Auditoria

Enviado por oscarritch

1. Concepto de Auditoria
2. Principios de contabilidad generalmente aceptados
3. Normas de Auditoria
4. Tipos de Auditoria
5. Clasificación de las normas de Auditoria
6. Normas de ejecución del trabajo
7. Etapas para el desarrollo de la auditoria de estados financieros
8. Técnicas de Auditoria
9. Procedimientos de Auditoria
10. Control interno

CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa
que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la
forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados;
que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.
TIPOS DE AUDITORIA.
1. Auditoria fiscal.
2. Auditoria contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoria integral.
8. Auditoria gubernamental.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:
 Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales, por medio de la celebración de operaciones
generan información financiera.
 Valuar las operaciones.
 Presentar la información financiera.

Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores públicos con base en
el consumo de su membresía.
ENTIDAD.
Las entidades a su vez se dividen en:
 Publicas: empresas de participación estatal al 100% descentralizados y desconectados de otros organismos.
 Mixtas: empresas de participación estatal a menos del 100%.
 Privadas: son por personas físicas y/o morales o colectivas.

REALIZACIÓN.
La contabilidad cuantifica en términos monetarios a todas las operaciones que realiza una entidad, con otros en
la misma actividad económica en la compra y venta de hechos económicos.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos realizados.
a. Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
b. Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus recursos.
c. Cuando han transcurrido eventos económicos externos a la entidad.

PERIODO CONTABLE.
La necesidad de conocer los resultados de operación de una situación económica de una entidad y que tiene una
existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales.
En términos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio origen
independientemente en la fecha en que se paga.
DUALIDAD ECONOMICA.
Esta dualidad se constituye de:
1. Los recursos de los que disponen la entidad para la realización de sus fines y
2. Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificación.

VALOR HISTORICO.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registra en la moneda de circulación o
su equivalente a una fecha determinada.
Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores que las hagan perder su
significado, se ajustaran las cifras por los cambios sufridos en el nivel general de precios y se reportaran en
los estados financieros.
NEGOCIO EN MARCHA.
La entidad se presume en existencia permanente salva la explicación en contrario, por lo que las cifras en los
estados financieros representan valoreshistóricos o modificaciones en los mismos; estas cifras deberán
especificarse dentro de la información financiera.
REVELACIÓN SUFICIENTE.
La información contable que se presenta en los resultados financieros debe contar en forma clara y
comprensible todos los hechos de la misma, para poder juzgar las operaciones y la situación financiera.
IMPORTANCIA RELATIVA.
La información que aparece en los estados financieros debe de mostrar los aspectos importantes susceptibles de
ser cuantificadas en términos monetarios, tanto para cifras de información como resultados en su operación
guardando un equilibrio.
COMPARABILIDAD.
El uso de la información requiere de procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo y la
información contable deberá ser bajo los mismos principios para que sea comparable y se pueda analizar.
Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la información debera ser justificada
claramente en dicha información.
 NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor,
al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen como objetivo constituir
el marco de actuación que debera sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictamenes ( opiniones
para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la
información sujeta a examinar.
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TIPOS DE AUDITORIA.
 Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y
los registros de contabilidad de una empresarealizada por un contador publico, cuya conclusión es un
dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.
 Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluación que se
desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y
otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para laadministración. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluación de la eficiencia de otras clases
de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demas registros; informes financieros; normas de
ejecución etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una funcion o una
unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con
el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones
pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de practicas de compras.
 Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por
un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con
base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos y controles, y su forma
de operar.
 Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones
fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisico ( SHCP ), direcciones o tesorerias de hacienda
estatales o tesorerias municipales.
 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los
objetivos y las metas establecidas, en relacion con el avance del ejercicio presupuestal.
 Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en
el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables
( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )
 Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en
que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economias, eficacia y
eficiencia.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de ejecución del
trabajo y normas de información.
NORMAS PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente, debe ser
desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la
preparación de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su
trabajo profesional.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y
diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al minimo
indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de
ejecución del trabajo.
Planeacion y supervisión.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados
en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base
para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
Obtención de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a traves de su examen. El
dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los
resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es, principalmente, a traves del informe o dictamen, como
el publico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la unica parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o información
financiera debera expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relacion con dicha información, su
opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades
que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede
expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.
BASES DE OPINIÓN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;
b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y
c. La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su
razonable interpretación.

Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que consisten las
desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador publico
independiente: preliminar, intermedia y final.
ETAPA PRELIMINAR.
a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y
sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.
b. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador publico independiente es
llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios.
De este modo el contador publico establecera un primer contacto con la entidad a auditar y procedera, en
seguida, a efectuar n estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y procedimientos, de
su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador publico procedera a
efectuar la planeacion definitiva de su auditoria.
En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a ola entidad
aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de auditores y las tareas que
se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar.
c. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el auditor
desarrolle los programas especificos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto
de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de
que se dispondra para auditarla.
d. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones
e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacion en conjunto
de la auditoria, ya debio de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades
en materia de control y en su operación.

ETAPA INTERMEDIA.
a. OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el
propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria
de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final.
b. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control
interno existente en la entidad; pruebas que serviran de base para determinar el alcance del examen a
practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria. Se definira
el plan de muestreo a seguir. Es practica comun que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisión
 de información financiera, ademas de los señalado en el parrafo precedente, se inicie en si la auditoria
partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de operación.
c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de información financiera se da cuando el contador
publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que sera examinado, como en el
ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En aquellos casos en que el contador publico es contratado
despues de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio
siguiente, ya no se dara la oportunidad de un examen intermedio. Se estara ante el caso de una auditoria de
estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL.
a. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.

En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos,
costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron pendientes de revisión.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente
del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede efectuar pruebas
globales de dichas transacciones para cerra el circulo de la revisión de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el
periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones mas criticas son las registradas durante los
ultimos dias cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales
transacciones.
b. DESARROLLO:
c. CIERRE DE AUDITORIA.

Discusión de ajustes y reclasificaciones.

Durante el desarrollo de la auditoria el contador publico ha determinado la necesidad de que la entidad auditada
da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados financieros reflejen una
razonable situación financiera y resultados de operación. Toca al auditor en este momento presentar a la
consideración de la administración la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez
aceptados, registrarlos.
TÉCNICAS DE AUDITORIA.
a. CONCEPTO.
b. Las técnicas de auditoria a tratar en el presente estan orientadas fundamentalmente hacia la auditoria de
estados financieros; sin embargo, es de observan que son de aplicación general a cualquier tipo de
auditoria.
Técnicas de auditoria, son los metodos practicos de investigación y prueba que el contador publico utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que pueden utilizar el auditor para obtener la
información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su examen.
c. OBJETIVO.
d. CLASIFICACION.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio general: Apreciación sobre la fisonomia o características generales de la empresa, de sus estados
financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador publico que, basado en su preparación y
experiencia, podra obtener de los datos o informaciones originales de la empresa que se va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación de otras técnicas por lo que, generalmente debera aplicarse antes de cualquier
cosa.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
a. CONCEPTO.
b. Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este apartado, al igual
que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o
adaptable a cualquier tipo de auditoria.
Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los
cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conicimiento que necesita para fundar su
opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias
técnicas de aplicación simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la combinación de dos o mas
técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria.
Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servira de guia u orientación
sistematica y ordenanda para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser
examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión.
c. OBJETIVO.
d. CLASIFICACION.

Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general que son
recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique; y los de aplicación especifica que
tendran que ser diseñados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcion de las
características de la entidad sujeta a intervención.
CONTROL INTERNO.
El control interno por ciclos de operación.
El estudio y evaluación del control interno se efectua con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del
trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno
existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria"
Es conveniente señalar, con precision, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en que se
puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapié que los objetivos básicos
del control interno son:
a. La protección de los activos de la empresa.
b. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
c. La promocion de la eficiencia operativa del negocio.
d. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la administración de la
empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.

El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se refieren a
la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros. Por lo tanto, el control interno
contable esta diseñado en funcion de los objetivos, para suministrar seguridadrazonable de que todos los
controles internos contables pueden considerarse como controles administrativos. Por otra parte, el plan de
organización y los procedimientos y registros establecidos por la gerencia para documentar o ayudar
su proceso de toma de decisiones, puede incluir una serie de controles que no existen en el sistema de
contabilidad, al menos directamente.
La información operativa de tipo estadístico, registro de acceso a ciertas instalaciones de la empresa o una
buena parte de los archivos en un departamento personal, pueden considerarse controles administrativos.
Precisando, se puede señalar como objetivos generales del control interno contable, los que acontinuacion se
señalan:
a. Objetivos de autorización: Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales
o especificaciones de la administración.
b. Objetivos de procesamiento y clasificacion de transacciones: Todas las operaciones deben registrarse, para
permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para
mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.
c. Objetivos de salvaguarda física: El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo con autorizaciones
de la administración.
d. Objetivos de verificación y evaluación: Los datos registrados relativos a activos sujetos a custodia deben
compararse con los activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto
a las diferencias que existan.

