CONSULTA CUESTIONARIO DE IMPUESTOS

REALIZADO POR:
DANYILI GOMEZ MORON
INGRIS PAOLA CUADRADO
MAIRA ALEJANDRA BLANCO
MARIA CAMILA MANGA

INSTRUCTORA:
MAGDA ELIZABETH LOPERA
FICHA: 1751695

FORMACIÓN:
TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
RECOMENDAR LOS AJUSTES A LOS PROCEDIMIENTOS TENIENDO EN CUENTA
LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y LAS POLÍTICAS ORGANIZACIONALES.

AGOSTO 2

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

CENTRO DE COMERCIO
SENA
2019
 TABLA DE CONTENIDO

Introducción…………………………………………………………………………………….
Cuantas reformas tributarias se han realizado …………………………………………....
Evolución y modificación del IVA…………………………………………………………….
Causas y motivos que dieron pasó a la creación de la Ley 1943 de 2018………….....
Regímenes de clasificación tributaria y sus características……………………..………
Obligaciones tributarias de los comerciantes como personas naturales y como personas
jurídicas………………………………………………………………………………………..
Artículos del estatuto tributario que permiten identificar los bienes y servicios gravados,
exentos y excluidos del IVA…………………………………………………………………
Artículos que permiten identificar que tarifa se aplica a los bienes y servicios gravados
con IVA………………………………………………………………………………………....
Calendario tributario y para qué sirve a los empresarios………………………………....
Declaraciones tributarias que existen en Colombia y en que períodos debe hacerse
cada una de ellas…………………………………………………………………………….
Definición de las UVT………………………………………………………………………….
A cuanto equivale una UVT en el año 2019, quien y como se establece………………...
Definición del RUT……………………………………………………………………………..
Definición del NIT……………………………………………………………………………….
Diferencia entre RUT y NIT……………………………………………………………………
De qué sirve el RUT……………………………………………………………………………
Obligados a inscribirse en el RUT…………………………………………………………….
Mecanismos y términos que reglamentan el gobierno en cuanto al RUT………………..
¿Qué otros registros puede sustituir el RUT?....................................................................
Momento de efectuar la inscripción en el RUT………………………………………………
Vigencia de la inscripción en el RUT………………………………………………………...
¿Cómo se lleva a cabo la inscripción al RUT?..................................................................
Formalización de la inscripción del RUT……………………………………………………..
Responsabilidades que se deben asumir inscribirse al RUT………………………………
Obligados a expedir factura…………………………………………………………………....
Requisitos para expedir una factura………………………………………………………….
¿Quiénes no están obligados a facturar?..........................................................................
Requisitos de la factura de venta según el ET………………………………………………
Diferencias entre los artículos 641, 642, 643 y la lectura “Así quedaron las sanciones
con la reforma tributaria”………………………………………………………………………
En que situaciones en las que no se aplica la sanción mínima y la sanción
correspondiente……………………………………………………………………………….
El monotributo, para quienes aplican y cuál es su objetivo………………………………
Impuesto al consumo, quienes se le aplica y cuál es su objetivo……………………….
Conclusión de “Así quedaron las sanciones con la reforma tributaria”………………...
Conclusión…………………………………………………………………………………….
Bibliografía…………………………………………………………………………...............
 INTRODUCCION
En este trabajo hallaremos la actualizaciones de lo que se han hecho en la reforma
tributarias, describiremos el recaudo de los impuestos y las modificaciones que se ha
hecho a el IVA, además, encontraremos las características y obligaciones que tiene los
comerciantes como persona jurídica y natural, así mismo en este documento veremos
el Rut, las NIIF y la descripción ellos, cuando una persona debe de tenerla y cuáles
son las diferencias; y por último el impuesto al consumo, la facturación y las sanciones
que se modificaron la reforma tributaria.
 REFORMAS TRIBUTARIAS

1. LEY 49 REFORMA TRIBUTARIA DE 1990.

Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.

IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)
Tarifa general del 10% al 12%.
Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO 0,9% EN EL PIB

2.LEY 6 REFORMA TRIBUTARIA DE 1992

Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado

(EICE)
IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.
Tarifa general del 12% al 14% en 5 años.
Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.
IMPACTO 0,9% PIB

3.LEY 223 REFORMA TRIBUTARIA DE 1995

Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.

IVA: Tarifa general al 16%
Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB

4.LEY 488 REFORMA TRIBUTARIA DE 1998

Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.
IVA: Se gravó transporte aéreo nacional
Tarifa general al 15% a finales de 1999.
Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB

5.LEY 633 REFORMA TRIBUTARIA DE 2000.

IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.

Tarifa general del 16%.
Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.
IMPACTO: 1.8% PIB

6.LEY 788 REFORMA TRIBUTARIA DE 2002

Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.
- Nuevas rentas exentas.
- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.
IVA: Ampliación de la base.
Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.
-Tarifa de 20% para telefonía celular.
IMPACTO: 0.8% PIB

7.LEY 863 REFORMA TRIBUTARIA DE 2003

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).

Creación de la deducción por inversión del 30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)
- Creación del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio >
$3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB

8.LEY 1111 REFORMA TRIBUTARIA DE 2006

Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.

Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.
Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión
Eliminación del impuesto de remesas.
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000
millones).
GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB

9.LEY 1370 REFORMA TRIBUTARIA DE 2009

Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en
activos fijos productivos.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000
millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre
2011 y 2014.
IMPACTO: 0.3% PIB

10.LEY 1430 REFORMA TRIBUTARIA DE 2010

Renta: Eliminación de la deducción por inversión.
Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en 2014, 1
X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018.
Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA
Retención a pago de intereses de crédito externo
Eliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector
industrial.
Reforma arancelaria
IMPACTO: 1.0% PIB o más

11.LEY 1607 REFORMA TRIBUTARIA DE 2012

Renta: Creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte
con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas para el ICBF.
IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del
Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y
normas anti evasión y anti elusión.
Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA
Otros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)
Impuestos descontables:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.

12. LEY 1607 REFORMA TRIBUTARIA DE 2013

Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturales

Se establece una clasificación de personas naturales en empleados y trabajadores por
cuenta propia.
Creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de
Impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.
IVA: El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del
IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar.
5% para la medicina prepagada que antes estaba en 10%.
El 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos.
Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un
impuesto al Consumo del 8%.
Quienes ganen más de $3'600.00 deberán pagar el Impuesto Mínimo Alternativo, Iman.

13. LEY 1607 REFORMA TRIBUTARIA DE 2014

IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de
4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.
Objetivo: Recaudo de $53 billones
Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas,
naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios
Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015
hasta el 2018.
 LA EVOLUCIÓN Y MODIFICACION DEL IVA
Desde su implementación en 1963 como tributo monofásico a las actividades de
manufactura e importación, el Impuesto de Valor Agregado ha estado con los
colombianos. Las crisis económicas hicieron que llegara a los minoristas y al
consumidor en 1983, durante el gobierno de Belisario Betancourt, con un 10%. El
presidente Cesar Gaviria hizo que se extendiera a otros servicios, como hoteles y
restaurantes, y llegara al 12%. Luego, Gaviria haría otro aumento para que se ubicara
en el 14%. Ernesto Samper dejó la tarifa en el 16%, que se mantiene actualmente. Una
de las quejas que se le presenta a un nuevo aumento, es la del ex director de la DIAN,
Gustavo Cote, quien señala que la evasión no está en los bolsillos de los consumidores
sino en los grandes capitales. Luego de que el ministro de Hacienda, Mauricio
Cárdenas trinara que: “La canasta familiar no tendrá IVA. Protegemos la alimentación e
ingresos de los hogares”, se hace necesario saber qué productos pagan IVA, cómo
funciona este impuesto y cuáles son las tarifas que se manejan en la actualidad.

El IVA que reduce el nombre de Impuesto de Valor Agregado, es definido como el

gravamen nacional a las ventas que se aplica en cada una de las etapas de la cadena
productiva.

La historia del IVA en Colombia se remonta a 1963 (Decreto Especial 3288) como
tributo monofásico (que recae sobre una de las fases del proceso de producción o
distribución) aplicado a las actividades manufactureras y de importación. Era un tributo
indirecto vinculado al del impuesto sobre el volumen de ventas. Sin embargo, se
atribuye su creación, propiamente dicha, a la Ley 20631 de 1975, en el gobierno de
Alfonso López, que gravó a productores e importadores con una tarifa general de 10%.

