AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

CARTILLA DE CONTROL INTERNO

Presenta:

Diego Velásquez 480236.

Docente

Luis Eduardo Rosero Arévalo.

Colombia, San Juan de Pasto. Agosto, 22 de 2019

 AUDITORIA Y

CONTROLINTERNO CON

LUPA.
 TABLA DE CONTENIDO:

 Características de la norma internacional de auditoria NIA 265.

 Características de la norma técnica colombiana NTC- ISO 19011.

 Proceso para desarrollar una auditoria interna.

 Practica de auditoría y control interno en una entidad real.

 Momentos donde se aplica la NIA 265 y la NTC-ISO19011 en la empresa

 Características de las situaciones.

 Características de la norma internacional de auditoria NIA 265.

La NIA 265; La Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias encontradas

en el control interno, Por consiguiente, como finalidad inmediata, el proporcionar al propio

auditor los elementos de juicio y de convicción, necesarios para poder dar su dictamen de

una manera objetiva y profesional.

El contador público y auditor emplea determinadas técnicas para emitir una opinión

objetiva sobre la manera en la cual la empresa opera su sistema de información, generando

varias sugerencias que se pueden implementar para mejorarlo. Es importante que tengamos

en cuenta que la auditoría externa se hace bajo la figura de fe pública, lo que indica que los

sistemas de información deben tener credibilidad en cuanto a la información que fue

examinada.

El objetivo general es analizar el Informe de auditoría cualitativo con algunos

elementos de tipo cuantitativos a través del enfoque se realizan aspectos narrativos de los

procesos aplicables de auditoría para concluir con los resultados de informes de auditoría

La auditoría externa puede realizar un análisis sobre cualquiera de los sistemas utilizados

en una empresa, pero habitualmente, la mayoría de las empresas requieren del análisis de su

sistema de información financiera en una forma independiente para que de este modo, la

auditoría externa pueda otorgarle una validez garantizada frente a los usuarios de su sistema

de información, por lo que tradicionalmente el término que recibe la auditoría externa se

encuentra asociado al de auditoría de estados financieros. Por otro lado, la auditoría externa
tiene por objetivo validar la integridad y autenticidad de los expedientes, de los

documentos, y toda aquella información producida por el sistema de información.

El auditor debe tener la capacidad de emitir una opinión que resulte imparcial y

experta, profesionalmente hablando, con respecto a los resultados que se puedan llegar a

obtener de la auditoría realizada, basándose en el factor de que su opinión es la que

acompañara el informe presentando una vez que la auditoría se encuentre finalizada. Es

importante para todo auditor externo que su deducción esté respaldada en la veracidad que

posean los documentos examinados y los estados financieros de la empresa, ya que no se

debe imponer ningún tipo de restricción por parte de la empresa al auditor mientras está

realizando su trabajo de investigación sin importar la situación. Este estudio se realizó

mediante entrevistas abiertas, y a través revisión documental y dando los resultados del

estudio se pretende que los directivos de las instituciones públicas deben reflejar todas las

características inherentes tales como objetividad, oportunidad, claridad y además deben

tener la calidad suficiente para responder a las exigencias de la alta gerencia o privadas.

En la realización de este trabajo se describe la estructura de los informes de

auditoría, se identifican hallazgos encontrados y se hace una valoración de estos tomado en

consideración si cumplen con los elementos definidos de un hallazgo y se concluye a través

cumplimiento de programas de aseguramiento de la calidad, garantizando transparencia y

efectividad en sus operaciones. Un contador público, profesional, suele distinguirse por la

combinación del conocimiento completo acerca de los principios y procedimientos

contables, junto con la capacidad de poder ofrecer un juicio certero y objetivo.

 Características de la norma técnica colombiana NTC- ISO 19011.

ISO (la Organización Internacional de Normalización) es una federación mundial de

organismos nacionales de normalización (organismos miembros de ISO). El trabajo de

preparación de las normas internacionales normalmente se realiza a través de los comités

técnicos de ISO. Cada organismo miembro interesado en una materia para la cual se haya

establecido un comité técnico, tiene el derecho de estar representado en dicho comité.

