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AUDITORÍA FINANCIERA
Contenido
I. ÍNDICE...........................................................................................................................................2
II. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................3
III. OBJETIVOS...............................................................................................................................4
IV. CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA (NIAS) EN COMPARACIÓN NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)........................................................................................................................5
V. CAPITULO II: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN PRÁCTICA.............................................12
VI. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS
EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA..........................22
VII. CONCLUSIONES.....................................................................................................................26
VIII. BIBIOAGRAFIA......................................................................................................................27
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II. INTRODUCCIÓN
Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de los estados financieros (Arenas loebbecke,
2007)
Las normas de auditoría sirven al auditor y revisor fiscal a guiar su trabajo y así poder
llevar a cabo un análisis a los estados financieros y dar una opinión verídica ayudando a que el
ente económico conozca realmente el estado actual de la compañía esto va acompañado con
cierto pasos para que la información sea lo más clara posible y esto se logra ya que cada país
tiene sus normas en ese orden de ideas el auditor o revisor fiscal cumpla a cabalidad con cada
una de ellas. Se debe tener en cuenta que las personas encargadas de auditar son personas
capacitadas y más que nada tener presente la ética profesional para poder dar con claridad una
opinión final
Se plantea como objetivo para este trabajo el comparar las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGAS) y las normas internacionales de auditoría (NIAS) como
principales responsables de que la información sea manejada con las herramientas que se
brindan y se estipulan en cada una de ellas, sus objetivos y principios que rigen una auditoría
de estados financieros, normas de ética profesional entre otras.
Para el desarrollo de cada una de las normas de auditoría se analiza cada una de ellas y se
estudia que las (NIAS) siendo estas las que tiene los principios básicos así mismo cada país
debe adoptar normas de esta misma para crear un lenguaje universal. Para el caso de una
empresa que maneje sus informaciones bajo (NIIF) esta debería ser auditada bajo los mismos
estándares internacionales. (Mabel muños Ramírez)
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III. OBJETIVOS
3.1Objetivo general:
Objetivo para este trabajo el comparar las normas de auditoria generalmente aceptadas
( NAGAS ) y las normas internacionales de auditoria ( NIAS ) como principales responsables
de que la información sea manejada con las herramientas que se brindan y se estipulan en cada
una de ellas, sus objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros, normas
de ética profesional entre otras .
3.2Objetivos específicos:
- Analizar la practica de la auditoria según normas NAGAS vs NIA sobre los estados
financieros.
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IV. CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA (NIAS) EN COMPARACIÓN NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
4.1.1Objetivo
La auditoría financiera tiene como objetivo emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad de las cifras que se están presentando en los estados financieros de una
compañía; Estado de situación financiera, estado de resultados integral, estado de cambio en el
patrimonio, estado de flujo y sobre revelaciones a los estados financieros. El auditor debe
contar con ciertas obligaciones para poder realizar el dictamen, principalmente es la ética
profesional y no deben de haber intereses con la compañía a auditar esto porque su opinión
debe de ser neutral y objetiva. Para ejecutar el dictamen el auditor debe emitir una carta de
responsabilidades y solicitudes a la administración, en la cual estarán expuestas las
necesidades para llevar a cabo el dictamen, es importe resaltar que todo el dictamen se
realizará con la información que suministre la administración de la compañía y sus respectivas
muestras, en el cual el auditor deberá analizar y evaluar las muestras obtenidas.
Con esto la auditora busca determinar si los estados financieros están manejados
correctamente bajo las normas internacionales, la información está razonablemente medida,
los flujos de efectivos y el estado de resultados integral muestran la rentabilidad real de la
compañía y su disponible en efectivo, de no ser así el auditor dará su dictamen con salvedad
cuando determina que no puede expresar una opinión limpia pero no es tan relevante para dar
una opinión adversa o abstenerse de hacer el dictamen, Esto es fundamental para que los
accionistas de la empresa tomen decisiones.