Asimismo, deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan en los estados financieros, ya que este objetivo complementa en forma importante a los mencionados
anteriormente.
Conociendo los objetivos básicos del control interno y los objetivos generales del control interno contables que
son aplicables a todos los sistemas, se pueden ya identificar los ideales utilizables para establecer los objetivos
especificos de control interno por ciclos de transacciones, en la medida en que se puedan agrupar e identificar
los ciclos en que son susceptibles de agruparse las operaciones de la empresa sujeta a estudio.
PREPARACIÓN DE LA CARTA DE SUGERENCIA A CLIENTES SOBRE DEFICIENCIAS DEL
CONTROL INTERNO.
Cuando se descubren deficiencias importantes en el control interno, se debe emitir inmediatamente una
notificación dirigida al cliente, lo cual reduce al minimo la responsabilidad del auditor en el caso de que se
descubriese con posterioridad un desfalco de importancia o un serio fraude. Si se dirige al presidente,
al gerente general o al contador, se establece un contacto de importancia y se ayuda al logro de un mejor
entendimiento y mayor apreciación de los servicios prestados.
Concluido el trabajo final de auditoria, para dejar constancia del avance obtenido y las ventajas logradas con las
medidas sugeridas e implantadas en relacion con el control interno, es aconsejable propiciar
la comunicación escrita en la que se analice el resultado obtenido a traves de tales cambios.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.
Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categorías:
a. Organización.
b. Procedimientos.
c. Personal.
d. Supervisión.
 Clases de auditoría

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar diferentes tipos de
auditoría entre los que podemos encontrar:

o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas del balance
anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de los
métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan
ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control
interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para
evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y tiene como
objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante
en la productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia
Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá
ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a evaluar otro
tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias adquiridas
por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la
organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una
visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos
ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes tributarias,
para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los estados
financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
o Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades que posee la
empresa y la gestión del talento.
o Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar e intentar reducir al máximo
el impacto que poseen el medioambiente.

Externa
Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance de la empresa, realizado por un
auditor profesional externo y por requerimiento legal.

Interna
Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar las técnicas operativas y su
coherencia respecto a las políticas de la empresa.

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Según el área donde se hace:

Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe técnico y profesional que funde
la claridad en las operaciones financieras realizadas por el mismo en un periodo determinado.

Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un ente económico, a fin de
asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y reglamentaciones, además de medir el impacto en la
estructura de la organización y su productividad.
Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la eficiencia y eficacia productividad.
Se realiza a solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por un auditor externo.

Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las competencias de ley para hacerlo,
en algunos países el encargado de llevarla es el tribunal de cuentas.

Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo acerca del cumplimiento ye
desempeño de la organización, incluyendo estructura organizacional, información financiera, procedimientos de
control interno, objetivos y acatamiento de leyes.

Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos, con el fin de analizar, verificar y
forjar recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro de la
empresa, en busca del mejoramiento del mismo.

Contable
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas bien sean por pagar, por
cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor externo.
Por área de especialidad

Auditoría Fiscal
Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario, puede ser privada aplicada a
empresas, comercios, etc. o gubernamental aplicada a instituciones públicas o a organismos dependientes del
estado o gobierno.

Auditoría Laboral
Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-laboral de una empresa. Teniendo en
cuenta la situación y obligaciones de la empresa, riesgos por incumplimiento.

Auditoría Ambiental
Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de posibles complicaciones
medioambientales, que pudieran ocasionar el desarrollo de proyectos, el trabajo de las industrias y otras.
Igualmente aprecia posibles oportunidades para la conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas formas de
energías, ahorro de recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico, entre otros.

Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto de especialistas en áreas como
la economía y medio ambiente.

Auditoría Médica
Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del servicio y calidad de la atención
médica recibida por los pacientes en clínicas y hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las historias
clínicas y el estudio de las estadísticas hospitalarias.

Auditoría social
Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno a los objetivos de la
organización, a fin de presentar un informe que establezca acciones para mejorar sus derivaciones sociales.

Auditoría a Inventario
Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios, según los recuentos físicos, a
fin de que se investiguen y aclaren las diferencias que puedan surgir en el mismo.

Auditoría a Caja
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja realizadas con dinero en
efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que el dinero recibido ha sido formalmente registrado y que
los pagos realizados han sido autorizados apropiadamente.

Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria que se realice su principal objetivo
siempre será el de revisar y evaluar los hechos, fenómenos y operaciones que realiza la entidad, para que estas
se desarrollen de acuerdo a como fueron planeados, que de igual modo se respetan las políticas y lineamientos
establecidos y además se cumple con todas obligaciones fiscales y jurídicas en general.

Que es auditoria
 Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin de
comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.

La Auditoría se define como:

Un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos
establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas
en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de determinar
el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios
establecidos.

2) CARACTERÌSTICAS DEL AUDITOR

v Profesionalismo.- Persona altamente capacitada para desempeñar sus funciones en los distintos sectores en los
que requiera.
v Sentido Común.- Se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el establecimiento de hechos y la
evaluación de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no válidas.
v Creatividad y Responsabilidad.- Consecuentemente la fuerza social dinámica y la responsabilidad de la
auditoría es tan grande que la imaginación de un auditor nunca se reducirá tan solo a un conjunto de
procedimientos y de técnicas retinarías.
v Confianza.- El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados financieros y el de rendir una
opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados.
v Capacidad y Experiencia.- El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento y experiencia, está debidamente
capacitado para realizar cada uno de los tipos de Auditoría.
v Honradez y Honestidad.- El auditor está comprometido a tener buena fe e integridad, pero no inefabilidad y es
responsable ante que los emplea, por negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de pérdidas que se
deriven de menores errores de juicio.
v Personalidad.- El auditor a más de ser un profesional es un ser integro con valores humanos bien infundidos que
le permiten trabajar dignamente.

Cualidades del auditor

Las cualidades que definen a un auditor son:

 Ser imparcial, sincero y honesto.

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
 Mantener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.
 Ser diplomático y tener tacto en el trato con las diferentes personas.
 Ser firme. Este es un punto a destacar importante, ya que durante la auditoría no debe negociar con el auditado
sobre la inclusión o eliminación de una determinada no conformidad en el informe final ya que, de esta manera,
se desvirtúa la eficacia que puede tener la auditoría. Es decir, aunque se actúe de forma responsable y ética,
algunas decisiones tomadas por el auditor pueden no ser populares, pudiendo llegar a generar desacuerdos y
confrontaciones que no deben llevar a la negociación para la aceptación del informe.
 Tener una alta capacidad de observación.
 Tener el instinto de ser consciente y comprender todas las situaciones.
 Adaptarse de forma fácil a los diferentes contextos, en otras palabras, ser versátil.
 Estar perfectamente orientado a conseguir el objetivo de la organización.
 Obtener conclusiones basadas en razonamientos lógicos y analizar las diferentes evidencias.
 Estar seguro de sí mismo.
 No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

Perfil del Auditor.

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una
auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los
resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización que ha
optado por este recurso.

La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del
auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de
conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia.

En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparación
adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los
componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formación:

Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática,

ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...

Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de

conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorias en diferentes instituciones,

con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la
preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.

Una actualización continúa de conocimientos sobre todo en el ámbito

de los negocios, permitirá al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su función de forma sabia y
justa.

Auditor Independiente
Un auditor independiente es el responsable de auditar los estados financieros anuales de la compañía. De
acuerdo con los procedimientos de auditoría y la normativa contable aplicable, el auditor independiente expresa
su opinión sobre si los estados financieros reflejan fielmente y verazmente la situación de la compañía.

El ámbito de la auditoría financiera y los resultados de la auditoría anual se someten a la revisión del Comité de
Auditoría. Cualquier posible relación o servicio que pueda afectar potencialmente a la objetividad e
independencia del auditor independiente se puede comunicar al Comité de Auditoría. El auditor independiente
puede analizar cualquier problema que haya identificado o cualquier dificultad que haya encontrado en el
transcurso de las auditorías financieras con el Comité de Auditoría.

La Auditoría Interna

La Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección.

Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores
internos, para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema,
proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de dirección, se
hace necesario la creación de un programa sistemático de revisión y valoración para comprobar que las
responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos establecidos se han
llevado tal como estaba previsto

Ámbito de la Auditoría Interna

La auditoría interna es un catalizador para mejorar los controles de gobierno de la organización, gestión y
administración de riesgos, proporcionando una visión y recomendaciones basadas en el análisis y la
evaluación de los datos y procesos de negocio. Con el compromiso con la integridad y la rendición de cuentas,
la auditoría interna proporciona valor a los órganos rectores y la administración superior como una fuente
objetiva de asesoramiento independiente. Profesionales llamados auditores internos son empleados por las
organizaciones para llevar a cabo la actividad de auditoría interna.
Control interno

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de
los datos contables.

