Novopan PDF

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN

BASE A NIAS APLICADA A LA EMPRESA NOVOPAN DEL
ECUADOR S.A, EN EL PERIODO 2014
AUTOR:
DARWIN PATRICIO RODRÍGUEZ HIDALGO
pat89_rh@hotmail.es
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR:
ING. JAIME LEONARDO CHIRIBOGA VALAREZO
jalechi@yahoo.es
QUITO, DM. JULIO DEL 2015

Rodríguez Hidalgo, Darwin Patricio (2015) Auditoría Financiera a
los Estados Financieros en base a NIAS aplicada a la empresa
Novopan del Ecuador S.A., en el periodo 2014. Dedicada a la
producción de tableros MDF y aglomerados. Trabajo de
investigación para optar por el título de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Autorizado CPA. Facultad de Ciencias
Administrativas. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito.. UCE.
235 p.
ii
DEDICATORIA
A Dios, que puso en mi camino, un ángel que con su dulzura, paciencia y amor guio mi vida,
mostrándome a través de su gran fortaleza y abnegación los más esenciales valores de vida, quien
me enseño que los sueños siempre se cumplen con esfuerzo y luchando por lo que se quiere sin
desmayar a pesar de las dificultades, enseñanzas y ejemplos de vida inculcadas con las más bellas
palabras y acciones que quedarán para siempre en mi corazón, ese ángel al que describí es mi
Madre.
A ti padre mío, quien con tu esfuerzo, sacrificio y dedicación dejaste de lado tu vida y tus sueños
por el bienestar de tus hijos, tú que con tu ejemplo has sabido llenar infinitamente mi vida sin
importar la distancia, quiero reflejar por este medio que todo lo que has dado por mí valió la pena,
le doy gracias a Dios por haber tenido un padre como tú, que ha sido un ejemplo para mí y que
admiro desde el fondo de mi corazón, algún día quiero al menos poder imitar la increíble persona
que eres, gracias por todo padre mío.
A mis hermanos; Patricia y Edison; a la mujer que lleno de alegría y amor mi corazón, fue quien
me brindo su hombro para no dejarme caer y continuar en el logro de mis objetivos, para ti Ximena
Elizabeth, son el regalo que me dio Dios para que sean mis compañeros durante la vida y con quien
he compartido grandes e invaluables momentos, de quienes me siento muy orgulloso, quiero que a
través de esta dedicatoria sepan que los objetivos y sueños se hacen realidad a pesar de los
momentos difíciles y adversidades que la vida nos pone, recuerden siempre que lo lejos que
llegarán será hasta donde ustedes decidan hacerlo.
iii
AGRADECIMIENTO
En primer lugar quiero agradecer a Dios por haberme bendecido con la vida, mi familia y por
permitirme en ella ser feliz encontrando a gente muy valiosa a lo largo de su camino.
A mis familiares que hicieron de mí una mejor persona en especial mis abuelitos, mis tíos, y mis
primos quienes me han apoyado siempre y han estado presente en mis buenos y sobre todo en
aquellos difíciles momentos, gracias por todo.
A todos mis amigos y personas especiales que pude conocer en mi vida, quienes llegaron a mi vida
y la cambiaron para hacerla aún mejor y con quienes conocí el majestuoso sentimiento de la
amistad.
Al Ingeniero Jaime Chiriboga tutor de mi tesis que con ardua labor y guía ha hecho posible la
culminación de un objetivo más.
A la Universidad Central del Ecuador, por darme la oportunidad de pertenecer a tan prestigiosa
Universidad de la que me siento orgulloso y satisfecho de terminar mi carrera profesional.
iv
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Darwin Patricio Rodríguez Hidalgo en calidad de autor del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre “AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN BASE
A NIAS APLICADA A LA EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A, EN EL PERIODO
2014” por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de
todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación. Los derechos que como autor me corresponden, con
excepción de la presente autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo
establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
reglamento.
Quito, 10 de Julio 2015
………………………….
Darwin Rodríguez
C.C. 171743445-8
v
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
APROBACIÓN DEL TUTOR
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por el señor,
Darwin Patricio Rodríguez Hidalgo para optar el título profesional cuyo tema es: “AUDITORÍA
FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN BASE A NIAS APLICADA A LA
EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A, EN EL PERIODO 2014”. La misma que reúne
los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal
calificador.
En la Ciudad de Quito, a los 10 días del mes de julio del 2015.
Ing. Jaime Chiriboga
vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA .......................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO.................................................................................................................. iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ............................................................. v
APROBACIÓN DEL TUTOR ..................................................................................................... vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA....................................................................................... vii
CONTENIDO ............................................................................................................................ viii
LISTA DE TABLAS.................................................................................................................. xiii
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................ xiv
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................... xvi
ABSTRAC ................................................................................................................................ xvii
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1
CAPITULO I................................................................................................................................. 3
1 ASPECTOS GENERALES ........................................................................................... 3
1.1 Antecedentes .................................................................................................................. 3
1.2 Reseña Histórica de Novopan del Ecuador S.A............................................................. 4
1.3 Producto Que Ofrece ..................................................................................................... 5
1.4 Misión ............................................................................................................................ 6
1.5 Visión............................................................................................................................. 7
1.6 Objetivos ........................................................................................................................ 7
1.6.1 Objetivo General ............................................................................................................ 7
1.6.2 Objetivos Específicos .................................................................................................... 7
1.6.3 Objetivos del Sistema de Gestión Ambiental ................................................................ 7
1.6.4 Objetivos de Calidad...................................................................................................... 7
1.7 Estructura Organizacional Actual .................................................................................. 8
viii
1.8 Organismos que Regulan la Entidad ............................................................................ 10
1.9 Base Legal ................................................................................................................... 12
CAPITULO II ............................................................................................................................. 18
2 ANÁLISIS SITUACIONAL DE LA ORGANIZACIÓN ........................................... 18
2.1 Análisis Interno ............................................................................................................ 18
2.1.1 Área de Producción...................................................................................................... 19
2.1.2 Área Administrativa ..................................................................................................... 19
2.1.3 Área Financiera ............................................................................................................ 20
2.2 Análisis de la Encuesta Realizada ............................................................................... 20
2.3 Análisis Externo........................................................................................................... 27
2.3.1 Factores económicos .................................................................................................... 28
2.3.2 Factores legales ............................................................................................................ 32
2.3.3 Factor social ................................................................................................................. 32
2.3.4 Factor Tecnológico ...................................................................................................... 33
2.3.5 Micro Ambiente ........................................................................................................... 33
2.3.5.1 Clientes ........................................................................................................................ 34
2.3.5.2 Proveedores.................................................................................................................. 44
2.3.5.3 Competencia ................................................................................................................ 55
2.4 Situación Actual de la Empresa - Análisis FODA ....................................................... 56
CAPITULO III ............................................................................................................................ 58
3 MARCO TEORICO .................................................................................................... 58
3.1 Conceptos Generales de Auditoría .............................................................................. 58
3.1.1 Definición .................................................................................................................... 58
3.1.2 Objetivos de Auditoria ................................................................................................. 59
3.1.2.1 Objetivo General .......................................................................................................... 59
3.1.2.2 Objetivos Específicos .................................................................................................. 59
ix
3.2 Tipos de Auditoría ....................................................................................................... 59
3.2.1 Auditoría Interna .......................................................................................................... 59
3.2.1.1 Auditoria de Gestión .................................................................................................... 59
3.2.1.2 Auditoría de Cumplimiento ......................................................................................... 60
3.2.2 Auditoría Externa......................................................................................................... 60
3.2.2.1 Auditoría Financiera .................................................................................................... 60
3.2.2.2 Auditoria Operativa ..................................................................................................... 60
3.2.2.3 Auditoria Forense ........................................................................................................ 61
3.2.2.4 Auditoría Gestión Ambiental ....................................................................................... 61
3.2.2.5 Auditoría de Sistemas Informáticos ............................................................................. 61
3.3 Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información

Financiera .................................................................................................................... 62
3.3.1 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)................................................................ 62
3.3.2 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF’s ........................................ 66
3.4 Resumen Niif’s ............................................................................................................ 67
3.4.1 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) .......................................................... 70
3.5 Resumen Nic’s ............................................................................................................. 72
3.6 Control Interno............................................................................................................. 75
3.6.1 Componentes del Control Interno ................................................................................ 75
3.6.2 Entorno de Control ...................................................................................................... 76
3.6.3 Evaluación de Riesgo................................................................................................... 76
3.6.4 Actividades de Control ................................................................................................ 77
3.6.5 Información y Comunicación ...................................................................................... 78
3.6.5.1 Controles Generales ..................................................................................................... 78
3.6.5.2 Controles de Aplicación............................................................................................... 78
3.6.6 Supervisión .................................................................................................................. 79
x
CAPITULO IV ............................................................................................................................ 80
4 FASES DE LA AUDITORÍA EN BASE A RIESGOS............................................... 80
4.1 Evaluación del Riesgo ................................................................................................. 80
4.1.1 Entendimiento de la Entidad ........................................................................................ 80
4.1.2 Procedimientos de Aceptación o Continuación ........................................................... 81
4.1.3 Determinación de Materialidad e Identificación de Cuentas Significativas en Los

Estados Financieros ..................................................................................................... 84
4.1.4 Riesgos......................................................................................................................... 85
4.1.4.1 Riesgo de Negocio ....................................................................................................... 85
4.1.4.2 Riesgo de Fraude ......................................................................................................... 86
4.1.4.3 Riesgo Significante ...................................................................................................... 87
4.1.5 Control Interno............................................................................................................. 89
4.1.6 Valoración del Diseño e Implementación del Control Interno .................................... 90
4.2 Respuesta al Riesgo ..................................................................................................... 91
4.2.1 Plan de Auditoria ......................................................................................................... 91
4.2.2 Procedimientos Sustantivos ......................................................................................... 92
4.2.2.1 Pruebas de detalle ........................................................................................................ 92
4.2.2.2 Procedimientos sustantivos analíticos ......................................................................... 92
4.2.2.3 Diseño de procedimientos sustantivos ......................................................................... 93
4.2.3 Documentación del Trabajo Realizado (Papeles de Trabajo) ...................................... 94
4.2.3.1 Propósitos de los papeles de trabajo ............................................................................ 95
4.3 Informe ........................................................................................................................ 96
4.4 Detalles Importantes del Informe: ............................................................................... 98
4.5 Elementos Básicos del Informe de Auditoría .............................................................. 99
CAPITULO V ........................................................................................................................... 105
5 CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE

DEL 2014 A LA EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. ........................... 105
5.1 Planificación .............................................................................................................. 105
xi
5.1.1 Entendimiento de la Entidad ...................................................................................... 105
5.1.2 Procedimientos de Aceptación o Continuación ......................................................... 112
5.2 Propuesta de Auditoria............................................................................................... 113
5.2.1 Contrato de Auditoría ................................................................................................ 118
5.2.2 Cálculo de la Importancia Relativa (Materialidad) .................................................... 124
5.3 Comparación de Porcentajes de Benchamark ............................................................ 130
5.3.1 Preparación de la Revisión Analítica a Nivel de Cuentas Principales ....................... 131
5.4 Explicación de las Notas: ........................................................................................... 133
5.4.1 Riesgos Identificados en los Saldos de Cuenta y Diferentes Cuentas Significativas

en los Estados Financieros ......................................................................................... 134
5.4.2 Riesgo ........................................................................................................................ 138
5.4.3 Evaluación del Control Interno .................................................................................. 142
5.4.4 Respuesta al Riesgo de la Auditoría .......................................................................... 149
5.4.5 Procedimientos sustantivos y papeles de trabajo ....................................................... 152
5.5 INFORME ................................................................................................................. 195
5.5.1 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ........................................ 195
5.6 CARTA A LA GERENCIA ...................................................................................... 213
5.7 RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LA ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO; ............................................................................................. 215
CAPITULO VI .......................................................................................................................... 216
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................ 216
6.1 Conclusiones .............................................................................................................. 216
6.2 Recomendaciones ...................................................................................................... 217
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................... 218
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1 Inflación Promedio Anual ........................................................................................... 29

Tabla 2.2 Inflación Mensual - Banco Central del Ecuador ......................................................... 30
Tabla 2.3 PIB Anual Millones de Dólares .................................................................................. 31
Tabla 2.4 Tasa de Interés Referencial ......................................................................................... 31
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura 2.1 Conocen y entienden la visión y misión de la empresa ............................................. 21

Figura 2.2 Conoce los principios y valores de la empresa .......................................................... 21
Figura 2.3 Sabe cuáles son las funciones de los departamentos.................................................. 22
Figura 2.4 Cuenta con las herramientas necesarias para que el desempeño individual sea
eficaz ........................................................................................................................................... 22
Figura 2.5 La empresa motiva para que continúen especializándose en su profesión ................ 23
Figura 2.6 Ha recibido capacitación por parte de la empresa ..................................................... 23
Figura 2.7 Ha recibido entrenamiento por parte de la empresa .................................................. 24
Figura 2.8 El entrenamiento recibido lo ha aplicado en .............................................................. 24
Figura 2.9 Estabilidad ................................................................................................................. 25
Figura 2.10 Pertenencia .............................................................................................................. 25
Figura 2.11 Satisfacción con relación al Ambiente de trabajo .................................................... 26
Figura 2.12 Considera que su salario es: ..................................................................................... 26
Figura 2.13 Posee la empresa manuales de procesos y procedimientos...................................... 27
Figura 2.14 Cuenta la empresa con organigramas ...................................................................... 27
Figura 2.15 Frecuencia de compra ............................................................................................. 35
Figura 2.16 Tipo de pago del producto ....................................................................................... 36
Figura 2.17 Resistencia de los tableros en las bodegas ............................................................... 36
Figura 2.18 La atención del departamento de ventas es ............................................................. 37
Figura 2.19 La calidad de los productos es ................................................................................. 37
Figura 2.20 Está informado sobre nuestro producto .................................................................. 38
Figura 2.21 El plazo de entrega de producto es .......................................................................... 38
Figura 2.22 En caso de existir problemas fueron atendidos en forma......................................... 39
Figura 2.23 La entrega de las facturas es ................................................................................... 39
Figura 2.24 El nivel de conocimientos del representante de la empresa ..................................... 40
Figura 2.25 Cómo conoce el producto ........................................................................................ 40
Figura 2.26 La imagen de la empresa es ..................................................................................... 41
Figura 2.27 La información que recibe del departamento de ventas es ...................................... 41
Figura 2.28 La relación de calidad-precio es .............................................................................. 42
Figura 2.29 La calidad recibida del producto es ......................................................................... 42
Figura 2.30 Recomendaría el producto a sus colegas o contactos dentro del sector .................. 43
Figura 2.31 Utilizaría el producto en el futuro ............................................................................ 43
Figura 2.32 El proveedor le asesoro y atendió sus dudas o requerimientos ............................... 45
Figura 2.33 Las facilidades requeridas para la entrega/atención del producto son .................... 46
xiv
Figura 2.34 El desempeño del proveedor es................................................................................ 46
Figura 2.35 La atención a nuestras necesidades es .................................................................... 47
Figura 2.36 Los tiempos de crédito que conceden a nosotros .................................................... 47
Figura 2.37 El pedido de la mercadería que hace la empresa es ................................................. 48
Figura 2.38 La empresa cumple a tiempo con los pagos que debe realizar ............................... 48
Figura 2.39 Cuándo existe algún inconveniente en la materia prima y/o suministros su
empresa comunica ....................................................................................................................... 49
Figura 2.40 Considera que sus precios son ................................................................................. 49
Figura 2.41 Estaría usted en capacidad de ampliar los plazos de crédito por la venta de
materia prima y/o suministros ..................................................................................................... 50
Figura 2.42 Novopan del Ecuador es un cliente que cumple con sus compromisos ................... 50
Figura 2.43 El nivel de servicios de sus proveedores es ............................................................. 51
Figura 2.44 Existen especificaciones técnicas al comprar el material ........................................ 51
Figura 2.45 Existe inspecciones de recepción de material comprado ......................................... 52
Figura 2.46 Cuentan con procedimiento documentado para el control de los pedidos ............... 52
Figura 2.47 Tienen definidas políticas de stock de materias primas y productos ....................... 53
Figura 2.48 Cuál es el plazo de entrega de los materiales ........................................................... 53
Figura 2.49 Etiquetan las cajas de embalaje con la información solicitada ................................ 54
Figura 2.50 Su personal se muestra dispuesto a ayudar a los usuarios ....................................... 54
Figura 2.51 Usted recomienda como compradores a terceras personas ...................................... 55
xv
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN BASE A NIAS

APLICADA A LA EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A, EN EL PERIODO 2014
El presente proyecto de tesis representa una aplicación práctica de una auditoría financiera
realizada a la Empresa NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., cuya actividad está enfocada a la
producción de tableros MDF (Fibra de Densidad Media) y tableros aglomerados y laminados.
La tesis determina la razonabilidad de los Estados Financieros de la Empresa y verifica si éstos se

encuentran elaborados bajo Normas y Leyes vigentes en el Ecuador al 31 de diciembre del 2014. El
auditor es responsable de expresar una opinión en base a un examen de los Estados Financieros,
para la realización de la auditoría se utilizó un enfoque basado en riesgos, encaminados
esencialmente sobre las áreas sensibles y vulnerables identificadas dentro de la planificación o del
conocimiento del negocio, de la administración, control y operación dentro de la Empresa, como
resultado obtuvimos una opinión limpia amparados en la obtención de información suficiente y
competente.
Finalmente con el fin de optimizar recursos, el mejoramiento de controles y procesos dentro de la

Empresa como organización, se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones direccionadas a
la alta gerencia para su implementación.
PALABRAS CLAVE
NOVOPAN DEL ECUADOR

AUDITORIA FINANCIERA
OPINIÓN DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DE RIESGO
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
CONTROLES CONTABLES
xvi
ABSTRAC
“FINANCIAL AUDIT OF THE FINANCIAL STATEMENTS BASED ON ISA APPLIED

TO THE COMPANY NOVOPAN OF ECUADOR S.A., DURING THE PERIOD 2014”
This thesis project represents the practical application of a financial audit of Novopan of Ecuador
S.A., whose business focuses on the manufacture of wood boards MDF. This thesis project
determines the reasonableness of the Company’s Financial Statements and verifies whether such
have been prepared under the Standards and Laws in effect in Ecuador at December 31, 2014. The
auditor is responsible for expressing an opinion on the examination of the Financial Statements. In
order to perform the audit, a risk based approach was used focusing principally on sensitive and
vulnerable areas identified using knowledge of the business, of management and of control and
operations performed within the Company. As a result, we obtained an unqualified opinion
supported by sufficient and pertinent information. Finally, in order to optimize resources and
improve controls and processes within the Company, conclusions and recommendation were
provided to senior management for implementation.
KEYWORDS
AUDIT
MATERIALITY
VIEW
RISK
REASONABLE
PLANNING
CONTROLS
xvii
INTRODUCCIÓN
El objetivo principal en la preparación y presentación de los Estados Financieros de las entidades

es proveer información de conformidad con la legislación local vigente y aplicable sobre la
posición financiera, resultado de operaciones, flujos de efectivo, así como los cambios en el
patrimonio de los accionistas en los ambientes y entornos en los cuales se desarrollan sus
actividades, con la finalidad de satisfacer las necesidades, intereses de acceso e interpretación de la
información contenida en dichos Estados Financieros de un amplio rango de usuarios externos para
su oportuna toma de decisiones económicas.
La tesis que se presenta a continuación es una auditoría financiera de los Estados Financieros de la
Empresa NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., cuya actividad principal se enfoca en la producción y
comercialización de tableros MDF (Fibra de Densidad Media), tableros aglomerados y laminados.
El primer capítulo abarca los aspectos generales de la Empresa a ser auditada así como el entorno
legal sobre el cual es constituida y por tanto cuales son los organismos gubernamentales
reguladores de la Empresa, se destaca entre otros su razón de ser y antecedentes desde sus inicios
de operación.
El segundo capítulo abarca la parte situacional de la Empresa como organización dentro de la

sociedad mercantil, del estudio realizado en el capítulo mencionado se obtuvo el conocimiento de
los factores internos y factores externos que rodean y sobre los cuales la Empresa desarrolla su
actividad económica.
El tercer capítulo enmarca un estudio profundizado de la Auditoria Financiera y demás auditorías

según sea el requerimiento de la Empresa como tal, así como la normativa legal vigente tanto para
la auditoría como para la Empresa como tal, también se realizó el estudio del Control Interno donde
se detallando sus conceptos, objetivos y normas vigentes aplicables a las cuales se rige.
El cuarto capítulo se enfoca a las fases de la auditoria, es decir cómo se desarrollara la auditoria
de los Estados Financieros de la Empresa, es necesario conocer los riesgos y evaluar los riesgos de
la Empresa orientados a la auditoría; también se detalla y conceptualiza los procedimientos y
procesos dentro de los que la auditoria será realizada, así como las herramientas, técnicas, pruebas,
papeles de trabajo y los tipos de opiniones que podrían resultar luego del examen de los Estados
Financieros.
1
El quinto capítulo constituye la elaboración práctica de la auditoría; incluyendo todo el proceso de
la misma, inicia por la propuesta de servicios, contrato de auditoría, planificación y ejecución con
los respectivos resultados que serán documentados en el informe con su opinión y carta a la
gerencia.
El sexto capítulo enmarca las conclusiones y recomendaciones que se obtuvieron luego de la

culminación de la tesis.
2
CAPITULO I
1 ASPECTOS GENERALES
1.1 Antecedentes
El Ecuador es un país privilegiado por su ubicación, su biodiversidad, la riqueza de sus suelos, su

fauna y por el crecimiento rápido de su flora. Desde hace miles de años, cientos de especies
vegetales se han adaptado a vivir aquí, especies que no podemos perder y que es nuestro deber
recuperar. Por medio de la forestación y de la reforestación debemos convertir a nuestro país en
una potencia forestal.
Por eso, las organizaciones del Sector Forestal productivo del Ecuador han lanzado su programa
“Ecuador Forestal” como una alternativa propositiva a la sociedad ecuatoriana para que,
conjuntamente con las instancias gubernamentales relacionadas a la temática forestal, avancemos
con paso firme a sembrar un futuro para el Ecuador, con un recurso renovable como es el forestal.
La producción de tableros potencia la industria de la madera en Ecuador. Siete empresas se dedican

a su fabricación: Plywood S.A., Endesa S.A., Botrosa S.A., Codesa S.A., Arboriente S.A, Acosa
(Aglomerados Cotopaxi S.A.), y Novopan S.A.
La Industria ecuatoriana de tableros se ha preocupado de generar su propio patrimonio forestal

(bosque nativo y plantado) y ha incluido departamentos forestales, ambientales, de carácter social y
de vinculación a la comunidad en su estructura empresarial.
En el país, se ha utilizado las industrias de la madera en base a sus características y fines. El criterio
más usado para esta clasificación es el grado de transformación de la madera, generando dos
categorías: Industria primaria y secundaria.
El sector industrial de tableros, que encaja en la primera categoría, inicia en Ecuador en la década
de los sesenta, en el siglo XIX y está conformado por los siguientes segmentos:
1) chapas, tableros contrachapados y alistonados

2) tableros aglomerados
3) tableros de fibras MDF (Medium Density Fiberboard - Fibra de Densidad Media)
3
El tablero contrachapado está compuesto por chapas de madera extraídas de las trozas por corte
rotativo en tornos. Las empresas fabricantes de este tipo de tablero son las anteriormente
mencionadas.
Los tableros aglomerados son planchas producidas con una mezcla de partículas de madera que se
prensan en condiciones de presión y temperatura controladas. Acosa y Novopan son las empresas
fabricantes.
Por otro lado, los tableros MDF (Fibra de Densidad Media) se producen con una mezcla de fibras
de madera (generalmente de pino). En Ecuador NOVOPAN DEL ECUADOR es la única empresa
que realiza este tipo de madera.
Las empresas dedicadas a la fabricación de tableros en Ecuador generan plazas de trabajo e

impulsan el avance de la industria de la madera en el país. Pese a que el desarrollo de la industria
forestal y de madera en Ecuador ha tenido un desarrollo desigual, la industria de tableros
contrachapados ha alcanzado altos niveles tecnológicos y es considerada como un referente en
América Latina.
1.2 Reseña Histórica de Novopan del Ecuador S.A.
NOVOPAN DEL ECUADOR, se constituye como la empresa más importante en fabricación de

tableros de partículas del país, ya que cuenta con 34 años de trayectoria en el mercado tablerista.
A partir del 2007, la empresa inaugura su nueva planta de producción de partículas MDP en el
sector de Pifo - Itulcachi, ubicada al nor- oriente de la ciudad. Ésta cuenta con una capacidad de
producción anual de 200.000 m3 aproximadamente, siendo cuatro veces mayor a la producción que
llevaban por casi treinta años en su antigua planta ubicada en el sur de Quito, en el sector de
Guajaló.
Además, la empresa se preocupa por cumplir a cabalidad políticas amigables con el ambiente y de
esta manera poder ofrecer productos de madera de alta calidad a la ciudadanía. Por esta razón,
NOVOPAN cuenta con un patrimonio forestal de más de 3.600 hectáreas de plantaciones de
especies de pino radiata y eucalipto, de igual forma, mantiene alrededor de 200 hectáreas de
bosques, destinados para la conservación de cuencas hidrográficas y amortiguamiento.
4
Cuentan asimismo con viveros propios, los mismos que tienen una capacidad de producción de más
de un millón de plántulas al año, considerando al pino radiata, ciprés y eucalipto, como principales
especies exóticas.
Por otra parte, NOVOPAN ha generado varios proyectos de responsabilidad social en toda su
cadena, pues ha logrado trabajar en proyectos de forestación y reforestación con comunidades
aledañas, gobiernos cantonales y ONG´S
Actualmente NOVOPAN cuenta con una tecnología de punta en la producción de elaboración de

tableros de partículas MDP, lo cual le ha permitido ganar reconocimiento dentro del mercado de
consumo tanto interno como externo, puesto que cuenta con un 40% de consumo de la producción
en el mercado nacional, mientras que en el mercado internacional cuenta con un 60% de consumo,
ya que las exportaciones de su producción son destinadas a países como: Perú, Colombia, México,
Estados Unidos, Chile, Costa Rica, Sudáfrica y Centro América. De esta manera ha logrado
posicionarse como la fábrica más moderna de su clase en toda la Costa del Pacífico, pues sus
sofisticados sistemas de secado y limpieza de la madera les permiten ofrecer un tablero libre de
impurezas.
1.3 Producto Que Ofrece
Para lograr la producción de tableros aglomerados, el producto tiene que pasar por un proceso de
producción con la recepción de las diferentes trozas, ramas, material reciclado, aserrío y viruta,
seguidamente son almacenados en el patio de materia prima.
La materia prima seleccionada ingresa a diferentes procesos de molienda, secado y clasificación,

procesos en los cuales se realiza la limpieza de impurezas especialmente sílice y partículas
metálicas.
Previo al proceso de conformación del colchón de viruta, las partículas gruesas y finas son
mezcladas con resinas. Una vez completado este paso, se procede a la formación del colchón, esta
conformación la realizan tres máquinas repartidoras, dos finas exteriores y una de material gruesa
para la parte media del colchón.
El colchón formado de tres capas es llevado por una banda sin fin al proceso de pre-prensa en frio
para darle mayor consistencia y que pueda ser llevado hacia la prensa, en este proceso por efecto de
temperatura y presión se polimeriza la resina y se conforma el tablero MDP.
5
Una vez que los tableros salen de la prensa caliente pasan al proceso de corte tanto longitudinal
como transversal de acuerdo a los tamaños que se comercializa y son codificados para una
trazabilidad posterior, finalmente los tableros son transportados a un proceso de enfriamiento y
apilado.
La mayor parte de la producción es sometida a un proceso de lijado con lijas finas y gruesas, luego
pasan al proceso de laminación con papel melamínico o con chapas de madera mediante un proceso
de prensado. Una vez terminado el proceso de laminado pasan a la zona de embalaje y
almacenamiento, este largo proceso de transformación está a cargo de unos 250 trabajadores
altamente capacitados por la propia empresa, los mismos que laboran en turnos rotativos diarios,
durante las 24 horas del día, para proporcionar un producto de calidad y satisfacer eficientemente
las necesidades de todos los clientes.
Tras cumplir todos los estándares de calidad, los productos finalmente salen a comercializarse tanto
en el mercado interno como externo, teniendo el sector una gran demanda de consumo en tableros
como:
 MDP
 MDPKOR
 MDP TROPICAL
 TROPIKOR
 MDP FORMALETA
 MDF (Fibra de Densidad Media) PELIKANO
 MDP PANEL
 TROPI PANEL
 FIBRO PANEL
 NOVO HERRAJES
 NOVO CANTOS
1.4 Misión
Somos un grupo forestal con camino a la excelencia que genera, procesa y optimiza el uso del
recurso natural, creando productos de madera de alta calidad y valor agregado para satisfacer las
necesidades de los clientes, con tecnología de punta, convirtiendo a nuestra Empresa en
autosustentable en el abastecimiento de la materia prima.
6
Competimos dentro de las normas y conductas éticas para la superación y el bienestar del Recurso
Humano, de los Accionistas, la Comunidad, respetando la naturaleza y la biodiversidad.
1.5 Visión
Competir dentro de conductas y normas éticas para la superación y el bienestar de accionistas y la

comunidad, respetando la naturaleza y su biodiversidad, siendo el principal objetivo convertirnos
en una Empresa auto sustentable en el abastecimiento de su materia prima.
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
Elaborar tableros aglomerados con calidad y tecnología de punta, con una alta durabilidad y
versatilidad con varias posibilidades de aplicación en mueblería y decoración de interiores, y en
todos aquellos usos que la creatividad e imaginación del hombre pueda dar a la madera.
1.6.2 Objetivos Específicos
 Minimizar costos de producción.

 Reducir el esfuerzo físico de los trabajadores
 Minimizar el desgaste de maquinarias y herramientas
1.6.3 Objetivos del Sistema de Gestión Ambiental
 Optimizar el uso de combustibles

 Optimizar el uso de energía eléctrica
 Cumplir con los límites máximos permisibles de emisiones gaseosas y ruido, establecidos
en los Requisitos Legales Locales.
1.6.4 Objetivos de Calidad
 Capacitación permanente
 Conocer el nivel de satisfacción y las necesidades de los clientes
 Evaluar la eficacia del proceso de trabajo
7
 Implementar acciones para prevenir y eliminar las causas que originan desviaciones de los
requisitos establecidos
 Involucrar en la mejora continua y el trabajo en equipo.
1.7 Estructura Organizacional Actual
La estructura organizacional es un medio del que se sirve una organización cualquiera para
conseguir sus objetivos con eficiencia y eficacia, es así que una estructura organizacional se define
como: Marco relativamente estable que sigue los puestos de trabajo y los grupos de puestos de
trabajo de una organización.
Tener una adecuada estructura organizacional permite obtener: control, coordinación de actividades
y el funcionamiento de la empresa. Esto se explica claramente en el libro de: S. Robinns titulado
Comportamiento Organizacional en el que hace referencia a ...”La estructura de una empresa está
compuesta de tres elementos: el grado de complejidad, formalismo y centralismo de la
organización”…
Estos tres componentes, constituyen la estructura organizacional de una empresa. Novopan está
conformada por el tipo de estructura llamada burocracia mecánica debido que tiene un sistema de
producción masivo y cuenta con la estandarización de los procesos y el trabajo, además tiene una
jerarquía en la línea media para la supervisión del trabajo y para solucionar los conflictos, cuenta
con un staff de apoyo para lograr operar con estabilidad que enfatiza la estandarización del trabajo.
8
Novopan S.A. tiene en su estructura organizacional las siguientes dependencias:
 Junta General de Accionistas

 Presidencia
 Gerencia General
 Departamento de Auditoría Interna
 Gerencia Financiera
 Gerencia de Operaciones
 Gerencia de Planta
 Gerencia de Recursos Humanos
 Gerencia de Ventas
La Junta General de Accionistas: es un órgano de administración y fiscalización de la marcha de

la empresa. Sus decisiones son soberanas y se toman siempre bajo un formalismo regulado por las
normas de sus propios estatutos y de la ley, levantando acta de todas ellas y llevando un registro de
las mismas.
9
La presidencia: cumple actividades de control y preside las reuniones con los demás
departamentos, donde se exponen las decisiones sobre las estrategias, además se encarga de los
planes de negocios y requerimientos de los planes anuales de la Empresa, así también evalúa el
desempeño de la empresa en forma económica y comercial.
La Gerencia General: entre las principales funciones está; designar todas las posiciones
gerenciales, realizar evaluaciones periódicas en cuanto al desempeño de su personal, planear y
desarrollar metas a corto y largo plazo.
El departamento de auditoría interna: es responsable de la dirección y cumplimiento de

políticas, planes, procedimientos, normas y reglamentos de las normas ISO 9001-2000 e ISO
14001, se asegurara de que las auditorias estén debidamente supervisadas.
Gerencia Financiera: sus funciones prioritarias son las razones contables, dirección de la parte
legal, firma los informes financieros, y revisa información de cartera de la empresa, a su cargo está
también las áreas de sistemas, contabilidad, importaciones.
Gerencia de operaciones: a su cargo están las bodegas de materia prima, producto terminado y
compras.
La gerencia de planta: entre sus funciones están, la dirección de la producción, a su cargo está el
departamento de: producción, mantenimiento, calidad, manejo de patios.
La Gerencia de ventas: es la encarga de las ventas y la dirección de los novo-centros también está
a cargo de las capacitaciones a vendedores y clientes. Además también se encuentra a cargo de las
exportaciones.
La Gerencia de Recursos Humanos: tiene como objetivos mantener el registro e información

sobre el personal, administrar el pago de las remuneraciones y el cumplimiento de las leyes sociales
para el personal, en el marco del Derecho del Trabajo y otras disposiciones legales pertinentes,
además efectúa todas aquellas acciones que le competen en la gestión del Servicio de Bienestar
para todos los miembros de la empresa.
1.8 Organismos que Regulan la Entidad
Los organismos gubernamentales que regulan las actividades relacionadas con industria de la
madera entre otros son los siguientes:
10
 MINISTERIO DEL AMBIENTE: El Ministerio del Ambiente, en concordancia con lo
estipulado por el pueblo ecuatoriano en la Constitución del Ecuador del 2008, velará por un
ambiente sano, el respeto de los derechos de la naturaleza o Pacha Mama. Garantizará un
modelo sustentable de desarrollo ambientalmente equilibrado y respetuoso de la diversidad
cultural, que conserve la biodiversidad y la capacidad de regeneración natural de los
ecosistemas, y asegure la satisfacción de las necesidades de las generaciones presentes y
futuras, entre sus funciones están:
 Asesorar a la Alta Dirección en la gestión de conflictos de origen ambiental.

 Coordinar y articular acciones con los tres niveles de gobierno relacionada con el manejo y
transformación de los conflictos socio-ambientales.
 Identificar y monitorear los potenciales conflictos socio-ambientales y proponer estrategias
de actuación.
 Efectuar el seguimiento de la conflictividad socio-ambiental y proponer acciones de alerta
temprana en coordinación con las entidades competentes.
 Las demás funciones que le asigne la Alta Dirección.
 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS: Tiene la misión de controlar y fortalecer la

actividad societaria y propiciar su desarrollo. La misión de control se la realiza a través de
un servicio ágil, eficiente y proactivo, apoyando al desarrollo del sector productivo de la
economía y del mercado de valores.
 MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES: El objetivo principal es servir a la

estructura administrativa gubernamental en la elaboración y ejecución de las políticas
públicas; pero, en primer lugar, “servir a los ciudadanos” actuando como nexo entre el
Estado, el Gobierno y la Sociedad.”
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI): Es un organismo autónomo del Estado del

Ecuador, cuya función principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos
de contribuyentes, la información a ser reportada al organismo de control es la siguiente:
 Anexo de Relación de Dependencia (por parte de empleados).

 Anexo Transaccional Simplificado
 Declaración de Impuesto a la Renta de Sociedades
 Declaración de Retenciones en la Fuente
11
 Declaración Mensual del IVA
1.9 Base Legal
SECCIÓN VI
DE LA EMPRESA ANÓNIMA
1. Concepto, Características, Nombre y Domicilio
Art. 143.- La Compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables,
está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus
acciones. Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las
sociedades o compañías mercantiles anónimas.
Art. 144.- Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La denominación de esta
compañía deberá contener la indicación de "compañía anónima" o "sociedad anónima", o las
correspondientes siglas. No podrá adoptar una denominación que pueda confundirse con la de una
compañía preexistente. Los términos comunes y aquellos con los cuales se determine la clase de
empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de uso exclusive
e irán acompañadas de una expresión peculiar.
Las personas naturales o jurídicas que no hubieren cumplido con las disposiciones de esta Ley para
la constitución de una compañía anónima, no podrán usar en anuncios, membretes de carta,
circulares, prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o siglas que indiquen o sugieran
que se trata de una compañía anónima.
2. De la Capacidad
Art. 145.- Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o
fundador se requiere de capacidad civil para contratar. Sin embargo, no podrán hacerlo entre
cónyuges ni entre padres e hijos no emancipados.
3. De la Fundación de la Compañía
Art. 146.- La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previo mandato de la
Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro Mercantil. La comapañía se tendrá
12
como existente y con personería jurídica desde el momento de dicha inscripción. Todo pacto social
que se mantenga reservado será nulo.
Art. 147.- Ninguna compañía anónima podrá constituirse de manera definitiva sin que se halle
suscrito totalmente su capital, y pagado en una cuarta parte, por lo menos. Para que pueda
celebrarse la escritura pública de constitución definitiva será requisito haber depositado la parte
pagada del capital social en una institución bancaria, en el caso de que las aportaciones fuesen en
dinero.
Art. 151.- Otorgada la escritura de constitución de la compañía, se presentará al Superintendente

de Compañías tres copias notariales solicitándole, con firma de abogado, la aprobación de la
constitución. La Superintendencia la aprobará, si se hubieren cumplido todos los requisitos legales
y dispondrá su inscripción en el Registro Mercantil y la publicación, por una sola vez, de un
extracto de la escritura y de la razón de su aprobación.
La resolución en que se niegue la aprobación para la constitución de una compañía anónima debe
ser motivada y de ella se podrá recurrir ante el respectivo Tribunal Distrital de lo Contencioso
Administrativo, al cual el Superintendente remitirá los antecedentes para que resuelva en definitiva.
4. Del Capital y de las Acciones
Art. 160.- La compañía podrá establecerse con el capital autorizado que determine la escritura de
constitución. La compañía podrá aceptar suscripciones y emitir acciones hasta el monto de ese
capital. Al momento de constituirse la compañía, el capital suscrito y pagado mínimos serán los
establecidos por la resolución de carácter general que expida la Superintendencia de Compañías.
Todo aumento de capital autorizado será resuelto por la Junta General de Accionistas y, luego de
cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribirá en el registro mercantil correspondiente. Una
vez que la escritura pública de aumento de capital autorizado se halle inscrita en el registro
mercantil, los aumentos de capital suscrito y pagado hasta completar el capital autorizado no
causarán impuestos ni derechos de inscripción, ni requerirán ningún tipo de autorización o trámite
por parte de la Superintendencia de Compañía, sin que se requiera el cumplimiento de las
formalidades establecidas en el artículo 33 de esta Ley… “Art. 33.- El establecimiento de
sucursales, el aumento o disminución de capital, la prórroga del contrato social, la
transformación, fusión, escisión, cambio de nombre, cambio de domicilio, convalidación,
reactivación de la compañía en proceso de liquidación y disolución anticipada, así como todos los
convenios y resoluciones que alteren las cláusulas que deban registrarse y publicarse, que
reduzcan la duración de la compañía, o excluyan a alguno de sus miembros, se sujetarán a las
13
solemnidades establecidas por la Ley para la fundación de la compañía según su especie”…,
hecho que en todo caso deberá ser informado a la Superintendencia de Compañía.
Art. 161.- Para la constitución del capital suscrito las aportaciones pueden ser en dinero o no, y en
este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles. No se puede aportar cosa mueble o
inmueble que no corresponda al género de comercio de la compañía.
5. Derechos y Obligaciones de los Promotores, Fundadores y Accionistas
Art. 200.- Las compañías anónimas considerarán como socio al inscrito como tal en el libro de
acciones y accionistas.
Art. 201.- Los fundadores y promotores son responsables, solidaria e ilimitadamente, frente a
terceros, por las obligaciones que contrajeran para constituir la compañía, salvo el derecho de
repetir contra ésta una vez aprobada su constitución.
Son de su cuenta y riesgo los actos y gastos necesarios para la constitución de la compañía. Si no
llegare a constituirse por cualquier causa, no pueden repetirlos contra los suscriptores de acciones,
y estarán obligados a la restitución de todas las sumas que hubieren recibido de éstos.
6. De las Partes Beneficiarias
Art. 222.- Las compañías anónimas podrán emitir, en cualquier tiempo, partes beneficiarias, las
que únicamente conferirán a su titular un derecho a participar en las utilidades anuales de la
compañía, en la proporción que se establezca en el título y de acuerdo a lo determinado a este
respecto en la Ley y los estatutos de la compañía.
El plazo de duración de las partes beneficiarias no podrá exceder de quince años, contados a partir
de la fecha de expedición del título.
El porcentaje de participación en las utilidades que se asigne en favor de las partes beneficiarias no
podrá exceder, en ningún caso, del diez por ciento de los beneficios anuales de la compañía. Los
titulares de las partes beneficiarias tendrán derecho a percibir el porcentaje que se les hubiere
asignado sobre las utilidades, con preferencia a cualquier clase de accionistas de la compañía y una
vez que se hubiere hecho la provisión legal para el fondo de reserva de la misma.
7. De la Junta General
14
Art. 230.- La junta general formada por los accionistas legalmente convocados y reunidos, es el
órgano supremo de la compañía.
Art. 231.- La junta general tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los negocios
sociales y para tomar las decisiones que juzgue convenientes en defensa de la compañía.
Es de competencia de la junta general:
1. Nombrar y remover a los miembros de los organismos administrativos de la compañía,

comisarios, o cualquier otro personero o funcionario cuyo cargo hubiere sido creado por el
estatuto, y designar o remover a los administradores, si en el estatuto no se confiere esta
facultad a otro organismo;
2. Conocer anualmente las cuentas, el balance, los informes que le presentaren los
administradores o directores y los comisarios acerca de los negocios sociales y dictar la
resolución correspondiente. Igualmente conocerá los informes de auditoría externa en los
casos que proceda. No podrán aprobarse ni el balance ni las cuentas si no hubieren sido
precedidos por el informe de los comisarios;
3. Fijar la retribución de los comisarios, administradores e integrantes de los organismos de
administración y fiscalización, cuando no estuviere determinada en los estatutos o su
señalamiento no corresponda a otro organismo o funcionario;
4. Resolver acerca de la distribución de los beneficios sociales;
5. Resolver acerca de la emisión de las partes beneficiarias y de las obligaciones;
6. Resolver acerca de la amortización de las acciones;
7. Acordar todas las modificaciones al contrato social; y,
8. Resolver acerca de la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación de la

Empresa; nombrar liquidadores, fijar el procedimiento para la liquidación, la retribución de
los liquidadores y considerar las cuentas de liquidación.
9. De la Administración y de los Agentes de la Compañía
Art. 251.- El contrato social fijará la estructura administrativa de la compañía.
15
Art. 252.- La Superintendencia de Compañías no aprobará la constitución de una compañía
anónima si del contrato social no aparece claramente determinado quién o quiénes tienen su
representación judicial y extrajudicial. Esta representación podrá ser confiada a directores,
gerentes, administradores u otros agentes. Si la representación recayere sobre un organismo social,
éste actuará por medio de un presidente.
Art. 253.- La representación de la compañía se extenderá a todos los asuntos relacionados con su
giro o tráfico, en operaciones comerciales o civiles, incluyendo la constitución de prendas de toda
clase. El contrato podrá limitar esta facultad. Se necesitará autorización de la junta general para
enajenar o hipotecar los bienes sociales, salvo el caso en que ello constituya uno de los objetos
sociales principales o conste expresamente en los estatutos.
Certificaciones de NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. ISO 9001
Sistema de gestión de calidad basado en la norma ISO 9001:2008 certificado otorgado desde el
2001 en todos sus procesos tales como: Plantaciones forestales, diseño, fabricación de tableros de
partículas de marca MDP y laminados; comercialización de tableros de marca MDP, de marca
MDF (Fibra de Densidad Media), Pelikano, Laminados, contrachapados, tableros decorativos y
accesorios.
ISO 14001:2003.
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. mantiene su Sistema de Gestión Ambiental, certificado bajo la
Norma ISO 14001 desde septiembre del 2003 permite gestionar los impactos significativos
adversos al ambiente generados por sus actividades, productos y servicios; cumpliendo además,
los requisitos legales vigentes a nivel nacional.
OHSAS 18001:2007.
Sistema de Gestión de Seguridad y Salud Ocupacional basado en la norma internacional OHSAS

18001:2007 desde mayo del 2009, orientado a proteger la salud y la integridad de los trabajadores
16
en relación a los peligros identificados y mediante un control de riesgos asociados a cada proceso;
manteniendo un programa de protección a la salud y seguridad que permite un mejor desarrollo
integral.
BASC.
Sistema de Gestión de Control de Seguridad certificado ante la Organización Mundial BASC

desde diciembre del 2002, el mismo que permite desarrollar todas sus actividades,
administrativas, de producción, de control de calidad, embalaje y despacho bajo estándares de
Seguridad y Control, con el fin de lograr que sus productos no sean contaminados por ningún
estupefaciente.
17
CAPITULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL DE LA ORGANIZACIÓN
Este es el mejor medio por el cual la empresa realiza el reconocimiento de su realidad tanto en el
medio ambiente interno como en el externo, y servirá para valorar y analizar variables y factores
tanto pasados, presentes, así como tendencia del futuro.
2.1 Análisis Interno
Internamente el proceso de producción está controlado por el personal especializado encargado de

cumplir y hacer cumplir las políticas de la empresa así como aplicar las normas de calidad
establecidas para la producción.
La estructura organizacional que mantiene la empresa es de interrelación y autoridad del personal

que administra, realiza y verifica el trabajo relacionado con el producto de Novopan del Ecuador
S.A.
El Presidente de la Empresa es el líder del esfuerzo dentro de la empresa y es el responsable de la

delegación de las diferentes responsabilidades relacionadas con la calidad, y por la eficiente
operación de Novopan del Ecuador S.A.
Los Gerentes departamentales son responsables por la operación de los cargos que les reportan a
ellos. Estas responsabilidades incluyen tanto las operaciones diarias y estratégicas como el
planteamiento táctico. Ellos deben asegurarse de que las políticas y controles estén operando
efectivamente en sus funciones.
El Director Técnico y sus jefes son responsables de asegurar que las políticas y controles de
Novopan del Ecuador S.A. se estén llevando a cabo diariamente. Pueden delegar la autoridad de
implementación de las funciones de control dentro de sus secciones, pero deben retener la
responsabilidad por su funcionamiento.
18
2.1.1 Área de Producción
 Maquinaria
El grupo cuenta con una buena y completa maquinaria de procedencia americana, europea y
japonesa. En lo posible se trata de mantener la actualización de los equipos y maquinaria, así
como también de las técnicas de fabricación, como una preocupación de sus directivos.
 Productos
Con tres turnos diarios de trabajo, en las plantas se fabrica:
Tablero contrachapado corriente
Tablero contrachapado decorativo
Tablero contrachapado marino
 Cantidad o Volúmenes
Gracias a la calidad reconocida tanto a nivel nacional como internacional, de los tableros que
se ajustan a todas las normas y estándares internacionales, se exporta los productos a los
mercados de Estado Unidos, Europa, Asia y Latinoamérica, pasando de una relación de
comercialización del 5% de su producción para el mercado local y 95% para exportaciones en
1963 al 45% y 55% respectivamente, en la actualidad.
2.1.2 Área Administrativa
El compromiso y la política para la calidad de la administración ejecutiva de Novopan del Ecuador

S.A., están reflejados en el enunciado de su misión y en los objetivos para la calidad que se listan a
continuación:
 Proporcionar productos de calidad, esforzándose para sobrepasar las necesidades y

expectativas de los clientes.
 Desarrollar un sistema de calidad basado en las normas ISO 9002, para fomentar el
continuo mejoramiento del proceso y prevención de problemas en lugar de la detección de
problemas.
 Definir e implementar un sistema de calidad basado en la participación de los empleados y
en su compromiso hacia la excelencia.
 Brindar a todos los empleados el entrenamiento y soporte necesarios para que puedan
proveer a todos los clientes de productos de calidad.
 Comunicar la misión y objetivos de calidad a todos los empleados y asignar
responsabilidades individuales para su cumplimiento.
19
 Usar métodos estadísticos para monitorear el desempeño de calidad y aislar problemas
mayores para dar solución inmediata.
 Establecer y mantener un ambiente de trabajo que apoye la producción y la entrega de
productos de alta calidad.
 Desarrollar relaciones tanto con clientes como con proveedores que conlleven a mejorar la
calidad en todos los aspectos de uso de productos y de partes adquiridas.
 Desarrollar y mantener un trabajo de grupo que haga énfasis en aumentar la competitividad
de la Empresa, a través de mejoras en la calidad y en la productividad.
 Proveer una atmósfera que motive a cada empleado a lograr su máximo potencial y orgullo
por su trabajo.
2.1.3 Área Financiera
El área financiera se compone de la Gerencia Financiera, el Departamento de Contabilidad y

Tesorería son los departamentos involucrados más directamente en los asuntos financieros de la
empresa. El Departamento de Contabilidad, bajo la autoridad de la Gerencia Financiera, es
responsable de todas las funciones de contabilidad y del diseño e implementación del control
interno. Con respecto a la actividad financiera, el Departamento de Contabilidad registra las
transacciones financieras, pero no maneja los activos financieros. Los registros de contabilidad
establecen la responsabilidad sobre los activos y proporcionan la información necesaria para los
informes financieros, las declaraciones de impuestos y las decisiones de operación diarias.
Con respecto al control interno el Departamento de Contabilidad mantiene registros independientes
con los cuales se compara las cantidades de activos y los resultados operacionales Bajo la dirección
de Tesorería el área financiera es responsable de las operaciones financieras y de custodia de los
activos líquidos
2.2 Análisis de la Encuesta Realizada
Para tener un mejor conocimiento de la Empresa como tal, se precedió a realizar el análisis interno;
para lo cual se aplicó una encuesta al personal que trabaja en la Empresa, la muestra se determinó
considerando el número de empleados que trabaja en la Empresa y fue aplicado a 60 empleados.
Los resultados obtenidos en la encuesta se reflejan en las interpretaciones gráficas detalladas a

continuación:
20
1. ¿Conocen y entienden la visión y misión de la empresa?
Totalmente Parcialmente Desconoce
0%
12%
88%
Figura 2.1 Conocen y entienden la visión y misión de la empresa
La misión y visión de la empresa no ha sido expresada directamente a los trabajadores por tal razón
el 88% de los trabajadores desconoce y es Debilidad.
2. ¿Conoce los principios y valores de la empresa?
Totalmente Parcialmente Desconoce
0%
12%
88%
Figura 2.2 Conoce los principios y valores de la empresa
Los principios y los valores de la empresa no han sido expresados directamente a los trabajadores,
el 88% desconoce y es una Debilidad.
21
3. ¿Sabe cuáles son las funciones de los departamentos?
Si sabe No sabe Desconoce 0%
25%
75%
Figura 2.3 Sabe cuáles son las funciones de los departamentos
Las funciones de la empresa no están documentadas y no han sido expresadas directamente a los
trabajadores por tal razón el 75% de los trabajadores no sabe sus funciones, es una Debilidad.
4. ¿Cuenta con las herramientas necesarias para que el desempeño individual sea eficaz?
Totalmente Medianamente No cuenta con her

0%
37%
63%
Figura 2.4 Cuenta con las herramientas necesarias para que el desempeño individual sea eficaz
El 63% de los trabajadores considera que no cuentan con las herramientas necesarias para
desempeñar sus labores de forma eficaz, es una Debilidad.
5. ¿La empresa motiva para que continúen especializándose en su profesión?
22
Totalmente Medianamente No hay motivación
0%
37%
63%
Figura 2.5 La empresa motiva para que continúen especializándose en su profesión
La empresa no motiva a los empleados para que continúen sus estudios y mientras tanto el 63%
representa empleados que no ha sido especializado en áreas específicas, representa una Debilidad.
6. ¿Ha recibido capacitación por parte de la empresa?
Siempre Casi siempre Nunca
0%
29%
71%
Figura 2.6 Ha recibido capacitación por parte de la empresa
El 29% del personal considera que ha recibido casi siempre entrenamiento para realizar sus labores
dentro de la empresa; mientras que el 71% estima que no lo ha recibida, representa una Fortaleza.
7. ¿Ha recibido entrenamiento por parte de la empresa?
23
0%
37%
63%
Figura 2.7 Ha recibido entrenamiento por parte de la empresa
El 63% de empleados nunca han recibido entrenamiento en la Empresa y el 37% han recibido casi
siempre entrenamiento, considerándose una Debilidad.
8. El entrenamiento recibido lo ha aplicado en:
Alto grado Medianamente Muy poco
0%
25%
75%
Figura 2.8 El entrenamiento recibido lo ha aplicado en
Del entrenamiento recibido el 75% lo aplica muy poco en el desarrollo de sus actividades;
considerándose una Debilidad.
9. ¿Cuál es su percepción respecto a las siguientes variables dentro de la empresa?
Estabilidad
24
Alto grado Medianamente Bajo grado
0%
37%
63%
Figura 2.9 Estabilidad
El 63% del personal menciona que cuenta con estabilidad medianamente dentro de la empresa; lo
que representa una Debilidad.
Pertenencia
Alto grado Medianamente Bajo grado
0%
25%
75%
Figura 2.10 Pertenencia
En un 75% los empleados tienen alto grado de sentido de pertenencia en la empresa, siendo un
factor positivo para la empresa, por lo tanto es Fortaleza.
Satisfacción con relación al Ambiente de trabajo
25
Totalmente Medianamente No está satisfecho
0%
38%
62%
Figura 2.11 Satisfacción con relación al Ambiente de trabajo
La satisfacción del personal con relación al ambiente de trabajo es del 62% factor que permite a la
empresa tener una Fortaleza.
Considera que su salario es:
Excelente Bueno Malo
0%
12%
88%
Figura 2.12 Considera que su salario es:
Con relación a los salarios el 12% de los empleados considera que su remuneración es excelente,
mientras que el 88% estima que la remuneración es buena, la controversia del salario ocasiona que
la Empresa tenga una debilidad porque crea incertidumbre y duda dentro del entorno laboral, es una
Debilidad.
10. ¿Posee la empresa manuales de procesos y procedimientos?
26
Si posee No posee Desconoce
0%
25%
75%
Figura 2.13 Posee la empresa manuales de procesos y procedimientos
La empresa no tiene establecidos los procesos y procedimientos para realizar las tareas en cada una
de las áreas, ocasiona que la Empresa tenga una Debilidad.
11. ¿Cuenta la empresa con organigramas?
Si cuenta No cuenta Desconoce
0%
13%
87%
Figura 2.14 Cuenta la empresa con organigramas
La Empresa no cuenta con organigramas; los empleados respondieron que el 87% dijo que no
cuenta con organigramas y el 13% desconoce sobre la pregunta realizada, la Empresa tiene una
Debilidad.
2.3 Análisis Externo
27
El desarrollo económico y los cambios que se producen en los marcos legales determinan que las
actividades de la organización cambien y se modernicen, debido a ello es necesario disponer de una
herramienta que ayude a dinamizar las actividades y procesos de la empresa en todas las áreas
Las nuevas reglamentaciones en los mercados de importación se suman a los infortunios de los
productores de contrachapados de maderas tropicales. Lo último que necesitan los exportadores de
maderas tropicales, teniendo en cuenta todos los problemas, es un nuevo obstáculo para el acceso al
mercado y esto es exactamente lo que han obtenido. En los dos principales mercados de
contrachapados tropicales, Japón y la Unión Europea (UE), los contrachapados importados cuentan
con normas nuevas y más estrictas sobre los niveles de emisión de formal debido. Las plantas
tendrán que modificar los procesos de producción y sufragar los costos de una verificación externa,
a cargo de un tercero, situación que llevará a un aumento en los costos de producción de
contrachapados
2.3.1 Factores económicos
El disponer de información clara y específica sobre los costos del producto que fabrica la empresa
para analizar el mercado y tomar decisiones de revisión de precios del producto es muy importante
pues esto determina en el mejor y mediano ingreso de ventas y lógicamente en el margen de
utilidad.
Los factores económicos como recurso humano y solidez financiera constituyen las fortalezas de la
empresa Novopan del Ecuador; además de invertir en la reforestación del recurso renovable como
son los bosques necesarios para mantener el equilibrio natural y como fuente de recurso de
aprovisionamiento de materia prima.
 Inflación
Un país con tasas altas de inflación debe enfrentar un bajo crecimiento económico, las tasas de
interés y una disminución en la inversión como consecuencia de la incertidumbre que se genera en
la disminución de la inflación, provoca una caída en la producción y en la tasa de crecimiento de la
economía.
La inflación es una medida económica que indica el crecimiento generalizado de los precios de
bienes, servicios y factores productivos dentro de una economía en un periodo determinado. Las
causas por las que se produce la inflación es un proceso complejo, algunas de las razones
fundamentales que orientan las variaciones en la inflación son:
28
 La demanda.- se define como la cantidad y calidad de bienes y servicios que pueden ser
adquiridos en los diferentes precios del mercado por un consumidor o por el conjunto de
consumidores.
 La oferta.- es aquella cantidad de bienes o servicios que los productores están dispuestos a
vender a los distintos precios del mercado.
 La inflación estructural - debido a causas sociales.- se refiere a un tipo de inflación que
resulta de eventos pasados y persiste en el presente.
Los efectos que la inflación acarrea a una economía suelen ser negativos. Cuanto mayor sea la
inflación, mayores serán los costos que sufra la economía partiendo de la pérdida del poder
adquisitivo del dinero.
A continuación se presenta la tabla de inflación del promedio anual en el Ecuador desde el 2010,
hasta el 31 de mayo del 2015.
Tabla 2.1 Inflación Promedio Anual

AÑOS PROMEDIO ANUAL
2010 3.56%
2011 4.47%
2012 5.11%
2013 2.73%
2014 3.59%
2015 4.04%
Nota: Banco Central del Ecuador
29
Tabla 2.2 Inflación Mensual - Banco Central del Ecuador
La Inflación refleja una variación en los diferentes años, ya que los insumos para la producción
tienden a ser más caros. El fenómeno inverso a la inflación y sucede cuando los precios de los
bienes, servicios y factores productivos decrecen de forma continua y generalizada. Por
consiguiente se presenta como una Amenaza.
 Producto Interno Bruto
El PIB es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por una economía en un
periodo determinado. El PIB es un indicador representativo que ayuda a medir el crecimiento de la
producción de bienes y servicios de las empresas de cada país, únicamente dentro de su territorio.
Este indicador es un reflejo de la competitividad de las empresas.
A continuación se presenta la tabla de producto interno bruto en el Ecuador desde el año 2010 hasta
el mes de diciembre del 2014.
30
Tabla 2.3 PIB Anual Millones de Dólares
AÑOS PIB ANUAL MILLONES USD
2010 57.978
2011 65.945
2012 71.625
2013 88.186
2014 91.272
Esta variable económica para la actividad de la empresa NOVOPAN DEL ECUADOR S.A,
constituye una Oportunidad.
 Tasa Referencial Activa y Pasiva
 Tasa referencial activa.- constituye las tasas de interés que las Instituciones Financieras
aplican a los créditos que otorgue a sus asociados y el monto de intereses resultante
representará su ganancia en las operaciones crediticias.
 Tasa referencial pasiva.- es la que las Instituciones Financieras deban pagar a quienes le
han prestado dinero para su desarrollo comercial, financiero o de inversiones, y el monto
de intereses resultante que pague presentará una pérdida.
Tasa Activa y Pasiva Referencial es igual al promedio ponderado semanal de las tasas de
operaciones de crédito de entre 84 y 91 días, otorgadas por todos los bancos privados, al sector
corporativo; a continuación se presenta las tasas de interés del mes de diciembre del año 2010 al
2015”.
Tabla 2.4 Tasa de Interés Referencial

TASA ACTIVA TASA PASIVA
AÑOS PROMEDIO ANUAL PROMEDIO ANUAL
2010 8.68% 4.28%
2011 8.17% 4.53%
2012 8.17% 4.53%
2013 8.17% 4.53%
2014 8.19% 5.18%
2015 8.70% 5.48%
31
Las Tasas de Interés Referencial Activa y Pasiva representan una variable económica principal para
las operaciones del negocio de NOVOPAN DEL ECUADOR, en el transcurso de los años las tasas
de interés han incrementado; considerando que la Empresa Novopan del Ecuador no realiza
inversiones en cuenta corriente y cuenta de ahorros, las tasa de interés activa constituye una
Amenaza.
2.3.2 Factores legales
El proceso y registro de la información contable debe tomar en cuenta normas y procedimientos

obligatorios como son: las Normas Internacionales de Información Financiera, las Normas
Internacionales de Contabilidad, la Ley de Régimen Tributario Interno, el Código Tributario, el
Código de Trabajo entre otros. Novopan del Ecuador S.A. en el contexto tributario siempre ha
cumplido con las obligaciones tributarias y de información; la empresa es contribuyente especial lo
que la obliga a tener mayor responsabilidad tributaria además de proporcionar información cuando
lo ha requerido el máximo organismo fiscal como es el Servicio de Rentas Internas SRI.
En cuanto a la responsabilidad laboral también cumple con las obligaciones patronales hacia el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, IESS, y las normas laborales que señala el Código de
Trabajo el Ministerio de Trabajo. En general Novopan del Ecuador S.A. siempre ha cumplido con
las obligaciones que demandan los organismos de control, es una Fortaleza.
2.3.3 Factor social
Las tendencias sociales, culturales, democráticas y ambientales, la forma de cómo viven, trabajan,
producen y consumen las personas. La estructura y movilidad de la sociedad, sus roles, su
organización y sus instituciones.
A continuación se presenta las siguientes variables en su situación actual y las tendencias en su

comportamiento:
 Composición social de la población y en particular de la atendida por la empresa.

 Análisis de la situación actual y tendencias en el empleo, desempleo y subempleo.
 Análisis de la ocupación en la población, tendencias del comportamiento del salario
mínimo
Análisis de la política social gubernamental a nivel nacional y regional, teniendo en cuenta: los
programas sectoriales para el desarrollo social: salud, educación, vivienda, empleo, ingresos,
seguridad social, justicia, medios de comunicación y transporte; las políticas y programas
32
relacionados con la infraestructura de servicios básicos: energía eléctrica, agua potable,
saneamientos y vías.
Se mantiene un importante acercamiento del entorno social que rodea a los trabajadores de la
Empresa, ya que si se encuentran satisfechas sus necesidades serán más productivas Es una
Oportunidad.
2.3.4 Factor Tecnológico
Debe ofrecer una visión del mercado de tecnología referido a la actividad de la Empresa en el
ámbito nacional e internacional. La comparación entre la tecnología utilizada por la empresa, la
disponible a nivel nacional e internacional y la utilizada por otras empresas que están en el mercado
de bienes y servicios que ofrece el mismo producto, debe llevar a reconocer el posicionamiento de
la Empresa en el aspecto tecnológico que aporta criterios para la formulación de planes de
producción para la Empresa, este factor puede afectar nuevos mercados y la creación de nuevos
productos, el nivel de adelanto científico y tecnológico de la empresa, incluyendo su base física:
plantas, equipos, infraestructura, y la base del conocimiento conceptual, es el grado con el que la
Empresa puede desarrollar nuevos conocimientos y estrategias para aplicarlos y lograr el éxitos en
el procesos y el mercado.
El factor tecnológico constituye una Oportunidad para la Empresa ya que cuenta con una
infraestructura equipada con maquinaria de primera que le permite ser efectivo a la hora de
procesar y obtener sus productos finales y llegar a satisfacer la necesidad de los consumidores.
2.3.5 Micro Ambiente
Representa el ambiente cercano a la Empresa del que obtiene sus insumos, coloca sus productos y
ejecuta sus operaciones.
El Micro Ambiente se constituye en el ambiente más cercano a la Empresa cuando nos referimos al
entorno o giro de negocio sobre el que la Empresa Novopan del Ecuador realiza sus operaciones
mercantiles.
En el comportamiento existen particularidades relacionadas con las fuerzas que determinan

estructuralmente su desempeño según el tipo de bien o servicio que ofrece y el mercado al cual va
dirigido. Por ello es necesario estudiar esas fuerzas que explican cómo se da la competitividad en
su sector.
33
Para analizar cada uno de los negocios (conjunto de productos mercados) que tiene la Empresa o
entidad corporativa, la aplicación lleva a responder lo siguiente:
¿Cuáles son las barreras de entrada a la industria o la empresa?

¿Qué tan intensa es la rivalidad entre los competidores?
¿Cuál es el poder de negociación de los compradores?
¿Cuál es el poder de negociación de los proveedores?
¿Cuáles son los factores claves de éxito en esta empresa?
La respuesta a estos interrogantes se deriva del análisis de cada una de las fuerzas que determinan
el comportamiento estructural del sector a analizar:
 Competidores potenciales, cuya posible amenaza se analiza a través del estudio de las
barreras de entrada a la empresa o actividad.
 Competidores existentes
 Sustitutos del bien o servicio
 Proveedores de materias primas y materiales para la producción del bien o servicio.
Se expone en forma precisa los principales variables que constituyen cada una de las fuerzas.
PROVEEDORES
CLIENTES COMPETIDORE
S
Factores que afectan

la capacidad de
respuesta de la
Comapñía a sus
clientes.
2.3.5.1 Clientes
El éxito de una Empresa depende fundamentalmente de la demanda de sus clientes. Ellos son los
protagonistas principales y el factor más importante que interviene en las operaciones del giro de
negocio.
34
Si la empresa no satisface las necesidades y deseos de sus clientes tendrá una existencia muy corta,
todos los esfuerzos deben estar enfocados en la satisfacción del cliente, porque él es el verdadero
impulsor de todas las actividades de la empresa, de nada sirve que el producto o el servicio sean de
buena calidad, a precio competitivo o esté bien presentado, si no existe compradores.
Es importante recalcar que la Empresa cuenta con varios clientes debido a que es única en el área
de producción de tableros y además es una Empresa Relacionada con extranjeras con las cuales
realiza transacciones de ventas significativas, consiguiendo vender el 100% de sus inventarios.
Análisis de Encuestas Realizadas a Clientes
Para conocer la aceptación de los productos por parte de sus clientes, se realizó una encuesta a un
sector estratégico del mercado, el número de clientes seleccionados es 100. El tamaño de la
muestra se determinó en base al número total de clientes registrados en la Empresa y considerados
como clientes recurrentes. El resultado obteniendo de la aplicación de la encuestase refleja en las
representaciones gráficas donde se demuestran las preferencias y aceptación de los clientes por los
productos ofrecidos en el mercado:
1. ¿Frecuencia de compra?
Mensual Quincenal Semanal

0%
25%
75%
Figura 2.15 Frecuencia de compra
Los resultados obtenidos determinan que el 75% compra semanalmente, y el 25% adquiere el
producto cada quince días, es una Oportunidad.
2. ¿Tipo de pago del producto?
35
En efectivo Crédito Cheque
0%
17%
83%
Figura 2.16 Tipo de pago del producto
El 83% de clientes realizan sus compras a crédito y el 17% cancela en efectivo, por lo tanto esto
representa una Amenaza.
3. ¿Resistencia de los tableros en las bodegas?
Tres meses Seis meses Nueve meses
0%
42%
58%
Figura 2.17 Resistencia de los tableros en las bodegas
El 58% de los clientes determina que la resistencia de almacenaje de los tableros es mayor a los
nueve meses y el 42% determina una resistencia de seis meses es una Fortaleza.
36
4. ¿La atención del departamento de ventas es?
Excelente Muy Buena Buena
0%
33%
67%
Figura 2.18 La atención del departamento de ventas es
El 67% de los clientes afirma que la atención del departamento de ventas es muy buena y el 33%
de los clientes considera que es una atención excelente, es una Fortaleza.
5. ¿La calidad de los productos es?

