Los Principales Impuestos y Gestión Tributaria

3.1 El Impuesto Sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus
modificaciones.

3.2 Impuesto Sobre la Trasferencia de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS)

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios.

¿Quiénes están obligados a pagar el ITBIS?

Personas Físicas y Jurídicas, nacionales o extranjeras. Cuando realicen

transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas.

Cuando estén obligadas a retener el ITBIS en los servicios que reciben por
Personas Físicas y cuando paguen las prestaciones de servicios a
profesionales liberales.

Cuando estén en la obligación de retener el ITBIS involucrado en el alquiler de

bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no. Acogidos al
Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) basado en Compras. Cuando
realicen transferencias de bienes, en adición al valor estimado como cuota men

3.3 El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción

nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones y de seguros.
Productos del alcohol.

Productos del tabaco.

Servicios de telecomunicaciones.

Seguros en general.

Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas.

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

¿Quiénes deben declarar y pagar el Impuesto Selectivo al Consumo?

Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados por este
impuesto.

Los importadores de bienes gravados por este impuesto.

Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.

Tasas del impuesto

La tasa por pagar del Impuesto Selectivo al Consumo dependerá del tipo de
producto o servicio que se ofrezca, según se detalla a continuación:

Para los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas se pagará un

diez por ciento (10%) por concepto de Impuesto Selectivo Ad-valorem (que se
determina incrementando el precio de lista del fabricante en un 30% antes de
este impuesto, sin incluir bonificación o descuentos), más un monto específico
de RD$ 626.02 sin importar el grado de alcohol.

Para los productos del tabaco se pagará un veinte por ciento (20%) por
concepto de Impuesto Selectivo Ad-valorem sobre el precio al por menor de
dichos productos más un monto específico de RD$52.95 por la cajetilla de
cigarrillos de 20 unidades y RD$26.48 por la cajetilla de cigarrillos de 10
unidades.
Para los servicios de telecomunicaciones se pagará una tasa de un diez por
ciento (10%) por concepto de este impuesto.

Para los servicios de seguros en general se pagará una tasa de dieciséis por
ciento (16%) por concepto de este impuesto.

Por la emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas se pagará un 0. 0015

(1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque pagado, así como también sobre los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas.

Fecha de presentación y pago

Este impuesto se presenta y paga a más tardar el día veinte (20) de cada mes.

Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas, los

montos del impuesto selectivo serán pagados por litro de alcohol (absoluto).

Los montos aplicados a los cigarrillos toman como referencia una inflación
proyectada de 5%, si para alguno de los años del periodo de ajuste, la inflación
publicada por el Banco Central fuese superior, el monto de impuestos será
ajustado por la diferencia entre la inflación proyectada y la efectiva.

Los montos específicos para los productos del alcohol y del tabaco serán
ajustados trimestralmente de acuerdo al índice de inflación publicado por el
Banco Central.

3.4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

¿Qué es una Sucesión?

Sucesión es la transmisión del conjunto de bienes, derechos y obligaciones que

los sucesores (herederos) obtienen tras la muerte de alguien. En este caso, es
sinónimo de herencia.

¿Qué es el Impuesto sobre Sucesiones?

Es el impuesto que se aplica a la transferencia del patrimonio sucesoral por
causa de muerte (herencia y/o legado).

¿Cuándo se paga este impuesto?

Este impuesto se paga al momento de recibir la herencia de bienes muebles e

inmuebles por fallecimiento.

¿En base a qué se paga este impuesto?

Se paga en base a toda herencia recibida (bienes muebles e inmuebles), con la

existencia o no de un testamento, dentro del territorio nacional. En el caso de
los bienes muebles no importa que se encuentren fuera del país, si el fallecido
era dominicano o haya tenido su último domicilio en el país.

Este impuesto se aplica a la masa sucesoral (herencia) la cual es el conjunto

de los derechos y bienes muebles e inmuebles en poder del fallecido, luego de
realizarle las siguientes deducciones:

1. Las deudas dejadas por el finado que consten en escritura pública o privada,
exceptuando: las constituidas por la persona fallecida a favor de sus presuntos
herederos, del cónyuge, de los tutores testamentarios, albaceas apoderados
administradores generales del fallecido, ya sea directamente o por interposición
de otra persona.

Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante.

Las reconocidas únicamente por acto de la última voluntad del causante.

2. Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el

fallecimiento.
3. El importe de las deudas mortuorias y gastos funerarios, excluyendo los
gastos de monumentos, salvo el caso en que por acto de la última voluntad lo
haya exigido el causante.

4. Los créditos hipotecarios, solo cuando el inmueble que sirve de garantía se

encuentre dentro del territorio dominicano, sin que en ningún caso la deducción
sea mayor del valor del inmueble.

5. Los gastos de fijación de sellos e inventarios de bienes.

6. Las prestaciones laborales.

7. Deudas pendientes de pago, propias del finado.

8. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente.

Los gastos médicos por última enfermedad serán deducidos siempre y cuando
hayan sido contraídos tres (3) meses antes del fallecimiento; seis (6) meses
cuando se trate de enfermedades catastróficas; y los gastos funerales hasta
tres (3) meses, siempre que estos contengan número de comprobante fiscal.

