misión de hacer realidad lo programado en teoría. Tales instrumentos pueden
ser catalogados como permitidos, si con ellos no se distorsiona el equilibrio del mercado y
se denominarán subsidios si buscan establecer condiciones irreales en el mismo. Es
precisamente alrededor del tema de dichos instrumentos de aplicación de la política
comercial exportadora, que se ha creado polémica en cuanto al grado de intromisión del
estado en las actividades comerciales de su país, que de alguna manera afecta las relaciones
con la comunidad internacional.

Cada nación tiene la facultad de recurrir a dichos mecanismos para darle movimiento a sus
políticas de comercio y fomentar las exportaciones. Los incentivos pueden definirse como
las ayudas concretas con las que cuentan los exportadores para producir y vender sus
productos en el exterior.

La finalidad que se persigue con la implementación de dichos incentivos es corregir ciertas

fallas del mercado para lograr que los productores nacionales salgan al exterior a competir
entre iguales. Sin embargo, no todos los incentivos respetan el equilibrio natural que debe
existir en el entorno internacional. Muchos de ellos se transforman en subsidios que son
capaces de distorsionar ciertas realidades comerciales. Dentro de las tareas más difíciles para
un estado, se encuentra la de diferenciar cuales incentivos pueden ser utilizados y cuales
pueden ser considerados como una amenaza para las demás naciones con las que se
mantienen relaciones.

En materia de subsidios se encuentran los domésticos, los cuales son utilizados para la
producción en industrias que exporten o no sus productos. El efecto que se produce es el de
la reducción del precio del producto por debajo del bien importado, cerrándole las puertas
del mercado a la competencia extranjera. En este sentido, el subsidio constituye una medida
proteccionista en cuanto a que beneficia a los consumidores por la baja en los precios, por su
parte el subsidio para las exportaciones es pagado exclusivamente a las industrias cuyos
productos son realmente exportados; la consecuencia de este comportamiento se concreta en
que el producto tiende a ser vendido en el exterior a un precio inferior al del mercado
doméstico.

Métodos en los cuales se dan los incentivos a los exportadores

1. INCENTIVOS FISCALES

Son aquellos mecanismos en que participa de manera activa el gobierno estableciendo unas
condiciones especiales para los exportadores, quienes de alguna forma crean una relación de
dependencia con el Estado haciendo que su éxito dependa de las decisiones gubernamentales.
Dentro de este grupo están las siguientes modalidades:

1. Drawback: Sistema de estímulo a la exportación enmarcado dentro del tráfico de

perfeccionamiento, consistente en la facultad de importar materias primas para
incorporarlas a un bien que se va a exportar m s tarde como bien terminado. Los
derechos de importación se pagan a la entrada, pero se devuelven al exportar . Permite
una gran flexibilidad, puesto que si no se exporta ya se han cumplido con los
correspondientes derechos arancelarios.
Es un Régimen Aduanero que se creó en 1995 que permite la devolución, total o
parcial, de los aranceles pagados en la importación de insumos utilizados en la
producción del producto final exportado.
El objetivo de este régimen es evitar que el pago de los derechos arancelarios de los
productos importados para confeccionar otro producto a exportar, incremente su
costo y su precio final, afectando así su competitividad. Es decir, el fin de este
mecanismo es evitar la exportación de impuestos.
(https://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-588845, n.d.)
2. Reintegro o reembolso: El régimen de REINTEGRO es aquél en virtud del cual se
restituyen total o parcialmente los importes que se hubiesen pagado en concepto de
tributos interiores que se hubieren pagado en las distintas etapas de producción y
comercialización por la mercadería manufacturadas en el país; nuevas y sin uso que
se exportare para consumo a título oneroso, o bien por los servicios que se hubieren
prestado con relación a la mencionada mercadería.
3. Admisión temporaria: La Admisión Temporaria consiste en la introducción a plaza,
exenta de tributos, de mercaderías extranjeras procedentes del exterior del territorio
aduanero nacional con un fin determinado ajeno al consumo, para ser reexpedidas
dentro de cierto plazo, sea en el estado en que fueron introducidas o después de haber
sufrido una transformación, elaboración o reparación determinadas
(https://www.aduanas.gub.uy/innovaportal/v/2458/8/innova.front/admision-
temporaria-definicion.html, n.d.)
Los regímenes suspensivos en el nuevo Estatuto Aduanero son los siguientes:
admisión temporal para reexportación en el mismo estado; admisión temporal para
perfeccionamiento activo; admisión temporal para transformación, elaboración,
manufactura o procesamiento; y admisión temporal para reparación o
acondicionamiento de bienes de capital, aeronaves, embarcaciones marítimas o
fluviales y otros bienes. (procolombia, n.d.)