Esta Norma Internacional proporciona orientación sobre la gestión de los programas

de auditoría, la realización de auditorías internas o externas de sistemas de gestión de la

calidad y/o ambiental, así como sobre la competencia y la evaluación de los auditores. Está

prevista para aplicarla a una amplia gama de usuarios potenciales incluyendo auditores,

organizaciones que estén implementando sistemas de gestión de la calidad y/o ambiental,

organizaciones que necesitan realizar auditorías de sistemas de gestión de la calidad y/o

ambiental por razones contractuales, y organizaciones involucradas en la certificación o

formación de auditores, certificación/registro de sistemas de gestión, acreditación o

normalización en el área de la evaluación de la conformidad. (NORMA TÉCNICA NTC-

ISO, 2002).
 DIRECTRICES PARA LA AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN

DE LA CALIDAD Y/O AMBIENTAL:

1. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN:

Esta Norma Internacional proporciona orientación sobre los principios de auditoría,

la gestión de programas de auditoría, la realización de auditorías de sistemas de gestión de

la calidad y auditorías de sistemas de gestión ambiental, así como sobre la competencia de

los auditores de sistemas de gestión de la calidad y ambiental.

2. REFERENCIAS NORMATIVAS:

Los documentos normativos siguientes contienen disposiciones que, a través de

referencias en este texto, constituyen disposiciones de esta Norma Internacional. Para las

referencias fechadas, no son aplicables las modificaciones posteriores, o las revisiones, de

la publicación citada.

3. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA:

La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Éstos hacen de la

auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y controles de gestión,

proporcionando información sobre la cual una organización puede actuar para mejorar su

desempeño. La adhesión a esos principios es un requisito previo para proporcionar

conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes, y para permitir a los

auditores trabajar independientemente entre sí para alcanzar conclusiones similares en

circunstancias similares.
 4. GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA

Un programa de auditoría puede incluir una o más auditorías, dependiendo del

tamaño, la naturaleza y la complejidad de la organización que va a ser auditada. Estas

auditorías pueden tener diversos objetivos y pueden incluir auditorías combinadas o

conjuntas (véanse las Notas 3 y 4 de la definición de auditoría en el apartado 3.1). Un

programa de auditoría también incluye todas las actividades necesarias para planificar y

organizar el tipo y número de auditorías, y para proporcionar los recursos para llevarlas a

cabo de forma eficaz y eficiente dentro de los plazos establecidos. Una organización puede

establecer más de un programa de auditoría. La alta dirección de la organización debería

otorgar la autoridad para la gestión del programa de auditoría. Aquéllos a los que se ha

asignado la responsabilidad de gestionar el programa de auditoría deberían: a) establecer,

implementar, realizar el seguimiento, revisar y mejorar el programa de auditoría, y b)

identificar los recursos necesarios y asegurarse de que se proporcionan.

5. ACTIVIDADES DE AUDITORÍA

Este capítulo proporciona orientación sobre la planificación y forma de llevar a cabo

actividades de auditoría como parte de un programa de auditoría. La figura 2 proporciona

una visión general de las actividades de auditoría típicas. El grado de aplicación de las

disposiciones de este capítulo depende del alcance y complejidad de cada auditoría

específica y del uso previsto de las conclusiones de la auditoría.

Determinación de la viabilidad de la auditoría La viabilidad de la auditoría

debería determinarse teniendo en consideración factores tales como la disponibilidad de:

a) la información suficiente y apropiada para planificar la auditoría,

b) la cooperación adecuada del auditado, y

c) el tiempo y los recursos adecuados.

Cuando la auditoría no es viable, debería proponerse al cliente de la auditoría una

alternativa tras consultar con el auditado.

Selección del equipo auditor

Cuando la auditoría se considera viable, se debería seleccionar un equipo auditor

teniendo en cuenta la competencia necesaria para lograr los objetivos de la auditoría.