¿Quiénes deben pagar este impuesto?

Los herederos, sucesores y beneficiarios de testamento.

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Este impuesto no debe ser pagado en los siguientes casos:

Cuando el monto recibido sea inferior a quinientos pesos (RD$500.00), siempre

que se trate de parientes no directos del fallecido.

Cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1,000.00), siempre que se trate
de parientes directos del fallecido (hijos y padres).
Los bienes declarados como bien de familia, instituido por la Ley No. 1024-28,
modificada por la Ley No. 5610-61y por la Ley No. 339-68.

Los seguros de vida del fallecido.

Los legados por testamento a establecimientos públicos o instituciones sin fines

de lucro (ONG) o de utilidad pública reconocidas por el Estado.

Cuentas de Fondos de Pensiones hasta los 5 salarios mínimos.

Cuentas en asociaciones de ahorros y préstamos hasta los tres mil pesos

(RD$3,000.00) como máximo.

¿Cuál es la tasa a pagar?

La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (herencia) luego de

realizadas las deducciones correspondientes. Para fines de poder calcular el
impuesto a pagar, a la masa sucesoral se les restan los siguientes conceptos:

Las deudas a cargo del fallecido que consten en escrituras públicas o privadas.

Los gastos de última enfermedad pendiente de pago al ocurrir el fallecimiento

del causante.

Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente el fallecido.

El importe de las deudas mortuorias y gastos funerales.

Las prestaciones laborales de los trabajadores, pendientes al momento del

fallecimiento del empleador.

Los gastos de fijación de sellos e inventario de bienes.

Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán deducirse de la masa

hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantía a aquellos se halle dentro
del territorio de la República Dominicana, sin que en ningún caso la deducción
pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble.
Nota: esta deducción se efectúa siempre que en el contrato de hipoteca no se
contemple la exigencia de un seguro en caso de muerte.

¿Cuándo deben presentar y pagar la Declaración Jurada?

La Declaración Jurada de Sucesiones debe presentarse dentro de los noventa

(90) días después del fallecimiento, anexando los siguientes documentos:

Formulario de Declaración Jurada de Sucesiones (SD-1) y sus anexos, llenado,

notariado y firmado por el declarante y los beneficiarios.

Comprobantes originales con Número de Comprobante Fiscal de los gastos

clínicos, funerarios y de enterramiento o de las deudas dejadas por el fallecido
(aplica en caso de poseerlos).

Copia de los títulos de los bienes muebles e inmuebles del fallecido (aplica en
caso de poseerlo).

Copia del acta de defunción del fallecido.

Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del fallecido.

Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, de los herederos

(mayores de edad) o Pasaporte en caso de extranjeros.

Copia del acta de matrimonio (aplica si el fallecido estuvo casado).

Acta de Nacimiento de los herederos (no requiere estar legalizada).

Copia del testamento (aplica en caso de que exista).

Certificaciones originales bancarias o financieras del fallecido actualizadas a la

fecha de la solicitud (aplica en caso de poseerlo).

Copia del acta notarial de determinación de herederos (aplica en caso de

poseerlo).
¿Es posible solicitar prórroga?

Sí, en caso que el representante no haya podido completar la documentación

requerida podrá solicitar prórroga de hasta 105 días, divididos en dos partidas
de 60 y 45 días.

La solicitud de prórroga deberá hacerse antes de los noventa (90) días,

depositando los siguientes documentos:

Formulario Solicitud de Prórroga de ISR y Sucesiones (FI-ADML-005), llenado

y firmado.

Copia de acta de defunción.

Copia de la cédula de identidad o pasaporte del finado (si aplica).

Copia de la cédula de identidad o pasaporte del declarante.

Copia de los títulos y/o documentos de propiedad de los bienes muebles e

inmuebles del fallecido (en caso de poseerlos).

Copia del acta de defunción del fallecido.

Copia de la cédula de identidad o pasaporte de ambos lados, del fallecido (si

aplica).

Copia del acta de matrimonio (si aplica). Copia del testamento (en caso de que
exista).

Copia de la cédula de identidad, de ambos lados, de los herederos o

pasaporte, si están disponibles.

Copia de actas de nacimiento de los herederos o beneficiarios.

Copias o certificaciones originales bancarias o financieras del fallecido,

actualizadas a la fecha del fallecimiento (cuentas corriente, de ahorro,
certificados financieros, entre otros).
Facturas con Número de Comprobante Fiscal de los gastos de última
enfermedad, fúnebres y de las deudas propias del finado (fallecido) o
pendientes de pago

¿Cómo y dónde pagar?

Para realizar el pago de los impuestos, los contribuyentes tienen tres opciones:

Base Legal: Ley No. 2569, modificada, sobre el Impuesto a las Sucesiones y
Donaciones.

Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria, Código Tributario, Ley No. 11-92, d/f
16/05/92, modificada por la Ley No. 557-05 d/f 13/12/05.