0%
25%
75%
Figura 2.19 La calidad de los productos es
Los clientes determinan que el 75% es muy buena la calidad del producto y el 25% concluyen que
es excelente en calidad el productos es una Fortaleza.
37
6. ¿Está informado sobre nuestro producto?
0%
42%
58%
Figura 2.20 Está informado sobre nuestro producto
El 58% que los clientes permanecen informado sobre el producto, mientras que el 42% responde
casi siempre, es una Fortaleza.
7. ¿El plazo de entrega de producto es?
Inmediata Más de 1 dia Más de 5 dias
0%
33%
67%
Figura 2.21 El plazo de entrega de producto es
Los resultados de la encuesta establecen que el 67% recibe de forma inmediata, mientras que el
33% menciona que existe un retraso de más de un día, se considera una Fortaleza.
38
8. ¿En caso de existir problemas fueron atendidos en forma?
Inmediata Demorado No le atendieron
0%
33%
67%
Figura 2.22 En caso de existir problemas fueron atendidos en forma
La investigación de los clientes establece que el 33% de los problemas fueron atendidos de manera
inmediata y 67% se demoró en la atención, la demora le ocasiona a la Empresa una Debilidad.
9. ¿La entrega de las facturas es?
Inmediata Más de 1 dia Más de 5 dias
0%
42%
58%
Figura 2.23 La entrega de las facturas es
En la recepción de facturas por parte de los clientes se establece que el 58% recibe la factura de
forma inmediata y el 42% su entrega es de más de un día; representa una Fortaleza..
10. ¿El nivel de conocimientos del representante de la empresa?
39
Muy suficiente Suficiente Poco suficiente
0%
42%
58%
Figura 2.24 El nivel de conocimientos del representante de la empresa
La investigación realizada a los clientes determina que el 58% del nivel de conocimientos del
representante de la empresa es muy suficiente y el 42% de muestra un conocimientos suficiente, es
una Debilidad.
11. ¿Cómo conoce el producto?
Internet Prensa Contactos empre
0%
25%
75%
Figura 2.25 Cómo conoce el producto
Los clientes determinan que el 75% conoció sobre el producto a través de la prensa y el 25% de
contactos empresariales, es una Fortaleza.
12. ¿La imagen de la empresa es?
40
0%
33%
67%
Figura 2.26 La imagen de la empresa es
La imagen de la Empresa tiene un grado de aceptación muy bueno que representa el 67%, mientras
que el 33% considera que la imagen de la Empresa como tal es excelente, es una Oportunidad.
13 ¿La información que recibe del departamento de ventas es?
0%
33%
67%
Figura 2.27 La información que recibe del departamento de ventas es
Los clientes determina que el 33% la información que recibe del departamento de ventas es
excelente y el 67% es muy buena, constituye una Fortaleza.
14. ¿La relación de calidad-precio es?
41
0%
42%
58%
Figura 2.28 La relación de calidad-precio es
La investigación realizada a los clientes determinan que el 58% es excelente y el 42% su calidad es
muy buena, es una Fortaleza.
15. ¿La calidad recibida del producto es?
0%
50% 50%
Figura 2.29 La calidad recibida del producto es
El 50% de los clientes determina que la calidad recibida del producto es excelente, y el 50%
determina que el producto es muy bueno, es una Oportunidad y una Fortaleza.
42
16. ¿Recomendaría el producto a sus colegas o contactos dentro del sector?
0%
8%
92%
Figura 2.30 Recomendaría el producto a sus colegas o contactos dentro del sector
Los clientes establecen que el 92% recomendaría el producto a sus colegas dentro del sector y el
8% casi siempre lo harían, representa una Fortaleza.
17. ¿Utilizaría el producto en el futuro?
0%
17%
83%
Figura 2.31 Utilizaría el producto en el futuro
La encuesta realizada a los clientes determina que el 83% utilizaría el producto en el futuro y el
17% utilizarían casi siempre, es una Fortaleza.
43
2.3.5.2 Proveedores
Constituyen una fuerza fundamental en el análisis estructural del comportamiento de un sector

industrial. En efecto, ellos definen en parte el posicionamiento de una empresa en un mercado, de
acuerdo a su poder de negociación con quienes le suministran los insumos para la producción de
bienes. En otras palabras, los proveedores pueden tener frente a empresas compradoras que nos
interesan un determinado poder de negociación suficiente para amenazar el desarrollo de las
mismas; por tanto el análisis de esta fuerza debe contribuir a la formulación de estrategias que
mejoren el posicionamiento de la empresa.
A continuación se presentas las siguientes variables que comprende el estudio de la empresa:
1. Concentración de proveedores; se trata de identificar si la mayor parte de la provisión de

insumos para la empresa del sector está concentrada en proveedores estratégicos.
2. Importancia del volumen de los proveedores: se refiere a la importancia del volumen de
compras que hacen las empresas a los proveedores (es decir las ventas al sector con
relación a la ventas totales por parte de los proveedores)
3. Compras a los proveedores/ total de compras: se refiere a la importancia del volumen de
compras que hacen las empresa del sector a los proveedores (es decir, las ventas al sector
con relación a las ventas totales por parte de los proveedores).
4. Compras a los proveedores/ total de compras: se refiere a la participación que tienen los
proveedores de insumos en el valor total de las compras en las empresas del sector.
5. Diferenciación de insumos: se refiere al hecho de si los productos del grupo proveedor
están o no diferenciados.
6. Costos de cambio: que incurre el comprador cuando cambia de proveedor. Por su puesto,
la existencia de estos costos, les puede dar un relativo poder de negociación a los
proveedores, situación que no es favorable a las empresas del sector.
7. Impacto de los insumos: sobre la calidad de los productos
8. Integración hacia adelante: que produzcan los bienes y servicios de la empresa en
consideración, esto puede constituir un amenaza para la empresas existentes
Una organización y sus proveedores se benefician mutuamente y aumenta la capacidad de ambas

partes de crear riqueza. El proveedor sobrevive gracias al comercio que realiza con la organización.
Su supervivencia depende de las negociaciones realizadas entre Empresas y atendiendo las
necesidades de la otra parte de logra optimizar el beneficio mutuo de la relación y la eficiencia de
las dos organizaciones.
44
Se identifica como proveedores a los responsables de proporcionar la materia prima, insumos, y
materiales que se requieren para desarrollar las operaciones de la actividad económica en la cual se
incursiona.
Análisis de Encuestas Realizadas a Proveedores
Para conocer la calidad, tipo y la variedad de las materias primar, materiales, suministros y otros
proporcionados por los proveedores, se realizó una encuesta a un sector específico del mercado, el
número de proveedores seleccionados es 50.
El tamaño de la muestra se determinó en base al número total de proveedores recibidos en la planta

operativa de la Empresa en un día normal de operación de la misma.
El resultado obteniendo de la aplicación de la encuesta se refleja en las representaciones gráficas

donde se demuestran las preferencias de la Empresa al momento de adquirir sus materias primas,
materiales e insumos a sus proveedores.
1. ¿El proveedor le asesoro y atendió sus dudas o requerimientos?
Si No Nunca
0%
20%
80%
Figura 2.32 El proveedor le asesoro y atendió sus dudas o requerimientos
Se determina que el 80% de los proveedores asesoran y dan retroalimentación frente a dudas,
mientras que el 20% no fueron atendidos; la Empresa tiene una Fortaleza.
45
2. ¿Las facilidades requeridas para la entrega/atención del producto son?
Adecuada Media adecuada No contesta
0%
40%
60%
Figura 2.33 Las facilidades requeridas para la entrega/atención del producto son
La investigación realizada determina que el 60% argumenta que las facilidades requeridas para la
entrega del producto son adecuadas y mientras el 40% determina que su atención es media
adecuada; es una Oportunidad.
3. ¿El desempeño del proveedor es?
Excelente Muy Bueno Bueno

0%
10%
90%
Figura 2.34 El desempeño del proveedor es
Se establece que el 90% comenta el desempeño del proveedor es excelente y mientras el 10% es
muy bueno, representa una Fortaleza.
46
4. ¿La atención a nuestras necesidades es?
0%
30%
70%
Figura 2.35 La atención a nuestras necesidades es
Según los proveedores encuestados, se determina que el 70% la atención a nuestra necesidades es
excelente y el 30% muy bueno y la Empresa refleja una Fortaleza.
5. ¿Los tiempos de crédito que conceden a nosotros?
15 días 20 días 30 días
0%
10%
90%
Figura 2.36 Los tiempos de crédito que conceden a nosotros
La investigación realizada determina que el 90% del tiempo de Créditos que poseen es de 15 días y
el 10% es de 20 días, lo que ocasiona que la Empresa tenga una Amenaza.
47
6. ¿El pedido de la mercadería que hace la empresa es?
Semanal Quincenal Mensual
0%
20%
80%
Figura 2.37 El pedido de la mercadería que hace la empresa es
La información emitida determina que el 80% argumenta el pedido de la mercadería que hace la
empresa es quincenal y el 20% lo hace cada semana, representa una Fortaleza.
7. ¿La empresa cumple a tiempo con los pagos que debe realizar?
0%
10%
90%
Figura 2.38 La empresa cumple a tiempo con los pagos que debe realizar
La investigación realizada determina que el 90% argumenta que la empresa cumple a tiempo con
los pagos lo realizan siempre y mientras tanto el 10% dice casi siempre cumple con los pagos, es
una Fortaleza.
48
8. ¿Cuándo existe algún inconveniente en la materia prima y/o suministros su empresa comunica?
Inmediatamente Tardía Nunca
0%
100%
Figura 2.39 Cuándo existe algún inconveniente en la materia prima y/o suministros su empresa
comunica
La investigación realizada determina que el 100% de los proveedores comunica cuando existe
algún inconveniente en la materia prima y/o suministros la empresa cuya respuesta es inmediata,
teniendo una Fortaleza.
9. ¿Considera que sus precios son?
Altos Medios Bajos
0%
20%
80%
Figura 2.40 Considera que sus precios son
Se establece que el 80% considera que sus precios son medios y el 20% comenta que sus precios
son altos, tiene una Fortaleza.
49
10. ¿Estaría usted en capacidad de ampliar los plazos de crédito por la venta de materia prima y/o
suministros?
Totalmente Medianamente No ampliaría
0%
30%
70%
Figura 2.41 Estaría usted en capacidad de ampliar los plazos de crédito por la venta de materia
prima y/o suministros
Se determina que el 70% estaría en la capacidad de ampliar los plazos de crédito por la venta de
materia prima y/o suministros totalmente y el 30% está de acuerdo medianamente; es una
Oportunidad.
11. ¿Novopan del Ecuador es un cliente que cumple con sus compromisos?
0%
10%
90%
Figura 2.42 Novopan del Ecuador es un cliente que cumple con sus compromisos
Se determina que Novopan del Ecuador en un 90% cumple con sus compromisos y el 10% casi
siempre, representa una Fortaleza.
50
12. ¿El nivel de servicios de sus proveedores es?
0%
20%
80%
Figura 2.43 El nivel de servicios de sus proveedores es
Se establece que el 80% del nivel de servicio de sus proveedores es excelente y el 20% su nivel es
muy bueno es una Fortaleza.
13. ¿Existen especificaciones técnicas al comprar el material?
0%
10%
90%
Figura 2.44 Existen especificaciones técnicas al comprar el material
Según la investigación su resultado es el 90% argumentan que hay especificaciones al comprar el

material y el 10% casi siempre, la Empresa tiene una Fortaleza.
51
14. ¿Existe inspecciones de recepción de material comprado?
0%
30%
70%
Figura 2.45 Existe inspecciones de recepción de material comprado
Según la encuesta realizada se determina que el 70% realiza inspecciones de material comprado y
el 30% casi siempre, es una Fortaleza.
15. ¿Cuentan con procedimiento documentado para el control de los pedidos?
0%
10%
90%
Figura 2.46 Cuentan con procedimiento documentado para el control de los pedidos
Se determina que el 90% cuenta con procedimiento documentado para el control de los pedidos y
por tanto el 10% casi siempre hay procedimientos, es una Fortaleza.
52
16. ¿Tienen definidas políticas de stock de materias primas y productos?
0%
30%
70%
Figura 2.47 Tienen definidas políticas de stock de materias primas y productos
De la encuesta realizada a los proveedores se determina que el 70% casi siempre tienen definidas
políticas de stock de materias primas y productos y el 30% siempre cuenta con políticas de stock,
representa una Fortaleza.
17. ¿Cuál es el plazo de entrega de los materiales?
Inmediata Más de un día Más de 5 días
0%
20%
80%
Figura 2.48 Cuál es el plazo de entrega de los materiales
La encuesta realizada determina que el 80% entrega de forma inmediata los pedidos y el 20%
entrega sus pedidos un día tardío o más de uno, representa una Fortaleza ente recepción de
materias primas y materiales.
53
18. ¿Etiquetan las cajas de embalaje con la información solicitada?
0%
30%
70%
Figura 2.49 Etiquetan las cajas de embalaje con la información solicitada
Se determina que el 70% siempre etiqueta las cajas embalaje con la información solicitada y el
30% casi siempre lo hacen; es una Fortaleza.
19. ¿Su personal se muestra dispuesto a ayudar a los usuarios?
0%
20%
80%
Figura 2.50 Su personal se muestra dispuesto a ayudar a los usuarios
Según los resultados, se determina que el 80% siempre está dispuesto a ayudar a su personal y el
20% casi siempre ayuda a los usuarios, es una Fortaleza.
54
20. ¿Usted recomienda como compradores a terceras personas?
Si No Nunca
0%
10%
90%
Figura 2.51 Usted recomienda como compradores a terceras personas
Se determina que el 90% siempre recomendaría como compradores a terceras personas y el 10% no
lo recomendaría., es una Fortaleza ante faltantes de materiales y materias primas.
2.3.5.3 Competencia
Consiste en identificar las empresas que se dedican a la misma actividad económica, se debe tomar
en cuenta cuáles son sus fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas, para crear estrategias
que nos pongan competitivos.
Se define como la situación en la que un gran número de empresas abastece a un gran número de
consumidores y en la que, ninguna empresa puede demandar u ofrecer una cantidad
suficientemente grande para alterar el precio de mercado.
Haciendo referencia a una empresa o comercio, la competencia está constituida por aquel grupo de
empresas que compiten con ella en el mercado. Es importante mencionar que el estudio de la
competencia como factor del microambiente permite auto analizarse como empresa a fin de
conocer en qué se está fallando y desarrollar un proceso de retroalimentación adecuado.
55
2.4 Situación Actual de la Empresa - Análisis FODA
Hoja Resumen del Análisis FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDAD
 Clientes  Producto Interno Bruto
 Utilización del producto.  Tasa de Interés Activa
 Atención a clientes  Factor Social
 Calidad del producto  Factor Legal
 Informe del producto  Factor Tecnológico
 Entrega del producto  Tiempo de Compras
 Recepción de facturas
 Solución de problemas.
 Entrega y puntualidad del producto.
 Disposición del personal.
 Estabilidad.
 Pertenencia
DEBILIDADES AMENAZAS
 Misión  Inflación
 Visión  Tasa pasiva
 Principios  Factor tecnológico
 Valores  Pagos de productos
 Funciones de los departamentos  Proveedores
 Herramientas para el desempeño  Competencia
 Capacitación.  Organismos de control
 Entrenamiento personal.
 Manuales.
 Organigramas.
 Publicidad.
 Auditoria
 Captación de nuevos clientes
 Control Interno
56
MATRIZ DE ESTRATEGIAS
ANÁLISIS EXTERNO OPORTUNIDADES AMENAZAS
Producto Interno Bruto Inflación
Tasa De Interés Activa Tasa pasiva
Factor Social Factor tecnológico
Factor Legal Pagos de productos
ANÁLISIS EXTERNO Factor Tecnológico Proveedores
Tiempo De Compras Competencia
Organismos de control
FORTALEZAS ESTRATEGIAS F.O ESTRATEGIAS F.A
Clientes Conservar el buen desempeño de la empresa para aumentar Mejorar la calidad de los servicios desarrollando un programa
Utilización del producto. su demanda de capacitación
Atención a clientes Aprovechar la competitividad del personal para adquirir Realizar capacitaciones de atención al cliente.
Calidad del producto mayor prestigio Realizar un estudio de mercado cada 6 meses
Informe del producto Ampliar y mejorar la capacitación y la motivación del Desarrollar el incentivo del uso del producto.
Entrega del producto personal para mantener niveles de prestigio y la expansión
Recepción de facturas futura de la empresa
Solución de problemas
Entrega y puntualidad del producto.
Disposición del personal.
Estabilidad.
Pertenencia
DEBILIDADES ESTRATEGIAS D.O ESTRATEGIAS D.A
Misión Establecer direccionamiento estratégico Desarrollar organigramas
Visión Dar a conocer la visión Realizar visitas a diferentes empresas para informar acerca de
Principios Definir las funciones sus servicios
Valores Realizar investigaciones de mercado para saber a qué Realizar con los directivos juntas continuas para elaborar
Funciones de los departamentos empresas se les puede ofrecer nuestros productos planes para el crecimiento de la empresa
Herramientas para el desempeño Mejorar en Control Interno para evitar deficiencias en la Realizar una Auditoría a los Estados Financieros a diciembre
Capacitación. organización del 2014, con la finalidad de tomar decisiones en mejora de la
Entrenamiento por parte de la empresa. Aprovechar los medios publicitarios para atraer nuevos empresa.
Manuales. clientes con el fin de incrementar las ventas Elaborar manuales.
Auditoría Realizar cursos de capacitación cada 6 meses.
Organigramas.
Publicidad.
Control Interno
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CAPITULO III
3 MARCO TEORICO
3.1 Conceptos Generales de Auditoría
3.1.1 Definición
Existe un sinnúmero de definiciones de auditoría, sin embargo, todos guardan la misma esencia, un
concepto generalizado es el siguiente:
“Examen de los estados financieros de una empresa u organización, con el objeto de expresar una
opinión sobre la razonabilidad de los mismos” (Freire, 2008).
AUDITORÍA:” es un examen sistemático de los Estados Financieros, registros y operaciones con

la finalidad de determinar si están de acuerdo con las NIFS, con las políticas establecidas por la
dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas”. La
Auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los Estados
Financieros.
La auditoría es una de las profesiones de mayor desarrollo en el presente siglo, especialmente en

los últimos cuarenta años, originada por la creciente expansión y complejidad del comercio, la
industria y las nuevas áreas de actividad económica del sector privado.
Importancia
La importancia de la auditoria radica en que los usuarios de los Estados Financieros tienen un
grado de certeza mayor acerca de la situación financiera de la empresa.
Muchas veces el informe emitido por los auditorios externos es por requerimiento de un organismo
de control, por los accionistas de las empresas para realizar una evaluación de la capacidad de la
administración, por las instituciones financieras para analizar la situación de la empresa y
determinar si estará en capacidad para cumplir con las obligaciones establecidas.
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3.1.2 Objetivos de Auditoria
3.1.2.1 Objetivo General
El objetivo fundamental de la auditoría al realizar un examen de los Estados Financieros de una

empresa es la expresión de opinión sobre la Razonabilidad, en todos los aspectos importantes de los
Estados Financieros y su apego a los PCGA (NICs).
3.1.2.2 Objetivos Específicos
Para poder dar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, durante la ejecución
de este trabajo de auditoría se debe cumplir con ciertos objetivos entre los cuales detallamos los
siguientes:
 Identificar los riegos de la empresa

 Detectar sus vulnerabilidades
 Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
 Prevenir errores y fraudes
 Proporcionar una mejora continua a la Empresa
3.2 Tipos de Auditoría
Existen dos tipos de auditoría y a continuación detallados:
3.2.1 Auditoría Interna
"La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando aspectos que interesan
particularmente a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos
los aspectos operativos y de registro de la empresa" (Mendivil, 2002).
3.2.1.1 Auditoria de Gestión
La Auditoría de Gestión aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o

mayor importancia que esta última, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma
apreciable el desempeño de la organización. La denominación auditoría de gestión hace énfasis en
una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenían: auditoría administrativa y auditoría
operacional.
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“Se ocupa de determinar el acierto con que se realizan las actividades de control, implica el examen
y evaluación de la planeación, organización, controles internos operativos contables, mejoramiento
administrativo, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidad de mejora” (Scholosser, 1998).
3.2.1.2 Auditoría de Cumplimiento
La Auditoría de Cumplimiento consiste en la comprobación o examen que se hace de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se hayan realizado conforme las normas legales, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables.
3.2.2 Auditoría Externa
Suele realizarla un Contador Público, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir un juicio e
informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.
3.2.2.1 Auditoría Financiera
La Auditoría Financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada técnicamente en los

papeles de trabajo) que se realiza a los Estados Financieros básicos por parte de un auditor distinto
del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin
de aumentar la utilidad que la información posee (Gaitán, 2013).
La presentación del informe de auditoría con la opinión sobre los saldos revisados en los Estados
Financieros y la presentación de las notas a los Estados Financieros se debe realizar bajo NIA
(Normas Internacionales de Auditoria), NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) y bajo
NIIF’s (Normas Internacionales de Información Financiera).
3.2.2.2 Auditoria Operativa
Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva
y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y procedimientos aceptables; si se
siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los
objetivos de la Organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el
desarrollo de la empresa.
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3.2.2.3 Auditoria Forense
Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de

los mismos llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude; efectos
directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal aplicable); presuntos autores,
cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría forense
detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la
sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el
presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.
3.2.2.4 Auditoría Gestión Ambiental
Las auditorías ambientales son aquellas en las que se evalúa la eficacia del sistema de gestión
ambiental de la organización. Normalmente, se auditan sistemas de gestión ambiental conformes a
la norma UNE-EN-ISO 14001:2004 o al Reglamento EMAS. Persiguen cuantificar los logros y la
posición medioambiental de una organización. De esta manera desarrollan una función análoga a
las auditorías financieras. El informe de una auditoría ambiental ha de contener una caracterización
del desempeño y de la situación medioambiental alcanzada, y puede aspirar a definir las
necesidades pendientes para mantener o mejorar los indicadores de tales realizaciones y logros.
3.2.2.5 Auditoría de Sistemas Informáticos
La auditoría informática es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente capacitados

para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema
de información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo
eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes
y regulaciones establecidas. Permiten detectar de forma sistemática el uso de los recursos y los
flujos de información dentro de una organización y determinar qué información es crítica para el
cumplimiento de su misión y objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y
barreras, que obstaculizan flujos de información eficientes.
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3.3 Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información
Financiera
3.3.1 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA o ISA International Standarson Auditing) son los
estándares que intentan regular mundialmente el ejercicio de la auditoría. Dentro de cada país, las
reglamentaciones locales gobiernan, a mayor o menor grado, las prácticas seguidas en la auditoría
de información financiera o de otro tipo. Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza
gubernamental, o en forma de declaraciones emitidas por los organismos profesionales de cada
país.
Las normas nacionales de auditoría y servicios relacionados publicadas en muchos países difieren
en forma y contenido. La Federación Internacional de Contadores (IFAC), a través del Comité
Internacional de Prácticas de Auditoría (IAASB), toma conocimiento de tales documentos y
diferencias y, a la luz de tal conocimiento, emite Normas Internacionales sobre Auditoría que se
pretende sean aceptadas en todo el mundo.
Las actualizaciones que realiza el Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente,

denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión
contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar
servicios de alta calidad para el interés público.
El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (AIPC) para

desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios
relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de
auditoría y servicios relacionados de todo el mundo.
Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría
de Estados Financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de
otra información y de servicios relacionados.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para
lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor
deberá estar preparado para justificar la desviación.
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Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoría (NIAs) y la de
Servicios Afines (NIAs/ SAs), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de
procedimientos bajo acuerdo de compilación. E l marco describe los servicios que el Auditor puede
comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. La Auditoria y la
revisión están diseñadas para permitir que el Auditor exprese niveles de certidumbre, alto y
moderados respectivamente, en relación con la existencia o no de errores materiales en la
información.
En un compromiso de procedimientos acordados, el Auditor informa sobre los hallazgos que ha

determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su cliente, pero no expresa
certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En un compromiso de compilación el Auditor
utiliza las Técnicas contables para recopilar, clasificar y compendiar información financiera, pero
no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En el marco también se discuten
las circunstancias dentro de las cuales el auditor acepta un cambio de términos de un compromiso
así como la vinculación del auditor a la información financiera del cliente.
Además de las NIA, el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría también emite Normas
Internacionales para trabajos de Atestiguamiento (ISAE International Standaron Assurance
Engagements); Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión (ISRE International
Standaron Assurance Engagements); y Normas Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS
International Statementon Related Services). Asimismo emite las denominadas Declaraciones o
PracticasInternacionales en Auditoria (IAPS International Auditing Practice Statement) paraproveer
asistencia técnica en la implementación de los estándares y promover las buenas prácticas.
En el siguiente cuadro se muestra de manera detallada todas las “Normas Internacionales de

Auditoria y Aseguramiento” con su respectiva numeración y agrupación (IFRS, 2010).
100 - 199 NIA - Asuntos Introductorios

100 Contratos de Aseguramiento
110 Glosario
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
200 - 299 NIA - Principios Generales y Responsabilidad

200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
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220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados
Financieros.
250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
300 - 399 NIA - Planeación

300 Planeamiento del trabajo.
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
330 Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados
400 - 499 NIA - Control Interno

402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
500 - 599 NIA - Evidencia de Auditoría

500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iníciales - Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 - 699 NIA - Uso del Trabajo de Otros

600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
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700 - 799 NIA - Conclusiones y Dictamen de Auditoría
700 El dictamen del auditor sobre los Estados Financieros
701 Modificaciones al informe del Auditor Independiente
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen Estados Financieros auditados
800 - 899 NIA - Áreas Especializadas

800 El informe del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
1000 - 1100 IAPS - Declaraciones Internacionales de Auditoría

1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de los Estados Financieros de Bancos
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de Estados Financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
1013 Comercio Electrónico - Efecto en la auditoría de Estados Financieros
1013 Informe de los auditores sobre el cumplimiento de las Normas Internacionales de Información
Financiera
2000 - 2699 ISRE - Normas Internacionales de Compromisos de Revisión

2400 Compromisos de Revisión de Estados Financieros
2410 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
3000 - 3699 ISAE - Normas Internacionales de Trabajo para Atestiguar
3000 Compromisos de Aseguramiento distintos de la auditoria o revisiones de información
financiera
3400 Revisión de Información prospectiva
3700 - 4699 ISRS - Normas Internacionales de Servicios Relacionados

4400 Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información financiera
4410 Compromisos de compilación de información financiera
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3.3.2 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF’s
Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto de único de

normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en
principios claramente articulados; que requieren que los Estados Financieros contengan
información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros
usuarios, a tomar decisiones económicas. (IFRS, 2010)
El ente regulador sobre principios de contabilidad a nivel mundial es el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB International Accounting Estándar Board) cuyo objetivo
principal es desarrollar un conjunto único de alta calidad de Normas Internacionales de
Información Financiera para los Estados Financieros de propósito general.
Las NIIFS se desarrollaron tras un proceso internacional con la participación de organizaciones de

todo el mundo y con el apoyo del Comité Asesor de Normas (SAC, Standars Advisory Committe).
El órgano encargado de desarrollar orientación para fomentar la práctica constante de las normas es
el Comité de Interpretaciones de las NIIF (CINIIF o IFRIC International Financial Reporting
Interpretations Committe).
Las Normas vigentes publicadas por el Consejo se mencionan a continuación:
NIIF vigentes emitidas por el IASB
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos basado en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 4 Contratos de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Segmentos Operativos
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13 Medición del Valor Razonable
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Interpretaciones vigentes emitidas por el CNIIF
CNIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares

CNIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares
CNIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento
CNIIF 5 Participaciones en fondos para atender el desmantelamiento, restauración y rehabilitación
medioambiental
CNIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos -Residuos de aparatos
eléctricos y electrónicos CNIIF 7 Aplicación del procedimiento de la re expresión según la NIC 29
CNIIF 8 Ámbito de aplicación de la NIIF 2
CNIIF 9 Nueva evaluación de los derivados implícitos
CNIIF 10 Información Financiera intermedia y deterioro de valor
CNIIF 11 NIIF 2 - Grupo y Transacciones con Acciones propias
CNIIF 12 Acuerdos de concesión de servicios
CNIIF 13 Programas de fidelización de clientes
CNIIF 14 NIC 19 - Límite de un activo de beneficio definido, nivel mínimo de financiación y su
interacción
CNIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles
CNIIF 16 Cobertura de la inversión Neta de un negocio en el extranjero
CNIIF 17 Distribuciones de activos que no sea dinero en efectivo a los propietarios
3.4 Resumen Niif’s
NIIF 1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
Prescribir los procedimientos cuando la entidad adopta por primera vez los IFRS como la base para
la preparación de sus Estados Financieros de propósito general.
NIIF 2. Pagos basados en Acciones

Prescribir la contabilidad para las transacciones en las cuales la entidad recibe o adquiere bienes o
servicios ya sea como consideración por sus instrumentos de patrimonio o mediante el incurrir en
pasivos por cantidades basadas en el precio de las acciones de la entidad o de otros instrumentos de
patrimonio de la entidad.
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NIIF 3. Combinación de Negocios
El adquirente del negocio reconoce los activos adquiridos y los pasivos asumidos a sus valores
razonables a su fecha de adquisición y revela información que le permita a los usuarios evaluar la
naturaleza y los efectos financieros de la adquisición.
NIIF 4. Contratos de Seguros

Prescribir la información financiera para los contratos de seguro hasta que IASB termine la segunda
fase de su proyecto sobre contratos de seguro.
NIIF 5. Activos destinados a la venta y operaciones en descontinuación

Prescribir la contabilidad para los activos no-corriente tenido para la venta, así como la
presentación y revelación de las operaciones descontinuadas.
NIIF 6. Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

Prescribir la información financiera para la exploración y evaluación de recursos minerales hasta
que IASB termine un proyecto comprensivo en esta área.
NIIF 7. Instrumentos Financieros

Información a Revelar: Prescribir revelaciones que les permitan a los usuarios de los Estados
Financieros evaluar la importancia que los instrumentos financieros tienen para la entidad, la
naturaleza y extensión de sus riesgos, y cómo la entidad administra esos riesgos.
NIIF 8. Segmentos de Operación

La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus Estados Financieros
evaluar la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio en las cuales participa y
en los entornos en los cuales opera.
NIIF 9. Instrumentos Financieros

Establece los principios para la información financiera sobre activos financieros y pasivo
financieros de forma que presente información útil y relevante para los usuarios de los Estados
Financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo
futuros de la entidad.
NIIF 10. Estados Financieros Consolidados

Se basa en los principios existentes mediante la identificación del concepto de control como el
factor determinante de si la entidad debe estar incluida en los Estados Financieros consolidados de
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la matriz. La norma proporciona orientación para ayudaren la determinación de control donde esto
es difícil de evaluar.
NIIF 11. Acuerdos Conjuntos

Prescribe la contabilización de los acuerdos conjuntos, que se definen como un acuerdo contractual
sobre el que dos o más partes tienen control conjunto, se enfoca en los derechos y obligaciones del
acuerdo, en lugar de la forma jurídica (como es el caso actualmente). La norma aborda las
inconsistencias en la presentación de reportes sobre los negocios conjuntos y lo hace mediante
requerir un solo método para contabilizar los intereses en las entidades controladas conjuntamente
NIIF 12. Revelación de Intereses en Otras Entidades

Prescribir la información de manera que los usuarios del estado financiero puedan evaluar la base
de control cualquier restricción a los activos y pasivos consolidados, las exposiciones que frente al
riesgo surgen de las participaciones en entidades estructuradas no consolidadas, y el interés no
controlante que los tenedores tienen en la participación en las actividades de las entidades
consolidadas.
NIIF 13. Medición del Valor Razonable

Es una guía para la medición del valor razonable La armonización de la medición a valor razonable
y los requisitos de divulgación a nivel internacional para las NIIF, la NIIF 13 Medición a valor
razonable mejorara la coherencia y reduce la complejidad al proporcionar, por primera vez, una
definición precisa del valor razonable y una única fuente de medición del valor razonable y los
requisitos de revelación para el uso a través de las NIIF.
Resulta necesario aclarar que en realidad, NIIF son siglas que representan a un conjunto de normas
e interpretaciones que comprende:
 Las 13 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas. Las 41 Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC) emitidas.
 Las Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones Internacionales de
Información Financiera (CINIIF) o las antiguas interpretaciones (SIC).
El mundo en que actualmente vivimos, no existen fronteras, ya que los mercados de capitales
mundiales, la competitividad de las empresas, la venta masiva de productos, las campañas
publicitarias, entre otras actividades que efectúan las corporaciones; así como los inversionistas y
directores de empresas que se desenvuelven en estos escenarios, esperan no tener barreras para
desarrollar sus actividades de negocio en cualquier parte del mundo y aspiran a tener acceso a
69
información financiera de alta calidad, confiable, transparente y comparable, que sirva de base para
la toma de las más adecuadas decisiones económicas.
Hoy en día, más de 100 países alrededor del mundo han emprendido el viaje hacia las NIIF, con el
propósito de lograr procesos y sistemas uniformes que aumentarán la calidad de la información
financiera preparada por la administración. Los inversionistas, analistas y otros terceros interesados
se beneficiarán al poder comparar el desempeño de la Empresa con el de sus competidores.
Adicionalmente, las NIIF fortalecerán la confianza general y permitirá un acceso a mayores y
mejores recursos para el financiamiento de las operaciones de las Empresas.
3.4.1 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB que establecen la información que
deben presentarse en los Estados Financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados (IFRS, 2010).
Durante el periodo de 1973 hasta el 2001 el organismo que estuvo a cargo de la publicación de las
normas internacionales fue el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC); en ese
periodo publico 41 normas numeradas conocidas como Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC o IAS, International Accounting Standars), así como también un Marco de Preparación y
Presentación de los Estados Financieros.
Hasta la actualidad se han emitido 41 normas, pero paulatinamente, las mismas se transformarán en
Normas Internacionales de Información Financiera. Las Normas Internacionales de Contabilidad
vigentes, son las siguientes:
NIC vigentes emitidas por el IASC

NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujo de efectivo
NIC 8 Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del balance
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Impuestos a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
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NIC 18 Ingresos Ordinarios
NIC 19 Beneficios a los empleados
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e información a revelar sobre ayudas
Gubernamentales
NIC 21 Efectos de las Variaciones de las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costos por Intereses
NIC 24 Informaciones a revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
NIC 28 Inversión en Empresas Asociadas
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar
NIC 33 Ganancias por acción
NIC 34 Información financiera intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 41 Agricultura
Interpretaciones vigentes emitidas por el SIC

SIC 7 Introducción del Euro
SIC 10 Ayudas Públicas- Sin relación especifica con Actividades de Explotación
SIC 12 Consolidación - Entidades con Cometido Especial
SIC 13 Entidades Controladas Conjuntamente - Aportaciones no Monetarias de los Participantes
SIC 15 Arrendamientos Operativos - Incentivos
SIC 21 Impuesto sobre las Ganancias - Recuperación de Activos no Depreciables Revalorizados
SIC 25 Impuestos sobre las Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de sus
Accionistas
SIC 27 Evaluación del fondo económico de las transacciones que adoptan la Forma Legal de
Arrendamiento
SIC 29 Información a Revelar - Acuerdos de Concesión de Servicios
SIC 31 Ingresos Ordinarios - Permutas que Comprenden Servicios de Publicidad
SIC 32 Activos Inmateriales - Costos de los Sitios Web
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3.5 Resumen Nic’s
NIC 1. Presentación de Estados Financieros

Establecer la estructura general para la presentación de los Estados Financieros de propósito
general, incluyendo guías para su estructura y el contenido mínimo.
NIC 2. Inventarios
Prescribir el tratamiento contable para los inventarios, incluyendo la determinación del costo y el
reconocimiento de gastos.
NIC 7. Flujo de Efectivo

Requerir la presentación de información sobre los cambios históricos en el efectivo y en los
equivalentes de efectivo de la entidad por medio de un estado de flujos de efectivo que clasifique
los flujos de efectivo durante el período de acuerdo con las actividades de operación, inversión y
financiación.
NIC 8. Políticas Contables

Prescribir los criterios para seleccionar y cambiar las políticas de contabilidad, junto con el
tratamiento contable y la revelación de los cambios en las políticas de contabilidad, los cambios en
los estimados y los errores.
NIC 10. Hechos Posteriores

Prescribir, cuándo la entidad debe ajustar sus Estados Financieros por eventos ocurridos después
del final del período de presentación del reporte; y revelaciones sobre la fecha cuando los Estados
Financieros fueron autorizados para emisión, y sobre los eventos ocurridos después del final del
período de presentación del reporte.
NIC 11. Contratos de Construcción

Prescribir el tratamiento contable para los ingresos ordinarios y los costos asociados con los
contratos de construcción en los Estados Financieros del contratista.
NIC 12. Impuesto sobre las Ganancias

Prescribir el tratamiento contable para los impuestos a los ingresos. Establecer los principios y
ofrecer orientación en la contabilidad para las consecuencias tributarias actuales y futuras de: la
recuperación (liquidación) futura de los valores en libros de los activos (pasivos) reconocidos en el
estado de posición financiera de la entidad, y transacciones y otros eventos del período actual que
se reconocen en los Estados Financieros de la entidad.
72
NIC 16. Propiedades, Plantas y Equipos
Prescribir los principios para la contabilidad del reconocimiento inicial y subsiguiente para
propiedad, planta y equipo.
NIC 17. Arrendamientos

Prescribir, para arrendatarios y arrendadores, las políticas y revelaciones de contabilidad que son
apropiadas para los arrendamientos financieros y de operación.
NIC 18. Ingresos Ordinarios

Prescribir el tratamiento contable para el reconocimiento de ingresos ordinarios que surjan de la
venta de bienes, prestación de servicios y de intereses, regalías y dividendos.
NIC 19. Retribuciones a los empleados

Prescribir la contabilidad y la revelación para los beneficios para empleados, incluyendo los
beneficios de corto plazo (salarios, vacaciones anuales, licencias por enfermedad, participación en
utilidades, bonos y beneficios no monetarios);pensiones; seguros de vida y beneficios médicos
posteriores al empleo; otros beneficios de largo plazo para empleados (licencias de largo plazo,
discapacidad, compensación diferida, y participación en utilidades en el largo plazo y bonos), así
como beneficios de terminación.
NIC 20. Subvenciones Oficiales

Prescribir la contabilidad para, y la revelación de, las subvenciones gubernamentales y otras formas
de ayuda del gobierno. Las enmiendas resultantes de Mejoramientos a los IFRS (Mayo 2008) son
efectivas prospectivamente para los préstamos del gobierno recibidos en períodos que comiencen
en o después del 1 de enero de 2009, permitiendo la aplicación temprana.
NIC 21. Variaciones en el tipo de cambio

Prescribir el tratamiento contable para las transacciones en moneda extranjera y las operaciones en
el extranjero que realice la entidad.
NIC 23. Costo por Intereses

Prescribir el tratamiento contable para los costos por préstamos.
NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas

Asegurar que los Estados Financieros llaman la atención a la posibilidad de que la posición
financiera y los resultados de las operaciones puedan haber sido afectados por la existencia de
partes relacionadas.
73
NIC 26. Contabilización sobre Planes de Retiro
Especificar los principios de medición y revelación para los reportes financieros de los planes de
beneficio de retiro.
NIC 27. Estados Financieros Consolidados y Separados

Prescribir requerimientos para preparar y presentar los Estados Financieros consolidados del grupo
de entidades que estén bajo el control de la matriz; cómo contabilizar los cambios en el nivel de los
intereses de propiedad en las subsidiarias, incluyendo la pérdida de control de la subsidiaria; y
cómo contabilizar, en los Estados Financieros individuales, las inversiones en subsidiarias,
entidades controladas conjuntamente y asociadas.
NIC 28. Inversiones en Asociadas

Prescribir la contabilidad del inversionista para las inversiones en las asociadas sobre las cuales
tiene influencia importante.
NIC 29. Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

Prescribir estándares específicos para las entidades que reporten en la moneda de una economía
hiperinflacionaria, de manera que la información financiera que se suministre sea significativa.
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos

Prescribir el tratamiento contable requerido por los intereses en negocios conjuntos (NC),
independiente de la estructura o forma legal de las actividades de los NC.
NIC 32. Instrumentos Financieros

Prescribir los principios para la clasificación y presentación de los instrumentos financieros como
pasivos o como patrimonio, y para la compensación de activos y pasivos financieros.
NIC 33. Ganancias por Acción

Prescribir los principios para la determinación y presentación de las cantidades en las ganancias por
acción (GPA) para mejorar las comparaciones del desempeño entre las diferentes entidades en el
mismo período y entre los diferentes períodos de contabilidad para la misma entidad. El foco de
IAS 33 está en el denominador del cálculo de GPA.
NIC 34. Información Financiera

Prescribir el contenido mínimo del reporte financiero intermedio, así como los principios de
reconocimiento y medición para el reporte financiero intermedio.
74
NIC 36. Deterioro del Valor de los Activos
Asegurar que los activos se llevan en libros a no más que a su cantidad recuperable, y prescribir
cómo se calcula la cantidad recuperable.
NIC 37. Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes

Asegurar que a las provisiones, los pasivos contingentes y los activos contingentes se aplican los
criterios de reconocimiento y las bases de medición que sean apropiadas, y asegurar que en las
notas a los Estados Financieros se revela información suficiente para permitirles a los usuarios
entender su naturaleza, oportunidad y cantidad.
NIC 38. Activos Intangibles

Prescribir el tratamiento contable para el reconocimiento, medición y revelación de todos los
activos intangibles a los que de manera específica no se haga referencia en otro IFRS.
NIC 39. Instrumentos financieros, reconocimiento y medición

Establecer principios para reconocimiento, des-reconocimiento y medición de activos financieros y
pasivos financieros.
NIC 40. Propiedades de Inversión

Prescribir el tratamiento contable para la propiedad para inversión y las revelaciones relacionadas.
NIC 41. Agricultura/Activos Biológicos

Prescribir la contabilidad para la actividad agrícola - la administración de la transformación
biológica de los activos biológicos (plantas y animales vivos) en producto agrícola.
3.6 Control Interno
3.6.1 Componentes del Control Interno
De acuerdo al Informe C.O.S.O. el Control Interno es un proceso diseñado con el objeto de

proporcionar una seguridad razonable en cuanto a lo consecución de los objetivos de la entidad
según las siguientes categorías:
 Objetivos asociados a la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos.