Cuando hay un solo auditor, éste debería desempeñar todas las tareas aplicables al líder del

equipo auditor.

En el momento de decidir el tamaño y la composición del equipo auditor, se

debería considerar lo siguiente:

a) los objetivos, el alcance, los criterios y la duración estimada de la auditoría;

b) si la auditoría es una auditoría combinada o conjunta;

c) la competencia global del equipo auditor necesaria para conseguir los objetivos de la

auditoría;

d) los requisitos legales, reglamentarios, contractuales y de acreditación/certificación, según

sea aplicable;

e) la necesidad de asegurarse de la independencia del equipo auditor con respecto a las

actividades a auditar y de evitar conflictos de intereses.

f) la capacidad de los miembros del equipo auditor para interactuar eficazmente con el

auditado y trabajar conjuntamente; y

g) el idioma de la auditoría y la comprensión de las características sociales y culturales

particulares del auditado.

Establecimiento del contacto inicial con el auditado:

El contacto inicial para la auditoría con el auditado puede ser informal o formal y

debería realizarse por aquéllos a los que se les ha asignado la responsabilidad de gestionar

el programa de auditoría o por el líder del equipo auditor.

REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

Antes de las actividades de auditoría in situ, la documentación del auditado debería

ser revisada para determinar la conformidad del sistema, según la documentación, con los

criterios de auditoría. La documentación puede incluir documentos y registros pertinentes

del sistema de gestión e informes de auditorías previas.

El plan de auditoría debería incluir lo siguiente:

a) los objetivos de la auditoría;

b) los criterios de auditoría y los documentos de referencia;

c) el alcance de la auditoría, incluyendo la identificación de las unidades de la

organización y unidades funcionales y los procesos que van a auditarse;

d) las fechas y lugares donde se van a realizar las actividades de la auditoría in situ;

e) la hora y la duración estimadas de las actividades de la auditoría in situ,

incluyendo las reuniones con la dirección del auditado y las reuniones del equipo

auditor;

f) las funciones y responsabilidades de los miembros del equipo auditor y de los

acompañantes;

g) la asignación de los recursos necesarios a las áreas críticas de la auditoría.

Además, el plan de auditoría debería incluir lo siguiente, cuando sea apropiado:

h) la identificación del representante del auditado en la auditoría;

i) el idioma de trabajo y del informe de la auditoría, cuando sea diferente del

idioma del auditor y/o del auditado;

j) los temas del informe de la auditoría;

k) preparativos logísticos (viajes, recursos disponibles in situ, etc.);

l) asuntos relacionados con la confidencialidad;

m) cualquier acción de seguimiento de la auditoría.

Asignación de las tareas al equipo auditor

El líder del equipo auditor, consultando con el equipo auditor, debería asignar a

cada miembro del equipo la responsabilidad para auditar procesos, funciones, lugares, áreas

o actividades específicos. Tales asignaciones deberían considerar la necesidad de

independencia y competencia de los auditores, y el uso eficaz de los recursos, así como las

diferentes funciones y responsabilidades de los auditores, auditores en formación y expertos

técnicos.

Preparación de los documentos de trabajo

Los miembros del equipo auditor deberían revisar la información pertinente a las

tareas asignadas y preparar los documentos de trabajo que sean necesarios como referencia

y registro del desarrollo de la auditoría. Tales documentos de trabajo pueden incluir:

- listas de verificación y planes de muestreo de auditoría, y

- formularios para registrar información, tal como evidencias de apoyo, hallazgos de

auditoría y registros de las reuniones.

Recopilación y verificación de la información

Durante la auditoría, debería recopilarse mediante un muestreo apropiado y verificarse, la

información pertinente para los objetivos, el alcance y los criterios de la misma, incluyendo

la información relacionada con las interrelaciones entre funciones, actividades y procesos.

Sólo la información que es verificable puede constituir evidencia de la auditoría. La

evidencia de la auditoría debería ser registrada.