Pero las necesidades de los gobiernos, marcadas por crisis económicas y déficit fiscal,
empezaron a convertirlo en un impuesto plurifásico, que en síntesis significa que
somete a tributación a todas las fases por las que atraviesa un bien en su proceso de
producción y comercialización hasta llegar al consumidor final.

Ahí ya empezó a pesar en los bolsillos. Precisamente, fue en el gobierno de Belisario

Betancur, que el IVA, a través del Decreto Ley 3541 de 1983, se extiende al comercio
minorista, ya como impuesto al valor agregado con tarifa de 10% y otras diferenciales
de 20% y 35%. En esta reforma se determinaron los bienes excluidos y exentos, entre
ellos los servicios.

Según señala el abogado tributarista y socio de la firma Crowe Horwath, Julián

Jiménez, este es uno de los hitos en la historia del IVA. “El decreto 3541 se dio bajo
una emergencia económica. El gobierno necesitaba aumentar el recaudo. Ahí se
masifica y se pasa de gravar cositas a tener un mayor impacto en los bienes, no para
los servicios que aún estaban excluidos”, sostuvo.
Pero con la Ley 49 de 1990 vino un nuevo ajuste. En época de la apertura económica
del gobierno de César Gaviria, el IVA general se aumentó a 12%, se amplió la base del
impuesto y allí entraron algunos servicios, con tarifas diferenciales, como los hoteles,
restaurantes y la telefonía. Y fue Gaviria, bajo la Ley Sexta y por un desequilibrio en las
finanzas, quien en 1992 presentó una reforma tributaria que pasó la tarifa de 12% a
14%, temporalmente, elevando también a 45% bienes de lujo y acercando el impuesto
a uno tipo consumo.

Pero como las necesidades en términos fiscales suelen perseguir a los gobiernos,
Ernesto Samper, también tuvo su reforma tributaria que elevó la tarifa general del IVA a
16% y, como en las anteriores, se extiende la base.

Llegó el turno para Andrés Pastrana, quien determinó extender la base gravable, pero
bajó la tarifa general a 15%. Sin embargo, la dicha duró poco, porque apremiado por la
recesión económica y la necesidad de tapar el hueco fiscal, en 2000 bajo la Ley 633, se
volvió a generalizar la tarifa en 16%, que rige hasta hoy.

En los gobiernos de Álvaro Uribe y Juan Manuel Santos, en los cuales la clase media
surge con mayor fuerza de consumo, se han ampliado las bases gravables y
establecido tarifas diferenciales hoy concentradas en tres. En lo corrido de este siglo se
han enfocado en ampliar la base gravable y los servicios. El estatuto tributario
contempla una serie de tarifas para aplicar a los productos.

Por un lado, están los bienes excluidos que son aquellos a los que no se les grava. En
este grupo clasifica productos de primera necesidad como el arroz, la papa, las
hortalizas y las verduras. Siguen los productos exentos como los huevos que, a
diferencia de los excluidos, son los que generan una devolución por parte de la DIAN si
en la cadena productiva tienen algún cobro de IVA. También está la tarifa de 5% 10% y
16%

Ahora bien, la manera de recaudarlo por parte de la DIAN es a través de todas las
facturas que emite el comercio en una transacción. Bien es conocido por los
consumidores que al momento de comprar algún producto encuentra el precio de la
mercancía más el porcentaje del IVA a recaudar. Ricardo Bonilla, miembro de la
comisión de expertos recordó que la canasta familiar sí puede ser gravada por el IVA.
 CAUSAS Y MOTIVOS QUE DIERON PASÓ A LA CREACIÓN DE LA
LEY 1943 DE 2018.
El principal objetivo del gobierno es obtener 19 billones de pesos el próximo año para
cubrir el hueco de recursos faltantes y garantizar la sostenibilidad fiscal por esto
crearon esta ley. De esta cifra 14 billones provendrán del recaudo tributario que
generarán los impuestos de IVA y renta.

Su filosofía consiste en disminuir el cobro de impuestos a empresas para que estas se

formalicen y generen mayor crecimiento y empleo. El Gobierno ha hablado de generar
una mayor equidad haciendo en el caso de las personas naturales que quienes más
tienen, más paguen.

La tarifa de este impuesto está entre el 1,8 y el 11,6%, dependiendo de los ingresos
brutos anuales y de la actividad empresarial. Al Simple pueden acogerse tiendas, mini-
mercados, peluquerías, servicios técnicos, mecánicos, electricistas, albañiles entre
otros.

