0 valutazioniIl 0% ha trovato utile questo documento (0 voti)
67 visualizzazioni12 pagine
Este documento presenta los diferentes tipos de pago de obligaciones fiscales en México de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, incluyendo: pago liso y llano, de lo debido, de lo indebido, en garantía, bajo protesta y provisional. Cada tipo se define brevemente y se cita el artículo legal correspondiente.
Este documento presenta los diferentes tipos de pago de obligaciones fiscales en México de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, incluyendo: pago liso y llano, de lo debido, de lo indebido, en garantía, bajo protesta y provisional. Cada tipo se define brevemente y se cita el artículo legal correspondiente.
Este documento presenta los diferentes tipos de pago de obligaciones fiscales en México de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, incluyendo: pago liso y llano, de lo debido, de lo indebido, en garantía, bajo protesta y provisional. Cada tipo se define brevemente y se cita el artículo legal correspondiente.
Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal
MANUEL JESÚS CARRILLO EK
ES1821020358
Docente: Omar Bahena
22 DE SEPTIEMBRE DE 2019 Actividad 1. Los tipos de pago.
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.
2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago. 3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los contribuyentes Tipos de pagos Ejemplos Fundamento legal
Pago liso y llano Se presenta cuando el Artículo 22.- Las
pago se efectúa en autoridades fiscales tiempo y forma por el devolverán las contribuyente. Una vez cantidades pagadas realizado el pago liso y indebidamente y las llano se extinguirá la que procedan conforme obligación sin embargo a las leyes fiscales. En en el supuesto de pagar el caso de una cantidad superior a contribuciones que se la señalada por las hubieran retenido, la leyes se puede devolución se efectuará presentar el pago de lo a los contribuyentes a indebido, donde el quienes se les hubiera contribuyente tiene retenido la contribución derecho a que se de que se trate. reembolse lo pagado Tratándose de los erróneamente. Un impuestos indirectos, la ejemplo de este caso devolución por pago de seria los impuestos lo indebido se efectuará indirectos. a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado. De lo debido Cuando el contribuyente paga al fisco conforme a los términos de las leyes aplicables las cantidades que adeuda. Ejemplo: multas fiscales. De lo indebido Consiste en el pago al Artículo 22 del Código fisco una cantidad Fiscal de la Federación mayor de la debida. En (CFF). este caso, no sólo el contribuyente se encuentra pagando lo debido, también se encuentra en un exceso, originada por error de la persona. Ejemplo: cuando hay diferencia a favor del contribuyente al pagar impuestos. Pago en garantía Se realiza el pago sin Artículo 141. Los que exista la obligación contribuyentes podrán fiscal asegurando de garantizar el interés esta manera la misma. fiscal, cuando se actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74 y 142 de este Código, en alguna de las formas siguientes: I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código. II. Prenda o hipoteca. III. Fianza…. Etc. Pago bajo protesta Es efectuado por el Artículo 22. “Si el pago contribuyente, pero con de lo indebido se inconformidad del hubiera efectuado en crédito fiscal, ante lo cumplimiento de acto cual se propone a de autoridad, el objetar a través de los derecho a la devolución medios de defensa en los términos de este procedentes para artículo nace cuando realizar la aclaración y dicho acto se anule”. tener derecho de ese Esta clase de pago no modo a solicitar su extingue el tributo, ya devolución indicado que solamente también en el artículo garantiza el interés 22 del CFF. fiscal.
