Universidad de Oriente

Núcleo Sucre ─ Extensión Carúpano

Escuela de Administración
Auditoría I

Tema 1. Introducción
a la auditoría de los
estados financieros

Profesora: Bachilleres:
Zaida Agreda ÁLVAREZ, Carlos
JIMÉNEZ, Rosa
MILLÁN, Dennill

Noviembre de 2016
 CONTENIDO

DEFINICIONES DE AUDITORÍA 3
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA 4
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 4
Según su relación: 5
DIFERENCIA DE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA 6
Según su frecuencia: 6
DIFERENCIA DE LA AUDITORÍA CONTINUA Y PERIÓDICA 6
Según su campo de aplicación: 6
DEFINICIONES DE AUDITORÍA

Según Montgomery: la auditoría es un examen sistemático de los libros y registros

de un negocio u otra organización, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos
de las operaciones financieras y los resultados de estas para informar sobre los mismos.

Según Becksee: la auditoría es un examen de los registros de contabilidad con el

propósito de establecer si son correctos y completos, y reflejan competas las transacciones
que deben contener.

Según Holmes: la auditoría es el examen de las demostraciones y registros

administrativos donde el auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos.

Según Gómez Rondón: la auditoría es una revisión y análisis minucioso, con

espíritu crítico, de los registros y estados financieros de una organización, con la finalidad
de dictaminar el grado de conformidad que ofrecen; considerando las leyes, principios y
usos que norman a tales registros.

Según Slosse: auditoría, un nuevo enfoque empresarial: es el examen e información

por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención
de establecer racionabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que tal información posee.

Según Arens: la auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona
independiente y competente.

A modo propio, la auditoría es una revisión minuciosa y un análisis crítico de toda

la información, procesos, política y recursos de la organización o institución, y es realizada
por un contador público experimentado y experto en el área de auditoría, con el fin de
verificar la veracidad de la información presentada.

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EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA

La auditoría nace de la necesidad de evaluar que los registros y resultados de

operaciones de contabilidad fueran correctos, su principal objetivo era prevenir que no
existieran fraudes o robos de bienes que eran encomendados a los administradores.

Hacia la edad antigua, aproximadamente 5000 años AC, con la aparición de las
escrituras y con el desarrollo de de las nuevas organizaciones se afincó la necesidad de
salvaguardar la economía de las tribus, clanes y reinos a través del comisionado a un
integrante de la organización con formación en escrituras y números para que realizaran
actividades como la organización de datos y cifras que permitieron una evaluación de la
situación y referente para la toma de decisiones.

La auditoría evoluciona parejamente como resultado de la contabilidad,

consecuentemente con el desarrollo de las grandes empresas, la auditoría en su concepción
moderna nació en Inglaterra, se desconoce la fecha exacta pero se han hallado datos y
documentos que permiten asegurar que a finales del siglo XIII se auditaban las operaciones
de algunos funcionarios públicos que tenían a su cargo los fondos del Estado o de la ciudad.

En el siglo XV en Europa, especialmente en España, Inglaterra, Francia y Holanda,

las familias acaudaladas de nobles y ricos, solicitaban el servicio de revisores de cuentas
para asegurar que los administradores de sus bienes no realizaran fraude en los reportes que
presentaban. A mediados del siglo XIX, en el Reino Unido se obligó a ejecutar auditorías a
los resultados financieros de los registros contables en las empresas públicas.
Posteriormente, las empresas de Estados Unidos también realizaron auditorías por
disposiciones de la comisión de valores y bolsa para las empresas que cotizaban en la bolsa.
En la primera mitad del siglo XX de una auditoría dedicada a descubrir fraude se pasa a un
objeto de estudio cualitativamente superior, por lo que la auditoría pasa a dictaminar los
estudios financieros, es decir, conocer si la empresa está dando una imagen recta de la
situación financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios de situación
financiera.

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 Al llegar el uso de máquinas en los diferentes procesos organizacionales y
sobretodo en la parte financiera de registro de operaciones y emisión de estados financieros,
se ve la necesidad de realizar auditorías incluyendo a las computadoras y a los programas
computacionales responsable de las operaciones tanto financieras como de otras áreas de la
empresa.

Actualmente, la auditoría sigue evolucionando hacia una orientación, que además de

dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones futuras a través de la
presentación de recomendaciones constructivas, tendente a aumentar la economía y
eficiencia de la entidad.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Según su relación:

 Auditoría interna:
Es un sistema de control interno organizado y planificado, con la finalidad
específica de control, la recta ejecución y registro de las operaciones de las empresas u
organizaciones; así como también de mejorar los sistemas y procedimientos tanto de
contabilidad como operativos.

Es realizada por un empleado de la misma empresa que audita, en clara dependencia

laboral, por lo cual no puede ser objetivo y carece de autonomía.

 Auditoría externa:
Es un examen crítico, sistemático y detallado de información de una unidad
económica, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para
su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la

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información examinada. Esta persona debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesional.
DIFERENCIA DE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA
AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
Existe un vínculo laboral entre el auditor y
La relación es de tipo civil.
la empresa.
El diagnóstico del auditor está destinado El resultado generalmente es para terceras
para la empresa en que trabaja. personas, ajenas a la empresa.
Está inhabilitada para dar fe pública,
debido a su vinculación laboral con la Tiene facultad legal de dar fe pública.
empresa.

Según su frecuencia:

 Auditoría continúa:
Es la que se realiza en intervalos regulares o en oportunidades que la solicite el
interesado, en períodos menores que el ejercicio económico actual. En este tipo de auditoría
no suele ser total sino encaminado a controlar determinado tipo de operaciones dentro de la
organización.

 Auditoría periódica:
Es la tradición que se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los estados
financieros de una empresa y que comúnmente se realiza al final de cada ejercicio
económico.
DIFERENCIA DE LA AUDITORÍA CONTINÚA Y PERIÓDICA
AUDITORÍA CONTINÚA AUDITORÍA PERIÓDICA
Se realiza al final de cada ejercicio
Se realiza en intervalos regulares.
económico.
No suele ser total. Es la verdadera auditoría completa y total.
Se utiliza para controlar las operaciones Se usa para emitir el grado de credibilidad
internas de la organización. de los estados financieros.

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 Según su campo de aplicación:

 Auditoría financiera:
Se refiera al examen crítico de las transacciones y registros que, en última instancia,
involucren a las finanzas de la organización, es decir, que tengan que ver con sentido
positivo o negativo en cuanto afecte la economía de la entidad.

 Auditoría administrativa:
Consiste en revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se
siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguren el procedimiento con
políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que pueden tener un impacto
significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los esté
cumpliendo y ejecutando.

Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una

organización, un panorama sobre la forma como está siendo administrado por los diferentes
niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones sobre aquellas áreas
cuyos problemas administrativos exigen una mayor o pronta atención.

 Auditoría forense:
Es una auditoría especializada que se enfoca en la prevención y detección del fraude
financiero. Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

 Auditoría de gestión:
Es el examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y controles operacionales
de un ente, realizado con independencias y utilizando técnicas específicas, con el propósito
de emitir un informe profesional sobre la eficacia, eficiencia y economicidad en el manejo
de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo.

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  Auditoría de sistemas:
Se encarga de llevar a cabo la evaluación de normas, controles, técnicas y
procedimientos que se tienen establecidos en una empresa para lograr confiabilidad,
oportunidad, seguridad y confidencialidad de la información que se procesa a través de los
sistemas de información.

La auditoría de los sistemas de información se define como cualquier auditoría que

abarca la revisión y evaluación de todos los aspectos de los sistemas automáticos de
procedimientos de la información, incluidos los procedimientos no automáticos realizados
con ellos y las interfaces correspondientes.

El objetivo final que tiene el auditor de sistema es dar reconocimiento a la alta

gerencia para lograr un adecuado control interno en ambientes de tecnología informática
con el fin de lograr mayor eficiencia operacional y administrativa.

 Auditoría de recursos humanos:

Evalúa las actividades de administración de personal en la organización con el
objetivo de mejorarla. La auditoría puede cubrir un departamento, una división o toda la
corporación. Aporta información, con respecto a la manera en que los gerentes, están
cumpliendo sus responsabilidades de recursos humanos, en síntesis, la auditoría constituye
una actividad de control de calidad de las actividades de administración de personal y una
evaluación de cómo esas actividades contribuyen a las estrategias corporativas generales.

 Auditoría fiscal:
La auditoría en el área fiscal persigue doble objetivo: primero: comprobar que la
compañía ha reflejado adecuadamente las obligaciones tributarias, en función de devengo,
habiendo provisto correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias fiscales y,
segundo: si se ha producido su pago efectivo según los plazos y de acuerdo a los requisitos
formales establecidos.

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 Sintetizando lo anterior, los dos objetivos principales del auditor fiscal: evidenciar si
el reflejo contable de las circunstancias fiscales es razonable de acuerdo con las normas
establecidas y si las obligaciones legales se han cumplido adecuadamente.

En al ámbito mundial, se habla de auditoría fiscal desde una doble vertiente. La

realizada por auditores de cuentas independientes o por funcionarios públicos de la
administración tributaria.

 Auditoría ambiental:
Es el proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva para obtener y
evaluar la evidencia de la auditoría y determinar cuáles actividades específicas, eventos,
condiciones, sistemas gerenciales, ambientales o información referente a estos aspectos,
cumplen con los criterios de la auditoría y la comunicación de los resultados de este
proceso al cliente.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Determinar si los estados financieros de la empresa presentan o no adecuadamente

la información financiera.
 Determinar la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estímulo de
represión.
 Validar la información financiera frente a terceros.
 Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos.
 Descubrir fraudes.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

VENTAJAS DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente
imparcial y ajena a la empresa (en el caso de la auditoría externa), una opinión
acerca de la situación financiera del negocio.

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  Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrán una
información razonable en relación con la situación financiera del negocio.
 Proporcionar a las instituciones de crédito la información necesaria para el
otorgamiento de sus créditos.
 En caso de suspensión de pagos o quiebras, para saber que la situación financiera
que se determina es razonablemente correcta.
 Para la implementación de sistemas de inspección y de control interno o bien el
perfeccionamiento de los controles ya implantados.
 Para establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las necesidades de la
empresa.
 Para que se puedan determinar las pérdidas después de siniestros o robos.
 Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de
un ejercicio y otro.
 Que se pueden determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en
caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.
 Para poder determinar la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estímulo
o represión.
 En caso de fusión de sociedades, para determinar las condiciones en que debe
llevarse a cabo la fusión.
 Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que esté sujeta la
empresa.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

 Responsabilidad administrativa:

 Responsabilidad civil:

 Responsabilidad penal:

 Objetividad:

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 Responsabilidad:

 Integridad:

 Confidencialidad:

 Compromiso:

 Equilibrio:

 Honestidad:

 Institucionalidad:

 Criterio:

 Iniciativa:

 Imparcialidad:

 Creatividad:

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