INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACIÓN PÚBLICO

LA “SALLE” URUBAMBA

AREA: TECNOLÓGICA

CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

UNIDAD DIDACTICA: TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRESENTADO POR:

 JOEL ANTONI NUÑEZ SOTA

 TRINIDAD GALLEGOS
 EDITH PAULA CACERES
 PAMELA CCARI
 WENDY CASTILLO

TEMA:

 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA

 VERIFICACION ESCRITA

DOCENTE:

 C.P.C TANIA RADO ZUNIGA.

URUBAMBA - CUSCO - PERU

2019
Procedimientos sustantivos de auditoría
Según la NIA 330.4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de
auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”;
es decir, son pruebas realizadas para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa y para obtener evidencia de auditoría en los estados
financieros. Además, de acuerdo a la NIA 330.18: “Con independencia de los
riesgos valorados de incorrección material, el auditor diseñará y aplicará
procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e
información a revelar que resulte material”.
El auditor debe desarrollar procedimientos sustantivos para reunir evidencia
respecto de las afirmaciones subyacentes (Integridad-C, Existencia-E, Exactitud y
Corte-AC, Valuación-V) incorporadas en los saldos contables y clases
subyacentes de transacciones; y también para detectar incorrecciones materiales.
Los procedimientos sustantivos incluyen la selección de un saldo contable o una
muestra representativa de transacciones para:

 Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

 Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
 Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto
(pruebas de corte).
 Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
 Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de
ventas.
 Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
 Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las
apropiadas (cuentas dudosas e inventario obsoleto).

Los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos

y pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar). Entonces, el auditor, basándose en su juicio profesional, debe determinar
qué procedimientos sustantivos son los más adecuados para abordar los riesgos
valorados. El auditor puede elegir emplear solo pruebas de detalle o, cuando no
haya un riesgo importante de incorrección material, solo procedimientos analíticos;
o una combinación de pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
A continuación se explicarán cada uno de los procedimientos sustantivos: los
procedimientos analíticos sustantivos y las pruebas de detalle.
Procedimientos analíticos sustantivos
Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos diseñados para
sustanciar un monto de los estados financieros con el uso de relaciones
predecibles entre los datos financieros y los no financieros. Se aplican
principalmente a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles después de un tiempo.Los procedimientos analíticos sustantivos
implican una comparación de los montos, o relaciones, en los estados financieros
con una expectativa del auditor desarrollada a partir de información obtenida
durante el entendimiento de la entidad.
De acuerdo a la NIA 520.5 el auditor: “Determinará la idoneidad de procedimientos
analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en
cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en
su caso, en relación con dichas afirmaciones”.
Si los riesgos inherentes son bajos para un tipo de transacciones, se puede
obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada de los procedimientos
analíticos sustantivos. Sin embargo, si los riesgos valorados son bajos gracias a
los controles internos relacionados, el auditor debe también desarrollar pruebas de
esos controles.
Es recomendable realizar los procedimientos analíticos sustantivos antes que las
pruebas de detalle; debido a que los resultados de los primeros pueden impactar
la naturaleza y alcance de las segundas.
Pruebas de detalle
Las pruebas de detalle son procedimientos diseñados para reunir evidencia que
sustanciará un monto de los estados financieros. Se usan para obtener evidencia
de auditoría respecto de afirmaciones como las de existencia, exactitud y
valuación.
El auditor debe diseñar y desarrollar pruebas de detalle que respondan
específicamente a los riesgos materiales identificados y que proporcionen un alto
nivel de seguridad de auditoría.
El desarrollo de las pruebas de detalle incluye la realización de los siguientes
procedimientos:

 Examinar asientos materiales en el diario y otros ajustes hechos durante el

curso de preparación de los estados financieros.
 Hacer concordar los estados financieros con los registros contables
subyacentes.

Adicionalmente, el auditor debe realizar confirmaciones externas con respecto a:

 Términos de acuerdos y contratos.

 Transacciones entre una entidad y otras partes.
Técnicas de verificación escrita

 Análisis: Consiste en recopilar y manipular información lógica. Permite

identificar y clasificar para su posterior análisis, todos los aspectos de
mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la
operatividad de la entidad auditada.
 Conciliación: Implica que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados o independientes, confrontar información producida por
diferentes unidades administrativas o instituciones, en relación con una
misma operación o actividad, a efectos de hacerla coincidir, lo que permite
determinar la validez, veracidad e idoneidad de los registros, informes y
resultados que están siendo evaluados.
 Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros, saldos y
documentos analizados a través de información directa y por escrito,
otorgada por funcionarios internos o externos que participan, realizan o se
vinculan con las operaciones sujetas a comprobación.
 Certificación: Su objetivo fundamental es la obtención de un documento en
el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general
mediante la firma de una autoridad.
 Acta de Declaración: Es un medio muy eficaz para el trabajo del auditor,
dada las peculiaridades actuales de nuestro trabajo, su objetivo es dejar
constancia escrita, mediante acta de las declaraciones que por cualquier
motivo realicen ante los auditores los trabajadores, funcionarios y dirigentes
de la entidad auditada u otro personal que tenga relación con los hallazgos
de la auditoria.
 Tabulación: Es la técnica de auditoria, mediante la cual se agrupan los
resultados logrados, en las áreas, segmentos, o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de las conclusiones.