Pago provisional El contribuyente realiza Artículo 27. Las
los pagos conforme a la personas morales, así ley y al final del como las personas ejercicio fiscal, dentro físicas que deban de la presentación de la presentar declaración anual, la declaraciones autoridad verifica si el periódicas o que estén contribuyente obligadas a expedir efectivamente pagó por comprobantes fiscales entero su obligación digitales por Internet por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código. Pago definitivo Es cuando el fisco Artículos 13 y 141 de la acepta el impuesto del Ley de Impuesto sobre contribuyente tal y la Renta. como éste lo señala en Artículo 41-A.- CCF su declaración definitiva Pago de anticipos Es cuando el Artículo 29. Cuando las contribuyente paga al leyes fiscales fisco una parte establezcan la proporcional del obligación de expedir impuesto que le comprobantes fiscales corresponderá al por los actos o percibir un ingreso actividades que gravado y que, en tanto realicen, por los percibe aquél ingresos ingresos que se fijos, puede enterar al perciban o por las fisco de manera retenciones de anticipada. contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo. Pago extemporáneo Cuando el Artículo 17-A.- El monto contribuyente paga al de las contribuciones, fisco las cantidades aprovechamientos, así que legalmente le como de las corresponde sin devoluciones a cargo objeciones, pero fuera del fisco federal, se de los plazos legales actualizará por el establecidos transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes
Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.
1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.
2. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis:
Pago Condonación Cancelación Compensación Caducidad
Ejemplos Multa Condonación Inscripción Saldo a favor Deceso del de impuestos contribuyente
Características De lo indebido El La solicitud de Los El plazo de
ya que paga contribuyente inscripción se contribuyentes caducidad se una cantidad que haya hará mediante obligados a suspende con mayor a la suscrito un escrito libre pagar mediante motivo del debida acuerdo debidamente declaración ejercicio de las cubriendo por conclusivo firmado por podrán optar facultades de lo tanto un tendrá quien otorga el por compensar comprobación cargo del fisco derecho, por poder y por el las cantidades antes única ocasión, aceptante del que tengan a su mencionadas a la mismo, favor contra las inicia con la condonación acompañando que estén notificación de del 100% de el documento obligados a su ejercicio y las multas; en en el que pagar por concluye la segunda y conste la adeudo propio o cuando se posteriores representación por retención a notifique la suscripciones n terceros, resolución aplicará la corresponden siempre que definitiva por condonación te, así como ambas deriven parte de la de sanciones los demás de impuestos autoridad en los documentos federales fiscal o cuando términos y que mediante distintos de los concluya el bajo los reglas de que se causen plazo que supuestos que carácter con motivo de la establece el establece el general importación, los artículo 50 de artículo 17 de establezca el administre la este Código la Ley Federal Servicio de misma para emitirla. de los Administración autoridad y no De no emitirse Derechos del n Tributaria. tengan destino la resolución, Contribuyente. Los específico, se entenderá incluyendo sus que no hubo accesorios. suspensión. Requisitos de Cuando no se El La cancelación Las autoridades La pérdida de procedencia cubran las contribuyente se hará fiscales podrán un derecho al contribuciones que haya presente si compensar de no ejercitarlo en la fecha o suscrito un existe carencia oficio las en el tiempo Las acuerdo de algunos de cantidades que señalado por autoridades conclusivo los datos los la ley. En fiscales tendrá indispensable contribuyentes materia fiscal, podrán derecho, por s y necesarios tengan derecho la caducidad condonar total única ocasión, para los a recibir de las se presenta La a la tramites autoridades cuando las cancelación condonación correspondien fiscales por autoridades se hará del 100% de tes. Los cualquier fiscales no presente si las multas; en contribuyentes concepto, en los ejercitan sus Las la segunda y s a que se términos de lo derechos para autoridades posteriores refiere el dispuesto en el comprobar el fiscales suscripciones párrafo artículo 22 de cumplimiento podrán aplicará la anterior este Código, de las compensar de condonación deberán aun en el caso disposiciones oficio las de sanciones cumplir con las de que la fiscales el la pérdida de en los obligaciones devolución plazo para que un derecho al términos y siguientes: I. hubiera sido o se consume la no ejercitarlo bajo los Contar con un no solicitada, caducidad es en el tiempo supuestos que certificado de contra las de cinco años, establece el firma cantidades que pero cuando el artículo 17 de electrónica los contribuyente dentro del la Ley Federal avanzada contribuyentes no hubiere plazo fijado. de los vigente. II. estén obligados presentado su Los recargos Derechos del Tramitar ante a pagar por solicitud al se causarán Contribuyente el Servicio de adeudos RFC, no lleve por cada mes Administración propios o por contabilidad o o fracción que Tributaria el retención a no la conserve transcurra a certificado terceros cuando durante el partir del día para el uso de éstos hayan plazo que en que debió los sellos quedado firmes establece el hacerse el digitales. por cualquier Código Fiscal pago y hasta causa. La de la que el mismo compensación Federación, el se efectúe. también se plazo será de podrá aplicar diez años, que contra créditos se computarán fiscales cuyo a partir del día pago se haya siguiente a autorizado a aquél en que plazos; en este se debió haber último caso, la presentado la compensación declaración de deberá ejercicio. realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensación. Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación. Fundamento Artículo 21 y Artículo 21 y Artículo 29 Artículo 23 Artículo 67 y legal 22 del CFF 69G CFF del CFF CFF 69 CFF. Actividad integradora. Estudio de caso 1,
Identificar y desarrollar la forma en la que se extinguió la obligación
tributaria, y su fundamento legal Pago de multa de acuerdo al artículo 22 del CFF, ya que es un crédito fiscal en cantidad de $39,388.00 por concepto de multa por presuntas infracciones a la Ley Aduanera, lo cual se demandó la nulidad del mismo al imponerse el crédito fiscal por el recaudador aduanero por una aplicación de una ley que el afectado afirma desconocer. Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo por el cual se está extinguiendo. Un crédito fiscal en cantidad de $39,388.00 por supuesta multa por infracciones aduaneras. Indica el sentido de la resolución. Debido a un error procesal en la notificación, se aprecia la ilegalidad del crédito fiscal lo que no permite al actor defenderse y estar seguro de que el procedimiento se llevó a cabo conforme a derecho.
Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación
El Código fiscal de la federación el Artículo 67 señala: “Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente de la declaración”. Se corrió traslado a la parte actora, para los efectos de Ley y se les indicó a las partes su derecho para que formularan sus alegatos por escrito en el caso de la demandante. Por la parte demandada, la caducidad o motivo de nulidad son las notificaciones ilegales debido fundamentado en el artículo 134 fracción III y 137 del Código fiscal de la federación.
Estudio de caso 2.
Identificar y desarrollar la forma en la que se extinguió la obligación
tributaria, y su fundamento legal. Pago de impuesto por $229,464.00, de acuerdo al artículo 52 fracción 1 de la ley aduanera vigente por concepto de importación, IVA, actualizaciones, recargos y multas ya que se resolvió que el vehículo afecto al procedimiento administrativo de ejecución pasa a propiedad del Fisco Federal. Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo por el cual se está extinguiendo. Es un arancel aduanero por $229, 464.00 sobre el valor de un vehículo por importación del mismo y cuya afectación al mercado nacional afecta la economía. Indica el sentido de la resolución. A juicio del juzgador, el concepto de anulación que se analiza resulta infundado en atención a las consideraciones de hecho y derecho que se analizaron. Resulta evidente que contrario a lo afirmado por la parte actora la autoridad expuso sus razonamientos por los cuales determinó el valor en aduana del vehículo introducido por el actor a territorio nacional, asimismo señaló que utilizó el método de valoración de vehículos usados, de igual manera se advierte que, relacionado a ello, la autoridad cito el precepto legal que consideró aplicable.
Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación
Es infundado por la parte actora, lo argumentado en el sentido de que el modelo del vehículo que le fue decomisado es del año 2008, por lo que cualquier impuesto que haya sido omitido, esta prescrito. Se estima pertinente precisar que de lo aducido por la enjuiciante en el concepto de impugnación debe tenerse por expresado como la causa pretendi respecto a si se operó o no la caducidad de las facultades de la autoridad demandada para determinar un crédito fiscal ya que erróneamente la accionante se refiere a prescripción en lugar de caducidad. REFERENCIAS