El control interno contable abarca los métodos implementados por una empresa para garantizar la integridad
de la información financiera y contable, cumplir con los objetivos operativos y de rentabilidad, y transmitir las
políticas de gestión en toda la organización. Estos se superponen a los procedimientos operativos normales de
una compañía.

Esta superposición responde a la intención de proteger los activos, minimizar errores y garantizar que las
operaciones se realicen de manera aprobada.

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una
Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del
dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
  Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y
fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.

l. OBJETIVOS DE AUDITORIA

Los objetivos del auditor serán los siguientes:

l. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la organización en

todos los procesos de información.

2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la Gerencia, relativas

al control interno.

3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización teniendo en

cuenta el tamaño y sus características.

4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.

5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.

6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de acción

correctivas necesarias.

7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.

8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al tiempo

insumido por la auditoria.

9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

¿Por qué es necesario identificar objetivos de auditoria?

Son dos las razones principales:

l. Cuando faltan objetivos claramente definidos se carece de una base sólida para seleccionar los

procedimientos de auditoria necesarios para la obtención de la evidencia requerida. Si no sabemos

adónde vamos nos resultará sumamente difícil seleccionar los medios adecuados para llegar.
 2) La segunda razón importante para formular con claridad los objetivos está relacionada con la

evaluación de los resultados alcanzados.

El peligro que se deriva de no plantear adecuadamente los objetivos de auditoria es que podemos

ser ineficientes, es decir, realizar más trabajo de lo necesario, dilapidando esfuerzos en áreas de

poca significación o mínimo riesgo, o, peor aún, inefectivos, obteniendo menos evidencias que las

requeridas y no prestando la debida atención a lo que realmente tiene importancia

Informe de auditoría

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una opinión no
vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una empresa.

Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el proceso sistemático de
revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la
misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una empresa dedicada a la
auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o interno (si pertenece a
la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor expresa su opinión
acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en
muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son el balance, la cuenta de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

La opinión del auditor: tipos de resolución del informe de auditoría

El objetivo del informe de auditoría es la emitir una opinión sobre los estados financieros. Hay diversos tipos de
opinión, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel de la empresa o no:

 Opinión limpia o sin salvedades. Se emite una opinión limpia o sin salvedades cuando las cuentas anuales
auditadas reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco normativo de referencia.
 Opinión con salvedades. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor ha encontrado ciertas
desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco normativo de referencia y estas, salvo por esa
salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa.
 Opinión adversa o negativa. Se constata que existen desviaciones relevantes en la elaboración de los estados
financieros en relación con el marco normativo de referencia
 Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del trabajo del
auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales
 reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede
emitir una opinión sobre las cuentas anuales.

Importancia de los informes auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no vinculante lo cierto es
que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su
obligatoriedad:

 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador establece que ciertas empresas
tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el
informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las personas ajenas a la
empresa para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.
 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no tienen el requisito legal de
ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor
confianza en la empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un informe de
auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas,
etc

 El informe de auditoría es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado

por el auditor donde se expresa de forma estándar, general y sencilla, una opinión
profesional sobre los estados contables de una empresa. Presenta una serie de
características fundamentales de carácter formal: es claro, oportuno sintético y se encuentra
bajo un esquema de exposición determinado por la doctrina.


 Si bien el informe ha de expresar una opinión técnica (fundado en la planificación y el trabajo

de auditoría sobre los estados contables), el documento está dirigido a personas que no
tienen porque conocer el lenguaje contable por lo que se ha de evitar cualquier elemento
literario o subjetivo que pudiera dar lugar a una confusión.

 A nivel doctrinal se han definido cuatro normas para la preparación del informe:
 1. El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han presentado de
acuerdo a las normas legales exigibles.
 2. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya observado el principio
de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.
 3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente adecuados, en caso
contrario se expondrá el informe.
  4. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con salvedades, negativa) del auditor
sobre los estados financieros sobre los estados contables, y en caso de no expresar dicha
opinión justificar porque no ha podido expresar la opinión.

Dictamen limpio o sin salvedades

Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados
financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF’S, es decir no encontró
irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.

Dictamen con salvedades

En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S pero
son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto presentan
errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se presentan
razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados
del Periodo.

Dictamen Negativo
En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de desviaciones
y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo a las normas, es decir no se
presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia
empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las razones de la Opinión.