Adiciona incentivos tributarios para las mega-inversiones de más de 30 millones

de UVT que generen más de 250 nuevos empleos en el territorio colombiano, con
contratos de estabilidad tributaria. La ley también le pone un límite a las famosas obras
por impuestos hasta junio de 2019.

Por otra parte, como anunció el Presidente en su plan de gobierno, la normativa incluye
incentivos a las empresas dedicadas a la economía naranja y disminuciones en las
tarifas para los empresarios.

Uno de los puntos más polémicos de la nueva ley consiste en la sobretasa a la renta
de las entidades financieras de 4 puntos porcentuales en 2019 y 3 puntos en 2020
y 2021, con la que el Gobierno espera recaudar alrededor de $480.000 millones.
 REGÍMENES DE CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA Y SUS
CARACTERÍSTICAS

RÉGIMEN SIMPLIFICADO: El régimen simplificado es una legislación especial que se

aplica a personas con características particulares, denominadas “pequeños
comerciantes”, para determinar el cargo que estas deben hacer, por concepto de
impuestos, al estado. Dichas condiciones que deben seguir los contribuyentes de este
régimen simplificado, según la misma ley, son:

 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de

la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año supere la suma
de tres mil quinientas (3.500) UTV.

RÉGIMEN COMÚN: Al régimen común pertenecen todas las personas jurídicas que
vendan productos o servicios gravados con el impuesto de las ventas. Pertenecen
también al régimen común todas las personas naturales que vendan productos o
servicios gravados y que no pertenezcan al régimen simplificado.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES COMO
PERSONAS NATURALES Y COMO PERSONAS JURÍDICAS.

COMERCIANTES COMO PERSONAS JURÍDICAS:

1. Realizar su matrícula de registro mercantil.

2. Inscribir en el registro mercantil los libros y los documentos que la ley así lo
exija.

3. Llevar la contabilidad de acuerdo con las disposiciones legales.

4. Llevar el archivo de documentos a partir de los previsto por la ley

COMERCIANTES COMO PERSONAS NATURALES:

 ARTÍCULOS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO QUE PERMITEN
IDENTIFICAR LOS BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS, EXENTOS Y
EXCLUIDOS DEL IVA

Art. 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto.

Art.424. Bienes que se encuentran excluidos del impuesto

Art. 468. Bienes que se encuentran excluidos del impuesto

ARTÍCULOS QUE PERMITEN IDENTIFICAR QUE TARIFA SE APLICA A
LOS BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA
 CALENDARIO TRIBUTARIO Y PARA QUÉ SIRVE A LOS
EMPRESARIOS

El calendario o calendarios tributarios no son más que unos documentos que expiden
las entidades encargadas en donde se establece la fecha en la cual se deben pagar
lo tributos (impuestos, contribuciones, etc), por parte de los contribuyentes. Le sirve a
los empresarios para saber hasta cuando tienen plazo para pagar sin que tengan
lugar a algún tipo de sanción.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS QUE EXISTEN EN COLOMBIA Y EN
QUE PERÍODOS DEBE HACERSE CADA UNA DE ELLAS

1. Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas
personas que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben
cumplir para declarar.
2. Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas, debe ser pagados
únicamente por los “responsables tributarios”. Este debe presentarse
bimestralmente, pero si pertenecen al régimen simplificado será anualmente.
3. Declaración de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores
mensualmente.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos que la ley determine
que debe pagarse.
5. Declaración anual de activos en el exterior.
a) Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás
Impuestos administrados por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).

b) Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales

deban contar con un NIT individual; tenga en cuenta que: las sociedades fiduciarias
que administren patrimonios autónomos constituidos para desarrollar operaciones
de comercio exterior, en desarrollo y cumplimiento de la regulación aduanera,
deberán realizar la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) de dichos
patrimonios autónomos para la obtención del Número de Identificación Tributaria
(NIT), que los identifique de manera individual.
c) Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;
d) Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras;
e) Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales,
mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban
suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes a nombre del
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista
extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir
con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir
declaraciones por disposición legal
f) Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio
y las personas naturales y jurídicas del régimen simplificado del impuesto al
consumo;
g) Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes
común o simplificado;
h) Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que
requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas
a expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica
no gravada;
i) Los responsables del impuesto al consumo;
j) Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
k) Los agentes retenedores
l) Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros
m) Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de
viajeros
n) Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
colombiana en efectivo
o) La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir la
inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales anteriores,
para efectos del control de las obligaciones sustanciales y formales que administra.
p) Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de
inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de
la modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión.
 DEFINICIÓN DE LAS UVT

