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Resolución General AFIP N° 3093/2011

20 de Abril de 2011

Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIÓN

Boletín Oficial: 29 de Abril de 2011

ASUNTO

SEGURIDAD SOCIAL - Declaraciones juradas rectificativas de aportes y

contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.
Convalidación de saldos a favor del empleador. Resolución General Nº 3834
(DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 712, sus modificatorias y
complementarias. Norma complementaria.

GENERALIDADES

TEMA

SEGURIDAD SOCIAL-APORTES Y CONTRIBUCIONES PREVISIONALES-

PROCEDIMIENTO PREVISIONAL-DECLARACION JURADA

VISTO

VISTO la Actuación SIGEA Nº 12850-134-2010 del Registro de esta

Administración Federal,

CONSIDERANDO

Que el Artículo 13 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus

modificaciones, establece que los montos de las obligaciones determinadas
mediante declaración jurada no podrán ser reducidos por declaraciones juradas
posteriores presentadas por el contribuyente o responsable, salvo en los casos
de errores de cálculo.

Que, por su parte, el Artículo 27 de la referida ley dispone que los

contribuyentes pueden aplicar a la cancelación de las obligaciones
autodeterminadas, saldosfavorables ya acreditados por este Organismo o que el
propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en
cuanto estas no resultaren impugnadas.

Que las disposiciones mencionadas en los considerandos precedentes resultan

aplicables a los recursos de la seguridad social en virtud de lo establecido por
los Artículos 21 y 22, respectivamente, del Decreto Nº 507, del 24 de marzo de
1993.
Que razones de administración tributaria aconsejan disponer un procedimiento
para la acreditación por parte de esta Administración Federal y, en su caso, la
posterior utilización de los saldos a favor del empleador, emergentes de
declaraciones juradas rectificativas que disminuyan el saldo de aportes y
contribuciones ingresado.

Que asimismo, resulta menester disponer la vía recursiva a la que podrán

acceder dichos empleadores cuando esta Administración Federal no convalide,
luego de un proceso de fiscalización, el pretendido saldo a favor exteriorizado.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las
Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Técnico Legal de los
Recursos de la Seguridad Social, de Coordinación Operativa de los Recursos de
la Seguridad Social, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones y de
Servicios al Contribuyente y la Dirección General de los Recursos de la
Seguridad Social.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo

7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.

Referencias Normativas:

Decreto N° 507/1993
Decreto N° 618/1997
Ley N° 11683 (T.O. 1998)

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

Artículo 1:

Artículo 1º - Los empleadores que presenten declaraciones juradas rectificativas

de aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la
seguridad social oportunamente ingresados, mediante las cuales se reduzcan
los montos de dichas obligaciones, resultando como consecuencia un saldo a
favor del empleador en cualquiera de tales conceptos, deberán observar,
además de lo previsto en la Resolución General Nº 3834 (DGI), texto sustituido
por la Resolución General Nº 712, sus modificatorias y complementarias, las
disposiciones que se establecen en la presente.

Referencias Normativas:

Resolución General N° 3834/1999

Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 4066/2017:

ARTÍCULO 2°.- Dichos sujetos deberán presentar -dentro de los DOCE (12)
meses posteriores al envío, por transferencia electrónica de datos, de las
declaraciones juradas rectificativas aludidas en el artículo anterior- una nota en
los términos de la Resolución General N° 1.128, fundamentando las razones
que dieron origen a las mismas y solicitando la convalidación de los saldos a
favor que resulten de dicha presentación.
Asimismo, deberán acompañar las constancias documentales respaldatorias de
los hechos alegados y ofrecer, en su caso, las restantes medidas probatorias
que hagan a su derecho.

El incumplimiento a lo indicado en este artículo obstará a la convalidación y

disponibilidad del saldo en cues

Referencias Normativas:

Resolución General N° 1128/2001

Modificado por:

Resolución General N° 4066/2017 Articulo N° 1 (primer párrafo sustituido)

Artículo 2 Texto original según RG AFIP Nº 3093/2011:

Artículo 3:

Art. 3º - Las declaraciones juradas rectificativas a que se refieren los artículos

anteriores, producirán efectos una vez que este Organismo convalide el saldo a
favor del contribuyente que resulte de las mismas.

Artículo 4:

Art. 4º - En el caso que los elementos indicados en el Artículo 2º permitan tener

por acreditado, en forma fehaciente, que la declaración jurada rectificativa
presentada se generó por un error en la carga de los datos al confeccionarse la
original, este Organismo, sin más trámite, convalidará el saldo a favor del
empleador y acreditará el correspondiente crédito fiscal en el Sistema "Cuentas
Tributarias", de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 2463.
Una vez acreditado el saldo en el mencionado sistema, el empleador podrá
utilizar el mismo para la cancelación de otras obligaciones mediante la
presentación del formulario de declaración jurada F. 399 -aprobado por la
Resolución General Nº 1128- conforme a lo previsto en los Artículos 9º y 6º de
las Resoluciones Generales Nº 2388 y Nº 2590, según se trate de
contribuciones o aportes, respectivamente.

Referencias Normativas:

Resolución General N° 2463/2008

Resolución General N° 1128/2001
Resolución General N° 2388/2008
Resolución General N° 2590/2009

Artículo 5:

Art. 5º - La convalidación de los saldos a favor del empleador a que se refiere el

artículo anterior no obsta a la potestad de determinación de oficio de los aportes
y contribuciones omitidos, en los términos del Artículo 2º de la Ley Nº 26.063 y
sus modificaciones, cuando a juicio de esta Administración Federal la pertinente
declaración jurada sea impugnable por no representar la realidad constatada.

Referencias Normativas:
 Ley N° 26063 Articulo N° 2

Artículo 6:

Art. 6º - En el supuesto que de las constancias aportadas surgiera que la

declaración jurada rectificativa se generó por un motivo que no tuviera relación
con un error en la carga de los datos, este Organismo podrá disponer una
fiscalización que será comunicada al contribuyente, en cuyo marco se requerirá
al responsable toda la información que se considere necesaria a los efectos de
la correcta determinación de las obligaciones.

Artículo 7:

Art. 7 - Si como resultado del proceso de fiscalización se convalidara el crédito

fiscal respectivo, se otorgará el trámite previsto en el Artículo 4º. En caso
contrario, el juez administrativo competente dictará una resolución rechazando -
total o parcialmente- el saldo a favor del empleador cuya convalidación se
solicitara. Dicha resolución será notificada de conformidad con lo dispuesto por
el Artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. El empleador podrá manifestar su disconformidad mediante la
vía recursiva prevista en el Artículo 74 del Decreto Nº 1397/79 y sus
modificaciones, reglamentario de la citada ley.

Referencias Normativas:

Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 100

Decreto N° 1397/1979 Articulo N° 74

Artículo 8:

Art. 8º - La presente resolución general será de aplicación para las

presentaciones de declaraciones juradas rectificativas que se efectúen a partir
del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial, inclusive.

Artículo 9:

Art. 9º - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial

y archívese.

FIRMANTES

Ricardo Daniel Echegaray

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS