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MÓDULO 8

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal

MANUEL JESÚS CARRILLO EK


ES1821020358

Docente: Omar Bahena

22 DE SEPTIEMBRE DE 2019
Actividad 1. Los tipos de pago.

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.


2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal
de la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes
Tipos de pagos Ejemplos Fundamento legal

Pago liso y llano Se presenta cuando el Artículo 22.- Las


pago se efectúa en autoridades fiscales
tiempo y forma por el devolverán las
contribuyente. Una vez cantidades pagadas
realizado el pago liso y indebidamente y las
llano se extinguirá la que procedan conforme
obligación sin embargo a las leyes fiscales. En
en el supuesto de pagar el caso de
una cantidad superior a contribuciones que se
la señalada por las hubieran retenido, la
leyes se puede devolución se efectuará
presentar el pago de lo a los contribuyentes a
indebido, donde el quienes se les hubiera
contribuyente tiene retenido la contribución
derecho a que se de que se trate.
reembolse lo pagado Tratándose de los
erróneamente. Un impuestos indirectos, la
ejemplo de este caso devolución por pago de
seria los impuestos lo indebido se efectuará
indirectos. a las personas que
hubieran pagado el
impuesto trasladado a
quien lo causó, siempre
que no lo hayan
acreditado; por lo tanto,
quien trasladó el
impuesto, ya sea en
forma expresa y por
separado o incluido en
el precio, no tendrá
derecho a solicitar su
devolución. Tratándose
de los impuestos
indirectos pagados en
la importación,
procederá la
devolución al
contribuyente siempre
y cuando la cantidad
pagada no se hubiere
acreditado.
 De lo debido Cuando el
contribuyente paga al
fisco conforme a los
términos de las leyes
aplicables las
cantidades que adeuda.
Ejemplo: multas
fiscales.
 De lo indebido Consiste en el pago al Artículo 22 del Código
fisco una cantidad Fiscal de la Federación
mayor de la debida. En (CFF).
este caso, no sólo el
contribuyente se
encuentra pagando lo
debido, también se
encuentra en un
exceso, originada por
error de la persona.
Ejemplo: cuando hay
diferencia a favor del
contribuyente al pagar
impuestos.
Pago en garantía Se realiza el pago sin Artículo 141. Los
que exista la obligación contribuyentes podrán
fiscal asegurando de garantizar el interés
esta manera la misma. fiscal, cuando se
actualice alguno de los
supuestos previstos en
los artículos 74 y 142 de
este Código, en alguna
de las formas
siguientes: I. Depósito
en dinero, carta de
crédito u otras formas
de garantía financiera
equivalentes que
establezca la Secretaría
de Hacienda y Crédito
Público mediante
reglas de carácter
general que se efectúen
en las cuentas de
garantía del interés
fiscal a que se refiere el
artículo 141-A de este
Código. II. Prenda o
hipoteca. III. Fianza….
Etc.
Pago bajo protesta Es efectuado por el Artículo 22. “Si el pago
contribuyente, pero con de lo indebido se
inconformidad del hubiera efectuado en
crédito fiscal, ante lo cumplimiento de acto
cual se propone a de autoridad, el
objetar a través de los derecho a la devolución
medios de defensa en los términos de este
procedentes para artículo nace cuando
realizar la aclaración y dicho acto se anule”.
tener derecho de ese Esta clase de pago no
modo a solicitar su extingue el tributo, ya
devolución indicado que solamente
también en el artículo garantiza el interés
22 del CFF. fiscal.

Pago provisional El contribuyente realiza Artículo 27. Las


los pagos conforme a la personas morales, así
ley y al final del como las personas
ejercicio fiscal, dentro físicas que deban
de la presentación de la presentar
declaración anual, la declaraciones
autoridad verifica si el periódicas o que estén
contribuyente obligadas a expedir
efectivamente pagó por comprobantes fiscales
entero su obligación digitales por Internet
por los actos o
actividades que
realicen o por los
ingresos que perciban,
o que hayan abierto una
cuenta a su nombre en
las entidades del
sistema financiero o en
las sociedades
cooperativas de ahorro
y préstamo, en las que
reciban depósitos o
realicen operaciones
susceptibles de ser
sujetas de
contribuciones,
deberán solicitar su
inscripción en el
registro federal de
contribuyentes,
proporcionar la
información
relacionada con su
identidad, su domicilio
y, en general, sobre su
situación fiscal,
mediante los avisos
que se establecen en el
Reglamento de este
Código.
Pago definitivo Es cuando el fisco Artículos 13 y 141 de la
acepta el impuesto del Ley de Impuesto sobre
contribuyente tal y la Renta.
como éste lo señala en Artículo 41-A.- CCF
su declaración
definitiva
Pago de anticipos Es cuando el Artículo 29. Cuando las
contribuyente paga al leyes fiscales
fisco una parte establezcan la
proporcional del obligación de expedir
impuesto que le comprobantes fiscales
corresponderá al por los actos o
percibir un ingreso actividades que
gravado y que, en tanto realicen, por los
percibe aquél ingresos ingresos que se
fijos, puede enterar al perciban o por las
fisco de manera retenciones de
anticipada. contribuciones que
efectúen, los
contribuyentes deberán
emitirlos mediante
documentos digitales a
través de la página de
Internet del Servicio de
Administración
Tributaria. Las
personas que
adquieran bienes,
disfruten de su uso o
goce temporal, reciban
servicios o aquéllas a
las que les hubieren
retenido contribuciones
deberán solicitar el
comprobante fiscal
digital por Internet
respectivo.
Pago extemporáneo Cuando el Artículo 17-A.- El monto
contribuyente paga al de las contribuciones,
fisco las cantidades aprovechamientos, así
que legalmente le como de las
corresponde sin devoluciones a cargo
objeciones, pero fuera del fisco federal, se
de los plazos legales actualizará por el
establecidos transcurso del tiempo y
con motivo de los
cambios de precios en
el país, para lo cual se
aplicará el factor de
actualización a las
cantidades que se
deban actualizar. Dicho
factor se obtendrá
dividiendo el Indice
Nacional de Precios al
Consumidor del mes
anterior al más reciente
del periodo entre el
citado índice
correspondiente al mes
anterior al más antiguo
de dicho periodo. Las
contribuciones, los
aprovechamientos, así
como las devoluciones
a cargo del fisco
federal, no se
actualizarán por
fracciones de mes

Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.

1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.


2. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo
específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el
siguiente análisis:

Pago Condonación Cancelación Compensación Caducidad


Ejemplos Multa Condonación Inscripción Saldo a favor Deceso del
de impuestos contribuyente

Características De lo indebido El La solicitud de Los El plazo de


ya que paga contribuyente inscripción se contribuyentes caducidad se
una cantidad que haya hará mediante obligados a suspende con
mayor a la suscrito un escrito libre pagar mediante motivo del
debida acuerdo debidamente declaración ejercicio de las
cubriendo por conclusivo firmado por podrán optar facultades de
lo tanto un tendrá quien otorga el por compensar comprobación
cargo del fisco derecho, por poder y por el las cantidades antes
única ocasión, aceptante del que tengan a su mencionadas
a la mismo, favor contra las inicia con la
condonación acompañando que estén notificación de
del 100% de el documento obligados a su ejercicio y
las multas; en en el que pagar por concluye
la segunda y conste la adeudo propio o cuando se
posteriores representación por retención a notifique la
suscripciones n terceros, resolución
aplicará la corresponden siempre que definitiva por
condonación te, así como ambas deriven parte de la
de sanciones los demás de impuestos autoridad
en los documentos federales fiscal o cuando
términos y que mediante distintos de los concluya el
bajo los reglas de que se causen plazo que
supuestos que carácter con motivo de la establece el
establece el general importación, los artículo 50 de
artículo 17 de establezca el administre la este Código
la Ley Federal Servicio de misma para emitirla.
de los Administración autoridad y no De no emitirse
Derechos del n Tributaria. tengan destino la resolución,
Contribuyente. Los específico, se entenderá
incluyendo sus que no hubo
accesorios. suspensión.
Requisitos de Cuando no se El La cancelación Las autoridades La pérdida de
procedencia cubran las contribuyente se hará fiscales podrán un derecho al
contribuciones que haya presente si compensar de no ejercitarlo
en la fecha o suscrito un existe carencia oficio las en el tiempo
Las acuerdo de algunos de cantidades que señalado por
autoridades conclusivo los datos los la ley. En
fiscales tendrá indispensable contribuyentes materia fiscal,
podrán derecho, por s y necesarios tengan derecho la caducidad
condonar total única ocasión, para los a recibir de las se presenta
La a la tramites autoridades cuando las
cancelación condonación correspondien fiscales por autoridades
se hará del 100% de tes. Los cualquier fiscales no
presente si las multas; en contribuyentes concepto, en los ejercitan sus
Las la segunda y s a que se términos de lo derechos para
autoridades posteriores refiere el dispuesto en el comprobar el
fiscales suscripciones párrafo artículo 22 de cumplimiento
podrán aplicará la anterior este Código, de las
compensar de condonación deberán aun en el caso disposiciones
oficio las de sanciones cumplir con las de que la fiscales el
la pérdida de en los obligaciones devolución plazo para que
un derecho al términos y siguientes: I. hubiera sido o se consume la
no ejercitarlo bajo los Contar con un no solicitada, caducidad es
en el tiempo supuestos que certificado de contra las de cinco años,
establece el firma cantidades que pero cuando el
artículo 17 de electrónica los contribuyente
dentro del la Ley Federal avanzada contribuyentes no hubiere
plazo fijado. de los vigente. II. estén obligados presentado su
Los recargos Derechos del Tramitar ante a pagar por solicitud al
se causarán Contribuyente el Servicio de adeudos RFC, no lleve
por cada mes Administración propios o por contabilidad o
o fracción que Tributaria el retención a no la conserve
transcurra a certificado terceros cuando durante el
partir del día para el uso de éstos hayan plazo que
en que debió los sellos quedado firmes establece el
hacerse el digitales. por cualquier Código Fiscal
pago y hasta causa. La de la
que el mismo compensación Federación, el
se efectúe. también se plazo será de
podrá aplicar diez años, que
contra créditos se computarán
fiscales cuyo a partir del día
pago se haya siguiente a
autorizado a aquél en que
plazos; en este se debió haber
último caso, la presentado la
compensación declaración de
deberá ejercicio.
realizarse sobre
el saldo insoluto
al momento de
efectuarse
dicha
compensación.
Las autoridades
fiscales
notificarán
personalmente
al contribuyente
la resolución
que determine
la
compensación.
Fundamento Artículo 21 y Artículo 21 y Artículo 29 Artículo 23 Artículo 67 y
legal 22 del CFF 69G CFF del CFF CFF 69 CFF.
Actividad integradora. Estudio de caso 1,

Identificar y desarrollar la forma en la que se extinguió la obligación


tributaria, y su fundamento legal
Pago de multa de acuerdo al artículo 22 del CFF, ya que es un crédito fiscal en
cantidad de $39,388.00 por concepto de multa por presuntas infracciones a la Ley
Aduanera, lo cual se demandó la nulidad del mismo al imponerse el crédito fiscal
por el recaudador aduanero por una aplicación de una ley que el afectado afirma
desconocer.
Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo por
el cual se está extinguiendo.
Un crédito fiscal en cantidad de $39,388.00 por supuesta multa por infracciones
aduaneras.
Indica el sentido de la resolución.
Debido a un error procesal en la notificación, se aprecia la ilegalidad del crédito
fiscal lo que no permite al actor defenderse y estar seguro de que el procedimiento
se llevó a cabo conforme a derecho.

Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación


El Código fiscal de la federación el Artículo 67 señala:
“Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen
en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente de la declaración”.
Se corrió traslado a la parte actora, para los efectos de Ley y se les indicó a las
partes su derecho para que formularan sus alegatos por escrito en el caso de la
demandante. Por la parte demandada, la caducidad o motivo de nulidad son las
notificaciones ilegales debido fundamentado en el artículo 134 fracción III y 137 del
Código fiscal de la federación.

Estudio de caso 2.

Identificar y desarrollar la forma en la que se extinguió la obligación


tributaria, y su fundamento legal.
Pago de impuesto por $229,464.00, de acuerdo al artículo 52 fracción 1 de la ley
aduanera vigente por concepto de importación, IVA, actualizaciones, recargos y
multas ya que se resolvió que el vehículo afecto al procedimiento administrativo de
ejecución pasa a propiedad del Fisco Federal.
Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo por
el cual se está extinguiendo.
Es un arancel aduanero por $229, 464.00 sobre el valor de un vehículo por
importación del mismo y cuya afectación al mercado nacional afecta la economía.
Indica el sentido de la resolución.
A juicio del juzgador, el concepto de anulación que se analiza resulta infundado en
atención a las consideraciones de hecho y derecho que se analizaron. Resulta
evidente que contrario a lo afirmado por la parte actora la autoridad expuso sus
razonamientos por los cuales determinó el valor en aduana del vehículo introducido
por el actor a territorio nacional, asimismo señaló que utilizó el método de valoración
de vehículos usados, de igual manera se advierte que, relacionado a ello, la
autoridad cito el precepto legal que consideró aplicable.

Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación


Es infundado por la parte actora, lo argumentado en el sentido de que el modelo del
vehículo que le fue decomisado es del año 2008, por lo que cualquier impuesto que
haya sido omitido, esta prescrito.
Se estima pertinente precisar que de lo aducido por la enjuiciante en el concepto de
impugnación debe tenerse por expresado como la causa pretendi respecto a si se
operó o no la caducidad de las facultades de la autoridad demandada para
determinar un crédito fiscal ya que erróneamente la accionante se refiere a
prescripción en lugar de caducidad.
REFERENCIAS

 Código Fiscal de la Federación.