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como
objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en
pesos.
Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de
lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.
Una de las actividades imprescindibles para la existencia de un estado moderno es la
recaudación de impuestos. Colombia no es la excepción a la regla, por lo que año tras año el
Gobierno se encarga de obtener dinero de los contribuyentes para llevar a cabo las políticas
dispuestas para mejorar el nivel de vida de los ciudadanos.

¿Cómo sabe el Gobierno cuánto dinero nos debe cobrar en impuestos y a quiénes? Pues
bien, la respuesta la tiene la Unidad de Valor Tributario (UVT), cálculo por medio del cual se
estandarizan los valores tributarios en Colombia.
A CUANTO EQUIVALE UNA UVT EN EL AÑO 2019, QUIEN Y COMO SE
ESTABLECE

A cuántos pesos equivale una UVT en el año 2019, quien y como se establece. Para
el 2019, con la resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), se fijó en $34.270 la Unidad de Valor Tributario (UVT), la cual se utiliza para el
cálculo de impuestos que deben declarar y pagar personas naturales y jurídicas.

Cada año, la DIAN fija el incremento de la UVT que permite determinar las cifras y
valores absolutos aplicables a las obligaciones e impuestos administrados por la
DIAN. Para aplicar la UVT, se multiplica el número de UVT especificado en la norma
por el valor fijado para cada año y el resultado se aproxima de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Estatuto Tributario. Este aumento se calcula con la
variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios, entre
el 1° de octubre de 2017 y el 1° de octubre de 2018, que fue de 3.36%.
 DEFINICIÓN DEL RUT

El RUT (Registro Único Tributario) es un mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a
los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN en materia tributaria, aduanera y
cambiaria, a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes
del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del
régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores,
exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 DEFINICIÓN DEL NIT

El NIT es el Número de Identificación Tributaria que asigna la Dian por una sola vez cuando
el obligado se inscribe en el RUT. La conformación del NIT es de competencia de la Dian.
El Número de Identificación Tributaria (NIT) es un código privado, secreto e intransferible que
solamente debe conocer el contribuyente.
Es autorizado por la Dirección General de Ingresos (DGI) para identificar a los contribuyentes
en sus transacciones tributarias que requieran confidencialidad.
El NIT habilita al contribuyente para:
Obtener información de sus saldos con la DGI.
Consultar las Declaraciones Juradas, pagos y otros actos presentados.
Presentar Declaraciones Juradas interactivamente.
 DIFERENCIA ENTRE RUT Y NIT

El Rut contiene el Nit, que es el número único que identifica a cada contribuyente.
El Rut es el documento que contienen todos los datos que identifican plenamente al
contribuyente, entre ellos el Nit.

Es como la cédula de ciudadanía, la cual contiene el número único que identifica al

ciudadano junto con otros datos como el nombre, estatura, lugar de nacimiento, etc.

En resumen, el Nit es sólo una parte del Rut, y El Rut el cual es el documento completo
que contiene toda la información del contribuyente, como dirección, teléfono, correo
electrónico, actividad económica, establecimientos de comercio que posee, etc.
DE QUÉ SIRVE EL RUT

Para avalar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga
una relación comercial, laboral o económica en general y ante los diferentes entes de
supervisión y control, a su vez, este documento le señala sus obligaciones frente al
Estado Colombiano.

A su vez, le permite a la Dian contar con información veraz, actualizada, clasificada y

confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una
gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como la
simplificación de trámites y reducción de costos.
 OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT

1. Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás
impuestos administrados por la DIAN.

2. Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales deban
contar con un NIT individual.

3. Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales.

4. Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras.

5. Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales,

mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir
declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes a nombre del
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista
extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con
esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones
por disposición legal.

6. Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las

personas naturales y jurídicas del régimen simplificado del impuesto al consumo.

7. Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes
común o simplificado.

8. Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que
requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas
expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica no
gravada.

9. Los responsables del impuesto al consumo.

10. Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

11. Los agentes retenedores.

12. Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros.

13. Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros.

14. Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
colombiana en efectivo.

15. La DIAN podrá requerir la inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en
los literales anteriores, para efectos del control de las obligaciones sustanciales y
formales que administra.
MECANISMOS Y TÉRMINOS QUE REGLAMENTAN EL GOBIERNO EN
CUANTO AL RUT

El gobierno es quien reglamenta los procedimientos de inscripción, actualización,

suspensión, cancelación, grupos de obligados y demás condiciones en cuánto se refiere
al RUT.
Ley 863 de 2003 Nivel Nacional
Establece que el Registro Único Tributario, RUT, constituye el mecanismo único para
identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes
de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al
régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás
usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su
inscripción. Señala que el RUT, sustituye el Registro de Exportadores y el Registro
Nacional de Vendedores, los cuales quedan eliminados. Dispone que el Número de
Identificación Tributaria, NIT, constituya el código de identificación de los inscritos en el
RUT y que las normas relacionadas con el NIT serán aplicables al RUT.
Decreto 589 de 2016 Nivel Nacional
Reglamenta el numeral 5 del artículo 102 del Estatuto Tributario y modifica y adiciona el
Decreto número 2460 de 2013. Las sociedades fiduciarias que administren patrimonios
autónomos constituidos para desarrollar operaciones de comercio exterior, en desarrollo
y cumplimiento de la regulación aduanera, deberán realizar la inscripción en el Registro
Único Tributario (RUT) de dichos patrimonios autónomos para la obtención del Número
de Identificación Tributaria (NIT), que los identifique de manera individual.
¿QUÉ OTROS REGISTROS PUEDE SUSTITUIR EL RUT?
1. El Registro Tributario utilizado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;

2. El Registro Nacional de Vendedores;

3. El Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios, y

4. El Registro de los usuarios aduaneros autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales
EN MOMENTO DE EFECTUAR LA INSCRIPCIÓN EN EL RUT

La inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), deberá efectuarse en forma previa

al inicio de la actividad económica, al cumplimiento de obligaciones administradas por la
U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y en general, a la
realización de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanero.

Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la calidad de

declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, acorde con lo establecido
en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, tendrán plazo para inscribirse
en el Registro Único Tributario (RUT) hasta la fecha de vencimiento prevista para
presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de
registrarse por una situación diferente.
VIGENCIA DE LA INSCRIPCIÓN Y COMO DEBE LLEVARCE A CABO DICHA
INSCRIPCION EN EL RUT

Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el

Registro Único Tributario (RUT), tendrá vigencia indefinida y, en
consecuencia, no se exigirá su renovación.

La inscripción en el Registro Único Tributario puede formalizarse de las

siguientes maneras y con el lleno de los requisitos señalados a
continuación:
A. Personalmente por el interesado o por quien ejerza la
representación legal, acreditando la calidad correspondiente.
B. A través de apoderado debidamente acreditado.
C. A través de terceros previa autenticación de la firma del interesado
o quien ejerza la representación legal.
Tratándose de la inscripción de personas jurídicas u otras entidades al
momento de formalizar la inscripción ante la DIAN o entidades
autorizadas, debe acreditar el certificado de existencia o representación
legal.
Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrán
presentar el formulario de inscripción previamente diligenciado por
Internet, en el país de residencia ante el cónsul respectivo.
Cuando el diligenciamiento del formulario de inscripción en el Registro
Único Tributario se realice a través de Internet, el interesado debe imprimir
el formulario y presentarlo ante las administraciones tributarias y/o
aduaneras correspondientes o en los lugares autorizados para su
formalización.
 FORMALIZACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN DEL RUT

Se entiende por formalización de la inscripción, de la actualización o de la

cancelación del Registro Único Tributario (RUT), el proceso de
autenticación, validación e incorporación de la información, suministrada
virtual o físicamente, por el obligado ante la U.A.E. Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN), o demás entidades Autorizadas, y la
expedición del respectivo certificado.
RESPONSABILIDADES QUE SE DEBEN ASUMIR INSCRIBIRSE AL RUT

Código 18: Precios de Transferencia, para los contribuyentes del impuesto a la Renta y
complementarios sometidos al Régimen de Precios, independientemente que no estén
obligados a presentar la Declaración informativa Individual.