Ley No. 139-11d/f 24/06/11, Ley No. 253-12d/f 09/11/12, Ley No. 107-13 d/f
03/04/2013.

Recargos

La presentación tardía de la declaración sucesoral se encuentra sujeta a los

siguientes recargos:

Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.

Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres meses después del
plazo.

Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses hasta seis meses después
del plazo.

Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta nueve meses después
del plazo.

Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve meses hasta un año
después del plazo.

Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en adelante.

3.5 IPI_VSS

Es el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, las viviendas suntuarias y

solares urbanos no edificios.

El IPI/VSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos)

y a los solares ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado una
construcción, o donde ésta ocupe menos del 30% del terreno. Base Legal: Ley
18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.

¿Qué grava este Impuesto?

Todas las viviendas ubicadas en zonas urbanas o rurales cuyo valor incluyendo
el solar, sea superior a los Cinco Millones de Pesos (RD$ 5, 000,000.00).

Solares:

Los ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción

o donde ésta ocupe menos del 30% de la extensión total del terreno y cuyo
valor sobrepase los cinco millones de pesos

(RD$ 5, 000,000.00).

Nota: El valor de la vivienda o el solar será determinado por la Dirección

General de Catastro.

¿Cuál es el gravamen de este impuesto?

Viviendas: Un uno por ciento (1%) aplicado sobre el excedente del valor de la
vivienda.
Solares: Un uno por ciento (1%) aplicado sobre el excedente del valor del
terreno.

¿Hay alguna exención para este impuesto?

Sí. Están exentos del pago de este impuesto:

1. Las viviendas cuyo valor sea inferior a Cinco Millones de Pesos

(RD$5,000,000.00);

2. Las viviendas cuyos propietarios hayan cumplido los sesenta y cinco (65)
años edad, siempre que dicha vivienda no haya sido transferida de dueño en
los últimos quince (15) años, y su propietario únicamente posea como
propiedad inmobiliaria dicha vivienda;

3. Las edificaciones y solares a nombre del Estado Dominicano, Instituciones

Benéficas, Organizaciones Religiosas y Delegaciones Diplomáticas.

¿Qué hacer si el contribuyente desconoce el valor de la vivienda?

Si desconoce el valor de su vivienda y quiere saber si la misma califica para el

pago del IPI/VSS, puede presentarse a la Administración o Agencia Local que
le corresponda con las copias de los siguientes documentos:

1. Título de Propiedad, Carta Constancia del Registrador de Títulos,

Sentencia del Tribunal Superior de Tierras o Acto de Venta de la Vivienda.

2. Mensura Catastral (si existe).

3. Plano de la mejora edificada en el solar.

4. Cédula de Identidad y Electoral, en caso de Personas Físicas, Tarjeta de
Identificación Tributaria, en caso de Compañías y Pasaporte, en caso de
extranjeros. En caso de ser un representante, deberá presentar un poder
legalizado que lo autorice a efectuar la transacción.

¿Qué hacer si no está de acuerdo con el valor determinado?

En caso de que el Contribuyente no esté de acuerdo con el valor determinado

para su inmueble, podrá solicitar a la DGII que reconsidere su decisión,
presentando una tasación de algunas de las instituciones referidas, dentro del
plazo de veinte (20) días a partir de la fecha de recepción de la valoración.

¿Cuándo y dónde se paga el IPI/VSS?

La Ley 18-88 y sus modificaciones, establece que el propietario de una

vivienda o solar urbano no edificado, estará obligado a presentar anualmente
su Declaración Jurada (Formulario IVSS-01) en los primeros sesenta (60) días
del año. Este impuesto será pagadero en dos (2) cuotas semestrales, siendo la
primera dentro de los siguientes diez (10) días, contados a partir de la fecha
límite de presentación de la Declaración Jurada.

¿Qué debe hacer para presentar la Declaración Jurada del IPI/VSS?

Si lo hace por primera vez, deberá completar el formulario de Declaración

Jurada (IPI/VSS-01) y anexar los documentos antes descritos. Si ya lo ha
hecho anteriormente, deberá presentar su última Declaración Jurada y los
recibos de pago correspondientes, para completar la nueva declaración.
¿Qué pasa si pago después de la fecha establecida?

Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora

sobre el valor del impuesto, por el primer mes o fracción de mes, y un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente, además
de un 1.73% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de
mes.

3.6 Impuestos Aduanales

Se denominan impuestos aduaneros a aquella parte de los impuestos que se

devengan como consecuencia de la importación o exportación de mercancías
en, o desde, un determinado ámbito tributario y que se identifican con los
derechos a la importación y exportación.

Aduanas cobra ITBIS a valores importados incluyendo arancel. Santo Domingo.

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
que la Dirección de Aduanas cobra en las importaciones, no se aplica solo
sobre el valor del producto, sino que incluye también el monto del arancel a
pagar

3.8 Ley que Instituye la jurisdicción Contencioso – administrativa

La Ley No. 1494 que instituye la Jurisdicción Contencioso-Administrativa G.O.

Nª 6673, del 9 de Agosto de 1947