4. Sistema simplificado de reintegro a las exportaciones menores

5. Plan vallejo: constituye un instrumento de promoción y apoyo a las exportaciones a

través del cual personas naturales o jurídicas, ya sean productores, exportadores o
comercializadoras, o entidades sin ánimo de lucro, solicitan al Ministerio de
Comercio Exterior, la autorización de importar temporalmente materias primas e
insumos, maquinaria, bienes intermedios, equipos y repuestos con el objeto de ser
utilizados en la producción de bienes destinados a la exportación, o a la prestación de
servicios, directamente relacionados a la exportación o producción de estos bienes.
El beneficio radica en que dichos bienes, entran al territorio aduanero colombiano
con exención total o parcial de derechos de aduana e impuestos.
A este sistema se le denomino Plan Vallejo puesto que fue propuesto al Gobierno y adoptado
por éste, cuando el Doctor Joaquín Vallejo desempeñaba la cartera de fomento. Es así como
el Gobierno dictó el decreto ley 444 de 1967 en el que fue consagrada una disposición
(articulo 172 y siguientes) según la cual, todo importador – exportador puede celebrar un
contrato con el gobierno comprometiéndose a importar ciertos insumos o materias primas, y
a su vez exportar determinada cantidad de productos elaborados. De la misma manera se
compromete a otorgarle a la aduana fianza bancaria o póliza de seguros por el doble de los
derechos que graven la importación, lo cual garantiza el cumplimiento de la obligación de
exportar. Finalmente, asume la obligación de llevar libros contables de cuenta corriente en
especie, para de esta forma controlar la ejecución del contrato y finalmente debe utilizar
insumos de origen nacional, que técnica y económicamente resulten adecuados en la
fabricación de productos de exportación.

Dentro de las ventajas del Plan Vallejo se encuentran, en primer lugar, la opción de obtener
una licencia previa de importación para los bienes que entran al país, y la aplicación de un
régimen especial con exención total o parcial de aranceles e IVA para materias primas e
insumos y el pago diferido del IVA para bienes de capital.

Conscientes de los beneficios reportados por esta figura de promoción de exportaciones, y

estando presente la necesidad de modernizar dicho mecanismo, luego de que el plan de
desarrollo señalara las exportaciones como motor de desarrollo, el CONPES le asignó al
INCOMEX la misión de proferir una resolución que se encargara de señalar los criterios y
fijar la base normativa para que los particulares pudieran acceder al sistema especial de
exportaciones y de esa manera se lograra incentivar de forma real las exportaciones para
alcanzar la meta propuesta por el gobierno del presidente Andrés Pastrana.

La resolución fue proferida el 14 de mayo de 1999 y se conoce con el No. 1860. La misma
resolución estableció que se aplicará a las disposiciones que sobre el tema consagran los
decretos 688 de 1967, 631 de 1985 y el decreto ley 444 de

1967, es decir los artículos 172, 173, 174 y 179.

Para que los empresarios puedan obtener los beneficios reportados por el Plan Vallejo, deben
someter su solicitud a un estudio especial realizado por el Area de Sistemas Especiales de la
Dirección General de Comercio Exterior, quien determinará si dicho programa contribuirá
significativamente al desarrollo exportador del país.

Las autoridades encargadas de la administración de dicho incentivo son bastante cuidadosas

en el análisis de las solicitudes que con ocasión de acceder a él sean presentadas, y si lo
consideran necesario, pueden realizar visitas a las empresas solicitantes para corroborar la
información proporcionada. Dentro de los diez días siguientes a la presentación de la
solicitud se le informará al peticionario si el programa le fue autorizado o si por el contrario
fue rechazado.

Una vez autorizado este beneficio, el titular del Plan Vallejo debe constituir una garantía
global de cumplimiento, bien sea personal, bancaria o de compañía de seguros, capaz de
respaldar las obligaciones que surjan con ocasión del mismo.

Para todas las modalidades ofrecidas por el Plan, la garantía debe constituirse por el 20% del
valor FOB del cupo de importación que haya autorizado el programa. Si se está en un plan
simultáneo de Licencia Anual y Plan Vallejo, la garantía será del 50% del valor del cupo de
importación autorizado.

