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Concepto del Impuesto Selectivo al Consumo

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Operaciones Gravadas - ISC


El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación. (se está agregando este punto)
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el
Artículo 3 de la citada norma.

Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC


De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se origina en la misma
oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

Sujetos del Impuesto - ISC


Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los
bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c)
del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por
productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos
sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

Cálculo del Impuesto -ISC


En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por la
operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de acuerdo a
las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el
Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la
suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El
resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país, llevarán el
precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto
o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se determinará aplicando
sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

Concepto- Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF


El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización de las operaciones
económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que
la ley permite.

Concepto - Bancarización
La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales que permiten identificar su origen y
destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.

Tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras


La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta.

Medios de pago - ITF - Empresas


Son las diversas formas documentarias que usan las diversas empresas y entidades financieras en el país.
Estos medios son:
a) Depósitos en cuentas
b) Giros
c) Transferencia de fondos
d) Órdenes de pago
e) Tarjetas de débito expedidas en el país
f) Tarjetas de crédito expedidas
g) Cheques
h) Remesas
i) Cartas de crédito

Monto de la operación - ITF- Empresas


El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares
americanos.

Operaciones gravadas - ITF - Empresas


Este tributo grava tanto la acreditación (depósito) como el débito (retiro) de las cuentas afectas que están bajo el control
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), sin embargo existe supuestos en los cuales tanto las
acreditaciones como los débitos no se afectan con el ITF, ello ocurre en el caso de algunas operaciones que el propio
legislador ha señalado como excluidas de dicho tributo, las cuales están señaladas en el Apéndice de la Ley Nº 28194.
Del Impuesto a las Apuestas

Artículo 38º.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.

Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

Artículo 39º.- Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas que
destinarán a la organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica

Artículo 40º.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.

Artículo 41º.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

Artículo 42º.- La tasa del impuesto es del 20%.

Artículo 43º.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.

Artículo 44º.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b) 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

c) 25% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

Artículo 45º.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaración jurada en la que
consignará el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el
formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

Artículo 46º - El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los
plazos previstos en el Código Tributario.

Artículo 47º.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la
que deberá ponerlas en conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.

La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva.

Del Impuesto al Patrimonio Vehicular

Artículo 30º.- Créase el Impuesto a la Propiedad Vehicular, de periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas y station wagons con una antigüedad no mayor de tres (3) años.

Artículo 31º.- Son sujetos pasivos, en calidad de cotribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el
artículo anterior.

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación
tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente
de producido el hecho.
Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en
ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

Artículo 33º.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.

Artículo 34º.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

Artículo 35º.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
lnstituto Nacional de Estadística e Informática (INEl), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Artículo 36º.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el transferente deberá cancelar la integridad del
impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Artículo 37º.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.

Del Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

Artículo 54º.- Crease un Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos, que grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Artículo 55º.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectáculos. Son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo afecto.

Artículo 56º.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectáculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas,
u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

Artículo 57º.- El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:

a) Espectáculos taurinos y carreras de caballos...... 30%

b) Espectáculos cinematográficos .....................10%

c) Otros espectáculos ................................15%

Artículo 58º.- El impuesto se pagará en la forma siguiente:

a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su realización.

Artículo 59º.- La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

¿Qué es el SENCICO?

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la institución que tiene por función la formación, capacitación
integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y
Profesionales) y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147
¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al SENCICO?

Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de
las Disposiciones Generales de la Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.
Cuál es la tasa de aplicación?

La tasa de aplicación es 0,2% , vigente desde el año 1996.


Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485
¿Qué es Contribución?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Base
Legal: Norma II del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24º del Decreto Legislativo 147.
¿Cuáles son los fines de la contribución al SENCICO?

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos
sus niveles y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147.
¿ Por qué Actividad Económica debo pagar la contribución al SENCICO?
Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables del pago de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si
el rubro del desarrollo del negocio está circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU- CONSTRUCCION, se está obligado al pago de la
contribución al SENCICO.
Base legal: Art. 16º del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21º del Decreto Legislativo 147.
¿Dónde se paga la contribución al SENCICO?

La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de la SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con
la clave SOL. La SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO.
Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º del Código Tributario 133-2013-EF.
¿Cuál es el monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO?

La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo.
Base Legal: Novena Disposición Final del Código Tributario 133-2013-EF y Res. Superintendencia 025-2000/SUNAT.
¿Cuáles son las actividades de la CONSTRUCCION afectas al pago de la contribución al SENCICO?

Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION revisión IV.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.
¿Cuál es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución al SENCICO?

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.
¿Cómo se aplica la tasa del 0.2% de la contribución al SENCICO?

La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION.
Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147.
¿Qué sanciones tiene la contribución al SENCICO?

Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el incumplimiento de:

a).- Obligaciones Sustanciales:


El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de
acuerdo al último digito de RUC, cuya recaudación la efectúa la SUNAT.
Cuando el pago de la contribución se realice fuera de las fechas establecidas en el cronograma de Pagos mensuales se aplicaran intereses
moratorios; los cálculos de los intereses se puede efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT.
Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º, 33º del Código Tributario 133-2013-EF.

b).- Obligaciones Formales:


Las personas naturales y jurídicas están obligados a presentar al SENCICO, la Declaración Jurada Anual respecto al periodo tributario anual
anterior según el cronograma que la SUNAT publica para la presentación de la D.J. Renta; para lo cual deberá de emplear el Sistema de declaración
Jurada telemática, declaración Jurada en línea:
www.sencico.gob.pe. La omisión del cumplimiento de esta obligación genera Multa. En el caso de lugares sin conexión del INTERNET, deberán de
acercarse a las oficinas del SENCICO para recoger físicamente el Formato de la Declaración Jurada.
Base Legal: D.S. 263-82-EFC y Art. 176º del Código Tributario 133-2013-EF.
¿Están afectos, al pago de la contribución al SENCICO los adelantos en efectivo cobrados al cliente para la ejecución de OBRAS y/o
SERVICIOS clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION, por el concepto de Mano de Obra y/o Materiales?

Si los adelantos en efectivo se encuentran afectos al pago de la contribución al SENCICO; según el Art. 21º del Decreto Legislativo Nº 147 se
establece que la tasa del aporte será “aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras”.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147


¿Cuál es la base imponible de las valorizaciones correspondientes a una OBRA y/o SERVICIOS que se facturo el cobro por conceptos de
adelantos en efectivo por Mano de Obra y/o Materiales, para la aplicación de la tasa del aporte 0.2%?

La determinación de la base imponible de una valorización correspondiente a una OBRA y/o SERVICIO, está conformada por el monto valorizado,
menos la amortización de los adelantos facturados; este monto resultante es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución
0.2%.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147


¿Cuál es el trámite para solicitar la devolución de pagos realizados en forma INDEBIDA y/o en EXCESO respecto a la Contribución al
SENCICO?

El trámite para la devolución de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al SENCICO, se inician en las oficinas de la SUNAT; con el
procedimiento Nº 16 del Texto único de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, el que señala:

Presentar:

1°) Formulario 4949 "solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el registro único de
contribuyentes (ruc), por cada período y tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud.

2°) Escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

a) El tributo y el período por el que se solicita la devolución.


b) Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de éste.
c) El cálculo del pago en exceso o indebido.
d) los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

Rus

Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.


MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos
brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000 ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en
que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría,
por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo
la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce el cambio de categoría.