Preparación de las conclusiones de la auditoría El equipo auditor debería reunirse antes

de la reunión de cierre para:

a) revisar los hallazgos de la auditoría y cualquier otra información apropiada recopilada

durante la auditoría frente a los objetivos de la misma,

b) acordar las conclusiones de la auditoría, teniendo en cuenta la incertidumbre inherente al

proceso de auditoría,

c) preparar recomendaciones, si estuviera especificado en los objetivos de la auditoría, y

d) comentar el seguimiento de la auditoría, si estuviera incluido en el plan de la misma.

Realización de la reunión de cierre La reunión de cierre, presidida por el líder

del equipo auditor, debería realizarse para presentar los hallazgos y conclusiones de la

auditoría de tal manera que sean comprendidos y reconocidos por el auditado, y para

ponerse de acuerdo, si es necesario, en el intervalo de tiempo para que el auditado presente

un plan de acciones correctivas y preventivas.

 Preparación del informe de la auditoría El líder del equipo auditor debería ser

responsable de la preparación y del contenido del informe de la auditoría. El informe de la

auditoría debería proporcionar un registro completo de la auditoría, preciso, conciso y

claro, y debería incluir, o hacer referencia a lo siguiente:

a) los objetivos de la auditoría;

b) el alcance de la auditoría, particularmente la identificación de las unidades de la

organización y de las unidades funcionales o los procesos auditados y el intervalo de

tiempo cubierto;

c) la identificación del cliente de la auditoría;

d) la identificación del líder del equipo auditor y de los miembros del equipo auditor;

e) las fechas y los lugares donde se realizaron las actividades de auditoría in situ;

f) los criterios de auditoría;

g) los hallazgos de la auditoría; y

h) las conclusiones de la auditoría.

Aprobación y distribución del informe de la auditoría

El informe de la auditoría debería emitirse en el período de tiempo acordado. Si esto no es

posible, se debería comunicar al cliente de la auditoría las razones del retraso y acordar una

nueva fecha de emisión.

FINALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA La auditoría finaliza cuando todas las

actividades descritas en el plan de auditoría se hayan realizado y el informe de la auditoría

aprobado se haya distribuido.

 REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE UNA

AUDITORÍA:

Las conclusiones de la auditoría pueden indicar la necesidad de acciones

correctivas, preventivas, o de mejora, según sea aplicable. Tales acciones generalmente son

decididas y emprendidas por el auditado en un intervalo de tiempo acordado y no se

consideran parte de la auditoría. El auditado debería mantener informado al cliente de la

auditoría sobre el estado de estas acciones.

COMPETENCIA Y EVALUACIÓN DE LOS AUDITORES 7.1

GENERALIDADES La fiabilidad en el proceso de auditoría y la confianza en el mismo

dependen de la competencia de aquéllos que llevan a cabo la auditoría.

Un auditor debería ser:

a) ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

b) de mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista

alternativos;

c) diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;

d) observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades;

e) perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las

situaciones;

f) versátil, es decir, se adapta fácilmente a diferentes situaciones;

g) tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los objetivos;

h) decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y

razonamiento lógico; y
i) seguro de sí mismo, es decir, actúa y funciona de forma independiente a la vez

que se relaciona eficazmente con otros.

Conocimientos genéricos y habilidades de los líderes de los equipos auditores Los

líderes de los equipos auditores deberían tener conocimientos y habilidades adicionales en

el liderazgo de la auditoría para facilitar la realización de la auditoría de manera eficiente y

eficaz.

- Proceso de evaluación El proceso de evaluación comprende cuatro pasos

1. Identificar las cualidades y atributos personales y los conocimientos y habilidades

para satisfacer las necesidades del programa de auditoría.

2. Establecer los criterios de evaluación

3. Seleccionar el método de evaluación adecuado.

4. Realizar la evaluación.
Practica de auditoría y control interno en una entidad real:

Doyca Construcciones SAS es una sociedad por acciones simplificadas matriculada el

lunes 17 de febrero de 2014 con domicilio registrado en la ciudad de Pasto. Esta empresa

se dedica principalmente a construcción de otras obras de ingeniería civil, su dirección

postal es Diagonal 16 #49- 123. Su actividad económica principal es la construcción de

edificaciones para uso residencial, construcción de casas, edificios, caminos, ferrocarriles,

presas, calles y/u oleoductos. La empresa cuenta actualmente con 321 empleados

designados en diferentes áreas en las que están; Gerencia, Director de obra, Interventor,

Ingeniero de infraestructura, Ingeniero de urbanismo, Coordinación de Seguridad y Salud

en el Trabajo, Arquitecto, Ingenieros realizando pasantía, sector de área comercial y

contable y el sector operacional conformado por Auxiliares SST, Almacén, Maestros de

obra y ayudantes de construcción.

Ofrece a sus clientes apartamentos de 60.9 m2 en conjunto cerrado, amplias zonas verdes,
áreas comunes facilidades de adquirir apartamentos tanto corto, mediano y largo plazo,

aplica subsidio de vivienda.

MISIÓN:

Grupo empresarial dedicado a la ejecución de proyectos de vivienda y obras civiles,

orientado a generar bienestar y confianza, mediante

- planificación.
- Agilidad
- Eficiente
- Supervisión
Acordes a las necesidades y expectativas de nuestros clientes.

VISIÓN:

Posesionarnos en el 2020 como referente en sector de la construcción aportando al

desarrollo de la sociedad de nuestra región.

Desarrollando proyectos de beneficio social, con altos estándares de calidad, garantizando

la satisfacción de nuestros clientes y el crecimiento empresarial.

POLÍTICA DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO.

1. Comprometida en desarrollar actividades de promoción, prevención e intervención de

riesgos.
2. Proteger la salud física, mental de trabajador, contratista y visitantes evitando

accidentes de trabajo y enfermedades laborales

3. Con el apoyo esp. seguridad y salud en el trabajo, auxiliares S.S.T, COPASST,

CONVIVENCIA, BRIGADA DE EMERGENCIAS

4. Con el compromiso y responsabilidad de todos los trabajadores que ingresan a el

proyecto.

Momentos donde se aplica la NIA 265 y la NTC-ISO19011 en la empresa:

La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente a los responsables del

gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya

identificado durante la realización de la auditoria de los estados financieros, donde en la

constructora se evidencia que este control tiene debilidades, ya que se evidencia que hay

ciertos tipos de percances al momento de llevar información de manera establecida por las

dos entidades, ya sea por acumulación de información de otros trabajos o motivos

personales. Donde la comunicación de hoy en día tiene diversas formas para captar emitir y

recibir diferentes informaciones de acuerdo a observado como correos electrónicos, redes

sociales, plataformas, vías telefónicas, videoconferencias y personalmente.

La empresa DOYCA CONSTRUCCIONES SAS, Ha tenido un par de auditorías internas

en las cuales se ha llegado a la conclusión de falencias que se están presentando en los

diferentes sectores.
El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias en el control interno:

Una descripción de las deficiencia y una explicación de sus posibles efectos.

Información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la entidad y a la

dirección comprender el contexto de la comunicación: Opinión sobre los estados

financieros, Se tuvo en cuenta el control interno, no se expresa opinión sobre la eficacia del

control interno y Se informa sobre las deficiencias durante la realización de la auditoria.

Una vez tomada las deficiencias en el control interno en DOYCA CONSTRUCCIONES

SAS, Se determina si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control

interno, el auditor puede discutir los hechos y circunstancias relevantes de los resultados

del auditor con el nivel apropiado de la administración.

En la NTC-ISO 9001, Tiene una serie de razones que están a favor para la constructora y

sus clientes, donde puede asegurarse que la calidad de construcción, la metodología y la

adhesión a la legislación son consistentes, por lo tanto, garantizar una calidad constante del

producto.