En caso de que el usuario de este beneficio incumpla con sus obligaciones, se le enviará una
comunicación en donde se establecerá el estado de sus compromisos y adicionalmente se le
concede un término de 30 días para que demuestre el cumplimiento del convenio adoptado.
Si no es presentado el informe de demostración se hará efectiva la garantía por el monto en
que fue establecida. Una vez presentado el informe se determinará el grado de
incumplimiento, su monto, se suspenderán las importaciones y se hará efectiva la garantía.

Para alcanzar los beneficios reportados por el Plan Vallejo, el importador debe encuadrarse
dentro de una de las modalidades que ofrece el programa, las cuales varían de acuerdo al
producto que se planea importar y son las siguientes:
• Materias primas e insumos

• Bienes de capital o repuestos

• Reposición

Dichas operaciones pueden adoptar dos modalidades a saber, directas o indirectas. Se

entiende por operaciones directas, aquellas donde quien realiza la importación libre de
gravámenes, es el mismo que transforma el bien y se encarga de su exportación final. Por su
parte en las indirectas, intervienen varias personas, uno de ellos importa y es otro quien
transforma y exporta.

2. INCENTIVOS ADUANEROS
Son aquellas medidas encaminadas a generar la devolución, suspensión, exención, o
aplazamiento de los gravámenes impuestos a las importaciones.

 Reimportación
 Muestras
 Envíos de partes y piezas en garantía
 Envíos en consignación

3. INCENTIVOS CREDITICIOS

Se desarrollan a través de las asignaciones oportunas y correctas de recursos financieros con

el objeto de brindar un apoyo financiero a toda la actividad exportadora
  Prefinanciación de exportaciones
 Financiación de bienes de capital
 Financiación para la participación en ferias internacionales
 Seguro de crédito a las exportaciones
 Fondo de garantía para las exportaciones no tradicionales
 Fondo de garantía para la promoción de la competitividad
 Financiamiento para la inversión en proyectos de exportaciones
 Créditos en preembarque
 Consolidación de pasivos
 Creación, adquisición y capitalización de empresas
 Financiamiento para operaciones de leasing
 Financiación para el desarrollo de proyectos de infraestructura de transporte
 Financiación post embarque

INCENTIVOS IMPOSITIVOS
Pretenden otorgar un tratamiento especial en relación con el régimen tributario, sean
impuestos o contribuciones, a quienes desarrollen una determinada actividad que esté en
función de las exportaciones.

 Exención de impuestos internos como el de la renta, a través de los contratos de

exportación
 Exención de contribuciones sociales
 Certificado de reembolso tributario CERT.

5. ZONAS FRANCAS
Es un lugar dentro del territorio de una nación en el cual se ofrecen una serie de incentivos
en materia cambiaria, aduanera, tributaria y de comercio exterior, con el objeto de fomentar
la producción de bienes y servicios que pretendan salir a mercados en el exterior.
¿Que incentivos proporciona?
 Exención del pago del impuesto a la renta y
complementarios.
 Exención sobre los ingresos resultantes de ventas en
mercados extranjeros.
 Los operadores están exentos del impuesto sobre los
TRIBUTARIOS ingresos que se obtengan en desarrollo de las
actividades en la Zona.
 Mercancías exportadas que hayan sido
perfeccionadas en Zona Franca, gozaran del CERT.
 Los usuarios industriales no tendrán que realizar
retenciones en la fuente, ni serán gravados con el
impuesto de remesas sobre pagos y transferencias
realizadas al exterior por intereses y servicios
técnicos, si tales operaciones están relacionadas
exclusiva y únicamente con labores desarrolladas
en Zona Franca.