Código 24: Declarante Precios de Transferencia Decl. Consolidada

Código 26: Declarante Precios de Transferencia Decl. Individual.
OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA

“Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o
enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura
o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales”. Articulo 615 del estatuto tributario.
Por regla general, toda persona o empresa que venda bienes o preste
servicios, debe expedir factura, a excepción de las personas y
empresas que por expresa disposición legal no están obligados a
expedir factura.
Es importante precisar que todo responsable del impuesto a las ventas
(antiguo régimen común), está obligado a expedir factura, sea persona
natural o persona jurídica.
Como la regla general es que todos deben expedir factura, es más
sencillo determinar quiénes no están obligados a facturar.
 ¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A FACTURAR?

El artículo 2 del decreto 1001 de 1997 señala expresamente a las personas que no
están obligadas a facturar, y tenemos:

1. Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda,

las Compañías de Financiamiento Comercial.
2. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Organismos Cooperativos de grado superior,
las Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e
Integrales, y los Fondos de Empleados, en relación con las operaciones financieras que
realicen tales entidades.
3. Los responsables del régimen simplificado.
4. Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimido, en lo referente a estos productos.
5. Las empresas que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de
pasajeros, en relación con estas actividades.
6. Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;
7. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria, en
relación con esta actividad.
8. Las personas naturales que únicamente vendan productos excluidos del impuesto sobre
las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes
de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.
9. Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimen simplificado del impuesto sobre
las ventas, deberán expedir factura por el servicio prestado, de conformidad con lo
previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.
Las personas naturales vinculadas por contrato de trabajo no deben expedir factura por sus
servicios, por el sueldo que le pagan.
Si la persona está vinculada mediante contrato de servicios y pertenece al régimen común,
tendrá que facturar sus servicios.
Las personas naturales que no son responsables del impuesto a las ventas en vista a que
sólo venden productos o servicios excluidos o no gravados, no deben facturar, pero si sus
ingresos anuales son iguales o superiores a 3.500 Uvt, deben expedir factura Se precisa
que no se es responsable del impuesto a las ventas quien no pertenece ni al régimen
común ni al régimen simplificado, en vista que no realizan una actividad grava con el Iva.
REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA SEGÚN EL ET
Art. 617. Requisitos de la factura de venta.
Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en
entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a) Estar denominada expresamente como factura de venta.
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c) *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e) Fecha de su expedición.
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g) . Valor total de la operación.
h) . El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i) . Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j) *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales
medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de
facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los
medios necesarios para su verificación y auditoría.
 DIFERENCIAS ENTRE LOS ARTÍCULOS 641, 642, 643 Y LA LECTURA “ASÍ
QUEDARON LAS SANCIONES CON LA REFORMA TRIBUTARIA”

Las diferencias que podemos identificar son:

Artículos 641,642 y 643.
La sanción por extemporaneidad que se debe pagar si se declara antes de que el
emplazamiento para declarar sea notificado, está contenida en el artículo 641 del
estatuto tributario. la norma que la sanción por extemporaneidad es del 5% por cada
mes o fracción de mes de retardo sin que supere el 100% del impuesto o retenciones a
cargo. La sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo o
retenciones que se declaren.
En el caso del impuesto a la renta o el impuesto a las ventas la sanción se liquida sobre
el impuesto a cargo que se liquide en la respectiva declaración.
En el caso de las declaraciones de retención la sanción se liquida sobre las retenciones
en la fuente a cargo del agente de retención que haya liquidado en la respectiva
declaración.

 Si el contribuyente no presenta voluntariamente su declaración así sea luego de vencido