Reducir los costos para el constructor: métodos de mejora de la gestión de la cadena de

suministro y los procesos de compra mediante la norma ISO 9001 2015 aprobados pueden

reducir los costos y aumentar los márgenes de beneficio.

Garantizar la mejora continua: la aplicación de la norma ISO 9001 2015 debe asegurar que

su negocio y los procesos asociados mejoran año tras año, el aumento de las ganancias y el

crecimiento del negocio en consecuencia.

Una organización en el sector de la construcción, tendrá que satisfacer todas las cláusulas

de la norma ISO 9001 2015 para obtener la acreditación:

Planificación: el elemento de planificación de la norma ISO 9001 2015 es una estrategia

mucho más específica sobre los diferentes proyectos de construcción complejos. Una
mayor atención a cómo los riesgos y las oportunidades pueden ser dirigidas a ayudar a

cumplir todos los objetivos declarados pueden traer una gran eficacia para muchos

proyectos de construcción, los beneficios financieros se obtienen al terminar el proyecto.

Gestión de la cadena de suministro: los controles de los servicios externos se mencionan

en la norma ISO 9001 y este elemento crítico se puede utilizar para gestionar el

rendimiento y se debe asegurar de que su cadena de suministro se adapte a sus requisitos

de precios y objetivos de calidad al mismo tiempo.

Evaluación del desempeño: esta cláusula permite a una organización de construcción

analizar su rendimiento con el fin de conseguir la mejora continua mediante una mejor

planificación y mejora de los procesos.

El enfoque basado en procesos: la capacidad de tirar de todos los factores de un proyecto

de construcción es muy valioso en este sector, en términos de gestión de plazos y

presupuestos financieros. Muchos proyectos de construcción se extienden sobre los

objetivos, este elemento es vital en la norma ISO 9001 que pueden ayudar a prevenir esto.

Liderazgo: uno de los principales cambios de la norma ISO 9001 2015 es el liderazgo. El

liderazgo proporciona cierta orientación sobre los objetivos y las metas compartidas con

excelentes vías de comunicación que puede ayudar a construir una cultura dentro del

proyecto de construcción, asegurando los objetivos tanto económicos como de tiempo.

Ganar nuevos clientes: utilizar la norma ISO 9001, si no todo el mundo en el sector de la

construcción ha adoptado todavía la norma ISO 9001 2015, utilizar esto como uno de sus

puntos de venta único con una explicación completa de sus beneficios. (Nueva-iso-9001,

2016)

La empresa DOYCA CONSTRUCCIONES SAS, Está en continuo avance para mejorar en

todos los aspectos en general, para no incurrir en faltas y negligencias que puedan llegar a
afectar, ya que el sector de la construcción y de la magnitud de este proyecto de miles de

millones donde se instalara cientos de familias, amerita que todo sea llevado por buen

camino siguiendo todas las normas cubiertas de manera total para entregar a un cliente

satisfecho, trabajadores con metas cumplidas y con la organización dichosa de culminar el

objetivo (en proceso), para trazar nuevas metas y con la experiencia para afrontar

adversidades que se presentan.

Bibliografía
Noguera, D. T. (2018). consejo nacional de uiniversidades. Obtenido de Normas Internacionales de

Auditoria : NIA 265 La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las defciencias econtradas en

el control interno:

http://repositorio.cnu.edu.ni/Record/RepoUNANM7854/Description#tabnav

NORMA TÉCNICA NTC-ISO. (27 de 11 de 2002). intranet bogota turismo. Obtenido de Instituto

Colombiano de Normas Técnicas y Certificación (ICONTEC):

http://intranet.bogotaturismo.gov.co/sites/intranet.bogotaturismo.gov.co/files/file/Norm

a.%20NTC-ISO19011.pdf

Nueva-iso-9001. (10 de Junio de 2016). ¿Estas preparado para los cambios en la nueva iso 2015:

actualizate. Obtenido de ¿Cómo se pueden beneficiar las empresas de construcción de la

norma ISO 9001?: https://www.nueva-iso-9001-2015.com/2016/06/empresas-

construccion-iso-9001/