 Objetivos asociados a la elaboración de Información Contable confiable.
 Objetivos asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones.
75
“El control interno se basa en la protección a través de todos los instrumentos pertinentes, cobertura
adecuada de las posibles contingencias y la verificación de los sistemas de preservación y registro”
(Cooper, 1997).
3.6.2 Entorno de Control
Se entiende por Ambiente de Control al clima de control que se gesta o surge en la conciencia
individual y grupal de los integrantes de una organización, por la influencia de la historia y cultura
de la entidad y por las pautas dadas por la alta dirección en referencia a la integridad y valores
éticos.
Otros factores relevantes que ejercen su influencia en el Ambiente de Control son: el compromiso
de competencia profesional, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la estructura
organizacional, la asignación de autoridad y responsabilidad, las políticas y prácticas de recursos
humanos y el Consejo de Administración y Comité de Auditoría
3.6.3 Evaluación de Riesgo
Cada unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una
condición previa a la Evaluación de Riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos
niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí.
La Evaluación de Riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo deben ser gestionados. A su
vez, dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la unidad disponga de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio (Mantilla, 2009).
En la evaluación se deberá analizar que los objetivos de área hayan sido apropiadamente definidos,
que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que fueran oportunamente
comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y, que se los haya
clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia.
Riesgo Inherente: El riesgo inherente es propio del trabajo o proceso, que no puede ser eliminado
del sistema, es decir, en todo trabajo o proceso se encontraran riesgos para las personas sea cual sea
el rubro en el que se encuentre. La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades
significativos, sin considerar el efecto del control interno, es la posibilidad de que un saldo de
cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales,
76
individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos, por no estar implementados
los correspondientes controles internos.
Riesgo Residual: Es aquél que permanece después de que la dirección desarrolle sus respuestas a
los riesgos.
El riesgo residual refleja el riesgo remanente una vez se han implantado de manera eficaz las
acciones planificadas por la dirección para mitigar el riesgo inherente. Estas acciones pueden
incluir las estrategias de diversificación relativas a las concentraciones de clientes, productos u
otras, las políticas y procedimientos que establezcan límites, autorizaciones y otros protocolos, el
personal de supervisión para revisar medidas de rendimiento e implantar acciones al respecto o la
automatización de criterios para estandarizar y acelerar la toma de decisiones recurrentes y la
aprobación de transacciones.
3.6.4 Actividades de Control
Las actividades de Control Interno son políticas y procesos que las organizaciones implementan
para lograr diversos objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento. Las organizaciones
poseen diferentes objetivos y controles internos, que son específicos a la naturaleza de la misma
(Dávalos, 1984).
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el
cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de
los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las
etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el
punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el
que estén relacionados:
 Las operaciones
 La confiabilidad de la información financiera
 El cumplimiento de leyes y reglamentos
77
3.6.5 Información y Comunicación
Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De
manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los
sistemas de información.
3.6.5.1 Controles Generales
Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen al control sobre
el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del
hardware y software, así como la operación propiamente dicha. También se relacionan con las
funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de base de
datos.
3.6.5.2 Controles de Aplicación
Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento,
integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde luego
estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las inter-fases con otros sistemas de los que se
reciben o entregan información.
Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar la
productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia, la
estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo.
Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base
en la información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede conducir a
juicios equivocados.
Para todos los efectos, es preciso estar conscientes de que la contabilidad dice, en parte, lo que
ocurrió pero no lo que va a suceder en el futuro. Los sistemas producen reportes que contienen
información operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la
organización.
La información generada internamente así como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el
exterior, es parte esencial de la toma de decisiones así como en el seguimiento de las operaciones.
La información cumple con distintos propósitos a diferentes niveles.
78
3.6.6 Supervisión
Los Sistemas de Control Interno requieren principalmente de supervisión, es decir, un proceso que
verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo. Esto se logra mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas.
En general, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias.
Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones
inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido, tanto a factores externos
como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de
los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa
que tenga que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al
mismo tiempo.
79
CAPITULO IV
4 FASES DE LA AUDITORÍA EN BASE A RIESGOS
4.1 Evaluación del Riesgo
La evaluación de riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la
calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible
manifestación o no sobre los saldos de los Estados Financieros.
4.1.1 Entendimiento de la Entidad
“El auditor puede delegar partes de la planificación o del examen al personal de auditoría, a quiénes
deberá brindar la respectiva supervisión y orientación” (Andersen, 1991).
El auditor debe llegar a un nivel de conocimiento del tipo de negocio de la entidad que le permita
planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las Normas Técnicas de Auditoría. Ese nivel de
conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas
que puedan tener a su juicio un efecto significativo en las cuentas anuales. El conocimiento del
negocio de la entidad ayuda al auditor, entre otras, las siguientes identificaciones:
 Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial en el análisis de la

información.
 Indagar el tipo de condiciones bajo las que la información contable se produce, se procesa,
se revisa y se compila dentro de la organización.
 Consultar la existencia de normativa de control interno.
 Evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables.
 Analizar la razonabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia.
 Averiguar si los principios y normas de contabilidad utilizados son apropiados y si guardan
uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
El auditor debe conocer la naturaleza de la entidad, su organización y las características de su

forma de operar, para lo cual debe considerar el análisis de los siguientes aspectos:
 El tipo de negocio.
 El tipo de productos o servicios que suministra.
 La estructura de su capital.
80
 Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y terceras vinculadas.
 Las zonas de influencia comercial.
 Sus métodos de producción y distribución.
 La estructura organizativa.
 La legislación vigente que afecta a la entidad.
 El manual de políticas y procedimientos.
El auditor debe también considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se
desenvuelve la entidad, tales como:
 Condiciones económicas.
 Regulaciones y controles gubernamentales.
 Tendencias y cambios de tecnología.
 La práctica contable normalmente seguida por el sector.
 Nivel de competitividad.
 Tendencias financieras y ratios de empresas afines.
El auditor debe adquirir un adecuado conocimiento del sector y del negocio de la entidad, a través
de:
 Trabajos previos para la propia entidad.

 Papeles de trabajo de años anteriores (considerando si es primer año de auditoria que la
Firma realiza a la entidad).
 Experiencia en el sector.
 Entrevistas con el personal clave de la entidad.
 Información solicitada al personal de la entidad.
 Publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector.
 Cuentas anuales de otras entidades del sector.
4.1.2 Procedimientos de Aceptación o Continuación
Antes de decidir aceptar o retener un cliente, del auditor se requiere que ejecute algunos
procedimientos de aceptación o continuidad. Los procedimientos son de naturaleza similar a los
procedimientos de valoración del riesgo y los resultados (si se acepta el contrato) pueden ser usados
como parte de la valoración del riesgo. La valoración anual del riesgo del contrato asegurará la
81
independencia y la capacidad continuadas de la firma para actuar y que el riesgo del contrato este
dentro del ámbito del riesgo predeterminado de la firma.
El propósito de esos procedimientos es identificar y luego valorar el riesgo que para la firma tiene
aceptar o continuar un contrato. Por ejemplo, si el auditor descubrió que el cliente prospectivo está
en dificultades financieras o encontró que un cliente existente ha hecho representaciones falsas en
un contrato anterior, el riesgo de aceptación o continuidad con ese cliente se puede considerar
inaceptable.
Además de los riesgos generados por el cliente, también se necesita revisar la capacidad de la firma
de auditoría para ejecutar el contrato. Esto incluiría la disponibilidad de personal apropiadamente
calificado cuando se requiere el trabajo, la necesidad de ayuda especializada, cualesquiera
conflictos de interés, y la independencia frente al cliente.
Otras consideraciones se relacionan con el riesgo de negocio que para la firma tiene la aceptación o
continuidad con la entidad. Esto incluiría el riesgo de que no se le pague, o que se le asocie con una
entidad que pueda dañar la reputación de la firma, entre otros.
• Verificaciones del trasfondo
Para asegurar que la información obtenida del cliente es exacta, considere que se podría obtener
información de terceros para valorar los aspectos clave de la valoración del riesgo. Este paso
sencillo prevendría problemas posteriores. Los ejemplos incluyen información proveniente de
fuentes tales como Estados Financieros anteriores, declaraciones de impuestos a las ganancias,
reportes de crédito, y cualesquiera discusiones con asesores clave tales como banqueros, abogados,
clientes y proveedores, entre otros
• Términos del contrato
Una vez que se ha terminado la valoración del riesgo del contrato y la firma decide proceder, se
debe preparar, discutir, acordar y firmar por ambas partes una carta que establezca los términos del
contrato. Este proceso es de interés tanto para el cliente como para el auditor, y ayudará a evitar
malentendidos durante la ejecución de la auditoría; la carta del contrato debe establecer:
 El objetivo de la auditoría de Estados Financieros,

 Responsabilidad de la administración por los Estados Financieros,
82
 El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación aplicable, regulación o
pronunciamientos de las asociaciones profesionales a las cuales pertenece el auditor,
 La forma de cualesquiera reportes u otra comunicación de los resultados del contrato,
 El hecho de la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes de la auditoría,
junto con las limitaciones inherentes del control interno, hay el riesgo inevitable de que aún
en alguna declaración equivocada material puede permanecer sin que sea descubierta, y
 Habrá acceso sin restricciones a cualesquiera registros, documentación y otra información
solicitada en vinculación con la auditoría.
La carta del contrato también puede contener lo siguiente:
 Los acuerdos relacionados con la planificación y ejecución de la auditoría,

 La expectativa de recibir, confirmación escrita de parte de la administración relacionada
con las representaciones hechas en vinculación con la auditoría,
 La solicitud de que el cliente confirme los términos del contrato haciéndolo mediante el
reconocimiento de la recepción de la carta del contrato,
 Descripciones de otras cartas o reportes que el auditor espera emitir para el cliente,
 La base a partir de la cual se calcula los honorarios y otros acuerdos de facturación,
 Cualquier restricción a la responsabilidad del auditor cuando existe tal posibilidad, y
 Una referencia u otros acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.
Para asegurar el entendimiento de la carta del contrato, el auditor debe discutir los contenidos con
quienes tienen a cargo el gobierno o con el representante apropiado de la administración principal.
En algunos casos, puede ser prudente que el auditor o la entidad revisen con el asesor legal ciertos
términos del contrato.
Aún en países donde el objetivo, el alcance y las obligaciones del auditor están establecidos por
ley, la carta del contrato todavía puede ser útil para informar a los clientes sobre roles y
responsabilidades específicos.
Para evitar entendimientos equivocados, la carta de contratación debe ser finalizada y firmada antes
que comience el trabajo de auditoría.
• Actualización de la carta de contratación
La carta de contratación debe ser actualizada a intervalos reguladores, idealmente cada año pero no
más que, dígase, cada tercer año. Cuando no han ocurrido cambios también se podrían confirmar
83
los términos en el momento en que se vuelva a designar al auditor sin que cada año se requiera una
nueva carta.
La carta de contratación debe ser actualizada siempre que ocurra un cambio material como:
 Cualquier indicador que el cliente entienda de manera equivocada el objetivo y el alcance

de la auditoría,
 Cuando los términos revisados o especiales del contrato contengan información importante
a ser considerada,
 Un cambio reciente de la administración principal, de quienes tienen a cargo el gobierno o
de la propiedad,
 Un cambio significativo en la naturaleza, estructura o tamaño del negocio del cliente,
 Requerimientos legales, o
 Un cambio en la estructura de información financiera adoptada por la administración en la
preparación de los Estados Financieros.
4.1.3 Determinación de Materialidad e Identificación de Cuentas Significativas en Los

Estados Financieros
Se define la materialidad, como la magnitud de una omisión o afirmación equivocada que,

individualmente o en conjunto, según las circunstancias del caso, hace que el juicio del auditor se
modifique, respecto a su apreciación sobre la razonabilidad de los Estados Financieros. Por otra
parte, la planificación de la auditoría requiere de una evaluación certera de la probabilidad que
existan errores de importancia en la auditoría de la información sujeta a examen, por lo que se hace
necesario que se identifique las cuentas o grupos de cuentas significativas (Whittintong, 2000).
La materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles, lo que incluye todo tipo
de error, irregularidades y fraudes que pueden afectar los Estados Financieros, independientemente
de su naturaleza o de su causa. En los Estados Financieros obedecen a inobservancia de los
principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la determinación inadecuada de
las estimaciones contables, fallas en los procedimientos de control interno, incumplimiento de
convenios, contratos, leyes y otras regulaciones aplicables y la omisión de información necesaria
que tengan un efecto directo y significativo en la determinación de las cifras de los Estados
Financieros. Al desarrollar la estrategia de auditoría, se considerará la materialidad a dos niveles:
1. A nivel general, con relación a los Estados Financieros en su conjunto, la que se denomina
importancia relativa de desempeño (IRD), y
84
2. A nivel de cuentas o grupos de cuentas individuales, determinando errores triviales
calculados.
4.1.4 Riesgos
4.1.4.1 Riesgo de Negocio
La valoración del riesgo es uno de los cinco componentes del control interno que la entidad debe
usar para:
• Identificar los riesgos de negocio que son relevantes para los objetivos de la información
financiera, y
• Formar la base a partir de la cual la administración determinará qué riesgos administrar.
En las entidades más pequeñas, el proceso de valoración del riesgo probablemente sea informal y
esté menos estructurado. En esas entidades los riesgos a menudo se reconocen implícita más que
explícitamente. La administración puede ser consciente de los riesgos relacionados con la
información financiera mediante la participación personal con los empleados y las partes externas.
Como resultado, el auditor hará indagaciones a la administración respecto de cómo identifica y
administra el riesgo, qué riesgos han sido identificados y administrados, y entonces documenta los
resultados.
En la medida en que la administración entiende los beneficios de un proceso más formalizado de

valoración del riesgo, puede decidir desarrollar, implementar y documentar sus propios procesos.
Cuando esto ocurre se requiere que el auditor evalúe su diseño e implementación. Esto orienta
determinar cómo la administración:
• Identifica los riesgos de negocio que son relevantes para la información financiera,
• Estima la significancia de los riesgos,
• Valora la probabilidad de su ocurrencia, y
• Decide las acciones para administrarlos.
Además de considerar el proceso de la entidad, el auditor también debe indagar respecto de:
• Los riesgos de negocio que la administración ha identificado y si pueden resultar en

declaración equivocada material, y
85
• Los riesgos de negocio que la administración pueda haber fallado en identificar dentro del
proceso de la entidad. Si se encuentra riesgos adicionales, se debe prestar consideración a si
hay una debilidad material en el proceso de valoración del riesgo de la entidad, lo cual se
debe comunicar a quienes tienen a cargo el gobierno.
El término "riesgo de negocio" es más amplio que riesgos de declaración equivocada material
contenida en los Estados Financieros. El riesgo de negocio también puede surgir del cambio, de la
complejidad o de la falla en reconocer la necesidad de cambiar. El cambio puede surgir, por
ejemplo, de:
• El desarrollo de nuevos productos que puedan fallar,

• Un mercado inadecuado, aun si se desarrolla exitosamente, o
• Fallas que pueden resultar en pasivos y riesgo de reputación.
El entendimiento del auditor respecto de los riesgos de negocio incrementa la probabilidad de

identificar los riesgos de declaración material equivocada. Sin embargo, no es responsabilidad de
los auditores identificar o valorar todos los riesgos de negocio.
La suficiencia de la información requerida por el auditor es asunto de juicio profesional. Es menor

que la que posee la administración para dirigir la entidad.
4.1.4.2 Riesgo de Fraude
Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la Empresa y puede llevar a que la
probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.
Dentro del trabajo realizado por el Auditor en el proceso de planeación de la auditoría, es

importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración de la Empresa responde
con controles a estos riesgos.
Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Auditor:
1) Malversación de Activos.-se refiere a las actividades que realiza un empleado con el fin de
lucrarse con los recursos de la Empresa.
2) Información financiera fraudulenta.- se refiere a las actividades realizadas por la
administración de la Empresa que buscan mostrar Estados Financieros que no reflejan la
86
realidad de la Empresa y buscan obtener algún tipo de beneficio o encubrir alguna situación
en los Estados Financieros (Estados Financieros maquillados).
Factores y riesgo de fraude

Factor de Fraude Riesgo de Fraude
Interés por parte de la administración de la
Empresa de maquillar sus Estados Financieros
de forma fraudulenta con el fin de satisfacer las
expectativas de:
Junta General de Accionista

• Inversionistas
• Entidades de vigilancia y control
Presiones internas y/o externas para que la
Ejemplo:
Empresa cumpla con las expectativas de:
• Aumentar sus activos de forma ficticia
• Aumentar sus ingresos mediante ventas
• Junta General de Accionista
ficticias
• Inversionistas
• Disminuir pasivos escondiendo obligaciones
• Entidades de vigilancia y control
• Disminuir costos y gastos
Vulneración de controles por parte de la

gerencia mediante la contabilización de
transacciones inusuales significativas.
(Provisiones, ajustes, ect.)
Transacciones significativas con vinculadas

reconocidas o reconocidas de forma incorrecta.
Interés por parte de los empleados de mostrar
una buena gestión en las ventas y en el recaudo
para obtener el beneficio de una bonificación
y/o comisión.
Motivación de los empleados para cumplir con Ejemplo:

las metas de la Empresa en relación con las
ventas y el recaudo. • Ventas ficticias
• Jineteo de recaudos (cubrir saldos por
cobrar de un cliente con el dinero de otro).
• Reconocimiento de ingresos fraudulento
(incluir ingresos de otros periodos en el
periodo auditado).
Fuente: DeloitteToucheTohmatsuServices, Inc.
4.1.4.3 Riesgo Significante
Una parte clave del proceso de valoración del riesgo es determinar cuáles de los riesgos de negocio
y de fraude, son identificados a juicio del auditor como significativo; el riesgo significativo surgirá
en la mayoría de las auditorías y requieren especial consideración para la auditoría.
87
La determinación de cuáles riesgos son significantes se basa en:
• La naturaleza del riesgo,

• Consideración del efecto que cualquier control interno identificado sea para el riesgo,
• La magnitud (tamaño) probable de la declaración equivocada potencial (o de múltiples
declaraciones equivocadas), y
• La posibilidad (probabilidad) de que ocurra el riesgo.
La determinación del riesgo significante se basa en el riesgo inherente (antes de considerar el

control interno relacionado) y no en el riesgo combinado (considerando los riesgos tanto inherente
como de control interno).
Cuando se considere la existencia de riesgo significativo, el auditor considerara los siguientes

asuntos:
• Si el riesgo es un riesgo de fraude,

• Si el riesgo está relacionado con desarrollos significantes económicos, de contabilidad u otros
y, por consiguiente, si requiere atención específica,
• La complejidad de las transacciones,
• Si el riesgo implica transacciones significantes con partes relacionadas,
• El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo,
especialmente la que conlleva un rango amplio de incertidumbre en la medición, y
• Si el riesgo implica transacciones significantes que están por fuera del curso normal de los
negocios de la entidad, o que de otra manera parece son inusuales.
Cuando identifica los riesgos significativos el auditor también debe considerar los siguientes
factores:
• ¿Hay potencial para que ocurra fraude?

• ¿El riesgo está relacionado con significativos desarrollos económicos o cambios en
contabilidad u otros?
• ¿Están implicadas transacciones complejas?
• ¿Hay transacciones significantes con partes relacionadas?
• ¿Hay un alto grado de subjetividad en la medición de la información financiera, especialmente
en áreas que implican un rango amplio de incertidumbre en la medición?
• ¿Hay transacciones significativas que estén por fuera del curso normal de los negocios de la
entidad, o que de otra manera parece que son inusuales?
88
4.1.5 Control Interno
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
adopta la dependencia, órgano descentralizado o entidad para salvaguardar sus recursos; obtener
información suficiente, oportuna y confiable; promover la eficiencia operacional; y asegurar la
observancia de las leyes, normas y políticas en vigor, con el objeto de lograr el cumplimiento de las
actividades institucionales y los objetivos establecidos.
El auditor debe evaluar la suficiencia y efectividad del control interno establecido por el ente a
auditar, con el propósito de verificar que los procedimientos, políticas, mecanismos, registros, etc.,
que lo integra sean efectivos y funcionen de acuerdo con lo previsto, y que los objetivos de control
que persigue el propio sistema se estén cumpliendo.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la

administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aunque los
componentes se aplica a todas las entidades, las instituciones pequeñas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y
menos estructurados, no obstante, una institución pequeña puede tener un control interno efectivo.
Los componentes son: Ambiente de Control, Evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y el monitoreo.
En la planificación se efectúa la evaluación del control interno para definir la oportunidad y alcance
de las pruebas que habrán de efectuarse. Por tanto, la finalidad de la evaluación del control interno
es identificar los procedimientos que aplica el ente en relación con el rubro, sistema, programa o
concepto por revisar para verificar si garantizan el adecuado control.
En la evaluación del control interno, el auditor deberá determinar en qué grado puede apoyarse en
los resultados del trabajo de los auditores internos para tener una seguridad razonable de que los
controles funcionan adecuadamente y, de ese modo, evitar la duplicación de esfuerzos.
La evaluación del Control Interno debe realizarse en las dos etapas de planificación. En la
planificación preliminar se recoge información básica y se definen los ciclos o componentes para el
análisis; mientras que en la planificación específica o detallada se analiza el diseño de los sistemas
y se preparan los programas específicos de auditoría.
En la ejecución de la auditoría se comprueba el diseño del sistema mediante las pruebas de control
y por último se realiza la comunicación del resultado de la evaluación del control interno.
89
Para iniciar la evaluación del control interno el auditor debe realizar primero un estudio preliminar
considerando todos los hechos y transacciones significativas, luego los diferentes sistemas
administrativos que realiza la entidad y el componente informático, de manera que pueda conocer
en términos globales como se maneja la institución y cuál es el ambiente de control que presenta la
misma. Es importante también que el auditor evalúe el grado de determinación y evaluación de
riesgos que tiene la entidad con respecto al logro de sus objetivos y metas.
4.1.6 Valoración del Diseño e Implementación del Control Interno
Dentro de las fases de la auditoría se procede al análisis del diseño del control interno, lo cual se
realiza en dos actividades como son:
1. Revisión de la segregación de funciones, y

2. Respuestas de los cuestionarios de control interno.
La segregación de funciones es una de las actividades de control más importantes, por lo tanto se
debe revisar las funciones y responsabilidades de las personas que participan de los procesos
evaluados para identificar si existe funcionarios que controlan todas las etapas del procesamiento
de una transacción. Se debe preparar un papel de trabajo que ayude al auditor a formarse un criterio
específico sobre cómo está la segregación de funciones dentro de cada proceso, actividad o
componente evaluado.
La evaluación de las respuestas obtenidas se basa en el análisis del diseño de los cuestionarios de
control interno. Los cuestionarios deben estar conformados por grupos de preguntas que ayuden al
auditor a evaluar el diseño de los sistemas de administración de la entidad.
El desarrollo de los cuestionarios junto con la validación de los flujogramas y el análisis de la

segregación de funciones servirá de base para identificar los riesgos de control y determinar la
naturaleza y alcance de las pruebas de auditoría para comprobar íntegramente los sistemas.
Los cuestionarios deben ser diseñados de tal manera que las respuestas positivas representen la
existencia de controles y las negativas deficiencias. Siguiendo estas mismas pautas las respuestas
positivas serán evaluadas para determinar controles claves y las negativas para determinar
hallazgos de control interno, puesto que representan la ausencia de controles y riesgos de control.
Con base en el análisis y evaluación de la documentación e información obtenidas, se determina el

grado de confianza que se depositará en el control establecido, así como la naturaleza, extensión y
90
oportunidad de los procedimientos de auditoría. Con ello inicia la elaboración del Programa
Específico de Auditoría.
4.2 Respuesta al Riesgo
4.2.1 Plan de Auditoria
El objetivo del plan detallado de auditoría es responder de manera apropiado a los riesgos
identificados y valorados, reduciendo por lo tanto el riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea
aceptable.
El plan detallado:
1. Ofrece un vínculo claro entre los riesgos valorados y los procedimientos adicionales de
auditoría.
2. Resalta la naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría
(pruebas de controles y procedimientos sustantivos).
El Plan de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones
predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con el examen de auditoría.
El auditor debería desarrollar y documentar un plan de auditoría describiendo el alcance y

conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido
precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la
metodología y tecnología específicas usada por el auditor (Fonseca, 2004).
En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de
los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El
conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan de
auditoría, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,
determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles
contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los
procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras
consideraciones que requieran atención especial.
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos
son:
91
• Conocimiento del negocio,
• Riesgo e importancia relativa,
• Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos,
• Coordinación, dirección supervisión y revisión,
• Los Objetivos Generales de la Auditoría,
• Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno,
• El recurso humano que desarrollará la Auditoría,
• Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita,
4.2.2 Procedimientos Sustantivos
Los procedimientos sustantivos se realizan para obtener evidencia (esto es, sustanciar) con relación
a todas las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, que sean materiales. Son
diseñados para que sean respuesta a los riesgos valorados de declaración equivocada material a
nivel de aserción.
Hay dos tipos de procedimientos sustantivos:
1. Pruebas de detalle
2. Procedimientos sustantivos analíticos
4.2.2.1 Pruebas de detalle
Estos procedimientos están diseñados para obtener evidencia que verificará una cantidad del estado
financiero. Son utilizados para obtener evidencia de auditoría relacionada con ciertas aserciones
tales como existencia, exactitud, y valuación. Generalmente corresponde a información
documentaria y sus tipos de muestreo son:
• Muestreo representativo
• Selección no representativa
• Pruebas de todas las partidas en la población
4.2.2.2 Procedimientos sustantivos analíticos
Estos procedimientos están diseñados para comprobar relaciones predecibles entre datos tanto
financieros como no-financieros. Principalmente son aplicables a grandes volúmenes de
92
transacciones que tiendan a ser predecibles con el tiempo. Generalmente son de tipo numérico
como los re-cálculos matemáticos.
4.2.2.3 Diseño de procedimientos sustantivos
En algunas situaciones donde no hay riesgos significantes de declaración equivocada material, el

sólo desempeñar procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir los riesgos
de declaración equivocada material a un nivel bajo que sea aceptable. Sin embargo, todavía se
necesita establecer la completitud y exactitud de la información subyacente usada (tal como datos
no-financieros) para aplicar los procedimientos sustantivos analíticos. El auditor puede determinar
que las solas pruebas de los detalles son apropiadas, o que la combinación de procedimientos
sustantivos analíticos y pruebas de los detalles son la mejor respuesta a los riesgos valorados. A
continuación se presentan las posibles aseveraciones por saldos de Balance y Estado de Resultados:
1. Aseveraciones al Balance General

Existencia.- Activos, pasivos y patrimonio existen.
Derechos y obligaciones.- La entidad mantiene o controla los derechos a los activos y los
pasivos son las obligaciones de la Entidad.
Integridad.- Todos los activos, pasivos e intereses en participación que deben haberse
registrado se han registrado.
Valuación y distribución.- Activos, pasivos e intereses en participación se incluyen en los

Estados Financieros en montos apropiados y cualquier variación resultante o ajustes de
distribución se registran apropiadamente.
2. Aseveraciones al Estado de Resultados

Ocurrencia.- Las transacciones y eventos que han ocurrido y pertenecen a la entidad.
Integridad.- Todas las transacciones y eventos que deben haberse registrado se han registrado.
Exactitud.- Montos y otros datos relacionados con las transacciones y eventos registrados se
han registrado apropiadamente.
Corte.- Las transacciones y eventos se han registrado en el periodo contable correcto.
Clasificación.- Las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
93
4.2.3 Documentación del Trabajo Realizado (Papeles de Trabajo)
La base de la opinión de un auditor sobre los Estados Financieros es la revisión que se realiza de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen que se
obtenga evidencia suficiente y competente mediante la inspección, observación, investigación y
confirmación como base de la opinión del auditor. Por consiguiente, la opinión del auditor depende
de la obtención y evaluación de evidencia suficiente, competente y relevante. El estudio de las
declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar válidos los datos
y la información como evidencia de auditoría. Los diversos tipos de evidencia disponibles como
respaldo de las declaraciones de la administración, se evalúan en cuanto a su confiabilidad,
relevancia y otras características esenciales. Son las diferentes técnicas utilizadas por los auditores
para obtener la evidencia de auditoría, la que se hará documentar en los procedimientos de
auditoría con la información revisada, bajo la forma de papeles de trabajo.
Se conoce como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por
el auditor. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos
utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algún tipo de registro en los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como
pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo.
Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría, los análisis, los
memorando, las cartas de confirmación y declaración, resúmenes de documentos de la entidad y
papeles preparados u obtenidos por el auditor. Los papeles de trabajo también pueden obtener la
forma de información almacenada en cintas películas u otros medios.
El formato exacto de los papeles de trabajo varía con el tamaño, complejidad y circunstancias de
cada compromiso de auditoría. Además, cada auditor, tiene por lo general ciertas preferencias por
la manera exacta como se debe preparar los papeles de trabajo. El auditor que comienza recibe
instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. Los papeles de
trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen el vínculo entre el trabajo de planificación
y ejecución y el informe que se elabore. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para
fundamentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe (Freire,
2008).
Los requisitos principales a tener en cuenta son:
• Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la Auditoría;
94
• Incluir aquellos programas que se requiera confeccionar específicamente para la ejecución de la
Auditoría;
• Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
La concisión es importante, pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único
fin de ahorrar tiempo o papel;
• Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido
una relación directa con la Auditoría, esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y
recomendaciones, mediante su revisión. No debe requerir de explicaciones orales;
• Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. Deben
contener índices y referencias adecuados;
• Contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores
Internos, en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente; y
• Contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
• Cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean
salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.
• Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría, los papeles de
trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute, oportunidad en la que se analizará la
conveniencia de conservar o no todos o una parte de éstos.
4.2.3.1 Propósitos de los papeles de trabajo
Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría, los
papeles de trabajo tienen varias funciones. Los propósitos principales de estos son:
• Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la ejecución de auditoría.

• Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.
• Servir como respaldo de la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales, fuente de
información para futuras declaraciones y otros informes especializados, solicitados por otros
órganos de competencia y como guía para exámenes de auditoría posteriores.
95
4.3 Informe
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores

durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión
sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de
control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer las medidas correctivas adecuadas.
Importancia y Relevancia del Informe
• El producto que vende la auditoría son sus informes.

• Se remiten a las más altas autoridades de la organización.
• Es el medio de que se vale auditoría para dar a conocer su opinión. Es su vehículo de
comunicación.
• Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de las áreas auditadas o carecen
de ella. Si están realmente capacitados.
• Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en cuanto a: formación profesional,
cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc.
• Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la falta de
oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en cualquier
auditoría y es algo que debe evitarse.
Precauciones Básicas
La minuciosidad y el examen de los informes de auditoría una vez redactados y listos para ser
distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de control de calidad que elimine errores y fallos
de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.
• Revisar cifras y datos detenidamente.

• Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión, etc.
• Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
• Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
• Verificar su fundamentación documental y racional.
El informe de Auditoría refleja, condensa y divulga la opinión de los Auditores y sus

recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad y de su acierto o de sus carencias en el
trabajo realizado.
96
Comunicación de Resultados
Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditoría:
1. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen de
auditoría. Pueden haber informes parciales.
2. Los Auditores Internos deberán discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel
adecuado dentro de la organización / área / unidad auditada, antes de emitir su reporte
escrito final.
3. Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.
4. Los reportes deberán contener el objeto, alcance y resultados del trabajo realizado, en lo
aplicable, la opinión del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio
reconocimiento de la ejecución de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de conclusiones o
recomendaciones del auditor.
7. El responsable superior del Departamento de Auditoría Interna deberá revisar y aprobar el
reporte final de auditoría antes de su emisión y deberá decidir a quién se le distribuirá dicho
informe.
Alcances a los Requisitos del Informe
• Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.

• Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y están libres de distorsión, debiendo
figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
• Los informes son claros cuando son fácilmente comprensivos y lógicos. La claridad puede
mejorarse evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando suficiente información de
apoyo.
• Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios, expresando las ideas con
el menor número de palabras posibles.
• Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y tono, ayudan al
auditado y a la organización y conducen a realizar las mejoras necesarias.
• Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y permiten una rápida
acción efectiva.
97
4.4 Detalles Importantes del Informe:
Presentación Impecable:
• Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o errores de

impresión o de ortografía que serían imperdonables.
• El destinatario del informe asociará la calidad del informe con la calidad de la auditoria. Los
errores que se le “escapen” al Auditor darán a lugar a pensar otros descuidos durante el
transcurso de la auditoría.
• El responsable último del informe es siempre el directivo superior de Auditoría. Este es
obligatorio de dar lectura completa y detenida del informe. Con su firma asume la
responsabilidad total del contenido del informe.
Redacción Correcta
• De los informes deben suprimirse las afirmaciones importantes, las expresiones agresivas o
hirientes, la ironía y el sarcasmo y las alusiones personales. La redacción debe ser clara y culta
a la vez, sin términos repetitivos, evitar frases hechas. Debe transmitirse al lector lo que
realmente se quiere y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas interpretaciones.
• Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas legales; ejemplo:
“Se ha comprobado fehacientemente...”.
• La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a los informes se debe
subordinar cualquier otro fin.
Fácil Lectura y Manejo
• Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser muy difíciles
que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor. Los informes se
preparan para los destinatarios no para satisfacer al auditor.
• Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atención del lector. A ello
contribuirá que su lectura sea lo más cómoda y rápida posible.
• Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo suficientemente grande.
Frases y párrafos cortos y espaciados. Evitar párrafos interminables.
• Apartados y epígrafes adecuadamente titulados
98
Breve y Medular
• Se debe procurar que los informes sean lo más breve, cortos y reducidos que sea posible, para
lo cual el informe no debe incluir información confusa, larga, tediosa y documentación como
prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el soporte o archivo del informe junto con los
correspondientes PT (papeles de trabajo).
4.5 Elementos Básicos del Informe de Auditoría
La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores independientes se documenta
en el dictamen, informe u opinión de auditoría. Además, para aquellas entidades sometidas a
auditoría legal, este documento junto con las cuentas anuales del ejercicio forma una unidad, siendo
obligatorio para proceder al depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil que se incluya el
informe emitido por los auditores de la sociedad, conjuntamente con las cuentas firmadas por todos
los administradores (o la indicación expresa de no suscripción de las cuentas) y aprobadas por la
Junta General de Accionistas de la Empresa; para dar más credibilidad a todo el procedimiento, se
exige depositar también una certificación del acta de la Junta General que aprobó las cuentas, con
las firmas de quien la expide legitimadas notarialmente.
El informe de auditoría independiente deberá contener, como mínimo, los siguientes elementos
básicos:
1.- El Título o Identificación
Deberá identificarse el informe bajo el título de “Informe de Auditoría Independiente de Cuentas

Anuales”, para que cualquier lector del mismo pueda distinguirlo de otros informes que puede
emitir el auditor resultado de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por
personas distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la Dirección o de otros
órganos internos de la entidad. Por tanto, dicho título sólo se aplicará por el auditor a informes
basados en exámenes cuya finalidad sea la de expresar una opinión sobre los Estados Financieros
en su conjunto.
2.- A quién se Dirige y Quienes lo Encargaron
El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que recibió el encargo de la
auditoría. Normalmente, el informe del auditor se dirigirá a los accionistas o socios. En este caso,
cuando el encargo del trabajo ha sido realizado por la Junta General de Accionistas y el informe va
99
dirigido a ésta (a los accionistas), puede omitirse la especificación referente a que el encargo lo
realizó dicha Junta General. En algunas ocasiones el informe se dirige a los administradores o al
comité de auditoría, aunque esto sucederá, normalmente, si se trata de una auditoría voluntaria.
3.- El Párrafo de Alcance
Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe
claramente:
1. Identificar los Estados Financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la entidad,
los Estados Financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que cubren los
demás estados.
2. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las Normas vigentes que en este contexto se
sobrentiende que son las generalmente aceptadas en el lugar en el que se realiza la auditoria.
3. Si el auditor no mencionara en el párrafo de alcance ninguna limitación o salvedad, se
entenderá que ha llevado a cabo todos los procedimientos y pruebas de auditoría necesarios
para expresar su opinión sobre los Estados Financieros de la entidad. En caso contrario, deberá
hacer constar que han existido limitaciones al alcance en su examen, lo que se dirá de la
siguiente forma: “excepto por la salvedad mencionada en el párrafo X siguiente, el trabajo se
ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas”. Debemos
adelantar que las salvedades en general van referenciadas en el informe por las palabras
EXCEPTO POR.
En el párrafo de alcance se hace notar que únicamente se expresa si no han existido

limitaciones al alcance (en cuyo caso no se dice nada, es decir, se utiliza el párrafo normalizado
anterior) o si, por el contrario, han existido limitaciones, en cuyo caso se menciona únicamente
que han existido, pero no se dice nada de qué tipo de limitaciones ni tampoco qué
procedimientos de auditoría se han dejado de aplicar con motivo de la limitación o las
limitaciones; tal información se redactará en uno o varios párrafos de salvedades.
4.- El Párrafo Legal o Comparativo
Cuando el Informe de Auditoría se refiera a las cuentas anuales de un ejercicio, deberá incluir un
párrafo, después del párrafo de alcance, que hace mención al hecho de que las cuentas auditadas
son únicamente las del último ejercicio.
100
De acuerdo con la legislación mercantil, las cuentas anuales de un ejercicio incluyen a efectos
comparativos las cifras del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación
correspondientes al ejercicio anterior. Cuando solamente se presenten cifras comparativas del
ejercicio anterior y no cuentas anuales completas, el auditor deberá indicar, en un párrafo
intermedio, que su opinión se refiere exclusivamente al último ejercicio.
Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditoría obligatoria en el ejercicio anterior, el auditor
deberá indicar, además, si fue él mismo quien efectuó dicha auditoría o, en caso contrario, indicar
que fue realizada por otro auditor, la fecha de emisión del informe y el tipo de opinión emitida
(favorable, con salvedades, desfavorable o denegada).
Si la empresa sometió a auditoría, de forma voluntaria, las cuentas anuales del ejercicio anterior, las
indicaciones a dicho informe de auditoría voluntaria pueden ser omitidas.
En este último caso, el auditor deberá requerir de la entidad que identifique como “no sometidas a
auditoría obligatoria” las cifras relativas al ejercicio anterior incluidas en las cuentas anuales a
efectos comparativos.
Cuando la sociedad no haya sometido a auditoría las cuentas anuales del ejercicio precedente y no
hubiera estado obligado a ello, identificará las cifras comparativas como no auditadas. No obstante,
cuando la sociedad hubiera incumplido la obligación de someterse a auditoría en el ejercicio
anterior, este hecho deberá ser mencionado en el informe de auditoría.
5.- El párrafo de Énfasis
Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que considera
relevantes o de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinión.
Por tanto, cuando en un informe de auditoría aparece un párrafo de énfasis, el auditor pretende con
ello destacar al lector ese hecho en concreto, el cual considera de especial trascendencia para la
sociedad, si bien ello no significa que la opinión de auditoría deba recoger salvedad alguna. Nunca
debe confundirse, por tanto, un párrafo de énfasis con uno de salvedad.
Algunas razones usuales por las que el auditor suele incluir en su informe de auditoría párrafos de
énfasis son:
Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante de las operaciones (compras
o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.
101
Salvedades puestas de manifiesto en anteriores informes y corregidas en este ejercicio; dado que al
haber sido corregidas en este ejercicio no tiene aplicación su inclusión como salvedad en este
ejercicio, sin embargo, y dada la importancia que esta circunstancia tuvo en anteriores informes
(por ello se incluyó como salvedad), se incluyen en el presente como párrafo de énfasis.
Normalmente tales correcciones se habrán realizado utilizando las cuentas de Resultados. Ingresos
y beneficios de ejercicios anteriores. Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores, lo que asimismo es
motivo de mención especial en el informe a través del párrafo de énfasis.
Defecto de cobertura de seguros sobre el inmovilizado de la sociedad. Si bien este hecho no tiene
efecto sobre los Estados Financieros de la sociedad, el auditor puede considerar esta circunstancia
importante como para ponerla de manifiesto.
No aplicación excepcional de algún PCGA (con lo que el auditor está conforme), debido a que su
aplicación impediría mostrar la imagen fiel. Si el auditor no está conforme con la no aplicación,
dará lugar a salvedad o a una opinión negativa.
En los resultados extraordinarios se recogen gastos o ingresos correspondientes a ejercicios
anteriores, y son significativos.
Un párrafo de énfasis nunca estará referenciado en el informe de auditoría por la expresión

“excepto por” ya que expresa un hecho o circunstancia que no afecta a la opinión de auditoría en
modo alguno.
6.- El párrafo de Salvedades
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que existen algunos reparos en relación
con los Estados Financieros formulados por la sociedad, utiliza el párrafo (o párrafos) de
salvedades, en el cual se debe justificar siempre los motivos de sus reparos, cuantificándose el
impacto que esta salvedad tiene sobre los Estados Financieros auditados (siempre que la salvedad
sea cuantificable); si el efecto de la salvedad no fuese susceptible de ser estimado o cuantificado
razonablemente, sólo se mencionarán las causas que provocan tal salvedad.
Es usual y resulta lógico que el auditor recoja la salvedad o salvedades suficientemente explicadas
y detalladas, ya que se causan, normalmente, por las diferencias de criterios o de interpretación que
ante un mismo hecho o circunstancia, se producen entre los administradores o sus asesores y el
propio auditor o firma de auditoría.
102
Los párrafos de salvedades se sitúan entre el párrafo de alcance y el párrafo de opinión, por lo que
son también llamados párrafos intermedios. Nunca se debe confundir un párrafo de salvedades con
uno de énfasis. El hecho recogido en un párrafo de salvedades afecta a la opinión, el reflejado en un
párrafo de énfasis no afecta la opinión.
7.- El Párrafo de Opinión
El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio
final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos,
expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
• De la situación financiera (referencia al pasivo del balance),

• Del patrimonio (referencia al activo del balance),
• De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias),
• De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación
anual).
Todo ello dentro de un marco de PCGA. Es decir la opinión se refiere al grado de adecuación a
unos estándares preestablecidos. Asimismo, deberá expresar si los PCGA, han sido aplicados
uniformemente.
En este párrafo también se dirá si las cuentas anuales contienen la información necesaria y
suficiente para su interpretación y comprensión adecuada. La citada información debe identificarse
con la información mínima obligatoria que ordena publicar la normativa específicamente aplicable.
También en el párrafo de opinión, el auditor hará constar, en su caso, la naturaleza de cualquier
salvedad significativa sobre las cuentas anuales. Cuando se diera esta circunstancia, es preciso que
se incluya la expresión “excepto por”. Cuando la salvedad o salvedades fueran muy significativas,
el auditor deberá denegar su opinión o expresar una opinión desfavorable.
Se debe considerar que la opinión expresada en el párrafo de opinión, lo es sobre las cuentas
anuales únicamente, corresponden a cuentas del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y las
notas a los Estados Financieros; este último documento incluirá obligatoriamente en su formato no
abreviado el cuadro de financiación, y potestativamente la cuenta de pérdidas y ganancias analítica
y el estado de variaciones de tesorería.
103
Sin embargo, en ocasiones, el informe de gestión también debe acompañar al informe de auditoría
y el auditor también debe expresar una opinión sobre el mismo, pero tal opinión se expresa sólo
sobre determinados aspectos del mismo (la información contable que contiene), y se menciona en
un párrafo distinto (el párrafo sobre el informe de gestión), que será analizado más adelante.
8.- La Fecha del Informe
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe deberá ser la del último día de
trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha se habrá completado sus procedimientos
de auditoría. Se debe considerar la fecha en que el auditor obligatoriamente ha de considerar el
efecto que en los Estados Financieros y en su informe pueden tener los hechos y transacciones que
hayan ocurrido y llegado a su conocimiento antes del momento de entrega del informe a la entidad
auditada.
Por tanto, si bien el informe de auditoría contiene la opinión profesional sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros del ejercicio auditado, el auditor en su informe también opina sobre la
existencia (o inexistencia) de hechos significativos acaecidos desde el cierre del ejercicio a la fecha
de entrega del informe.
En estos casos especiales en que el auditor obtiene una nueva evidencia entre la fecha de
terminación de los trabajos y la fecha de entrega del informe, si esta evidencia afecta al contenido
del informe, podrá poner dos fechas distintas, una para el contenido del informe y otra para la
evidencia en cuestión.
9.- La Firma del Informe por el Auditor
El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en la Superintendencia de Empresas. En el caso

de informes correspondientes a auditorías realizadas por sociedades de auditoría inscritas en dicho
organismo, el informe debe indicar:
1. Nombre de la Sociedad
2. Firma del socio o socios
3. Nombre del socio o socios firmantes
104
CAPITULO V
5 CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

A LA EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
5.1 Planificación
5.1.1 Entendimiento de la Entidad
Dirigido a: Personal contable: Contador y sus asistentes
Generalidades
1. Razón social: NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
2. Dirección principal: Vía La Troncal Distrital E 35 que une la Parroquia Pifo

con Sangolquí - Sector Itulcachi
Teléfono: 023 966 900
Fax: 023 966 903
Email: novopan@pelikano.com
Actividad principal: Fabricación y comercialización de tableros aglomerados

de madera y melamínicos.
3. Dirección de la planta: Vía La Troncal Distrital E 35 que une la Parroquia Pifo
con Sangolquí - Sector Itulcachi
Teléfono: 023 966 900
4. Nombre de los principales funcionarios
Presidente César Álvarez
Gerente General Ignacio Bustamante
Gerente Financiero Jorge Vargas
Contador General Jaime Ponce
Contador de Costos Pablo Mesías
5. Objetivo social de la Empresa: Actividades de fabricación de madera terciada y tableros

de madera enchapada.
6. Capital social:
Capital autorizado: $ 51,622,000.00
Capital pagado: $ 51,622,000.00
Acciones/participaciones
 TREE INDUSTRIES LATINOAMERICA S.A.C.
Nombre Principales Accionistas:  HOLDINGPESA S.A.
 INVERSIONES ESMERALDAS
105
INVERESMERALDAS S.A.
 ALVAREZ BARBA SA
7. REGISTRO Y NÚMEROS
R.U.C: (Contribuyente especial) 1790374343001
8. Número de empleados y obreros 344

Monto aproximado de nómina $ 439,077.00
Control del personal Tarjeta Reloj
Forma de preparación de nómina:
Manual No
Computarizada Si
Forma de pago:
Directa No
A través de Bancos: Si (Transferencias Bancarias)
Banco y Cuenta Corriente No. Banco de Pichincha Cta. No. 3020972404
Firmas autorizadas 2
9. Estados Financieros
Créditos bancarios o de cualquier otra índole
No Aplica
que haya obtenido en los últimos 3 años.
Instituciones No Aplica
Montos No Aplica
Vencimientos No Aplica
Avales No Aplica
Garantías.
No Aplica
10. Problemas importantes que la Empresa haya

tenido durante los últimos 3 años, tales como,
No Aplica
paros, situaciones críticas por falta de liquidez,
créditos o mercado.
11. ¿Qué relación ha tenido la Empresa con otros
No Aplica
Contadores Públicos? ¿Qué servicio ha obtenido?
(Si es positivo, revisar informes y
Deloitte & Touche fue auditor de los
recomendaciones). Estados Financieros 2013.
Auditores externos anteriores (tres últimos años) Deloitte & Touche
106
Razón de los cambios No Aplica
Comisarios No Aplica
Periodicidad de visitas No Aplica
Que documentación se entrega No Aplica
Auditores externos anteriores (tres últimos años) No Aplica
ORGANIZACIÓN
Organigramas Parcialmente
Estructural Si
Posicional No
Funcional No
Manuales de procedimientos Si
Cuales Seguridad Industrial, plan de

Contingencia.
12. ¿Existe una división adecuada de las atribuciones
de mando y responsabilidades? ¿Está definida en Si, está determinada en manuales
gráficos o manuales?
13. ¿Existe un sistema de autorización y
procedimientos de registro que garantice un
Si
control razonable del activo, pasivo, ingresos,
costos y gastos?
14. ¿Son adecuados los métodos de registro, ya sean
Si, son electrónicos
electrónicos o manuales?
15. ¿Son en general adecuados los informes
entregados a la gerencia? ¿Se prepara
Si
oportunamente y se aplica procedimientos que
aseguren su corrección?
Quién convalida la información financiera Jorge Vargas - Gerente Financiero
Quién prepara la información financiera Jaime Ponce, Contador y Auxiliares
16. ¿Es competente el personal de la empresa en sus
respectivas áreas y cumple con las prácticas y Si
políticas establecidas?
17. ¿Se dispone de Auditores Internos? ¿Al menos Si existen Auditores Internos, son
empleados que revisan la observancia de los responsables de revisar los
procedimientos y políticas? procedimientos y políticas de la empresa.
Quienes son (enumerar) 1. Jaime Meza - Auditor Interno

2. Edgar Alcocer - Asistente Auditoría
107
Acta de sesión, revisión del reglamento,
Que hacen (que papales de trabajo preparan) Análisis de cuentas contables
1. De 8:00 a 16:30 - Administrativo

18. ¿Qué horarios, turnos tiene implantados la
2. De 6:30 a 15:00 - Planta 1er turno
Empresa para todas las clases de personal? 3. De 15:00 a 23:00 - Planta 2do turno
4. De 23:00 a 7:00 - Planta 3er turno
CONTABILIDAD
19. ¿Tienen un sistema computarizado? Si
Nombre BPC’S (Business Planning and Control
System)
Es propietario No
Licencia de uso Si
Dispone de Departamento de Sistemas Si
Cuantas personas 2
¿Qué hacen? Mantenimiento, corrigen errores, guardan
respaldo – Backup
20. Listar los libros de contabilidad en uso, verificar Módulo Integrado que se alimenta a
que se encuentren autorizados. contabilidad
21. ¿Existe un catálogo de cuentas en uso? Si
22. Señalar clases de pólizas o registros que se Conciliaciones Bancarias y el Auxiliar de
preparan y forman parte del archivo. Contabilidad
23. ¿Existe un sistema definido de costos? Si
24. En caso de ser afirmativa la pregunta anterior, Módulo del sistema BIP’S que alimenta a
señalar brevemente de que sistema se trata. contabilidad
(Ordenes de producción, procesos, otro) Por órdenes de producción
¿Qué método de valuación de inventario se
Promedio Ponderado
utiliza?
25. ¿Se preparan mensualmente Estados Si

Financieros?
26. ¿Se concilia los auxiliares contra los mayores
Si
generales?
27. ¿Se prepara relaciones analíticas de los
Si
auxiliares?
28. ¿Qué clase de equipo se utiliza y qué labores de
Equipo Computarizado
registro realiza?
29. ¿Cómo está integrado el personal de  Jaime Ponce - Contador General
contabilidad?  Elena Jerez - Asistente Contable
 Verónica Godoy - Asistente Contable
108
 Maritza Aguilar - Asistente Contable
 Paulina Sandoval - Asistente
Financiera
 Pablo Mesias - Contador Costos
 Juan P. Fiallos - Contador de Costos
 Catherine Suarez - Jefe de Crédito y
Cobranza
30. Listar las cuentas de bancos que maneja la  Banco Internacional

Empresa, su uso y firmas autorizadas  Banco del Pichincha
31. Señalar, aproximadamente, movimientos mensuales de:

a) Cheques girados 100 cheques
b) Comprobantes de diario emitidos 100
c) Comprobantes de ingreso 40
d) Facturas de ventas 560
e) Ingresos a bodega 2
f) Egresos de bodega 60
g) Solicitudes de compras 30
h) Facturas de proveedores 150
i) Notas de Débito ---
j) Notas de Crédito 5
32. Señalar número aproximado de:
a) Cuentas de clientes 300
b) Cuentas de documentos por cobrar 250
c) Otras cuentas por cobrar No
33. ¿Se descuenta o endosa los documentos por No

cobrar?
Procedimientos utilizados ---
34. Señalar número aproximado de:

a) Proveedores 80
b) Acreedores varios ---
c) Documentos por pagar ---
d) Pasivos a largo plazo ---
e) Otras cuentas por pagar 2
109
35. ¿Existe un adecuado control sobre pago y obligaciones relativas a:
a) Aportes al IESS Si
b) Impuestos al valor agregado Si
c) Impuesto a la renta Si
d) Contribuciones a la Superintendencia. de
Si
Compañías.
36. ¿Todo el personal está afiliado al IESS? Si

Tipos de contratos Plazo Fijo
Rotación del personal No
Demandas judiciales No
37. Situación actual de las principales sub-áreas de la contabilidad:

A. Contable
A1. Fecha de los últimos Estados Financieros 31 de Diciembre del 2014
A2. Situación Actual:
Diario Si
Mayor Si
Inventarios y balances Si
Registro de accionistas Si
Registro de aumentos y disminuciones de capital. Si
A3. Auxiliares de:
Resultados Si
Cuentas de balance Si
A4. Señalar fecha de:
a) Últimas conciliaciones bancarias 31 de diciembre del 2014
b) Último recuento físico de los materiales en
31 de diciembre del 2014
bodega.
c) Última constatación física de activos fijos Enero 2012
d) Últimas conciliaciones de clientes y proveedores
31 de Diciembre del 2014
con las principales cuentas.
e) Última conciliación tributaria, fiscal 31 de Diciembre del 2014
110
B. FISCAL
B1. Señalar las fechas de presentación de las últimas declaraciones de impuestos:
a) Declaración anual del impuesto a la renta 18 de abril 2014
b) Declaraciones mensuales del IVA 18 de cada mes
c) Anexo Transaccional 18 de cada mes
d) Fichas Técnicas, Informe Tributario No
e) Pago participación de utilidades de los
15 de mayo de cada año
trabajadores.
 Patente en enero ,
f) Pago de los impuestos municipales
 1,5/1000 en mayo
g) De otros impuestos Super. Cías. Septiembre de cada año
B2. Señalar que clase de información recibe la gerencia de la empresa y con qué periodicidad:
a) Estados Financieros, incluyendo análisis de las
10 al 15 de cada mes
principales cuentas
b) Estados de flujos de efectivo 10 al 15 de cada mes
c) Informe de movimientos de los bancos Todos los lunes
d) Informe del movimiento de cartera Todos los lunes
e) Análisis de clientes, antigüedad de saldos Semestralmente
f) Informes sobre el estado de los activos fijos de la
Anualmente
empresa
g) Informe de obligaciones de corto plazo No
h) Informe sobre el movimiento de ventas Mensualmente
i) Informe sobre diferencias en los materiales de bodega Mensualmente
j) Informe sobre variaciones en los costos Unitarios Mensualmente
k) Información sobre la producción Mensualmente
l) Informe sobre variaciones en el presupuesto No
Preparado por: Darwin Rodríguez H.

Fecha: 10 de Mayo del 2015
111
5.1.2 Procedimientos de Aceptación o Continuación
Solicitud de Auditoría
Quito, 10 de mayo de 2015
Señores
RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A.
Quito
Asunto: Revisión de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014
De mis consideraciones:
Mediante la presente, Yo BUSTAMANTE SERRANO EDUARDO IGNACIO, Gerente General de

NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., solicito la realización del examen a nuestros Estados
Financieros correspondientes al 31 de diciembre del 2014, para verificar los errores y recibir
recomendaciones, a través del informe de auditoría.
Atentamente,
___________________________
BUSTAMANTE S. IGNACIO
Gerente General Novopan del Ecuador S.A.
C.I. 1704280745
112
5.2 Propuesta de Auditoria
Quito, 12 de Mayo del 2015
Sr. Ignacio Bustamante Serrano

Gerente General
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
Quito
De mis consideraciones:
En nombre de los socios de la Firma RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A., es un gusto presentarle
nuestra propuesta de servicios profesionales para servir a NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. con
la auditoría de los Estados Financieros por el año que terminó el 31 de diciembre del 2014.
Apreciamos esta oportunidad para describir cómo podemos proveer asesoría coordinada, eficiente y
con el mejor costo-beneficio.
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. requiere el apoyo de una Firma de profesionales de primera
línea y con amplia experiencia; por tal motivo, hemos dedicado tiempo seleccionando el equipo que
servirá a su Empresa, definiendo sus necesidades y planificando el mejor servicio.
Creemos que hemos logrado el modelo perfecto, con el equipo ideal y en el momento oportuno y
estamos gustosos de discutir nuestras ideas con ustedes posterior a nuestra presentación y
convencidos por varias razones que RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A. es la Firma de auditoría
apropiada para su Empresa, la cual le brindará el mejor servicio profesional que permitirá agregar
valor a su negocio.
La ejecución del servicio propuesto por parte de RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A. está sujeto a
la finalización total de nuestro proceso interno de aceptación de cliente, previsto en las políticas de
la Firma.
Entendimiento de sus expectativas
En las conversaciones mantenidas con funcionarios de la Empresa, escuchamos sobre sus deseos de
contar, no sólo con una auditoría financiera tradicional, sino con un socio estratégico con quien
puedan mantener un diálogo permanente y que les brinde la mejor asesoría en asuntos tributarios
contables, cumplimiento tributario y relacionados, con una asistencia oportuna a la gerencia, en su
responsabilidad de implantar y mantener un control interno adecuado, que incluya el área de
113
procesamiento de información, así como la presentación oportuna de Estados Financieros
auditados.
Nuestro Objetivo
Nuestro principal objetivo es asegurar un enfoque de auditoría consistente, personalizada y

proactivo que agregue valor a NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. a través de nuestra asesoría y
recomendaciones. Para lograrlo disponemos de:
 Experiencia en la industria.
 Un equipo de socios y profesionales experimentados, con sólida experiencia en asesorar a
clientes locales y multinacionales.
 Tecnología de punta utilizando el enfoque y las herramientas informáticas más efectivas del
mundo para apoyar a nuestros auditores.
 Soporte sofisticado para la evaluación de controles e interrogación de archivos de
procesamiento electrónico de datos.
 Honorarios adecuados y competitivos.
 La mejor asesoría en cumplimiento tributario disponible en el mercado ecuatoriano, como parte
de nuestro servicio de auditoría.
Alcance de nuestro trabajo
Nuestra auditoría se extiende más allá de la opinión para trabajar estrechamente con la alta gerencia
en búsqueda de la realización del máximo potencial de NOVOAN DEL ECUADOR S.A. Es un
proceso continuo que combina el análisis de los riesgos y las necesidades, el diagnóstico de los
procesos y la evaluación de la satisfacción de nuestro servicio, de manera que proveamos a
NOVOAN DEL ECUADOR S.A., una eficiente y coordinada auditoría global en todos sus niveles
corporativos.
En resumen, el alcance de nuestro servicio profesional es el siguiente:
 Examinaremos el estado de situación financiera de NOVOAN DEL ECUADOR S.A. al 31

de diciembre del 2014 y los estados de resultados integral, de patrimonio de los accionistas
y de flujos de efectivo por el año que terminará en esa fecha.
 Evaluación del control interno.
114
 Revisión del cumplimiento de la Empresa de sus obligaciones como sujeto pasivo de
obligaciones tributarias, tal como lo dispone la Ley de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento General.
 Nuestro examen será efectuado de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría y
Normas Ecuatorianas de Contabilidad, tomando en cuenta principalmente lo siguiente:
1. Análisis de cada una de las cuentas que conforman el estado de situación financiera y
el estado de resultados integral, mediante la selección de partidas de los detalles de
cuentas previamente elaborados por personal de la Empresa para su análisis individual.
2. Confirmación de saldos por cobrar y pagar, proveedores, accionistas, bancos y otros,
en caso de ser aplicable.
3. Observación física por muestreo de las partidas que conforman las propiedades e
inventarios de la Empresa.
4. Lectura de contratos suscritos por la Empresa.
5. Examen de actas de reuniones de Junta de Accionistas y de Directorio.
6. Revisiones analíticas y pruebas selectivas de cuentas de ingresos y gastos, que incluyen
un análisis de tendencias de los resultados.
7. Como parte de nuestra revisión efectuaremos el seguimiento a las medidas correctivas
que se desprenden de las auditorías internas y externas del año anterior.
Informes
Los informes que emitiremos en español para NOVOAN DEL ECUADOR S.A., por el año que
terminó el 31 de diciembre del 2014, de acuerdo al alcance de nuestro trabajo, son los siguientes:
 Informe de los auditores independientes sobre los Estados Financieros.

 Informe de cumplimiento con la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
 Informe a la Gerencia que contendrá recomendaciones sobre situaciones encontradas,
debilidades de control interno y mejoras en el manejo de operaciones.
Honorarios
Entendemos que el control de costos en el mundo actual es un elemento importante en el ambiente

de negocios y es nuestro interés de tener una relación de largo plazo con NOVOAN DEL
ECUADOR S.A., basada en un entendimiento mutuo y a un precio justo.
En este contexto, nos comprometemos en entregarles un excelente servicio profesional que incluya
entre otros aspectos competencia, cumplimiento de fechas límites, respuestas rápidas y adecuadas,
a un costo que satisfaga los intereses de ambas partes.
115
Es importante mencionar que los honorarios se determinan de acuerdo con un análisis de las horas
estimadas a incurrir en el trabajo, calculadas con base en nuestras tarifas estándar y de acuerdo con
la categoría de profesionales involucrados en el examen por lo cual hemos considerado conveniente
proponer un honorario de US$12,300. Al honorario antes indicado no incluye el Impuesto al Valor
Agregado respectivo. Creemos que este honorario es competitivo y expresa nuestro deseo de
iniciar nuestras relaciones profesionales con NOVOAN DEL ECUADOR S.A.
La forma de pago que proponemos es de la siguiente manera: 50% a la firma del contrato y la
diferencia en: el 30% después de 30 días y el 20% restante a la entrega del correspondiente informe
borrador de auditoria.
Los gastos menores, relacionados directamente con la auditoría, tales como: copias, fax,
movilización, alimentación, etc. serán facturados por separado conforme se incurran.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda NOVOAN DEL ECUADOR S.A., para prestar
nuestros servicios profesionales y contribuir al logro de sus objetivos empresariales.
Estamos a su disposición para tratar con usted el contenido de la presente cuando lo considere
oportuno.
Atentamente,
___________________________
Edison Rodriguez H.
Socio
C.C. 1717434458
116
Carta de aceptación
Quito, 13 de Mayo del 2015
Señores
RODRÍGUEZ & ASOCIADOS S.A.
Quito
De mis consideraciones
Mediante la presente, Yo, Ignacio Bustamante Serrano, actuando en calidad de Gerente General de
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., les comunico que su propuesta de auditoria ha sido
seleccionada para la revisión de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014 de
Atentamente,
___________________________
BUSTAMANTE S. IGNACIO
Gerente General
C.C. 1704280745
117
5.2.1 Contrato de Auditoría
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA EXTERNA DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014,
CELEBRADO ENTRE LAEMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. Y RODRIGUEZ &
ASOCIADOS S.A.
PRMERA: COMPARECIENTES
Comparecen a la celebración del presente contrato de servicios profesionales, por una parte
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. debidamente representada por su Gerente y representante legal
el Ing. Ignacio Bustamante Serrano, según consta de la copia certificada del nombramiento adjunto
a este instrumento a quien y para efectos de este contrato se lo llamará “el contratante”; y por otra
parte el C.P.A. Darwin Rodríguez H. con Reg. 5428 Calif. 0056 D.N.C., a quien y para efectos de
este contrato se le llamará “El contratado”, las partes, son ecuatorianas, domiciliadas en esta ciudad
de Quito, hábiles y capaces cuanto en derecho se requiere para contraer legalmente deberes,
derechos y obligaciones como en efecto así lo hacen al suscribir este contrato al tenor de las
cláusulas precedentes.
SEGUNDA.- ANTECEDENTES.-
El contratante, por disposición legal contenida expresamente en la Ley de Industrias y Reglamento
General a la Ley así como por el “Reglamento Especial de Auditorías Externas y Fiscalizaciones
para Empresas Bajo el Control de la Dirección Nacional de Industrias” expedida mediante Acuerdo
Ministerial No. 0554 de fecha 7 de noviembre del 2006; tiene la obligación de contratar Auditorías
Externas para el análisis a los Estados Financieros de la Empresa.
En tal virtud la Junta de Accionistas en sesión extraordinaria realizada el día miércoles 21 de marzo
del 2015, resolvió adjudicar la ejecución de la Auditoria Externa a los Estados Financieros de la
Empres correspondientes al ejercicio económico por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre
del año 2014.
TERCERA.- OBJETO DEL CONTRATO.-

Con estos antecedentes el contratado se compromete y obliga para con el contratante a ejecutar la
Auditoria Externa a los Estados Financieros correspondientes al ejercicio económico del año
2014, teniendo como objetivo principal expresar una opinión profesional sobre si los Estados
Financieros se presentan en forma razonable y acorde a la situación financiera, si los resultados de
las operaciones y los cambios en el flujo de fondos o cambios en su posición financiera por el año a
ser analizado; adicionalmente el contratado efectuará una revisión de los controles internos y
procedimientos contables que tienen relación directa con la preparación de los Estados Financieros
118
de la Empresa y del cumplimiento de las obligaciones tributarias, estos trabajos deberán ser
realizados en estricta armonía con lo que dispone el Reglamento Especial de Auditorías Externas y
Fiscalizaciones mencionado en el primer párrafo de la cláusula segunda de este instrumento,
debiendo el auditor al término de su análisis presentar su opinión mediante el informe respectivo
con las recomendaciones que estime necesarias y prudentes sobre aspectos contables, financieros,
de control interno y sugerencias destinadas a mejorar la eficiencia administrativa y operativa. Al
efecto el contratado desenvolverá sus actividades de acuerdo a las condiciones y documentos que se
constituyen como habilitantes y parte integrante de este contrato de servicios, incorporándose en el
servicio del profesional los siguientes elementos:
 Comparación de Estados Financieros con los registros contables,
 Estudio y evaluación del sistema de control interno vigente para cada proceso operativo o
componente en que se encuentra dividida la Empresa.
 Revisión de las conciliaciones entre los registros auxiliares y los saldos contables;
 Obtención de confirmaciones directas de terceros respecto de los saldos y operaciones
relacionadas con la Empresa (por ejemplo socios, institucionales bancarias locales, etc.);
 Revisión de las conciliaciones en los saldos de las cuentas bancarias y comparación de los
saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos;
 Revisión de la adecuada presentación de los Estados Financieros;
 Prueba sobre las adquisiciones registradas en las cuentas de activos fijos con referencia a
las autorizaciones, facturas de proveedores, contratos, escrituras de compraventa y otras
evidencias de respaldo y pruebas mediante cálculos globales de la depreciación y
corrección monetaria;
 Pruebas sobre los documentos y otras evidencias de respaldo de los desembolsos en forma
selectiva;
 Análisis de los pasivos, inclusive aquellos correspondientes a los beneficios sociales
contemplados en las disposiciones legales;
 Revisión de las cuentas de patrimonio neto;
 Revisión de las cuentas de ingresos y gastos para satisfacernos de que las transacciones que
originan la determinación de los ingresos netos del periodo fueron registradas en una base
uniforme y razonable;
 Aplicación de pruebas de revisión analítica para aquellos rubros más importantes en
relación con el giro del negocio para obtener evidencia sobre la integridad de las
transacciones;
 Examen de operaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros observando que
en la medida que así corresponda se encuentren contemplados en los mismos;
119
 Examen de documentos importantes en la gestión de la Empresa: Actas de reuniones de
Asambleas, Consejos de Administración y Vigilancia, contratos, escrituras, etc.;
 Análisis, indagación y evaluación conceptual de aspectos tributarios que afecten a la
Empresa en su calidad de agente de retención; y,
 Evaluación sobre la existencia de contingencias y litigios que afecten a la entidad.
 Los trabajos anteriormente descritos que constituyen materia u objeto del contrato,
deberán ejecutarse de conformidad con los términos de referencias acompañados por el
contratado mediante carta de oferta de servicios enviada a la Empresa por la profesional
contratada, que en cuarenta fojas útiles forman parte integrante de este contrato.
CUARTA.- HONORARIOS PROFESIONALES.-

Los honorarios que pactan de mutuo acuerdo entre el contratante y el contratado por la realización
de la Auditoria Externa a los Estados Financieros de la Empresa NOVOPAN DEL ECUADOR
S.A., es de DOCE MIL TRESCIENTOS DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMERICA, (USD$ 12.300.00) honorario en el que no se encuentra incluido el impuesto a la renta
y el Impuesto al valor agregado IVA.
QUINTA.- FORMA DE PAGO.-

El servicio contratado (Auditoría Externa) será obligatoriamente facturado para realizar los pagos,
la misma que deberá cumplir con los requisitos establecidos en la LEY Y REGLAMENTO DE
FACTURACIÓN. La forma de pago será de la siguiente manera: el cincuenta por ciento a la firma
del presente contrato y la diferencia se realizará: el 30% después de 30 días de la firma y el 20% a
la entrega del informe final.
SEXTA.- RETENCIONES.-
La Empresa retendrá los impuestos de ley al momento de efectuar el primer pago, en contrapartida
la Empresa entregará el respectivo comprobante de retención.
SEPTIMA.- PLAZO.-
El plazo de entrega del borrador o informe de auditoría se lo realizará el 25 de junio del 2015 y el
definitivo lo entregará el día 30 de junio del 2015 se entregará el informe definitivo, estas fechas
dependerán de la entrega del anticipo materia de este contrato.
El tiempo o plazo de entrega del contrato de servicios profesionales será de treinta días
improrrogables, contados a partir de la entrega de este contrato, salvo las causas establecidas como
casos fortuitos o de fuerza mayor previstos en el artículo 30 del Código Civil.
120
OCTAVA.- MULTAS.-
En caso de que el contratado no entregue sus informes dentro del plazo pactado se aplicará una
multa por incumplimiento de contrato en el orden del uno por ciento del monto total del contrato
por cada día de retraso, debiendo descontarse de los valores pendientes de pago; aclarando que por
concepto de multas, éstas no excederán de cien dólares o de diez días de la fecha de terminación del
contrato.
NOVENA.- OBLIGACIONES DE LAS PARTES.-

A más de los trabajos señalados en la cláusula tercera, el contratado deberá cumplir los puntos
señalados en el Reglamento de Auditorías Externas para organizaciones (Empresa), además el
profesional deberá tomar en forma acuciosa las normas de auditoria y las especificaciones que
entregue la Empresa al contratado.
Por su parte la Empresa entregará todas la facilidades y la documentación requerida por el auditor
para el cumplimiento de su trabajo, este requerimiento deberá ser siempre solicitado por escrito.
DECIMA.- DE LOS DOCUMENTOS Y REQUERIMIENTOS

El contratado, siempre solicitará todo tipo de documento a ser analizado por escrito y la
información se podrá canalizar escrita o verbalmente dependiendo de la calidad de la información,
los documentos administrativos, financieros o contables no podrán salir de las oficinas de la
Empresa, salvo autorización de la Gerencia y que dicho pedido sea justificado satisfactoriamente.
DECIMA PRIMERA.- ACLARACION

El presente Contrato de Auditoría, se lo realiza al tenor de lo dispuesto en el Código Civil, por lo
mismo, no existe relación alguna de dependencia laboral entre el contratista y el contratado, así
como el contratista no tendrá ninguna obligación para con los auxiliares que la profesional designe
o asigne a la realización del examen de auditoria y que le colaboren al profesional sobre esta
materia.
DECIMA SEGUNDA.- DE LA TERMINACION DEL CONTRATO

El presente contrato de Auditoria Externa podrá darse por terminado por las siguientes causas:
1) Por cumplimiento del contrato
2) Por incumplimiento en el plazo
3) Por terminación del plazo pactado entre las partes
4) Por mutuo acuerdo de las partes.
5) Por declaración unilateral del contratante en casos debidamente justificados
6) Por disolución de la persona jurídica (contratante);
7) Por muerte del contratado
8) Por haber cedido todo o parte de este contrato a otra persona
121
DECIMA TERCERA: DOCUMETOS HABILITANTES
Son parte integrante de este instrumento la Invitación, las bases, la oferta del profesional
contratado, las condiciones generales y específicas que le serán entregadas al auditor a la firma del
contrato, el cronograma de trabajo estructurado y presentado por el contratado, el Reglamento
Especial de Auditorías Externas para las organizaciones Empresa bajo el Control de la Dirección
Nacional de Industrias.
DECIMA CUARTA: CESION DEL CONTRATO

El C.P.A. Edison Rodríguez H., está prohibido de sub contratar, de ceder todo o parte de este
contrato de servicios profesionales sin autorización de la Empresa, y en el caso de suscitarse estos
casos se los realizará cuando sea por motivos justificados sean estos fortuitos o de fuerza mayor.
DECIMA QUINTA: GARANTIA

El contratado en seguridad del buen uso del anticipo recibido por el contratista entrega a este, un
pagaré a la Orden por el valor de dicho anticipo, la misma que se hará efectiva por la Empresa en
caso de incumplimiento del contrato por parte del contratado.
Se aclara que una vez terminado el proceso de auditoría y leído el informe final se procederá a
cancelar el contratado así como se entregará el respectivo pagaré dado en garantía por el buen uso
del anticipo.
DECIMA SEXTA: DOMICILIO

A efectos de fijar un domicilio ya sea para notificaciones o para ámbito judicial las partes
contratantes señalan como sus domicilios principales los siguientes:
El contratista (EMPRESA NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.), fija su domicilio en la Vía La

Troncal Distrital E-35 que une la Parroquia de Pifo con Sangolquí - Sector Itulcachi.
El contratado C.P.A. Darwin Rodríguez H., fija su domicilio en el Sector de Carcelén, teléfono
0982930768.
DECIMA SEPTIMA: CONTROVERSIAS.-

En la eventualidad de suscitarse controversias relacionadas con este contrato o con la aplicación y
cumplimiento de este instrumento, las partes se someterán a conocimiento y resolución de los
jueces civiles de la ciudad de Quito y se sujetarán al trámite verbal sumario.
122
DECIMA OCTAVA: LEGALIZACION DE ESTE INSTRUMENTO
La Empresa o en su defecto el contratado podrán solicitar el reconocimiento de las firmas y
rúbricas puestas al pie de este contrato, los gatos que demande este reconocimiento ante autoridad
competente lo asumirá el solicitante.
DECIMA NOVENA: ACEPTACIÓN

Las partes contratantes declaran y aceptan de viva voz todas y cada una de las cláusulas descritas y
singularizadas en este contrato, sin realizar enmienda u observación alguna.
Para constancia de lo establecido y celebrado en unidad de acto las partes contratantes firman por
triplicado en originales, en el Distrito Metropolitano de esta Ciudad de Quito a los 16 días del mes
de mayo del dos mil quince.
____________________________ ________________________
BUSTAMANTE S. EDUARDO RODRÍGUEZ H. EDISON
Gerente General Socio
C.C. 1704280745 C.C. 1717434458
123
5.2.2 Cálculo de la Importancia Relativa (Materialidad)
Memo
Día: Junio 03, 2015
A: Papeles de trabajo - NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
De: Edison Rodríguez H. - Socio Líder del Compromiso

Darwin Rodríguez H. - Senior Auditoría
Tema: Determinación de la Importancia Relativa de Desempeño para la

Auditoría 2014 - Novopan del Ecuador S.A.
Las consideraciones realizadas para la determinación de la “Importancia Relativa” y la

“Importancia Relativa de Desempeño” para la auditoría de Novopan del Ecuador S.A. por el año
que terminó el 31 de diciembre del 2014, son las siguientes:
Determinar la Importancia Relativa
Al establecer la Estrategia General de Auditoría, deberemos determinar la importancia relativa para

los Estados Financieros en su conjunto.
Uso de Benchmarks al Determinar la Importancia Relativa
1. La Importancia Relativa se considera en términos del nivel agregado más pequeño de Errores
que podría considerarse material para cualquiera de los estados que comprenden los Estados
Financieros. No establecemos montos separados de importancia relativa para los estados
individuales que comprenden los Estados Financieros.
2. Determinar la importancia relativa involucra el ejercicio del Juicio Profesional. Con frecuencia
se aplica un porcentaje a un benchmark elegido como punto de partida al determinar la
importancia relativa para los Estados Financieros en su conjunto. Los factores que pueden
afectar la identificación de un benchmark apropiado incluyen los siguientes:
124
Los elementos de los Estados Financieros (por ejemplo, activos, pasivos, capital contable, ingresos,
gastos)
Si existen partidas en las cuales tiende a enfocarse la atención de los usuarios de los Estados
Financieros de la Entidad en particular (por ejemplo, para el propósito de evaluar desempeño
financiero, los usuarios pueden tender a enfocarse en la utilidad, los ingresos o los activos netos)
La naturaleza de la Entidad, si la Entidad está en su ciclo de vida, así como la industria y el

ambiente económico en los cuales opera la Entidad
La estructura de propiedad de la Entidad y la forma en que se financia (por ejemplo, si una Entidad
se financia solamente por deuda más que por el capital contable, los usuarios pueden poner más
énfasis en los activos, y las reclamaciones sobre ellos, que en las utilidades de la Entidad)
La volatilidad relacionada del benchmark.
Guías sobre Benchmark
Ejemplos de benchmarks que pueden ser apropiados, dependiendo de las circunstancias de la

Entidad, incluyen los siguientes:
 Categorías de la utilidad reportada como la utilidad antes de impuestos

 Ingresos totales, utilidad bruta y gastos totales
 Capital contable total o valor de los activos netos.
La utilidad antes de impuestos de las operaciones continuas se utiliza con frecuencia para las
entidades con fines de lucro. Cuando la utilidad antes de impuestos de las operaciones continuas es
volátil, otros benchmarks pueden ser más apropiados, como la utilidad bruta o los ingresos totales.
Determinación de Benchmark para Novopan del Ecuador S.A.
La determinación de la Importancia requiere juicio profesional. Sobre la base antes mencionada y

de acuerdo a nuestra experiencia en la auditoría de los Estados Financieros por el año terminado el
31 de diciembre del 2014, se considerado el “Total Activos” como benchmark, considerando que
las cuentas contables que lo conforman abarcan todas las operaciones y giro de negocio de la
Empresa. Adicionalmente, consideramos que es un benchmark que ha permanecido estable durante
los últimos años. Asimismo, realizamos una comparación del componente crítico calculado para
125
nuestra auditoría de los Estados Financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, y
verificamos que las variaciones mantienen un comportamiento estable hasta el año 2014.
Adicionalmente, de acuerdo a lo acordado con el socio del compromiso se determinó que las
características del balance general son concordantes con las características y registros presentados
en el estado de resultados en lo que se refiere a los valores monetarios registrados, por lo que no es
necesario establecer un nivel de Importancia Relativa menor para cuentas de resultados. En este
contexto, se considerado tomar como benchmark para el cálculo de la importancia relativa para
cuentas de resultados la Importancia Relativa calculada para las cuentas del Balance General.
Factores Seleccionados
Con el objetivo de determinar el mejor punto de partida para la determinación de nuestra

materialidad y según las indagaciones realizadas con la administración de la Empresa y en base al
juicio profesional y el conocimiento previo de la Empresa por parte del socio del compromiso, se
considerado analizar los siguientes componentes de los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2014.
Total de Activos
La Administración nos indicó que no se realizaría ninguna transacción significativa o evento que
pueda afectar a los Estados Financieros al final del año, solamente serán transacciones referentes a
la operación de la entidad. (Ventas de sus productos).
Conclusiones y Elección del Benchmark
En relación con las indagaciones efectuadas con el Gerente Financiero de Novopan del Ecuador
S.A. y el análisis indicado precedentemente consideramos que el benchmark más apropiado para el
desarrollo de nuestros procedimientos de auditoría es el rubro de Total de Activos.
Este componente es significativo para los usuarios de los Estados Financieros, ya que incluye los
resultados que la Empresa arroja al final del año el mismo que por la Junta de Accionistas indica
que se debe efectuar la distribución de dividendos.
126
Determinación del porcentaje (%) de Benchmark para Novopan del Ecuador S.A.
La determinación del porcentaje de Benchmark utilizado requiere de Juicio Profesional. De nuestra

experiencia adquirida en auditoría consideramos que el 3% sobre el Total de los Activos, es el
porcentaje más adecuado a ser aplicado porque representa una base apropiada sobre la cual los
usuarios de los Estados Financieros podrían aceptar errores. Consideramos, que dicho porcentaje
representa una relación adecuada con el benchmark seleccionado.
Determinar la Importancia Relativa de Desempeño
Debemos determinar la Importancia Relativa de Desempeño para propósitos de evaluación de los

Riesgos de Error Material y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de Procedimientos de
Auditoría Adicionales.
Planificar la auditoría únicamente para detectar Errores materiales individualmente pasa por alto el
hecho que la acumulación de Errores no materiales individualmente pueda causar que los Estados
Financieros contengan errores materiales, y no deja margen para posibles Errores no detectados. La
Importancia Relativa de Desempeño se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo la
probabilidad que la acumulación de Errores no corregidos y no detectados en los Estados
Financieros exceda la importancia relativa para los Estados Financieros en su conjunto. La
determinación de la Importancia Relativa de Desempeño no es un simple cálculo mecánico e
involucra el ejercicio del Juicio Profesional. Se afecta por nuestra comprensión de la Entidad,
actualizada durante la realización de los Procedimientos de Evaluación del Riesgo, y la naturaleza y
alcance de los Errores identificados en auditorías previas y con eso nuestras expectativas en
relación a los Errores en el período actual.
Deberemos determinar la Importancia Relativa de Desempeño al deducir de la importancia relativa

el monto total de Errores que hemos anticipado identificar y el cual consideramos la
Administración no corregirá en los Estados Financieros. Es importante deducir un monto por los
Errores No Corregidos anticipados para determinar la Importancia Relativa de Desempeño ya que
el nivel de nuestro trabajo de auditoría se basa en la Importancia Relativa de Desempeño.
Los Errores identificados incluyen:

 Errores Reales
 Errores de Juicio
 Errores Proyectados
 Errores de Procedimientos Analíticos Sustantivos.
127
Aunque podríamos anticipar que la Administración corregirá todos los Errores, la Importancia
Relativa de Desempeño deberá ser menor que la importancia relativa. La Importancia Relativa de
Desempeño se establece en un nivel más bajo que la importancia relativa para proporcionar un
margen de seguridad, de modo que si se detecta errores, podemos no obstante ser capaces de
concluir con Seguridad Razonable de que el total de Errores en los Estados Financieros no excede
la importancia relativa.
Para propósitos de determinar la Importancia Relativa de Desempeño para las Entidades con fines
de lucro, los Errores No Corregidos incluyen aquéllos que tienen un impacto sobre la utilidad antes
de impuestos de las operaciones continuas. Al determinar la Importancia Relativa de Desempeño
para las Entidades en ciertas industrias, podemos utilizar los Errores No Corregidos relacionados
con los elementos de los Estados Financieros distintos a la utilidad antes de impuestos de las
operaciones continuas (por ejemplo, podemos utilizar los Errores No Corregidos para los gastos al
determinar la Importancia Relativa de Desempeño para una Entidad sin fines de lucro). El monto
anticipado de los Errores No Corregidos también puede incluir los efectos diferidos del período
actual de los Errores identificados en períodos anteriores.
Para hacer una estimación apropiada de los Errores que anticipamos identificar y que creemos que
la Administración no corregirá en los Estados Financieros, podemos considerar factores como los
siguientes:
 Nuestra comprensión de la Entidad y su ambiente

 La confiabilidad del Control Interno de la Entidad sobre información financiera (por
ejemplo, conforme disminuye la confiabilidad del Control Interno, puede haber una
probabilidad incrementada de que ocurran Errores significativos)
 Riesgos identificados al realizar nuestros Procedimientos de Evaluación del Riesgo
 Historial de Errores No Corregidos de la Entidad
 La probabilidad de que los Errores No Corregidos del período anterior se repitan en el
período actual
 La disposición de la Administración para Investigar y corregir los Errores identificados
durante el período de auditoría actual.
Puede ser necesario considerar otros factores cualitativos (además de los antes mencionados) que
pueden impactar la determinación de la Importancia Relativa de Desempeño.
128
Determinar el límite para errores claramente triviales (Errores Insignificantes)
Podemos designar un monto por debajo del cual los Errores serían claramente triviales y no
necesitarían acumularse porque esperamos que la acumulación de dichos montos no tendría
claramente un efecto material sobre los Estados Financieros. “Claramente triviales” no es otra
expresión para “no material”. Los asuntos que son claramente triviales serán de un orden de
magnitud totalmente diferente (más pequeño) que la Importancia Relativa Determinada (IRD) y
serán asuntos que sean claramente sin importancia, ya sea tomado individualmente o acumulado y
ya sea juzgado por cualquier criterio de tamaño, naturaleza o circunstancias. Cuando existe alguna
Incertidumbre acerca de si una o más partidas son claramente triviales, el asunto se considera que
no es claramente trivial.
Hasta el 5 por ciento de la importancia relativa con frecuencia se considera como errores
claramente triviales. El Socio de Auditoría puede determinar, con base en los hechos y
circunstancias de la Entidad y del Compromiso de Auditoría, que es apropiado un nivel más bajo.
Los factores como la naturaleza de la Entidad, historial de Errores, y número de ubicaciones
pueden afectar el límite real de lo que consideramos claramente trivial. Si anticipamos que los
Errores No Corregidos acumulados podrían acercarse al monto que dedujimos de la importancia
relativa al determinar la Importancia Relativa de Desempeño, el Socio de Auditoría puede decidir
aplicar un porcentaje más bajo para determinar el limite real de lo que consideramos claramente
trivial.
Atentamente,
Darwin Rodríguez H.
Auditor a Cargo
Licencia No. 22266
129
5.3 Comparación de Porcentajes de Benchamark

Comparación de Porcentajes de Benchamark
Al 31 de Diciembre del 2014 (En US$ Dólares)
Total Activos
Patrimonio Total Activos Corrientes Ingresos
Análisis de Componente Crítico
Saldo Según Estado Financiero al 31-Dec-14 268,368 1,359,780 716,947 1,815,007
Importancia relativa planificada 3% 8,051 2% 27,196 3% 21,508 5% 90,750
Total de errores no corregidos anticipados 1,610 5,439 4,302 18,150
Importancia relativa de desempeño (IRD)

calculada 6,441 21,756 17,207 72,600
Importancia relativa de desempeño (IRD)

seleccionada 10,000 20,000 20,000 70,000
Límite calculado para los errores claramente

triviales 5% 403 5% 1,360 5% 1,075 5% 4,538
130
5.3.1 Preparación de la Revisión Analítica a Nivel de Cuentas Principales
A continuación se detalla las principales variaciones de los Estados Financieros de Novopan del
Ecuador S.A.:
Variación
BALANCE GENERAL 31-Dic-14 31-Dic-13 Notas
en US$
ACTIVOS
Efectivo y equivalente de efectivo 51,183 61,640 (10,457)
Cuentas por Cobrar Comerciales 452,332 460,083 (7,751) {a}
Inventario 635,963 636,287 (324)
Otros Activos Corrientes 56,505 60,360 (3,855)
Impuestos por activos corrientes 24,479 27,880 (3,401) {b}
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,220,462 1,246,250 (25,788)
Inmuebles, Planta y Equipo (neto) 139,318 140,881 (1,563) {c}
TOTAL ACTIVO 1,359,780 1,387,131 (27,351)
PASIVOS
Cuentas comerciales por pagar y
otras cuentas (258,256) (258,827) 571
Pasivos por impuestos corrientes (61,707) (61,229) (478)
Provisiones (72,809) (72,352) (457)
Obligaciones a largo plazo (450,231) (450,292) 61
Otros pasivos no corrientes (306,905) (298,505) (8,400) {d}
PASIVO TOTAL (1,149,908) (1,141,205) (8,703)
131
Variación
BALANCE GENERAL 31-Dic-14 31-Dic-13 Notas
en US$
PATRIMONIO
Capital Social (67,000) (67,000) -
Aportes Futuras Capitalizaciones (16,782) (16,782) -
Reserva de Capital (7,215) (7,215) -
Resultados Acumulados (21,142) (23,446) 2,304
Reserva Legal (7,721) (7,721) -
Utilidad del Ejercicio (148,508) (130,070) (18,438)
CAPITAL TOTAL (268,368) (252,234) (16,134)
TOTAL PASIVO Y CAPITAL (1,359,780) (1,387,131) (344,097)

Variación
ESTADO DE RESULTADOS 31-Dic-14 31-Dic-13 Notas
en US$
Ingreso Neto/ Ventas (1,815,007) (1,873,467) 58,460 {e}

Costo de Ventas/ Costo de Bienes
Vendidos 862,340 952,635 (90,295) {f}
UTILIDAD BRUTA (952,667) (920,832) (31,835)
Gastos de Administración y Ventas 780,356 760,188 20,168 {g}
UTILIDAD OPERATIVA (172,311) (160,644) (11,667)
Otros (Ingresos) o Gastos 23,802 21,264 2,538 {h}
UTILIDAD ANTES IR Y PUT (148,508) (139,380) (9,128)
Participación a trabajadores 22,276 21,756 520

Impuesto a la utilidad 36,221 36,554 (333)
UTILIDAD NETA (90,011) (81,070) (8,941)
132
5.4 Explicación de las Notas:
{a} El saldo de cartera disminuyó en razón de que en el presente año se implementaron políticas
de recuperación de cartera más efectivas.
{b} La disminución se debe a la acumulación del crédito tributario por retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta de la Empresa, mismo que se espera sea compensado.
{c} La disminución se debe a la venta de muebles y enseres, los cuales no tenían uso dentro de la
Empresa.
{d} Principalmente el saldo incrementó por el valores pendientes de identificar correspondientes a
anticipos por parte de los clientes.
{e} El decremento ocurre por la pérdida de uno de los clientes más importantes en la ciudad de
Cuenca; la razón principal fue que no se contaba con personal de ventas fijo en esta ciudad.
{f} Disminuyó a la par al igual que los ingresos, tienen una relación uniforme.
{g} Se da principalmente por el ingreso a nómina de Oswaldo Álvarez como personal
Administrativo, por lo cual ya no se recibió en todo el año 2011 facturas por concepto de
honorarios profesionales.
{h} Se da por el incremento al impuesto a la salida de divisas, según Resolución publicada en
noviembre del 2011, en particular se incrementó este valor por el pago realizado al proveedor
del Exterior Ungerer, por concepto de compra de materias primas.
133
5.4.1 Riesgos Identificados en los Saldos de Cuenta y Diferentes Cuentas Significativas en los Estados Financieros
Nombre del Saldo Tipo de Actividad de Control que

de Cuenta Riesgo Identificado Riesgo cubre el Riesgo Pruebas de Controles a realizarse Conclusión
Caja y Bancos Riesgo de que el saldo de cuenta este Riesgo La Empresa realiza Procedimientos planificados de No Probado
sobrevaluado porque las Normal conciliaciones bancarias de pruebas sustantivas que se van a
Transacciones Electrónicas de forma mensual las mismas realizar a fecha final:
Fondos, cargos bancarios cargados que son revisadas por la
por el banco en la cuenta bancaria no Contadora. - Verificar los estados de cuenta
se registran en el mayor general bancarios
debido al incremento de operaciones - Se realizará el análisis de partidas
de la Empresa. que restan de las conciliaciones
bancarias, a fin de verificar que las
mismas se encuentren incluidas o
excluidas de manera adeucada
dentro de la conciliación bancaria,
se realizará la verificación de la
antiguedad de las partidas
conciliatorias que no excedan los
13 meses en el caso de cheques
girados y no cobrados y las 48
horas en depósitos en tránsito.
- Se enviará confirmaciones
bancarias durante el proceso de la
auditoría.
134
Cuentas por No se han identificado riesgos No aplica No aplica Procedimientos planificados de No Probado
Cobrar pruebas sustantivas que se van a
Comerciales realizar a fecha final:
Se enviará solicitudes de
confirmación y obtener
conciliaciones para las respuestas
de confirmación recibidas.
Realizar análisis de la antigüedad
de la cartera
Inventarios Valuación de inventarios Riesgo No se identificado una Procedimientos planificados de No probado

Normal actividad de control para pruebas sustantivas que se van a
Existe el riesgo de que el saldo de esta clase de transacción, realizar a fecha final:
inventarios de la Empresa se debido a que no existe riesgo
presente sobrevaluado, debido a que - Probar los costos unitarios de los
no estime sus inventarios al valor inventarios de la compilación del
correcto. (Costo o Valor Neto de inventario final valuado. Para las
Realización, el menor) y que los partidas seleccionadas en la
inventarios registrados no exista en compilación del inventario final
el físico. valuado, seguir el rastro de los
precios usados para elaborar el
costo promedio de las facturas de
compras en el período más reciente
(Final)
- Probar la valuación del inventario
(Final)
135
Proveedores Registro de las Cuentas por Pagar Riesgo No se ha identificado una Procedimientos planificados de No Probado
Normal actividad de control para pruebas sustantivas que se van a
Riesgo de que el saldo presente esta clase de transacción realizar a fecha y final:
errores, debido a que no estén
registradas todas las obligaciones - Se realizará prueba de
(pasivos no registrados) desembolsos posteriores de
efectivo e identificar pasivos no
registrados
- Probar los saldos finales de
proveedores seleccionados
mediante la obtención de
confirmaciones de saldos
Ventas Reconocimiento del ingreso Riesgo La facturación de la Procedimientos planificados de No Probado

Generalmente debemos asumir que Significativo Empresa tiene un proceso pruebas sustantivas que se van a
hay un Riesgo Específico de Error de aprobación, que realizar a fecha preliminar y
material debido a Fraude relacionado comienza con la solicitud final:
con el reconocimiento de ingresos y del cliente con la debida - Se realizará una revisión analítica
considerar cuáles tipos de ingresos, autorización por parte de la de las ventas, que consiste en un
transacciones de ingresos o Errores Empresa, la emisión de la recálculo por línea de producto.-
Potenciales pueden ocasionar dicho factura y su respectiva Se realizará una prueba de corte en
riesgo.. contabilización y por último la visita final, tomando las cinco
la emisión de la guía de últimas facturas del mes de
remisión la cual es recibida diciembre y las cinco primeras del
por el cliente. mes de enero, de esta manera
verificamos el reconocimiento del
ingresos y la secuencia de las
facturas de la Empresa.
136
Costo de Ventas Ninguna No Aplica No se identificado una Procedimientos planificados de No Probado
actividad de control para pruebas sustantivas que se van a
esta clase de transacción, realizar a fecha final:
debido a que no existe - Cruce con movimientos de
riesgo inventario y análisis de adiciones
mediante la selección de adiciones
de las importaciones, a través de
una plantilla MMA, la cual arrojara
muestras que serán analizadas con
la documentación soporte
solicitada a la Empresa.
Nómina Reconocimiento del Gasto y la Riesgo La Gerencia revisa y Procedimientos planificados de No Probado
Cuenta por pagar en Nómina Significativo aprueba los reportes de pruebas sustantivas que se van a
nómina, una vez aprobados realizar a fecha preliminar y
El cálculo de la nómina se lo lleva en el Jefe Financiero procede a final:
excel y el registro contable se lo realizar el pago
realiza manualmente, por lo que correspondiente. - Se realizará el cálculo global del
existe el riesgo de que dicho asiento gasto y beneficios sociales.
al ser ingresado en el sistema de
forma manual este expuesto a
modificaciones y no se registre
correctamente por un error
intencional o no.
137
5.4.2 Riesgo
El propósito es clasificar el riesgo del compromiso, incluyendo una evaluación específica del riesgo
de error material debido a fraude, para compromisos de auditoría nuevos y recurrentes, y asistir en
la identificación y respuesta a los riesgos.
A continuación se detalla ciertos puntos que serán útiles para evaluar el riesgo del cliente a partir
de los siguientes factores:
Características e integridad de la administración
Estructura de la organización y de la administración
Naturaleza del negocio
Ambiente del negocio
Resultados financieros
Relaciones de negocios y partes relacionadas
Conocimiento y experiencia previos
Riesgos de fraude
Las respuestas a las preguntas generales y los factores de consideración se deben basar en la
indagación (la cual puede estar soportada por la observación y la inspección), procedimientos
analíticos y observaciones e inspecciones.
Características e Integridad de la Administración
Se asume que la Administración está en una posición única de perpetrar fraude a causa de la
habilidad de la Administración para manipular los registros contables y preparar Estados
Financieros fraudulentos al violar los Controles que de otro modo parecen estar operando
efectivamente. El riesgo está, sin embargo, presente en todas las entidades debido a la manera
impredecible en que dicha violación puede ocurrir, es un Riesgo de Error Material debido a fraude
y de ese modo, un Riesgo Significativo.
Registrar asientos de diarios ficticios, particularmente cercanos al final de un período contable para
manipular los resultados de operación o lograr otros objetivos
Omitir el reconocimiento avanzado o retrasado en los Estados Financieros de los eventos y

transacciones que han ocurrido durante el período de reporte.
Relaciones y transacciones inusuales con Partes Relacionadas.
138
No se identificaron situaciones que representen problemas de antecedentes, riesgo del cliente,
independencia y ética con el equipo de trabajo. Según todo el análisis previo realizado por el socio
y el gerente de la auditoría se ha considerado como Riesgo Normal.
En conclusión no tenemos razones para dudar de las características o la integridad de uno o más
miembros de la administración o de dudar de nuestra capacidad de confiar en las declaraciones de
la administración.
Estructura de la Organización y de la Administración
La Empresa mensualmente elabora los Estados Financieros mensuales, mismos que son revisados
por la gerencia financiera, al 31 de diciembre del 2014 verificamos los Estados Financieros y de los
cuales se realizó un análisis de las variaciones.
De acuerdo a conversaciones mantenidas con la Administración de la Empresa, está no participa en

actividades que puedan ser cuestionables que puedan llevar a situaciones problemáticas; la
administración está a cargo de la Empresa, para el presente año no han existido dificultades durante
su administración. Así también nos indicó que no hay razones para cuestionar las características o
la integridad de los directores y ejecutivos de la Empresa considerando que:
 No han existido cambios de abogados y bancos.

 La Empresa no posee cuentas bancarias en países que sean considerados paraísos fiscales, las
cuentas bancarias se encuentran creadas en instituciones financieras del Ecuador.
 No han existido dificultades o disputas entre los directores o ejecutivos de la empresa en lo
relacionado al control de la entidad.
 Personal no financiero no posee participación significativa en la selección de políticas
contables.
 La administración no ha dejado de contratar a profesionales de buena reputación y no acepta
altos niveles de riesgo en la operación de la Empresa.
De acuerdo a conversación mantenida con Jaime Ponce - Contador nos señaló que el estilo de la
administración está acorde con el tamaño de la entidad; además nos indicó que el monitoreo de la
información financiera es efectuado de manera constante. De manera mensual se presenta
información financiera basada en datos de los Estados Financieros a través de anexos en los cuales
se evalúan las transacciones significativas de la Empresa.
139
Se indagó sobre los procedimientos establecidos para la preparación anual del Presupuesto de la
Empresa y su control de ejecución realizada mensualmente. Se verificó que mensualmente, la
Empresa realizan un análisis de las variaciones principales del presupuesto, para ello se realiza el
análisis respectivo utilizando la información contenida en el sistema (BPC’S).
Luego de la información recopilada e indagaciones realizadas se concluye que la estructura

organizacional de la Empresa Novopan del Ecuador S.A. se presenta de forma vertical sin mayor
complejidad.
Naturaleza del Negocio
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., está constituida en el Ecuador tiene como actividad principal
la fabricación de tableros aglomerados de madera, enchapados y la industrialización y exportación,
así como la explotación y desarrollo de bosques. En el cumplimiento de estos fines podrá ejercer
toda clase de actos y contratos de la misma naturaleza; puede ejecutar todo acto o contrato civil o
mercantil autorizado por las leyes de la República del Ecuador.
Según las afirmaciones de Jaime Ponce - Contador General y en base a nuestra experiencia previa
podemos concluir que la naturaleza y ambiente del negocio de la Empresa no es compleja para su
entendimiento, la Empresa no utiliza técnicas financieras innovadoras, no opera en mercados
eventuales o con un ciclo operativo largo y no se requiere estimaciones contables complejas, por lo
tanto no hay ningún indicio para poner en duda sobre factores que tengan que ver con la naturaleza
del negocio de la Empresa.
Ambiente del Negocio
El 90% de las ventas proviene de los clientes más grandes como Industrias Ales, René Chardon y
Plastigama; el 10% de ingresos corresponde a la venta de partes y otros de piezas de tableros.
Diariamente, el personal de ventas envía un reporte de los pedidos realizados y despachados.
De las indagaciones realizadas no se identificaron influencias externas en el ambiente del negocio
que afecten las operaciones de la entidad y su viabilidad como negocio en marcha.
Resultados Financieros
La Empresa tiene como objetivo la fabricación de tableros aglomerados de madera, enchapados y

la industrialización y exportación, así como la explotación y desarrollo de bosques en el
cumplimiento de estos fines podrá ejercer toda clase de actos y contratos de la misma índole;
140
adquirir acciones y/o participaciones en empresas industriales; y en general ejecutar todo acto o
contrato civil o mercantil autorizado por las leyes de la República del Ecuador, y no se han
identificado otro tipo de actividades que se encuentren fuera del curso normal del negocio.
Para la evaluación del riesgo debemos asumir la existencia de un riesgo relacionado al

reconocimiento de ingresos. Sin embargo de acuerdo con afirmaciones de Jaime Ponce – Contador,
la Empresa no tiene presiones para presentar determinados resultados y los encargados de la
administración de la Empresa no tienen proyectos de participación en negocios importantes que
puedan resultar no rentables para la Empresa; por lo tanto se identificó que la Administración de la
Empresa no se encuentra bajo presión mayor a lo normal para reportar ciertos resultados
financieros.
Riesgo de Fraude
Riesgo de Violación de los Controles por parte de la Administración, debido a la manera

impredecible en que la violación de Controles por parte de la Administración podría ocurrir y por
lo tanto un Riesgo Significativo (Téllez, 2004).
Se realizó la indagación a la administración sobre fraude y error y no se identificó factores de

riesgo de fraude relacionados son errores que surjan de informes financieros fraudulentos y
malversación de activos de la Empresa.
141
5.4.3 Evaluación del Control Interno
Aspectos Generales de la Organización
Periodo Cubierto: Del 1 de Enero al 31de Diciembre del 2014
Aspectos generales de la organización SI NO Puntaje Observaciones
¿Existe un organigrama o gráfico de la organización actual?

X 5
Define este con claridad las líneas de:

a) Autoridad
X
b) Responsabilidad X 15
c) Dependencia X
¿Existe un manual de organización?

X 5
Es utilizado por
¿Existe un Manual de funciones de personal?
X 5 cada área de
trabajo
¿La división de funciones y responsabilidades es acorde con

X 5
el tipo de organización?
¿Existe manuales, normas o instrucciones escritas?

X 5
¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?

X 5
¿Se encuentran las funciones de contabilidad debidamente

X 5
definidas y segregadas?
¿Se utiliza corrientemente un manual de procedimientos

X Si mas cuando se
contables?
realizan las
a) Está actualizado? X 15 operaciones
b) El mismo está claro para el uso de cada departamento? X
142
Departamento de Contabilidad (Caja - Bancos)
Subsistema de Caja – Bancos SI NO Puntaje Observaciones
¿Se registró con precisión todo el dinero de caja bancos y se X 5

depositó al instante?
¿Los desembolsos de bancos se efectuaron solo para fines

operacionales, se registran correctamente? 5
X
¿Se mantiene los saldos de efectivo en un nivel adecuado

pero no excesivo? X 5
¿Se realiza los ingresos y los egresos de los pagos

relacionados con las operaciones normales? X 5
¿La recaudación del efectivo lo realiza la persona que está

encargada del efectivo o por terceras personas?
X 0
¿Existe un control adecuado sobre las entradas y salidas del

efectivo?
X 5
¿Existe autorización previa y por escrito de las salidas de

efectivo? X 5
¿Existe un monto máximo para cada pago? X 0
¿Se hace arqueos sorpresivos? X 5
¿La empresa dispone de caja fuerte para el control de la X 5

recaudación?
¿Los desembolsos de efectivo mayores a 200 USD se X 5

efectúan por transferencias y no por cheque?
143
Departamento de Contabilidad (Cuentas por Cobrar)
Subsistema de Cuentas por Cobrar SI NO Punta Observaciones

je
¿Los formatos en blanco de Facturas, Órdenes de Compras

y de Servicio se controla en el área económica por persona
ajena a la que las confecciona, y las mismas están X 0
prenumeradas y se controla en ésta las numeraciones de
las emitidas?
¿Efectúa la entrega de productos, el que confecciona la
factura y el que Contabiliza la operación, así como del que
efectúa el cobro? X 10
¿Existe separación de funciones entre el empleado del

almacén y el encargado de la elaboración del mismo? X
¿Se concilia las facturas emitidas y los cobros efectuados

X 5
según los datos contables con los de los clientes?
¿Se registra contablemente en orden numérico las facturas

y se mantiene actualizadas las cuentas de los clientes, no
5
presentando saldos envejecidos, sin gestiones de cobro?
X
¿Aparecen saldos por pagos anticipados, fuera de los

términos pactados para su liquidación, ni remanentes de
X 0
éstos por prestación de servicios y entrega de productos
parciales?
¿Las cuentas por cobrar a clientes y los pagos anticipados se

desglosan por deudores y por antigüedad y son analizadas
X 5
por el jefe de cobranzas?
Solamente cuando el
¿Se elabora expedientes de cobro por clientes, contentivos
X 5 cliente lo solicita
de cada factura y cheque o documento de pago recibido o de
su referencia?
144
Departamento de Contabilidad (Cuentas por Pagar)
Subsistema de Cuentas por Pagar SI NO Puntaje Observaciones
¿Se encuentran separadas las funciones de recepción en el

5
almacén, de autorización del pago y de la firma del
X
cheque para su liquidación?
¿Se concilian los importes recibidos y pendientes de pago

según Controles contables con los de los suministradores? X 0
¿Se elaboran expedientes de pago por proveedores

consecutivos de cada factura, su correspondiente informe 5
de recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia al X
documento de pago?
¿Se cancela las facturas con el sello de "cancelado", al

X 5
liquidarse?
¿Se mantiene al día las Cuentas por Pagar a

Suministradores, Cuentas por Pagar Diversas, Cobros
X 5
Anticipados y no presentan Saldos envejecidos?
¿Se realiza expedientes y registra correctamente las

5
cancelaciones de cuentas por pagar y éstas proceden de
X
acuerdo con la legislación vigente?
¿Las Cuentas por Pagar a Proveedores, las Diversas y los

5
Cobros Anticipados se desglosan por edades y se analiza
X
por el consejo de junta de accionistas?
145
Departamento de Adquisiciones (Costos y Gastos)
Subsistema de Costos y Gastos SI NO Puntaje Observaciones
¿La entidad aplica un sistema que le permite conocer los

X 5
costos reales de su servicio?
¿Las fichas de costo por servicio están actualizadas?

X 5
No se confeccionan
¿Se determina las desviaciones de gastos desglosados por
X 0 fichas se lleva
conceptos, al compararse los gastos reales con los de las
mediante tarjetas
fichas de costo confeccionadas?
Kardex
¿Se realiza análisis periódicos y sistemáticos de las

informaciones de costo y de las causas de las desviaciones
X 0
determinadas y se analiza éstas por la junta de accionistas?
¿Se elabora presupuestos de gastos por áreas de

responsabilidad y se comparan éstos con los gastos reales
incurridos en las Mismas, analizándose por la junta de X 5
accionistas las causas de las desviaciones detectadas?
¿Los gastos se registran al incurrirse y se analizan por los

elementos (conceptos) establecidos por la entidad? X 5
¿La entidad no presenta gastos por faltantes y pérdidas,

X 0
multas, ni ingresos por sobrantes por importes
significativos?
Las cantidades son

¿La entidad no presenta gastos e ingresos de años
X 0 mínimas
anteriores por cantidades significativas?
146
Operaciones de Ventas
Operaciones del Circuito de Ventas SI NO Puntaje Observaciones
Existe un manual de funciones y procedimientos.
a) Está escrito X
b) Es claro y preciso X 15
c) Está actualizado X
¿Se encuentran claramente definidas las líneas de

Autoridad y de responsabilidad? X 5
Están definidas las funciones de:

a) Vendedores X 5
b) Servicios y atención al cliente X
Se encuentran claramente separadas las funciones de:
c) Ventas
d) Expedición X
e) Créditos X 20
f) Facturación X
X
Hay políticas referidas a:
g) Condiciones generales de venta X

h) Otorgamientos de créditos X 15
i) Determinación de precios X
¿El sistema de operación de ventas es apropiado o

X 5
adecuado?
¿Las notas de pedido son prenumeradas? X 5
Existen presupuestos de ventas

j) Se compara la realidad con el presupuesto X 10
k) Se estudian las variaciones X
X 5 El personal es
¿Hay una adecuada atención al cliente?
capacitado
Con respecto a la concesión de créditos a clientes: ¿Se X 5
estudian los antecedentes de éstos?
147
Inventarios
Pregunta SI No Puntaje Observaciones
¿Existe un sistema de control para las entradas y salidas de

inventarios? X 5
¿Existe algún método de valuación de inventarios? X 5
¿La entidad tiene designada alguna persona responsable de las

órdenes de compra de inventarios? X 5
¿Se cuenta con alguna medida de seguridad para los registros de

inventarios? X 5
¿Son consistentes y uniformes durante todo el período contable

el sistema de registro contable del método de valuación de
inventarios? X 5
¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los
registros tanto de los ingresos como los ya existentes en bodega? X 5
¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté

bien resguardada físicamente para su seguridad? X 5
¿Existe alguna persona encargada de bodega? X 5
¿Los registros contables de inventario los lleva una persona

ajena al encargado de bodega? X 5
¿Realiza inventarios físicos periódicamente de las existencias, la

persona designada para llevar los registros contables? X 5
¿Se comprueba en la recepción de la mercadería que la misma X 5

sea entregada en su totalidad?
Total 335/390
Riesgo de control: 14.10%
148
5.4.4 Respuesta al Riesgo de la Auditoría
Plan de Auditoría
Cliente: NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.

Estados Financieros al: 31 de Diciembre del 2014
Preparado por: Darwin Rodríguez H.
Revisado por: Edison Rodríguez
1.- Requerimientos de la Auditoría

Informe corto o estándar (Dictamen y Estados Financieros auditados)
2.- Fecha de Intervención

 Inicio del trabajo de campo; 16 de mayo del 2015
 Finalización del trabajo de campo; 25 de junio del 2015
 Discusión del borrador del informe con funcionarios; 28 de junio del 2015
 Emisión del informe final de auditoría; 30 de junio del 2015
3.- Personal Asignado

Socio de la firma Edison Rodríguez H.
Auditor Senior Darwin Rodríguez H.
Auditor Junior Ximena Huera S.
4.- Días Presupuestados

45 días a partir de la fecha de firma del contrato.
5.- Recursos Financieros y Materiales

Se requiere programas de trabajo y cuestionarios de control interno de tipo estándar, formularios y
más papelería de utilización corriente en este tipo de trabajo.
6.- Enfoque de la Auditoría

6.1.- Objetivo General
Emitir un informe de auditoría que incluya la opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros y respecto a si estos fueron preparados de acuerdo a los NIC y sobre una base
uniforme.
149
6.2.- Alcance
El alcance previsto para este examen corresponde al período comprendido entre el 1ro de enero al
31 de diciembre del 2014.
La naturaleza, extensión y oportunidad de la aplicación de las pruebas de auditoría están previstas
en los programas de trabajo para cada una de las cuentas o rubros de los Estados Financieros.
6.3.- Control Interno

En nuestra evaluación preliminar de control interno obtuvimos resultados satisfactorios los que nos
permiten depositar nuestra confianza en el sistema existente en la Empresa.
Durante el trabajo de campo, se revisará y evaluará el control interno de cada una de las cuentas o
rubros de los Estados Financieros, mediante la aplicación de los cuestionarios respectivos.
En esta evaluación evidenciamos la falta de políticas para la toma física de inventarios lo cual
genera que dediquemos más pruebas y tiempo a este rubro para determinar que no existen
irregularidades ni faltantes significativas.
6.4. Importancia relativa planificada y precisión monetaria

Debemos determinar el monto de error que juzgamos material en los Estados Financieros sobre los
cuales informamos al cual llamaremos Importancia Relativa Planificada para el trabajo de
Auditoría. La determinación de la Importancia Relativa Planificada es un tema complejo que
requiere juicio profesional que se debe hacer en el contexto de nuestro conocimiento de la entidad,
nuestra evaluación del riesgo del compromiso y los requerimientos de información para los Estados
Financieros.
6.5. Aspectos que pueden afectar nuestra opinión.

La Empresa no cuenta con un procedimiento específico para la determinación del costo de ventas,
por lo cual debemos enfocar mayores procedimientos en esta cuenta.
6.6.- Puntos básicos de interés

Debe considerarse como áreas críticas todas las resultantes del cuerpo del dictamen, ajustes, notas y
comentarios contenidos en el informe del año anterior.
Adicionalmente, consideramos que el trabajo de auditoría principalmente se debe centrar en los
rubros más importantes que en conjunto representan el 20,71% del total de activos: inventarios
12,79%, propiedad, planta y equipo 7,92% y del estado de resultados el costo de ventas con un
51,75% en relación con los costos y gastos en el estado de resultado.
Respecto a los inventarios es necesario se analice su composición, ya que pueden incluirse bienes
en mal estado o de poco movimiento.
150
Planificación por tipo de cuenta contable:
PRUEBA AUDITOR FECHA
a) Caja – Bancos
- Arqueos en fondos en efectivo DRH
- Confirmación bancaria y conciliación XHS Diciembre 2014
de la cuenta corriente
b) Documentos y cuentas por cobrar:
- Circularización de saldos de deudores DRH
- Arqueo de documentos por cobrar XMS Diciembre 2014
c) Inventarios: DRH
- Pruebas selectivas de existencia física XMS Diciembre 2014
d) Activos Fijos: DRH
- Pruebas selectivas de existencia física XHS Diciembre 2014
e) Cuentas por Pagar: DRH
- Circularización de saldos con XHS Diciembre 2014
acreedores
f) Pasivos de largo plazo: DRH
- Circularización de saldos con XHS Diciembre 2014
acreedores
g) Otras tareas:
- Solicitud de carta de presentación a los DRH
clientes XHS Diciembre 2014
- Solicitud de carta a los abogados
7.- Colaboración del Cliente

7.1.- Participación de contabilidad bajo nuestra supervisión en las siguientes tareas:
 Colaboración en arqueos de fondo en efectivo
 Recuento físico de inventarios
 Seguimientos de las circularizaciones
7.2.- Preparación de información:

 La colaboración de la Empresa será coordinada a través del gerente financiero quien
recibió nuestros requerimientos con la indicación de las fechas deseadas.
8.- Participación de otros profesionales

Durante el desarrollo de nuestro tipo, colaborará:
 Un Ingeniero industrial
151
9.- Otros aspectos
9.1.- El archivo permanente fue actualizado en nuestra visita preliminar y éste contiene toda la
información básica útil para la presente auditoria y para futuros trabajos.
9.2.- El presente plan de auditoría fue preparado en base a los resultados obtenidos en anteriores
auditorias, en el conocimiento de las operaciones del cliente, de los resultados de la evaluación
preliminar de control interno y de las conversaciones mantenidas con los principales funcionarios
de la Empresa.
5.4.5 Procedimientos sustantivos y papeles de trabajo
CLIENTES: NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.

PERIODO 2014
ARCHIVO DE ANALISIS
DESCRIPCION REFERENCIA
ACTIVO
CAJA – BANCOS A
CUENTAS POR COBRAR B
INVENTARIOS C
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR – PROVEEDORES D
INGRESOS
VENTAS E
COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES

COSTOS Y GASTOS F
152
CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Auditoria al 31 de diciembre del 2014
Descripción Realizado por: Ref.
OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos están siendo manejados
de la mejor forma posible.
2. Establecer que los fondos estén debidamente
registrados y custodiados.
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
Registro de los ingresos de caja:

XMS PT A1-1
1. Sumar las columnas del registro de ingresos al
mayor general.
2. Verificar los pases del registro de ingresos de caja al XMS PT A1-1
mayor general.
3. Comparar el total de créditos bancarios según el XHS PT A1-1
estado de cuenta, con el total de ingresos de caja.
Registro de egresos de caja:

XHS PT A1-1
1. Sumar el registro de los egresos de caja vertical y
horizontalmente.
2. Verificar los pases del registro de egresos de caja, al HXS PT A1-1
mayor general.
3. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a
cuentas de pasivo amparados por un registro de
comprobantes (o diario de compras). XMS PT A1-1
4. Obtener confirmación de los fondos que no haya
sido posible contar, directamente de los custodios. XHS PT A1-1
La confirmación debe mostrar la composición de los
fondos.
153
Descripción Realizado por: Ref.
Cuentas bancarias:
1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha del

balance general, averiguar que el cliente prepare las
XHS PT A1-1
conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que
éstas concuerden con el mayor general.
2. A la fecha del balance general solicitar confirmación

de todos los bancos con los cuales la Empresa realizó XHS PT A1-1
transacciones durante el periodo bajo examen.
3. Solicitar a los bancos nos envíen directamente una

copia del estado de cuenta bancario y de los cheques
XHS PT A1-1
pagados a la fecha de corte aproximadamente dos
semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo
sujeto a revisión.
4. Solicite de los bancos que nos confirmen los XHS PT A1-1

depósitos realizados los primeros diez días
posteriores a la fecha del balance general.
5. Directamente de los registros del cliente, tabular las

trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco XHS PT A1-1
días anteriores y los diez días posteriores a la fecha
del cierre.
XHS PT A1-1
6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres
meses del año en forma selectiva.
154
Detalle de Efectivo
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares) A1

Saldo al
Código Descripción 31-Dec-14 Ref.
11010102 Caja General 630 (1)

Total Caja 630
1112110 Produbanco Cta. Cte. 10,244 (2)

1112111 Banco del Pichincha 11,546 (2)
1112112 Banco de Guayaquil 20,101 (2)
1112113 Produbanco Fdo. Supremo 467 (2)
1112115 Produbanco Fdo. Disponible 8,195 (2)
Total Bancos Locales 50,553
Total Caja-Bancos 51,183
Caja (1) 630

Bancos (2) 50,553 A1-1
51,183
Conclusión:
Luego de haber aplicado procedimientos de auditoría en el
análisis de la cuenta, se llegó a la conclusión de que la
misma se encuentra presentada razonablemente.
155
Resumen de Conciliaciones Bancarias A1-1
Al 31 de diciembre del 2014 (En US$ dólares) 
Procedimiento:
1. Solicitar las conciliaciones bancarias y estados de cuenta al 31 de diciembre de 2014 a Maritza Aguilar - Asistente Contador Financiero,
2. Elaborar y enviar las confirmaciones bancarias a todas las instituciones financieras.
3. Recibir y conciliar de forma directa por parte de las instituciones financieras las confirmaciones enviadas.
4. Preparar un resumen de las conciliaciones bancarias considerando: el saldo del estado de cuenta, cheques en circulación, notas de débitos y crédito,
y conciliar con el saldo final Según. Estados Financieros.
5. Indagar con la administración en caso de existir diferencias y concluir.
Conclusión:
Una vez efectuados los procedimientos arriba mencionados podemos concluir que los saldos presentados por la Empresa en sus cuentas Bancos se
presentan razonablemente al 31 de diciembre de 2014.
Resumen de Conciliaciones Bancarias al 31.Dec.14
156
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. A1-1.1
Análisis de Partidas Conciliatorias 1/2
Al 31 de diciembre del 2014 (En US$ dólares) 
157
158
CONFIRMACIONES DE BANCOS
Quito, 12 de Junio del 2015
Señor
Ponce Sebastián
BANCO DEL PICHINCHA
Quito
De mi consideración:
Para efecto de la auditoria de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2014, agradeceré

a usted confirmar directamente a nuestros auditores externos:
Señores
Telefax - 2540-718
Email: rodriguez&asociados@yahoo.com
Quito - Ecuador
La siguiente información al 31 de diciembre del 2014:
1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés de la
siguiente cuenta:
Cuenta No. 3086734804
2. Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su favor
o por disposiciones legales.
3. Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias y detallarlas con la información
indicada anteriormente.
4. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés, descripción
de la obligación, gravámenes, endosantes y garantías otorgadas a su favor para estas
obligaciones.
5. Detalle de obligaciones, contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como
fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.
6. Detalle de documentos en cobranza que incluya monto, descripción y fecha de vencimiento.
159
7. Detalle de otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito y garantías relativas,
contratos de cambios, etc.
8. Detalle de valores en custodia que incluya descripción, cantidad y valor nominal.
9. Detalle de depósitos efectuados del 29 de diciembre del 2013 al 6 de enero del 2014.
10. Detalle de firmantes autorizados.
11. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento
12. Otros, tales como derivados financieros.
Atentamente
____________________________
Ignacio Bustamante S.
Gerente General
160
Banco Pichincha C.A.
Quito, 15 de junio 2015
Señores
Quito – Ecuador
Información solicitada por NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
Estimado cliente:
De acuerdo a su requerimiento bajo la solicitud 505608 adjuntamos el detalle de las personas

autorizadas a firmar sobre la cuenta 789300-2 a nombre de NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., que
mantiene su prestigiosa empresa en Banco Pichincha, a la presente fecha:
 Ignacio Bustamante S.
 Jaime Ponce
 Pedro Álvarez
A continuación se detalla la información requerida con relación a los saldos que mantenía
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., al cierre del 31 de Diciembre de 2014:
Cuenta corriente No. 789300-2

Al 31 de diciembre del 2014: US$8,265
A la fecha mencionada no mantiene obligaciones monetarias ni inversiones en nuestra institución.
Atentamente,
Sebastián Ponce
Ejecutivo de Cuenta
161
CUENTAS POR COBRAR
Realizado por: Ref.
OBJETIVOS:
1. Que las cuentas por cobrar representen todos los
importes adeudados a la Empresa a la fecha del
balance y han sido adecuadamente registradas.
2. Determinar si la reserva para cuentas dudosas es la
adecuada.
3. Que las cuentas por cobrar estén adecuadamente
descritas y clasificadas.
1. Obtener los auxiliares de clientes y otras cuentas XHS PT B1

por cobrar pendientes de vencimiento.
2. Verificar su exactitud aritmética. XHS PT B1
3. Identificar las cuentas por cobrar a más de un mes XHS PT B1

de antigüedad e investigar el porqué de su
morosidad.
4. Proponer ajustes que puedan resultar de la revisión. XHS PT B2
162
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. B1
Análisis de Cuentas por Cobrar 
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
Saldo al
Código Cuenta 31-Dec-14
1.1.05.01.01 Clientes Sierra 231,742 (1)
1.1.05.01.02 Clientes Costa 220,567 (1)
1.1.05.01.03 Clientes Austro 4,179 (1)
1.1.05.01.04 Clientes Oriente 260 (1)
1.1.05.01.05 Clientes Exportación 1,134 (1)
Total Cuentas por Cobrar - Clientes 457,882
2110504 Provisión Incobrables (5,550) (2)
Provisión Incobrables (5,550)
Total Cuentas por Cobrar 452,332
Cartera (1) 457,882 B1-1
Provisión cuentas incobrables (2) (5,550)
Total General 452,332
163
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. B1-1
Detalle de Cuentas por Cobrar 1/1
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares) 
Procedimiento: En función de las bases de cartera, tanto de clientes locales y del exterior, se realizó
el resumen de clientes con corte al 31 de diciembre del 2014 con la finalidad de determinar los
principales clientes de la Empresa y proceder a enviar confirmaciones a los clientes.
Conclusión: Luego de aplicar los procedimientos de auditoría descritos anteriormente, podemos
concluir que la Empresa presenta razonablemente sus saldos.
Saldo al
Tipo Código Cliente 31-Dec-14 % Ref
Exterior 24217 REHAU POLYMER SAC 34 0%

Exterior 11118 CHIRIBOGA MARIA FERNANDA 1,100 0%
Local 24128 DANTZLER INC. 76,457 17%
Local 24133 DANTZLER TRADE 7,908 2%
Local 24329 MODUART S.A. 97,452 21% [a]
Local 29325 IMECA LUMBER & HARDWARE 63,117 14%
Local 11015 ALVAREZ VILLOTA PEDRO JOSE RAMON 1,807 0%
Local 11102 ALVAREZ BARBA S.A 25,816 6%
Local 912367 BAQUERIZO STAGG OTTON MANUEL (227) 0%
Local 912374 ASOCIACION SAN GABRIEL 2,139 0%
Local 912376 DUCHI AYORA MANUEL ELIZANDRO 2,749 1%
Local 912389 YCAZA MOREIRA MARIA FERNANDA 887 0%
Local 912394 ARTEOFI S.A. 46,798 10%
Local 912395 BARRETO PERALTA ELIS ATENOGENES 33,772 7%
Local 672435 BRITO ZUNIGA FAUSTO CORNELIO 98,071 21% [a]
Total Cartera 457,882 100%
Nota:
[a].- Como procedimiento de auditoría se seleccionó a criterio profesional considerando el monto
de ventas por cliente y el tipo de cliente para enviar confirmaciones por el saldo pendiente de
cobro. (Ver Confirmaciones Adjuntas)
164
CONFIRMACIONES DE CUENTAS POR COBRAR
Quito, 09 de junio del 2015
Señores
MODUART S.A.
Presente.-
Para efecto de la auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre del 2014,

agradeceré a usted confirmar directamente a nuestros auditores externos Rodriguez & Asociados
S.A. al email: rodriguez&asociados@yahoo.com el valor registrado por cuentas pendientes de
pago. Esta solicitud no es un requerimiento de pago, su respuesta debe ser enviada hasta el 15 de
junio del 2015.
Con un cordial saludo,
Atentamente
____________________________
Ignacio Bustamante Serrano
Gerente General
165
Señores
Quito
Respecto al saldo registrado en los libros contables de MODUART S.A. al 31 de diciembre del
2014 por concepto de cuentas pendientes de pago por $97,452 manifiesto;
__x___ Mi conformidad _____ inconformidad
Atentamente
________________________________
Andrés Garzón
MODUART S.A.
Gerente General
166
Señores
BRITO ZUNIGA FAUSTO CORNELIO
Presente.-
Para efecto de la auditoría de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre del 2014,

agradeceré a usted confirmar directamente a nuestros auditores externos Rodriguez & Asociados
S.A. al email: rodriguez&asociados@yahoo.com el valor registrado por cuentas pendientes de
pago. Esta solicitud no es un requerimiento de pago, su respuesta debe ser enviada hasta el 15 de
junio del 2015.
Atentamente
____________________________
Gerente General
167
Señores
Quito
Respecto al saldo registrado en los libros contables de BRITO ZUNIGA FAUSTO CORNELIO al
31 de Diciembre del 2014 por concepto de cuentas pendientes de pago por $98,071 manifiesto;
Atentamente
________________________________
Brito Zúñiga Fausto Cornelio
Gerente General
168
INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS Realizado por: Ref.
OBJETIVOS:
1. Determinar que todas las existencias descritas en el
listado final de inventario estén físicamente.
2. Determinar que todas las compras de mercadería se
hayan registrado correctamente.
3. Determinar que la totalidad de mercadería sea
propiedad de la empresa.
4. Que el método de valuación de los inventarios sea el
correcto.
5. Que la mercadería esté bien resguardada.
6. Que no se encuentre producto obsoleto.
1. Revisar corrección aritmética de listados finales y

cotejar al mayor.
2. Revisar la valuación de inventarios.
3. Corte de inventario. XHS PT C1-1
4. Comparar existencias de inventario físico con

existencias finales contables. XHS PT C1-1
5. Inventarios físicos.
XHS PT C1-1
XHS PT C1-2
XHS PT C1-1.1
169
Detalle de Inventarios C1
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares) 
Saldo al
Código Cuenta
31-Dec-14
1.1.08.01.01 Materias Primas 462,021 (1)
1.1.08.03.01 Productos Terminados 130,871 (1)
1.1.08.04.01 Embalaje de tableros 1,347 (1)
1.1.08.06.01 Inventarios para distribuir 25,384 (1)
1.1.8.05 Importaciones en tránsito 16,340 (2)
Total Inventarios 635,963
Inventarios (1) 619,623 C1-1
Importaciones en tránsito (2) 16,340
Total 635,963
Conclusión:
Luego de haber aplicado procedimientos de auditoría en el análisis de la cuenta, se
llegó a la conclusión de que la misma se encuentra presentada razonablemente en
base a normas y principios contables.
170
Memo C1.1.1
1/2
Día: 03 de junio de 2014
Para: Papeles de Trabajo de Novopan del Ecuador S.A. / Darwin Rodríguez H. - Auditor Senior
De: Ximena Huera S. - Auditor Junior
Tema: Inventario físico NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
Como parte de nuestros procedimientos de auditoría a los Estados Financieros de “NOVOPAN

DEL ECUADOR S.A.”, por el año que terminó el 31 de diciembre del 2014, asistí a la toma física
de inventarios en Quito, Provincia de Pichincha, Sector Pifo - Itulcachi; realizada el día 31 de
diciembre del 2014. En la que se realizó la verificación de materias primas, productos en proceso y
productos terminados de la Empresa los cuales se componen de trozos de maderos, aserrin, goma,
platico para embalaje, tebleros MDF.
Preliminarmente se realizó un recorrido por las instalaciones, para verificar la correcta disposición
física de los inventarios y las seguridades. Como resultado de esta observación no se identificó la
existencia de inventario obsoleto y se visualizó una distribución apropiada de los inventarios.
La observación física inició a las 9h00 y finalizó a las 13h00 en presencia del Ing. Pablo Masías -
Jefe de Producción.
Juan Pablo Fiallos - Asistente de Costos es responsable del procedimiento que se llevó a cabo en
las instalaciones de la planta de producción para realizar la toma física de inventario.
Previo al conteo, se realizó el respectivo corte documentario, verificando los últimos documentos
tanto de ingreso como de salida de inventarios, así como también se observó que los siguientes
documentos estén por realizar y en blanco.
171
2/2
Se realizó el conteo de los ítems seleccionados y de los ítems de inventarios de piso según las
indicaciones. Se cotejó el conteo frente a los registros del cliente. No se encontró diferencias
significativas. Ver C1-2.1 Análisis Toma Física de Inventario
En el almacén se mantiene un control del inventario mediante una aplicación del Sistema BPC’S
con la cual no se produjeron diferencias.
Es todo lo que puedo informar respecto a mi asistencia a la toma física de inventarios, no han
existido otras novedades que deban ser reportadas. Sin más por el momento, suscribo con un
cordial saludo.
Atentamente,
_______________
Ximena Huera S
Junior Auditoría
172
Selección de Inventario
Criterios de Selección C2-1

1/2
Riesgo (No Significativo) y Confiar
Alcance de las Pruebas en los Controles Alcance Normal
de las Pruebas a
Riesgo Significativo(!) y Confiar en

Tamaño de la población – Riesgo (No Significativo) y Confiar Riesgo (No Significativo) y Confiar
los Controles o Riesgo (No Riesgo Significativo(!) y No Confiar
Inventarios Múltiplos de la Precisión en los Controles Alcance Bajo de en los Controles Alcance Normal
Significativo) y No Confiar en los en los Controles
Monetaria (PM) las Pruebas de las Pruebas
Cuenta de los Estados Financieros Controles
Población 619,623 1 1 1 2 3
PM 29,291 2 1 2 3 6
3 1 3 5 9
Multiplo PM (A) 21 4 1 3 6 12
Multiplo PM (Seleccionado) (B) 25 5 1 4 8 15
Multiplo siguiente al seleccionado ( C) 30 6 2 5 9 18
(A) - (B) (4) 7 2 5 11 21
(C) - (B) 5 8 2 6 12 24
Porcentaje A - B de C-B -77% 9 2 7 14 27
Muestra múltiplo seleccionado (D) 18 10 2 7 15 30
Muestra múltiplo siguiente (E) 21 15 3 11 23 45
(E) - (D) 3 20 4 14 30 60
25 5 18 38 75
Tamaño Muestra 16 30 6 21 45 75(*)
40 8 28 60 75(*)
J efectiva (Población/Tamaño Muestra) 38,726 50 10 35 75 75(*)
100 20 70 75(*) 75(*)
200 (o mayor) 40(*) 75(*) 75(*) 75(*)
(!) Para las Poblaciones que contienen un Riesgo Significativo, se requiere que realicemos Procedimientos Sustantivos que específicamente sirvan como respuesta a ese riesgo (2820.13).
Estos Procedimientos Sustantivos que específicamente sirven como respuesta con frecuencia involucran la Selección No Representativa.
(*) Los números en rojo indican las situaciones que son impactadas por la existencia de un tamaño de muestra máximo
- Los tamaños de muestra representan tamaños de muestras mínimos. La Administración del Compromiso puede determinar que, en algunas circunstancias, es apropiado incrementar los
tamaños de muestra por encima de los de esta tabla
- Para las Poblaciones que están entre los niveles listados de la Importancia Relativa de Desempeño, podemos interpolarlas para obtener el tamaño de muestra apropiado
Procedimiento: se realizó a la selección de los ítems de inventario para su respectivo

conteo físico y valoración; en base a los parámetros por su población y su tipo de riesgo y
controles.
173
Detalle de Inventarios Seleccionados
Hoja de Trabajo Muestreo MMA 2/2
# de Selecciones: 16 
Número de
Partida # Código Descripción Monto Selecciones
1 JA708153FNE FIBRAKOR FANT. NEGRO D/ -A- 322 1

2 JB708151MCD FIBRAKOR MAD.CEDRO D/D B- 15 4,961 1
3 JB708181FAZ FIBRAKOR FANT. AZ D/D -B- 18 5,912 1
4 JB708183MHA FIBRAKOR MAD.HAYA D/ -B- 18 611 1
5 KA708153MHA MDPKOR MAD. HAYA D/ -A- 15 29,219 1
6 KA708254FB/ MDPKOR FAN. BALANCE B/ -A- 25 8,102 1
7 KB708181FMR MDPKOR FAN. MARFIL D/D -B- 18 20,825 1
8 KB708181LNE MDPKOR LISO NEGRO D/D -B- 18 325 1
9 MAC60818 MDF "A" 6X8X18 LIVIANO AC 3,840 1
10 MBL70818 MDF "B" 7X8X18 LIVIANO 47,735 1
11 NAIK70836 MDP PLY "A" 7x08x36 LIJADO 3,290 1
12 NRIL80812 NOVOPLY "R" 8x08x12 IT 3,723 1
13 NRIL80815 NOVOPLY "R" 8x08x15 IT 260 1
14 TDB708191NN TROPIPANEL -D/D- 19MM NUEVO NOGAL 8,191 1
15 VA708181FLI TROP.KOR FAN. LINO D/D A 18 175 1
16 ZB708154FB/ FIBRA.RAN.BALAN 'B' 15 B/ 5,021 1
Total Partidas Seleccionadas 142,512 23%

No Seleccionado 477,111 77%
Total Inventario 619,623 CI
174
Análisis de Toma Física de Inventario C1-2.1
Saldo
Cantidad Cantidad Costo Diferencia en
Bodega Código Descripción Listado Diferencia Conteo Unitario Costo libros
Materia Prima JA708153FNE FIBRAKOR FANT. NEGRO D/ -A- 24 1 25 13.18 13 322

Materia Prima JB708151MCD FIBRAKOR MAD.CEDRO D/D B- 15 10 - 10 501.71 - 4,961
Materia Prima JB708181FAZ FIBRAKOR FANT. AZ D/D -B- 18 637 (1) 636 9.28 (9) 5,912
Materia Prima JB708183MHA FIBRAKOR MAD.HAYA D/ -B- 18 176 - 176 3.47 - 611
Materia Prima KA708153MHA MDPKOR MAD. HAYA D/ -A- 15 1,382 1 1,393 21.14 233 29,219
Materia Prima KA708254FB/ MDPKOR FAN. BALANCE B/ -A- 25 899 - 899 9.02 - 8,102
Materia Prima KB708181FMR MDPKOR FAN. MARFIL D/D -B- 18 2,588 - 2,588 5.80 - 20,825
Materia Prima KB708181LNE MDPKOR LISO NEGRO D/D -B- 18 4 1 5 76.38 76 325
Materia Prima MAC60818 MDF "A" 6X8X18 LIVIANO AC 1,049 - 1,049 3.66 - 3,840
Materia Prima MBL70818 MDF "B" 7X8X18 LIVIANO 11,148 (1) 11,147 4.28 (4) 47,735
Materia Prima NAIK70836 MDP PLY "A" 7x08x36 LIJADO 357 - 357 9.21 - 3,290
Materia Prima NRIL80812 NOVOPLY "R" 8x08x12 IT 172 (1) 171 21.66 (22) 3,723
Producto Terminado NRIL80815 NOVOPLY "R" 8x08x15 IT 23 (1) 22 11.35 (11) 260
Producto Terminado TDB708191NN TROPIPANEL -D/D- 19MM NUEVO NOGAL 2,956 1 2,957 2.77 3 8,191
Producto Terminado VA708181FLI TROP.KOR FAN. LINO D/D A 18 6 - 6 29.21 - 175
Distribución ZB708154FB/ FIBRA.RAN.BALAN 'B' 15 B/ 4,281 (3) 4,278 1.17 (4) 5,021
Total Inventario Analizado 25,712 7 25,719 275 a) 142,512
a) Las diferencias serán ajustadas el primer día laborable del siguiente período (2015).
175
Valuación del Inventario C1-3
Costo PVP sin IVA Costo Auditoría

Código Descripción Kardex 31-Dec-14 Comercialización VNR Exceso VNR
JA708153FNE FIBRAKOR FANT. NEGRO D/ -A- 11 776 23 15 3

JB708151MCD FIBRAKOR MAD.CEDRO D/D B- 15 3 39 1 4 1
JB708181FAZ FIBRAKOR FANT. AZ D/D -B- 18 23 160 5 37 8
JB708183MHA FIBRAKOR MAD.HAYA D/ -B- 18 1 169 5 2 0 b)
a) El valor neto de ralización de presenta razonablemente ya que sus precios de venta adicionales incluidos en el precio de venta no son
mayores al coto.
Análisis de Comercialización
Sueldos vendedor 27,432

Comisiones 25,362
Total Costo Comercialización 52,794
Ventas ,770,646
% Costo de comercialización 3%
Procedimiento: De los ítems seleccionados en la toma física se precedió a validar el VNR de productos terminados para los cual se solicitó el precio de
venta al 31 de diciembre del 2014; se incluyó los gastos de comercialización y determinó el costo para posterior obtener diferencias.
Conclusión: El valor neto de realización, una vez realizados los procedimientos antes mencionados se concluye que se presenta razonablemente.
176
CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS:
1.-Determinar que todas las obligaciones incurrido a la
fecha del balance auditado, estén adecuadamente
registrado por su importe correcto, así como también
que los saldos que muestran las cuentas y documentos
por pagar, correspondan efectivamente a obligaciones
pendientes de la organización.
2.-Determinar que todas las provisiones se hayan
registrado correctamente.
XHS PT D1-1
1. Obtener el auxiliar/listado de las cuentas por pagar, y
probar la conciliación con el mayor general.
XHS PT D1-1
2. Conciliar los saldos finales con los estados o facturas
de compras recibidas por la entidad de los
proveedores seleccionados.
3. Preparar, o hacer que la entidad prepare, solicitudes XHS PT D1-1
de confirmaciones para los saldos seleccionados de
las cuentas por pagar.
XHS PT D1-1
4. Determinar la antigüedad de la cuentas por pagar.
XHS PT D1-1.1
5. Realizar prueba de pagos posteriores
6. Calcular a valor presente las cuentas por pagar XHS PT D1-2
177
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. D1
Detalle de Cuentas por Pagar 
Al 31 de diciembre del 2014 (En US$ dólares)
Saldo al
Código Descripción 31-Dec-14
2.1.01.01 Proveedores Locales (20,481) (1)
2.1.02 Proveedores del Exterior (121,960) (1)
2.1.04.19 Proveedores de Gastos (115,815) (1)
Total cuentas por pagar proveedores (258,256)
Selección de proveedores (1) (258,256) D1-1 D1-2
Conclusión: Luego de haber aplicado procedimientos de auditoría en el

análisis de la cuenta, se llegó a la conclusión de que la misma se encuentra
presentada razonablemente de acuerdo a normas y principios contables.
178
Selección de Cuentas por Pagar
179
Detalle de Partidas Seleccionadas
180
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. D1-1.2
Pagos Posteriores 
Fuente: La documentación soporte de las paridas de proveedores seleccionados fue proporcionada por Jaime Ponce – Contador General.
Procedimiento: Se revisó la documentación física, soporte de los registros contables para verificar si existió la provisión y registro de la cuenta por pagar.
Conclusión: En base a los procedimientos de auditoria realizados, se concluye que la cuenta por pagar se presenta razonablemente.
181
CONFIRMACIONES DE CUENTAS POR PAGAR
Señores
Berje
Dpto. Contabilidad
Presente.-
Para efecto de la auditoria de nuestros Estados Financieros, al 31 de diciembre del 2014,
agradeceré a usted confirmar directamente a nuestros auditores externos:
Señores
Telefax – 2540-718
Email: rodriguez&asociados@yahoo.com
Quito – Ecuador
La siguiente información al 31 de diciembre del 2014:
 Detalle de facturas por pagar
Atentamente
______________________
Ignacio Bustamante S.
Gerente General
182
Señores
Quito
Respecto al saldo registrado al nuestros libros contables al 31 de Diciembre del 2014 por
concepto de cuentas pendientes de pago de ustedes a nosotros por US$69,136 manifiesto;
Por:____________________________________________________________________________
______________________________________
Atentamente
_________________
Alejandro Torres
Berje S.A.
Jefe de Cobranzas
183
VENTAS
OBJETIVOS:
1.- Determinar que las políticas y métodos para el
reconocimiento de ingresos sean apropiados y
consistentemente aplicados.
2.-Probar el reconocimiento de ingresos (integridad,
validez y registro).
.
1. Realizar procedimientos analíticos sustantivos sobre XHS PT D1-1

transacciones de ventas para el período actual.
2. Indagar sobre las ventas de la entidad y al personal XHS PT D1-1

de mercadotecnia acerca de las ventas, embarques de
inventario o ajustes cerca del cierre del período y su
conocimiento de cualquier término o condición
inusual asociado con esas transacciones. Determinar
si el reconocimiento apropiado de los ingresos se
aplicó con base en los hallazgos.
3. Realizar procedimientos analíticos sustantivos para XHS PT D1-1

probar el cambio en el saldo de cuenta en el período
intervenido (es decir, de la fecha de las pruebas
intermedias a la fecha del balance general).
Desarrollar expectativas del cambio en el saldo de
cuenta en el período intervenido y compararlas con
los montos registrados.
4. Realizar pruebas de corte XHS PT D1-2
184
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. E1
Detalle de Ventas 
Saldo
Código Cuenta 31-Dec-14
4.1.01.01 Ventas Gravadas (1,800,572)

4.1.01.02 Descuento en ventas gravadas 76,822
4.1.01.03 Devolución en ventas gravadas 5,743
Total ventas gravadas (1,718,006) (1)
4.1.02.01 Ventas exentas (75,941)

4.1.02.02 Descuento en ventas exentas 2,484
4.1.02.03 Devolución en ventas exentas 14
Total ventas exentas (73,442) (2)
4.1.03.01 Ventas Exportaciones 20,802

Total exportaciones 20,802 (3)
Total Ventas (1,770,646)
Ventas gravadas 1) (1,718,006)

Ventas exentas 2) (73,442)
Ventas exportaciones 3) 20,802
Total General (1,770,646) E1-1
Conclusión: Luego de haber aplicado los procedimientos

de Auditoría correspondientes en la cuentas respectivas, se
llegó a la conclusión que las mismas se encuentran
presentadas razonablemente en los Estados Financieros de la
Empresa.
185
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. D1-1
Base de Facturación 
Procedimiento: Solicitar la base de facturación de las ventas realizadas del 1 de enero al 31 de

diciembre del 2014 y proceder a conciliar el saldo de la base de facturación versus el saldo registrado
en libros.
Conclusión: La base de facturación proporcionada por la Empresa al 31 de diciembre del 2014 se
presenta razonablemente.
Tipo
Fecha Cliente NOMBRE Factura Cant. Vta. Neta
17-Jan-14 NOVO Zurita Basantes Edison 95177 2 68,744
10-Jan-14 DISTR Luis Curipallo 155445 600 50,072
10-Jan-14 NOVO Marlon Zamora 155394 300 50,036
06-Jan-14 OCASI Gina Ayluardo Custode 2871 20 50,002
07-Jan-14 NOVO Sra. Maria Isabel Del Hierro 155216 600 50,072
08-Jan-14 NOVO Diego Pazos 95024 300 50,036
06-Jan-14 INDUB Sra. Mayra Pinargote 32243 60 50,007
07-Jan-14 OCASI Daniel German Barreiro Ruiz 32287 95 50,011
08-Jan-14 NOVO Chasiquisa Fuertes Luis Alonso 155240 600 50,072
09-Jan-14 INDUA Antonio Beque 32379 100 50,012
10-Jan-14 NOVO Sra. Fabiola Jacome 155377 900 50,109
10-Jan-14 NOVOC Jonathan Klaere 95045 600 50,072
14-Jan-14 OCASI Jose Luis Sabando Garcia 32543 45 50,005
14-Jan-14 NOVOC Arq. Torres Pozo Mauro 155542 600 50,072
14-Jan-14 NOVO Ing. Fausto LudeA 155594 1,500 50,181
15-Jan-14 INDUB Sra. Cecilia Ycaza 32605 4 50,000
16-Jan-14 NOVO Sra. Monica Morales 155688 300 50,036
17-Jan-14 NOVO Sr. Fausto Brito 155715 600 50,072
18-Jan-14 OCASI Luis Enrique Guerrero Gavilane 32705 300 50,036
22-Jan-14 OCASI Gina Ayluardo Custode 3113 15 50,002
22-Jan-14 INDUB Sra. Mayra Pinargote 32871 76 50,009
24-Jan-14 DISTR El Rosado 95285 300 50,032
25-Jan-14 OCASI Roberto Tumbaco Loor 3167 77 50,009
Total Base de Facturación 11,917 1,770,646
186
Corte Documentario 
Procedimiento: Se solicitaron las últimas cinco facturas emitidas del mes de diciembre del 2014 y las cinco primeras facturas de venta del mes de enero del
2015 con el fin de validar el corte en la facturación y validar la integridad de los ingresos.
Conclusión: Una vez realizados los procedimientos de auditoría descritos anteriormente podemos concluir que el saldo de la cuenta se presenta de forma
íntegra, razonable y en el período correcto.
187
Prueba Star de Ventas 
Procedimiento: Preparar una base histórica de ventas y costo de ventas con relación a tres años
anteriores donde se debe determinar la relación de las ventas frente al costo de ventas y con la ayuda
de la herramienta del Excel se precedió a correr la prueba star.
Conclusión: Una vez corrido la prueba de star en el Excel se procedió a analizar el coeficiente de
relación que se encuentre con un intervalo de más/menos 10% de error por cuanto es una prueba
matemática realizada en base a información histórica; el coeficiente de correlación se presenta dentro
del margen establecido y por consiguiente las ventas se presenta razonablemente.
Resultado de Prueba Star:
188
COSTO DE VENTAS Y GASTOS
OBJETIVOS:
1.- Determinar si el registro de los movimientos de la

cuenta costo de ventas, está realizado por el método
apropiado.
2.-Probar el cálculo correcto de la nómina y sus
beneficios sociales.
1. Realizar un análisis de las variaciones mensuales de

KM PT F1-4
esta cuenta en relación al ingreso por ventas, siempre
y cuando en la cuenta de ingreso se haya realizado
una prueba de análisis.
2. Desarrollar expectativas del cambio en el saldo de

cuenta en el período intervenido y compararlas con KM PT F1-4
los montos registrados.
3. Obtener el registro de la nómina, y probar la

conciliación de los totales de los salarios y sueldos, KM PT F1-1.1
costos de seguridad social de los empleados.
4. Realizar procedimientos analíticos sustantivos para

KM PT F1-1.1
probar los gastos de nómina. Desarrollar expectativas
del saldo de cuenta y compararlas con los montos
registrados.
189
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. F1
Detalle de Costos y Gastos Operacionales 
Al 31 de diciembre del 2014 (En U.S. Dólares)
Saldo al
Código Descripción 31-Dec-14 Ref.
Total Costos Directos 862,340
Total Costos Indirectos -

Total Gastos de Ventas Quito 220,292
Total Gastos de Administrativos 488,110
Total Gastos de Ventas Guayaquil 71,953
Total Gastos Financieros y otros 23,802
Total Gastos 1,666,498

Sueldos y Salarios (1) 258,969 F1-1
Beneficios Sociales (2) 58,210 F1-2
Desahucio y Jubilación Patronal (3) 15,133
Gastos APT (4) 396,627
Exportación (5) 902
Mantenimiento (6) 127,329
De viaje (7) 8,398
Seguros (8) 11,996
Depreciaciones (9) 31,369
Financieros (10) 16,155
Cuentas Incobrables (11) 4,569
Costo de Ventas (12) 705,660 F1-4
Aporte Patronal (13) 31,180 F1-3
Total General 1,666,498
190
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. F1-1
Cálculo Global de Nómina 
191
Cálculo Global de Beneficios Sociales 
192
Cálculo Aporte Patronal 
Procedimiento: En base la información física de los roles de pagos proporcionados por la Empresa
se procedió a realizar el cálculo global del aporte patronal.
Conclusión: Una vez realizados los procedimientos de auditoría antes mencionados, se procedió a
determinar la diferencia del saldo calculado versus el saldo según libros y se determinó diferencias;
se concluye el saldo de aporte patronal se presenta razonablemente.
193
Análisis de Costos de Ventas 
Fuente: Jaime Ponce - Contador
Procedimiento: Se comparó los saldos mensuales de las ventas y costo de ventas para determinar la
tendencia de incremento y decremento. Se analizó de esta manera el costo de las ventas ya que en una de
las variables (ventas) ya se realizó pruebas de auditoría correspondiente.
Conclusión: En función de los procedimientos antes mencionados, se concluye que el saldo de la cuenta
de costo de ventas se presenta razonablemente.
194
5.5 INFORME
5.5.1 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores Accionistas de

Informe sobre los Estados Financieros

Hemos auditado los Estados Financieros que se adjunta de NOVOPAN DEL ECUADOR S.A., que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes estados de
resultados, de patrimonio de los accionistas y de flujos de caja por el año terminado en esa fecha y
un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia por los Estados Financieros

La gerencia de la Empresa es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
Estados Financieros de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
Ecuador, y del control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la
preparación de los Estados Financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos Estados Financieros basados en
nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y
realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de si los Estados Financieros están libres de
errores materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

sobre los saldos y revelaciones presentadas en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error
material en los Estados Financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo,
el auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la preparación y
presentación razonable de los Estados Financieros de la Empresa a fin de diseñar procedimientos
de auditoría apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la Empresa. Una auditoría también comprende la evaluación
de que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas
por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los Estados
Financieros.
195
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los referidos Estados Financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la posición financiera de NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. al 31 de
diciembre del 2014, el resultado de sus operaciones y sus flujos de caja por el año terminado en esa
fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Asunto de énfasis
Sin calificar nuestra opinión, informamos que, tal como se explica con más detalle en la Nota 2, la
Empresa prepara sus Estados Financieros en base a Normas Ecuatorianas de Contabilidad, las
cuales podrían diferir en ciertos aspectos de las Normas Internacionales de Información Financiera
y en la presentación de los Estados Financieros. Por lo tanto, los Estados Financieros adjuntos no
tienen como propósito presentar la posición financiera, resultados de operación y flujos de caja de
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. de acuerdo con Principios de Contabilidad y prácticas
generalmente aceptadas en países y jurisdicciones diferentes a los de la República del Ecuador.
Quito, Junio 30, 2015 Edison Rodríguez

Licencia No. 22266
196
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVOS Notas 2014

(en U.S. dólares)
ACTIVOS CORRIENTES:
Caja y bancos 3 51,183
Cuentas por cobrar comerciales 4 452,332
Inventarios 5 635,963
Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar 6 80,983
Total activos corrientes 1,220,461
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: 7

Maquinaria y herramientas 47,021
Equipo de computación 31,515
Equipo de oficina 8,817
Vehículos 335,793
Muebles y enseres 68,731
Otros 121,677
Total 613,554
Menos depreciación acumulada 474,235
Propiedades, planta y equipo, neto 139,319
TOTAL 1,359,780
Ver notas a los Estados Financieros
Ignacio Bustamante Jaime Ponce

Gerente General Contador General
197
PASIVOS Y PATRIMONIO
DE LOS ACCIONISTAS - Notas 2014
(en de U.S. dólares)
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar 8 258,256
Participación a trabajadores 9 22,276
Impuesto a la renta 10 36,221
Otros gastos acumulados y otras cuentas por pagar 11 310,116
Total pasivos corrientes 626,869
OBLIGACIONES POR PAGAR A ACCIONISTAS A 450,231

LARGO PLAZO 12
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN Y 72,809

DESAHUCIO 13
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS: 14

Capital social 67,000
Reserva de capital 7,215
Reserva legal 7,721
Aportes futuras capitalizaciones 16,782
Utilidades retenidas 111,153
Patrimonio de los accionistas 209,871
TOTAL

198
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Notas 2014
(en U.S. dólares)
INGRESOS:
Ventas netas 15 1,791,449
Ventas exportaciones 20,802
Total 1,812,251
COSTO DE VENTAS 16 862,340
MARGEN BRUTO 949,911
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 16 780,356
UTILIDAD DE OPERACIONES 169,555
OTROS INGRESOS (GASTOS):

Gastos financieros (23,802)
Ingresos financieros 2,755
Total (21,047)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN A

TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 148,508
MENOS:
Participación a trabajadores 9 22,276
Impuesto a la renta 10 36,221
Total 58,497
UTILIDAD NETA 90,011

199
ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital Reserva Reserva Otras Utilidades

Social de Capital Legal Reservas Retenidas Total
… (en U.S. dólares) …
Saldos al 31 de
diciembre del 2013
67,000 7,215 7,721 16,782 21,142 119,860
Utilidad neta 148,508 148,508
Dividendos
declarados (22,276) (22,276)
Impuesto a la renta
. . . . (36,221) (36,221)
Saldos al 31 de
diciembre del 2014
67,000 7,715 7,721 16,782 111,153 209,871
200
ESTADO DE FLUJOS DE CAJA

2014
(en U.S. dólares)
FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Recibido de clientes 457,454
Pagado a proveedores y trabajadores (430,490)
Intereses pagados (7,270)
Impuesto a la renta (9,590)
Efectivo neto utilizado en actividades de operación (7,277)
FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Adquisición de propiedades, planta y equipo, neto (41,940)
Precio de venta de propiedades, planta y equipo 320
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión (41,620)
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Préstamos 42,440
Dividendos pagados (4,000)
Efectivo neto proveniente de actividades de financiamiento 38,440
CAJA Y BANCOS:
Disminución neta durante el año (10,457)
Saldos al comienzo del año 61,640
SALDOS AL FIN DEL AÑO 51,183
201
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. OPERACIONES
Novopan del Ecuador S.A. es una sociedad anónima constituida en el Ecuador y su actividad
principal es la fabricación y comercialización de tableros aglomerados de madera y melamínicos de
alta calidad, practicando además la explotación y desarrollo sustentable de bosques especialmente
de pino y eucalipto de la región interandina.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Los Estados Financieros han sido preparados en U.S. dólares. Las políticas contables de la
Empresa son las establecidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y
autorizadas por la Superintendencia de Empresas del Ecuador. Dichas políticas están basadas
en Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Dichas políticas requieren que la Administración
realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad
económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y presentación de
algunas partidas que forman parte de los Estados Financieros. En opinión de la
Administración, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización de
la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos
finales.
A continuación se resumen las principales prácticas contables seguidas por la Empresa en la

preparación de sus Estados Financieros:
Caja y Equivalentes de Caja - Representa el efectivo disponible y saldos en bancos.
Ventas y Costo de Ventas - Los ingresos por ventas y su costo son reconocidos en resultados
en el período en que se realiza la transferencia de dominio de los productos.
202
Cuentas por Cobrar - Han sido valuadas a su valor nominal, incorporando en caso de
corresponder, los intereses devengados al cierre del período según las condiciones de
negociación de cada operación. Las cuentas por cobrar incluyen una provisión para reducir su
valor al de probable realización. Dicha provisión se constituye en función de un análisis de la
probabilidad de recuperación de las cuentas.
Valuación de Inventarios - Al costo de adquisición o producción que no excede a los

correspondientes valores netos de realización. Las importaciones en tránsito se encuentran
registradas a su costo de adquisición.
Valuación de Propiedades, Planta y Equipo - Al costo de adquisición para propiedades,

planta y equipo, en base a lo facultado por disposiciones legales. Estos activos se deprecian
de acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de 20
para edificios e instalaciones, 10 para maquinaria y equipo y muebles y enseres, 5 para
vehículos y 3 para equipos de cómputo. Los gastos de mantenimiento y reparaciones
ordinarias se carga directamente a los resultados del año.
Provisiones para Participación de Trabajadores e Impuesto a la Renta - Están constituidas

de acuerdo con disposiciones legales a las tasas del 15% para participación a trabajadores y
24% para impuesto a la renta y son registradas en los resultados del año.
Provisiones para Jubilación Patronal y Desahucio - Se lleva a resultados, en base al

correspondiente cálculo matemático actuarial determinado por un profesional independiente.
Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera - Mediante

Resoluciones No. 08.G.DCS.010 del 20 de noviembre del 2008 y SC.DS.G.09.006 del 17 de
diciembre del 2009, la Superintendencia de Empresas estableció el cronograma de
implementación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
por parte de las Empresas y entes sujetos a su control y vigilancia. De acuerdo con este
cronograma NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. utilizará las NIIF a partir del 1 de enero del
2012, siendo el 1 de enero del 2011, su fecha de transición; sim embargo al 31 de diciembre
la Empresa aún no presenta sus Estados Financieros bajo NIIF y se encuentra en el periodo de
transición para presentar Estados Financieros comparativos al 31 de diciembre del 2015.
203
3. CAJA Y BANCOS
Un resumen de caja y bancos es como sigue:
… Diciembre 31,…
2014
(en U.S. dólares)
Caja chica 630

Bancos locales 50,553
Total 51,183
4. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Un resumen de cuentas por cobrar comerciales es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Clientes locales 456,748

Clientes del exterior 1,134
Provisión para cuentas dudosas (5,550)
Total 452,332
Los movimientos de la provisión para cuentas dudosas fueron como sigue:

2014
(en U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 981

Provisión del año 4,569
Saldos al fin del año 5,550
5. INVENTARIOS
204
Un resumen de inventarios es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Materias primas 462,021

Productos terminados 130,871
Para distribución (1) 25,384
Envases 1,347
Importaciones en tránsito (2) 16,340
Total 635,963
(1) Al 31 de diciembre del 2014, constituyen materiales de empaque que son auto-
consumidos, utilizados en la producción y entrega de muestras a los clientes.
(2) Al 31 de diciembre del 2014, constituyen principalmente importaciones de materia prima
a Berge y Ungerer por US$14 mil.
6. GASTOS ANTICIPADOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Un resumen de gastos anticipados y otras cuentas por cobrar es como sigue:

2014
(en U.S. dólares)
Anticipos a proveedores y otros (1) 50,364

Seguros y publicidad pagados por anticipado 11,801
Impuesto al valor agregado 6,689
Garantías 7,189
Cuentas por cobrar empleados 4,940
Total 80,983
(1) Al 31 de diciembre del 2014, constituyen principalmente anticipos a proveedores por la

compra de suministros y materiales.
205
7. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los movimientos de propiedades, planta y equipo fueron como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Saldos netos al comienzo del año 571,934

Adquisiciones 41,940
Ventas y/o retiros (320)
Depreciación (474,235)
Saldos netos al fin del año 139,319
8. CUENTAS POR PAGAR
Un resumen de cuentas por pagar es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Proveedores locales 136,296

Proveedores del exterior 121,960
Total 258,256
Proveedores Locales - Al 31 de diciembre del 2014, constituyen principalmente cuentas por

pagar a proveedores locales por la compra de suministros y materiales. El período de pago
promedio es de 60 días.
Proveedores del Exterior - Al 31 de diciembre del 2014, constituye principalmente cuentas

por pagar a Berge y Ungerer por US$122 mil, por la compra de químicos y materias primas
para la fabricación de tableros MDP.
206
9. PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores tienen derecho a participar en las
utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades líquidas o contables. Los
movimientos de la provisión para participación a trabajadores fueron como sigue:
2014
(en U.S. dólares)

Pagos efectuados (20,202)
10. IMPUESTO A LA RENTA
De conformidad con disposiciones legales, la tarifa para el impuesto a la renta, se calcula en

un 22% sobre las utilidades sujetas a distribución y del 15% sobre las utilidades sujetas a
capitalización.
Una reconciliación entre la utilidad según Estados Financieros y la utilidad gravable, es como
sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Utilidad según Estados Financieros, neta de participación a

Trabajadores 126,232
Gastos no deducibles 26,584
Otras partidas conciliatorias (1,896)
Utilidad gravable 150,920
Impuesto a la renta cargado a resultados 36,221
Los movimientos de la provisión para impuesto a la renta fueron como sigue:
207
2014
(en U.S. dólares)

Pagos efectuados (34,241)
Saldos al fin del año (36,221)
Las declaraciones de impuestos han sido revisadas por las autoridades tributarias hasta el año
2012 y son susceptibles de revisión las declaraciones del 2013 y 2014.
Aspectos Tributarios del Código Orgánico de la Producción - Con fecha diciembre 29 de

2010 se promulgó en el Suplemento del Registro Oficial No. 351 el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, el mismo que incluye entre otros aspectos tributarios los
siguientes:
 La reducción progresiva en tres puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta para
sociedades, así tenemos: 24% para el año 2011, 23% para el año 2012 y 22% a partir del
año 2013.
11. OTROS GASTOS ACUMULADOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Un resumen de otros gastos acumulados y otras cuentas por pagar es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Dividendos por pagar 155,554

Beneficios sociales 51,653
Retenciones de Impuesto al Valor Agregado - IVA 20,918
Anticipos de clientes 12,123
Retenciones de impuesto a la renta 4,469
Otras cuentas por pagar 65,299
Total 310,016
208
Anticipos de Clientes - Al 31 de diciembre del 2014, constituye anticipos recibidos
principalmente de Industrias Ales S.A. por US$10 mil, los mismos que serán compensados
con la venta de producto.
Dividendos por Pagar - Al 31 de diciembre del 2014, representa dividendos por pagar a los
accionistas de la Empresa, los mismos que fueron cancelados en marzo del año 2015.
12. OBLIGACIONES POR PAGAR A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO
Constituye una cuenta por pagar al accionista Ignacio Bustamante y Álvarez Barba S.A. por
un valor total de US$450,231. El pago de esta cuenta depende de la liquidez que pueda tener
la Empresa y no genera intereses. La administración considera que en el corto plazo, esta
obligación no será susceptible de pago.
13. PROVISIONES PARA JUBILACIÓN Y DESAHUCIO
Un resumen de las provisiones para jubilación y desahucio es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Jubilación patronal 48,088

Desahucio 24,720
Total 72,809
Jubilación Patronal - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, los trabajadores
que por veinte años o más hubieren prestado sus servicios en forma continuada o
interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores sin perjuicio de la
jubilación que les corresponde en su condición de afiliados al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social. Al 31 de diciembre del 2014, la Empresa tiene registrada una provisión por
dicho concepto sustentada en un estudio actuarial preparado por un profesional independiente,
basado en el método prospectivo, de la siguiente manera:
a. Una reserva por obligaciones en curso para atender el pago de las pensiones de 1
trabajador jubilado;
209
b. Una reserva por obligaciones adquiridas para atender el pago de 3 trabajadores que al 31
de diciembre del 2014 tenían 25 años o más de trabajo;
c. Una reserva por el valor actual de las obligaciones futuras para 23 trabajadores que aún no
completaban el requisito de tiempo de trabajo.
Para el cálculo, se consideró una tasa anual de conmutación actuarial del 4%.
Los movimientos de la provisión para jubilación fueron como sigue:

2014
(en U.S. dólares)

Pagos efectuados
Desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, en los casos de
terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el empleador o por el
trabajador, el empleador bonificará al trabajador con el 25% del equivalente a la última
remuneración mensual por cada uno de los años de servicios prestados a la misma empresa o
empleador. Al 31 de diciembre del 2014 y 2013, la Empresa tiene registrada una provisión
por dicho concepto sustentada en un estudio actuarial preparado por un profesional
independiente.
Los movimientos de la provisión para desahucio fueron como sigue:

2014
(en U.S. dólares)

Pagos efectuados

14.
210
15. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social - El capital social autorizado consiste de 67,000 de acciones de US$1.00 valor
nominal unitario.
Reserva de Capital - Incluye los valores de las cuentas Reserva por Revalorización del
Patrimonio y Reexpresión Monetaria originadas en la corrección monetaria del patrimonio y
de los activos y pasivos no monetarios de años anteriores, respectivamente, transferidos a esta
cuenta. Esta reserva puede ser total o parcialmente capitalizada. El saldo de esta cuenta no es
disponible para el pago de dividendos en efectivo.
Reserva Legal - La Ley de Empresas requiere que por lo menos el 10% de la utilidad anual
sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50% del capital
social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero puede ser
capitalizada en su totalidad.
16. INGRESOS
Un resumen de los ingresos de la Empresa es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Ventas locales 1,791,449

Ventas de exportación 20,802
Saldos al fin del año 1,812,251
211
17. COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA
Un resumen de la composición del costo de ventas y gastos administrativos y de ventas

reportados en los estados financieros es como sigue:
2014
(en U.S. dólares)
Costos de Ventas 862,340

Gastos de Administración y Ventas 780,356
Saldos al fin del año 1,642,696
18. EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre del 2014 y la fecha de emisión de los Estados Financieros (junio 30
del 2015) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un
efecto importante sobre los Estados Financieros adjuntos.
212
5.6 CARTA A LA GERENCIA
Junio 30, 2015
Señora
Gerente General
Novopan del Ecuador S.A.
Ciudad
Estimado Señor Bustamante:
En la planificación y ejecución de nuestra auditoría de los Estados Financieros NOVOPAN DEL

ECUADOR S.A., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, sobre los cuales emitimos nuestra
opinión con fecha junio 30 del 2014, consideramos su estructura de control interno, a efectos de
determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los
Estados Financieros. Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de
control interno. Para asistirnos en completar nuestra auditoría de manera oportuna y eficiente, hemos
desarrollado algunos de nuestros procedimientos de auditoría a fecha final y, como resultado de tales
procedimientos, hemos determinado las siguientes recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados
con la estructura de control interno y otros de carácter administrativo y operativo. Dichas
recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en nuestra auditoría de los Estados
Financieros por el año que terminó el 31 de diciembre del 2014.
En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de establecer y
mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones inherentes en dicha
estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y otros
miembros de la organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo
desea, asistirlo en la implantación de nuestras sugerencias.
Atentamente,
Darwin Rodriguez H.
213
COMENTARIOS DEL PRESENTE AÑO
CONDICIONES REPORTABLES
1. INFORMACIÓN NO PROPORCIONADA
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Empresa no dispone de los siguientes detalles y

bases información:
 Detalles y bases de las siguientes cuentas:
2.1.04.10.01 Accionistas
1.2.03.1.01 Financiamiento vehículos
5.6.02.18 Capacitación y cursos
Recomendación - Preparar detalles de las cuentas indicadas, mantener un adecuado control y de

esta manera cumplir con los requerimientos de revisión establecidos por las normas internacionales
de auditoría y la normativa vigente establecida por la Superintendencia de Empresas.
Respuesta de la Administración - A la fecha de estudio, diciembre 2014, la Empresa entregó para
la evaluación los saldos de las cuentas mencionadas los mismos que por estructura y diseño del
sistema se los presentó en auxiliares contables sin un detalle de los rubros que componen estas
cuentas, al observar los comentarios vertidos y de acuerdo a la planificación del área financiera se
implementó un proyecto de desarrollo de auxiliares de cuentas con detalle de transacciones, para lo
cual se estableció las siguientes actividades:
 Identificación y establecimiento de saldos de cada rubro.
 Desarrollo en el sistema y conversión de cada cuenta auxiliar a cuenta auxiliar con detalle
 Registro y apertura en el sistema
 Inserción de los rubros y saldos históricos
 Manejo de cada cuenta con el registro y saldo por rubro
 Implementación del nuevo procedimiento de registro
 Desarrollo de reportes analíticos que ayudarán a tener un control más eficiente.
 Control y evaluación.
214
Apéndice
5.7 RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LA ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO;
Los objetivos y limitaciones
Los siguientes comentarios concernientes a la responsabilidad de la Gerencia sobre la estructura de

control interno y los objetivos y las limitaciones inherentes al control interno han sido adaptados de
las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas.
Responsabilidad de la Gerencia
La Gerencia es responsable de establecer y mantener la estructura de control interno. En el
cumplimiento de esta actividad se requiere estimados y juicios de la gerencia para asegurar los
beneficios esperados y los costos relativos a los procedimientos de control.
Objetivos
Los objetivos de una estructura de control interno son el proveer a la Gerencia de seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados en contra de pérdidas por uso
o disposición no autorizados, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con las
autorizaciones de la Gerencia y registradas apropiadamente para permitir la preparación de Estados
Financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Limitaciones
Debido a la existencia de limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, los
errores y las irregularidades no siempre ocurrirán o serán detectados. Además, la proyección de
cualquier evaluación de la estructura para períodos futuros, está sujeta al riesgo de que tales
procedimientos puedan ser inadecuados debido a cambios en las condiciones o a que el grado de
efectividad del diseño y operación de políticas y procedimientos, se deteriore.
215
CAPITULO VI
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
1. El desarrollo de los aspectos general para el conocimiento de la Empresa permite tener un

conocimiento general de la actividad de la Empresa, así como su misión y visión que son la
razón de ser y la permanecía de la Empresa en el mercado por tanto se rige en el cumplimiento
de los objetivos estratégicos planteados por la Empresa.
2. El conocimiento de la estructura organizacional conlleva a definir el tipo de Empresa, la cual

debe estar constituida bajo las regulaciones establecidas por la Superintendencia de Compañía
y faculta cumplir las disposiciones legales establecidas por las entidades reguladoras.
3. El desarrollo del análisis situacional de la Empresa da a conocer el ambiente interno y externo

sobre el cual la Empresa realiza sus actividades y de esta forma se puede diseñar estrategias
para contribuir que las amenazas y debilidades que afectan la Empresa y conseguir que se
conviertan en fortalezas y oportunidades tanto para el personal de la Empresa como para sus
clientes y proveedores.
4. La investigación de las definiciones conceptuales de auditoria enseña como la Empresa

prepara su información financiera y orienta a realizar la auditoría financiera basado en normas
y principios contables, los mismos que alinean a la Empresa al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y demás normas de carácter legal.
5. La elaboración del diseño de trabajo de auditoría faculta a determinar cómo se desarrollara la

auditoría financiera a los Estados Financieros de la Empresa por el periodo del 1 de enero al
31 de diciembre del 2014, además permite identificar las áreas sensibles de la Empresa que
están expuestas a errores en los registros contables lo que representa un riesgo para el
desarrollo de la auditoría.
6. Con la elaboración de los papeles de trabajo de auditoria, el análisis realizado se encuentra

documentado y soportado correctamente brindando una mayor seguridad en la revisión de la
información y las cifras de los balances contables de la Empresa, así también sustenta la
emisión del informe de auditoría y las notas al informe que en caso de existir errores se
puedan validar con la información registrada en los papeles de trabajo.
216
6.2 Recomendaciones
1. El desarrollo de los aspectos generales y la obtención del conocimiento de la Empresa, permite

al Auditor Interno revisar el trabajo realizado por los auditores externos en el desarrollo de la
auditoria y brinda confianza a la Empresa; el conocimiento del negocio orienta las pruebas de
auditoría para cada una de las cuentas contables registradas en los libros contables y evita la
confusión con saldos de cuentas similares por parte de auditoría externa.
2. El conocimiento de la organización por parte del Gerente General facilita la toma de decisiones
correctas y la segregación de funciones por cada uno de los departamentos que son controlados
por las gerencias, así la Gerencia General evita que se cometa fraude a través de las cuentas
contables.
3. El Gerente General debe solicitar a cada una de las gerencias que realicen periódicamente un
diagnóstico FODA, para identificar sus Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas, y
tener plena conciencia de los retos a los que se enfrenta. Este análisis les ayudará a realizar una
planificación ordenada, a fin de dar prioridades y mantener un seguimiento para conseguir la
meta propuesta en su “Visión” de negocio.
4. El Gerente General debe planificar sistemáticamente cada uno de los procesos para que las
actividades se desarrollen de manera eficiente. Esto conllevará al incremento de su
productividad.
5. El Gerente General en coordinación con el Auditor Interno deben determinar y evaluar el

riesgo de auditoría de la Empresa, deben desarrollar actividades de control que estén atentas a
las amenazas presentadas en la preparación de los Estados Financieros.
6. La elaboración de papeles de trabajo ocasiona que el Auditor Externo respalde la información

registrada en el informe de auditoría preparado en base a Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) facilitando obtener mejores prácticas de ética e independencia que garanticen la
objetividad en la opinión emitida por la revisión de los Estados Financieros de las Empresas.
217
BIBLIOGRAFÍA
Andersen, A. (1991). Práctica de Auditoría y Asesoría de Negocios. Quito: IASB.
Cooper, L. (1997). Informe Coso (5a ed.). España: Instituto de Auditores.
Dávalos, A. (1984). Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auditoria (3a ed.).

Quito: Dimedios.
Fonseca, B. (2004). Auditoría Interna un enfoque moderno de planificación, ejecución y control

(4a ed.). Guatemala: Artes Gráficas Acrópolis.
Freire, J. (2008). Guía Didáctica de Auditoría Financiera (5a ed.). Quito: Dimedios.
Gaitán, R. (2013). Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera (6a ed.). Quito: ECOE
Ediciones.
IFRS, C. (2010). International Accounting Standards Board (IASB) (8a ed.). Reino Unido: IFRS
Foundation.
Mantilla, S. (2009). Auditoría de Información Financiera (5a ed.). Quito: Ecoe. Ediciones.
Mendivil, V. M. (2002). Elementos de Auditoría (6a ed.). México: Thomsom Editores.
Scholosser, R. (1998). Enciclopedia de la Auditoria, Principios, Normas y Responsabilidades (5a

ed.). España: Océano Centrum.
Téllez, B. (2004). Auditoría: Un enfoque práctico (6a ed.). Londres: Cengage Learning Editores.
Whittintong, R. (2000). Auditoría un enfoque integral (6a ed.). Colombia: McGraw-Hill.
218

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

QUITO, DM. JULIO DEL 2015

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Quito, 10 de Julio 2015

APROBACIÓN DEL TUTOR

En la Ciudad de Quito, a los 10 días del mes de julio del 2015.

Ing. Jaime Chiriboga

DEDICATORIA .......................................................................................................................... iii

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ............................................................. v

APROBACIÓN DEL TUTOR ..................................................................................................... vi

AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA....................................................................................... vii

CONTENIDO ............................................................................................................................ viii

LISTA DE TABLAS.................................................................................................................. xiii

LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................ xiv

RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................... xvi

ABSTRAC ................................................................................................................................ xvii

1 ASPECTOS GENERALES ........................................................................................... 3

1.1 Antecedentes .................................................................................................................. 3

1.2 Reseña Histórica de Novopan del Ecuador S.A............................................................. 4

1.3 Producto Que Ofrece ..................................................................................................... 5

1.4 Misión ............................................................................................................................ 6

1.6 Objetivos ........................................................................................................................ 7

1.6.1 Objetivo General ............................................................................................................ 7

1.6.2 Objetivos Específicos .................................................................................................... 7

1.6.3 Objetivos del Sistema de Gestión Ambiental ................................................................ 7

1.6.4 Objetivos de Calidad...................................................................................................... 7

1.7 Estructura Organizacional Actual .................................................................................. 8

1.9 Base Legal ................................................................................................................... 12

2 ANÁLISIS SITUACIONAL DE LA ORGANIZACIÓN ........................................... 18

2.1 Análisis Interno ............................................................................................................ 18

2.1.1 Área de Producción...................................................................................................... 19

2.1.2 Área Administrativa ..................................................................................................... 19

2.1.3 Área Financiera ............................................................................................................ 20

2.2 Análisis de la Encuesta Realizada ............................................................................... 20

2.3 Análisis Externo........................................................................................................... 27

2.3.1 Factores económicos .................................................................................................... 28

2.3.2 Factores legales ............................................................................................................ 32

2.3.3 Factor social ................................................................................................................. 32

2.3.4 Factor Tecnológico ...................................................................................................... 33

2.3.5 Micro Ambiente ........................................................................................................... 33

2.3.5.1 Clientes ........................................................................................................................ 34

2.3.5.3 Competencia ................................................................................................................ 55

2.4 Situación Actual de la Empresa - Análisis FODA ....................................................... 56

CAPITULO III ............................................................................................................................ 58

3 MARCO TEORICO .................................................................................................... 58

3.1 Conceptos Generales de Auditoría .............................................................................. 58

3.1.1 Definición .................................................................................................................... 58

3.1.2 Objetivos de Auditoria ................................................................................................. 59

3.1.2.1 Objetivo General .......................................................................................................... 59

3.1.2.2 Objetivos Específicos .................................................................................................. 59

3.2.1 Auditoría Interna .......................................................................................................... 59

3.2.1.1 Auditoria de Gestión .................................................................................................... 59

3.2.1.2 Auditoría de Cumplimiento ......................................................................................... 60

3.2.2 Auditoría Externa......................................................................................................... 60

3.2.2.1 Auditoría Financiera .................................................................................................... 60

3.2.2.2 Auditoria Operativa ..................................................................................................... 60

3.2.2.3 Auditoria Forense ........................................................................................................ 61

3.2.2.4 Auditoría Gestión Ambiental ....................................................................................... 61

3.2.2.5 Auditoría de Sistemas Informáticos ............................................................................. 61

3.3 Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información