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4.1.2 Alcance
NIA 200: Objetivos generales que rigen una auditoría de estados financieros.
Tiene como objetivo la NIA obtener la certeza razonable y la confianza de que los estados
financieros con alto grado de seguridad que estén libres de errores materiales ya sea por error
o fraude y que le permita expresar una opinión si los estados financieros están preparados de
acuerdo a un marco de información aplicable para emitir un informe de estados financieros
con las conclusiones de auditoría.
Tiene como requisitos que el auditor el código de ética, escepticismo y juicio profesional,
conducción y evidencia apropiada para la auditoría, con aspectos de administración,
planeación, entendimiento de procesos y pruebas sustantivas para realizar la finalización de la
auditoría.
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NIA 400: Evaluación de riesgos y control interno
Su propósito es estableces normas alineamientos para obtener comprensión de sistemas de
contabilidad, riesgos de auditoría y control interna, el auditor tendrá juicio profesional para
evaluar y diseñar los procesos, el riesgo de auditoria es una errónea opinión de la auditoria,
tiene tres componentes como el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
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4.1.3 Línea de tiempo
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4.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional
La ley 1314 de 2009, señala las funciones que debe cumplir el consejo técnico dela contaduría
pública, estas son alguna de las funciones que realiza:
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E. Revisar las normas expedidas por las entidades que, con fundamento en el
artículo 16 de la Ley 1314 de 2009, se encuentran adelantando procesos de
convergencia con normas internacionales de contabilidad, de información
financiera y aseguramiento de la información, para asegurar su concordancia
con las normas que expidan los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de
Comercio, Industria y Turismo, en desarrollo de dicha ley.
F. Propender por la participación de expertos en normas de contabilidad, de
información financiera y aseguramiento de la información y en coordinación
con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo realizar las acciones
necesarias para registrar y difundir estas colaboraciones.
G. Considerar las recomendaciones que, fruto del análisis de impacto de los
proyectos, sean formuladas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por los organismos de diseño y manejo de la
política económica, por las entidades estatales que ejercen funciones de
inspección, vigilancia o control por quienes participen en los procesos de
discusión pública.
H. Coordinar con los Ministerios de Hacienda y Crédito Público, de Comercio,
Industria y Turismo y de Educación Nacional, así como con los representantes
de las instituciones de educación superior que ofrezcan programas de
contaduría pública del país, la divulgación, conocimiento y comprensión del
proceso de convergencia de las normas de contabilidad, de información
financiera y de aseguramiento de información.
I. Presentar anualmente, a través de su Presidente, un informe de gestión a los
Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo.
J. Garantizar que sus actividades se realicen y mantengan en medios electrónicos
con sujeción a la estrategia de Gobierno en línea.
K. Expedir su reglamento interno, en el cual deberá establecer los mecanismos
para dirimir los empates que se puedan presentar en la adopción de decisiones
dentro del Consejo.
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L. El decreto 2483 de 2018 se compila y actualiza los marcos técnicos de las
Normas de Información Financiera NIIF para el Grupo 1 y de las Normas de
Información Financiera, NIIF para las pymes, Grupo 2, anexos al Decreto 2420
de 2015, modificado por los Decretos 2496 de 2015,2131 de 2016 y 2170 de
2017, respectivamente, y se dictan otras disposiciones respectivamente, y se
dictan otras disposiciones que rigen en materia de información financiera y
tiene como fin primordial brindar un instrumento jurídico único que facilite a
los interesados una mejor comprensión y aplicación de las normas de
información financiera aplicadas en el país
2. Las NAGA hacen énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras
que las NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.
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V. CAPITULO II: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN PRÁCTICA
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V.1.2 Estados Financieros dictaminados año 2017
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V.1.3 Hoja de información Básica
No. de socios:
Nombre de presidente:
Funcionarios Claves:
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Director de Contabilidad: LADY VIVIANA LOPEZ
INFORMACIÓN FINANCIERA
Patrimonio $ 8.677.552
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V.2 Características principales de la auditoría.
Para los estados financieros dictaminados de la compañía FINART S.A.S con fecha de años terminados
al 31 diciembre 2017 y 2016. El revisor fiscal realizo una correcta presentación de los estados
financieros bajo las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia
(NCIF), Según un artículo de actualícese “las multinacionales de auditoría han optado por dejar de
utilizar la sigla NIIF y utilizar la sigla NCIF -Normas Colombianas de Información Financiera-,
buscando de esta forma evitar posibles demandas sobre los derechos de autor” (Actualícese 2016) por
lo que Finart SAS, siendo parte de un grupo multinacional de cosmético, a adoptado esta practica de
llamar las normas internacionales a nivel Colombia como NCIF.
Para el informe de la auditoria el revisor fiscal analizo el paquete de estados financieros (el estado de
resultados, cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo) junto a las políticas contables, el trabajo
que se realizó basándose en los datos proporcionados por la compañía, Con el fin de dictaminarlos. Los
estados financieros se elaboraros bajo las normas internacionales de información financiera (NIIF) y
han sido presentados en pesos colombianos. Para la aplicación de la auditoria tomaron en cuenta los
siguientes pasos
Dentro de la opinión del dictamen el auditor designado, se observa que hizo uso de las normas
internacionales de auditoria aceptadas en Colombia. Para soportar las cifras auditadas el auditor de
baso en la NIA 230, la cual se enfoca en los papeles de trabajo y documentación utilizada dentro de la
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auditoria, adicional a esto de acuerdo al conocimiento del cliente, se debe plantear una cifra y
porcentaje de materialidad de error, para con esto determinar cuando un error es material y deba
alertarse sobre esté
Por otro lado, el auditor hace uso de la NIA 200, que corresponde a los requisitos éticos para llevar
acabo la auditoria, también la planificación y le ejecución de la auditoría y claro esta que para realizar
la auditoria, el auditor debe tener conocimientos de las normas contables, normas legales, normas
fiscales y reglamentarias que apliquen a la compañía
En la evaluación de riegos, fueron auditados los procedimientos y el control interno que tiene la
compañía, además de esto el conocimiento previo de la compañía por parte del auditor, hace que la
planeación y ejecución de la auditoria sea específica para Finart SAS.
La compañía Finart S.A.S dedicada a la bisutería fina emplea diferentes métodos de control
interno los cuales están planeados y organizados para la elaboración de sus productos. Hay
podemos observar el tipo de control preventivo el cual está cuidadosamente elaborado para
identificar sus posibles variantes ante un riesgo eminente uno de ellos ocurre cuando cuanto
llega la mercancía para la elaboración del producto solicitado al proveedor, este es revisado al
detalle que no cuente con ninguna avería, de ser así este tiene que ser devuelto nuevamente al
proveedor.
Este tipo de procesos la compañía los evalúa con regularidad con el fin de evidenciar que
falencias se encuentran en el procedimiento y poder ser mejoradas.
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información debe de ser ingresada de forma integral, oportuna, el procedimientos que ellos
realizan es que todas las facturas de los proveedores deben contar con toda la documentación
legal que es Rut, cámara de comercio, referencias comerciales y certificaciones bancarias para
su respectivo pago.
Luego de contar con ello debe de estar autorizadas por el jefe de área lo cual consta de que las
compras y servicios son utilizados para un propósito específico y no para desperdiciar los
recursos económicos de la compañía, en el área de tesorería se archivan y guardar
correctamente los comprobantes de pago de igual manera todos los soportes de los recibos de
caja debe de ser guardados.
Es importe resaltar que la información contable debe de ser transparente para ser presentada a
los entes controlares tanto a la alta gerencia para la toma de dicciones.
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Es responsabilidad del auditor evidenciar el
- La empresa esta en la obligación de fraude identificando y valorando los riesgos
de incorrección material obteniendo
soportar todos los documentos al auditor suficiente evidencia de las evaluaciones y
prácticas que realice.
- Los papeles de trabajo que lleva el NIA’s 200 también se requieren los soportes
auditor en la empresa son todos físicos para dar una mayor validez a la
manejados en Excel y de forma digital evaluación ejecutada
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- Verificar que las entradas y salidas de De acuerdo a la NIA´s 200 se cumple ya que se
dinero correspondan a los compromisos está verificando la información financiera.
adquiridos por la empresa.
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Se cumple la NIA´s 300 ya que se
- Auditoria anual de los estados responsabiliza de planificar la auditoria de
financieros manera eficiente.
- Verificar que los cálculos matemáticos Se está cumpliendo únicamente para impuestos
de las operaciones se hagan de una de Cree, Rete fuente e IVA, pero no cumple la
manera adecuada totalidad de la norma
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certeza de que están bien
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VI. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS
EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
De acuerdo a las diferencias encontradas en las practicas realizadas por el revisor fiscal en la
empresa auditada se puede evidenciar que el revisor fiscal no cumple a cabalidad los
lineamientos de las normas internacionales de auditoria dado que en el tema de auditoria anual
a los estados financieros , no realizo una verificación de los saldos por cada cuenta para poder
evaluar detalladamente obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos
para obtener dicha evidencia de auditoría aquellos rubros que presentan mayor variación de un
año a otro, por lo cual, no se estaría detectando la incorrección material en el caso de que se
esté cometiendo errores al momento de realizar los registros contables relacionados con la
adecuada clasificación de las cuentas que debe utilizar según el tipo de transacción que se esté
contabilizando.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones
Revisión y cumplimiento de las fechas de los cierres contables no se esta llevando acabo ya
que la empresa auditada no lleva un control interno de los movimiento y no tiene todos los
documentos que nos enseñe que todos los movimientos representados son reales por lo cual no
se cumplen las NIA¨ ya que todos los movimientos no están en su totalidad en cierre esto nos
conlleva a tener que ajustarlos.
Ya que el auditado no confronta las cuentas por cobrar y las por cobrar y no se lleva un
control interno de las cuentas esto conlleva a que no allá una circulación entre los proveedores
y los clientes por lo que no se lleva la contra parte y no se lleva tal control para la verificación
completa de los pagos y de los cobros de la empresa.
Una diferencia relevante en la labor del revisor fiscal de la empresa es que no realiza una
revisión detallada de los impuestos que deben presentar el ente económico en su calidad de
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contribuyente dado que por su actividad de servicio de transporte de carga terrestre a nivel
nacional tiene alrededor de 30 municipios donde cumple la obligación de tributar presentado
retenciones y autor retenciones de industria y comercio en periodos mensuales y bimensuales
de acuerdo a la normatividad de cada municipio, así como los impuestos nacionales (retención
en la fuente, cree e IVA). Para este caso, el revisor fiscal a través de su asistente simplemente
revisa solo los impuestos nacionales, lo cual, es una falta a su profesionalismo porque no
estaría cumpliendo a cabalidad su labor de revisoría fiscal, lo cual podría ocasionar graves
inconvenientes ya que se debe verificar los impuestos realizados por el auxiliar contable
encargado.
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VI.2Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa
seleccionada
1. Las NAGAS realizan un énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras
que las NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoria.
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3. Las NIA consideran la auditoria en ambientes sistematizados y las NAGA no.
4. Las NIA dedican parte a pronosticar la planeación de la auditoria, mientras las NAGA no
profundizan el tratamiento de los riesgos.
5. Las NAGA se enfocan en generalidades para desarrollar una auditoria, Las NIA explican los
procedimientos para desarrollarla.
7. El enfoque de las NAGAS es más financiero y las NIA a parte de lo financiero considera
otras relaciones.
Que métodos debo mejorar la implementación de las NIA´s siguiendo con las NAGA?
Según la ley 1314 de 2009, las NAGAS no contemplan la administración del riesgo
como algo relevante, ya que su enfoque esta mas encaminado hacia la detección y no
ala prevención, la auditoria del control interno se emplearía conforme las NIA,s.
Como idea principal para implementar las NIA´s al realizar auditoria de control
interno a la empresa FINART S.A.S, se debe tener la claridad de las diferencias que
se tiene en las NAGA y las NIA´s, las cuales gracias a la ley 1314 de 2009, buscando
un proceso de convergencia entre lo actual y las mejores practica en lo referente al
aseguramiento como parte vital del ejercicio de auditoria por parte de los contadores en
Colombia, en nuestro ejercicio realizado nos percatamos que hay falencias en revisar
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cautelosamente en los resultados de las operaciones que con llevan a ajustes a final de
cada cierre, como tampoco el resultado final de los rubros notificando a los clientes y
proveedores, pero no podemos quedarnos en estas falencias sino en el avance
procedemos a corregir e implementar internamente los procedimientos, como son
balances de comprobación para verificar los estados de cada cuenta y los saldos con
nuestros clientes y proveedores.
Pero debemos tener en claro que ambas normas nos consideran al eje central de la auditoria
como lo es planear, ejecutar, supervisar e informar pero lo hacen en diferentes perspectivas las
NIAS al momento de hablar de los niveles de riesgo evalúa los componentes y expone estos
componentes para considerarla existencia de futuros riesgos, mientras la NAGAS no
contemplan tanto el riesgo, por lo tanto su enfoque esta en la detección y no a la prevención.
Para la implementación adecuada al control interno y a las norma NAGA realizando fuentes de
inversión de tiempo en capacitar a futuros contadores, a los sistemas computadores y en
general a los sistemas de información, contemplando las NIA´s, como implementación es
modificar la forma de hacer la auditoria, de pasar hacer una auditoria reactiva a una auditoria
proactiva requiriendo profesionales con gran experiencia y posibilidad de ver mas allá de lo
que ocurre.
VII. CONCLUSIONES
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auditor y así determinando las diferentes normas trabajada, adquiriendo los principios
de ética como futuros profesionales.
Para implementar las NIA´s sin dejar al lado las NAGAS, debemos enfocarnos a la
prevención de futuro riesgos, revisando mas cautelosamente cada procedimiento y de
igual manera tener personal capacitado para mirar mas allá, como también adquiriendo
el modelo de una auditoria proactiva.
Con la investigación realizada de las normas NIAS y NAGAS nos aporta a nivel
profesional herramientas para la ejecución de una auditoria y ya haber tomado el papel
de auditor cumplimos con las responsabilidades y el perfil de ética, dándonos base para
afrontar nuevos retos.
VIII. BIBIOAGRAFIA
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http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20700%20p%20def.pdf
Einforma
Información de empresas-portafolio- FINART SAS desde:
https://www.einforma.co/servlet/app/portal/PF/id_sess/00039465324000077824090000031
059/prod/FIN_PROMO_CARRITO/NUEVO_REGISTRADO/1/id_sess/000394653240000778240
90000031059#otros-informes
Einforma
Informe Promocional FINART S A S desde:
https://www.einforma.co/servlet/app/portal/PF/id_sess/00039465324000077824090000031059/pro
d/PDF_INF_BASICA_REGISTRADOS/nif/1700013805700000/MODE/PDF/PRINT/1/p/17000138057000
00.pdf
Auditoria financiera
Modulo Cartilla S5 Descripción de Procesos de una Auditoria
https://poli.instructure.com/courses/7929/files/2146378?module_item_id=451969
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Video (2016) Auditool red de conocimientos en auditoria y control interno
NIA 230 documentación de auditoria
https://www.youtube.com/watch?v=Rbs4Sb-ksvw
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