 Existe libertad para poseer y negociar divisas, con la

posibilidad de mantenerlas en una entidad bancaria
CAMBIARIOS del exterior.
 Las empresas ubicadas en Zona Franca, no están
obligadas a reintegrar las divisas correspondientes a
los ingresos recibidos en el desempeño de
labores en el area.
 Exención del pago de derechos de importación de
bienes, a Zonas Francas Industriales.
 Bienes Colombianos que ingresen a una Zona
Franca Industrial, se beneficiarán con los incentivos
diseñados para los exportadores nacionales.
 diseñados para los exportadores nacionales.
 Mercancías que se produzcan, transformen o almacenen,
en las Zonas, serán beneficiarias de los diferentes Pactos
COMERCIO EXTERIOR suscritos por Colombia.
 Las mercancías producidas en la Zona, no serán
sometidas a ninguna restricción para ingresar al territorio
nacional. En dicho evento se pierde la exención del
impuesto de renta y complementarios sobre los ingresos
que generen las ventas en el territorio de Colombia.
 Bienes producidos en Zona que ingresen al país, sólo
estarán obligados a pagar los derechos de importación
sobre los materiales extranjeros involucrados en la
producción.
INVERSION EXTRANJERA  Tiene el beneficio de la libre repatriación d
e
utilidades y capital.
 Los beneficiarios de Zonas Francas Industriales, podrán
CREDITICIOS acceder a los créditos ofrecidos por entidades financieras
ubicadas en el país.

Incentivos en Colombia
Usuario Altamente Exportador – ALTEX: es un mecanismo creado para incentivar a las
empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a dos millones
de dólares y que el valor exportado -directamente o a través de una sociedad de
comercialización internacional- sea mayor o igual al 60 por ciento del valor de sus ventas
totales en el mismo periodo, durante el año inmediatamente anterior a la solicitud.

Usuario Aduanero Permanente – UAP: es un mecanismo creado para incentivar a las

empresas que hayan realizado exportaciones por valor FOB mayores o iguales a tres millones
de dólares o su promedio anual durante los tres años inmediatamente anteriores a la solicitud,
habiendo tramitado por lo menos dos mil declaraciones de importación y/o exportación.
Depósitos privados para procesamiento industrial: son lugares habilitados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Dian, para el almacenamiento de materias
primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura
industrial por parte de personas jurídicas reconocidas e inscritas como usuarios UAP o
ALTEX y autorizadas por la Dian para declarar bajo la modalidad de importación temporal
para procesamiento industrial.

Programas Especiales de Exportación – PEX: es la operación mediante la cual, en virtud

de un acuerdo comercial, un residente en el exterior compra materias primas, insumos, bienes
intermedios y material de empaque o envases, de carácter nacional, a un productor residente
en Colombia, disponiendo su entrega a otro productor también residente en el territorio
aduanero nacional, quien se obliga a elaborar y exportar los bienes manufacturados a partir
de dichas materias primas, insumos, bienes intermedios o utilizando el material de empaque
o envases, según las instrucciones que reciba del comprador externo.

Zonas Económicas Especiales de Exportación – ZEEE: estas zonas están regidas por un
régimen excepcional que se aplica en determinados sitios del territorio nacional, con el
objetivo de atraer nueva inversión con vocación exportadora, que genere beneficios como el
aumento de los niveles de empleo, transferencia de tecnología y el desarrollo de la región.

Certificado de Reembolso Tributario – CERT: es un título emitido al portador que permite

la devolución total o parcial de impuestos indirectos u otros impuestos cancelados por los
exportadores, dentro del proceso de producción o comercialización de los productos objeto
de exportación.

Los niveles del CERT son fijados por el Gobierno Nacional de acuerdo con los productos
exportados y con los impuestos indirectos que afecten dichos productos. Este año, el
Gobierno ‘revivió’ el CERT para mitigar el efecto negativo de la revaluación. Actualmente
cubre todos los sectores exportadores de la industria, pues inicialmente sólo lo hizo con los
más intensivos en mano de obra.
Sociedades de Comercialización Internacional – C.I. Es un instrumento de apoyo a las
exportaciones otorgado por el Gobierno Nacional, que da beneficios tributarios a través de la
Dian. Las empresas que tengan por objeto principal la comercialización y venta de productos
colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno o fabricados por productores
socios de las mismas, y/o servicios intermedios de la producción, con destino a la
exportación, estarán libres del impuesto a las ventas IVA y/o de retención en la fuente en la
compra local. (https://www.colombiamegusta.com/colombia-incentivos-exportar/, n.d.)

Bibliografía
CALDERON, A. M. (2000).

GIL, C. S. (2013).

http://comex-gt.blogspot.com/2016/03/incentivos-del-comercio-internacional.html. (2016).

https://www.aduanas.gub.uy/innovaportal/v/2458/8/innova.front/admision-temporaria-
definicion.html. (s.f.).

https://www.colombiamegusta.com/colombia-incentivos-exportar/. (s.f.).

https://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-588845. (s.f.).

procolombia. (s.f.).