el plazo, la Dian actuará mediante el emplazamiento para declarar y esa simple
circunstancia hará que la sanción se duplique.
Esta sanción aplica también cuando en lugar de un emplazamiento para declarar se notifica
un auto de inspección tributaria.
Esta sanción está contenida en el artículo 642 del estatuto tributario.
En este caso la sanción ya no es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo, sino
del 10%, y el límite máximo de la sanción ya no es del 100% del impuesto o retenciones a
cargo sino del 200%.
Lectura “así quedaron las sanciones con la ley de financiamiento”.
Se redujo el monto de algunas sanciones para motivar el pago de las obligaciones.
La extemporaneidad también aplicará multas para el IVA y el recién creado mono tributó,
como impuesto alternativo.
Ante la omisión de la declaración de IVA o el Impoconsumo, la multa será del 10 % de los
ingresos brutos o de las consignaciones.
La tributaria aprobada contempla que la omisión del impuesto de renta y complementarios
tendrá una multa de un 20% del valor de las consignaciones bancarias o a igual porcentaje
de los ingresos brutos que aparezcan en la última declaración hecha.
se podrán aplicar multas por extemporaneidad en las declaraciones anuales de activos en
el exterior, por cuenta del monotributo y por el cuatro por mil.
En el caso de que un comerciante se acoja al monotributo (que es opcional), la sanción
será del 3% del total del impuesto que tenía que pagar.
la reforma redujo las sanciones para quienes declaren ingresos y patrimonio
extemporáneamente. Pasó de 1% del total del patrimonio líquido a 0,5%.
 EN QUE SITUACIONES EN LAS QUE NO SE APLICA LA SANCIÓN MÍNIMA
Y LA SANCIÓN CORRESPONDIENTE.

.La sanción mínima de 10 UVT no aplica cuando el contribuyente no se inscribe en el RUT

antes de iniciar su actividad económica o no lo actualiza de forma oportuna, tampoco aplica a
las sanciones relativas al monotributo ni a los intereses moratorios.

 Sanción por no inscribirse en el RUT cuando el contribuyente se encuentre obligado a

realizar dicho proceso y no lo haga antes de iniciar su actividad. Dicha sanción consiste en
el cierre del establecimiento de comercio a razón de un día por cada mes o fracción de mes en
el que incumpla con dicha obligación. Si el obligado no tiene establecimiento de comercio la
sanción será de 1 UVT (equivalente a $31.859 y $33.156 por los años gravables 2017 y 2018
respectivamente) por cada día de retraso en la inscripción del RUT (ver el numeral 1 del
artículo 658-3 del ET).
 Sanción por no actualizar el RUT. Cuando ocurre un hecho que implique la actualización
del RUT y esta no se realiza dentro del mes siguiente a la ocurrencia del mismo la sanción será
de 1 UVT por cada día de retraso en la actualización; pero, si la desactualización es sobre la
dirección o la actividad económica del obligado a estar inscrito en el RUT la multa se
incrementará a 2 UVT (ver el numeral 3 del artículo 658-3 del ET, numeral modificado por el
artículo 291 de la reforma tributaria estructural).
 Sanciones relativas a la declaración del monotributo. El parágrafo 2 del artículo 641
establece una sanción de extemporaneidad para este tipo de declaración del 3 % del impuesto
a cargo sin superar el 100 %, valores que se duplicarán si la declaración se presenta después
del emplazamiento.
EL MONOTRIBUTO, PARA QUIENES APLICAN Y CUÁL ES SU OBJETIVO

El Monotributo es un impuesto opcional que sustituye el impuesto sobre la renta y

complementario, para aquellas personas naturales que decidan acogerse de manera
voluntaria. Empezará a aplicar a partir de año gravable 2017 y en él no se hará
distinción de ingresos, sean rentas ordinarias y/o ganancias ocasionales.
Adicionalmente, no se descontarán costos, gastos, deducciones ni rentas exentas. Por
su parte, a dichos ingresos brutos se les aplica la tabla del artículo 908 del ET para
determinar el valor a pagar anualmente (que puede oscilar entre 16 y 32 UVT, es decir,
$510.000 y $1.019.000 respectivamente, por el año gravable 2017).
Pueden acceder a este impuesto las Personas Naturales, comerciantes al por menor,
que tengan establecimientos con un área inferior o igual a 50 metros cuadrados e
ingresos brutos entre $ 46 millones y $116 millones en el año 2018. Su objetivo es
simplificar el pago de los impuestos (Ganancias e Impuesto al Valor Agregado),
jubilación y obra social para los pequeños
 IMPUESTO AL CONSUMO, QUIENES SE LE APLICA Y CUÁL ES SU
OBJETIVO
El impuesto al consumo, como su nombre lo indica, recae sobre el
consumo de un bien o servicio como:
 La prestación del servicio de telefonía móvil
 La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas.
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del
impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
impuestos descontables en IVA.
El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %