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COMPARATIVO DE LA CONSTITUCIÓN DEL 91 CON EL ESTATUTO TRIBUTARIO Y

PERCEPCIÓN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ACERCA DE LA
CONSTITUCIONALIDA DEL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

OLGA INÉS TOBÓN HENAO

LUZ MARINA RESTREPO ECHEVERRI
JAIME ENRIQUE BEDOYA MONTOYA
CARLOS MARIO MORALES TANGARÍFE

ACTIVIDAD – TALLER DE APLICACIÓN No.1

FACILITADOR
SOL BEATRIZ VÉLEZ ESCOBAR

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
LEGISLACION TRIBUTARIA
MEDELLÍN
2019
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INTRODUCCION

En este trabajo se analiza la relación que tienen los artículos de la constitución de 1991 con
respecto a la norma tributaria que se encuentra en su mayoría compilado en el Estatuto
Tributario. Además los impuestos se justifican por la necesidad de atender requerimientos
sociales que tiene el país y su origen es constitucional según el cual todos los nacionales están en
el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado. Que para los
encargados de la política tributaria se enfrentan al dilema de elegir entre impuestos eficientes o
impuestos equitativos; los que independientemente del resultado son de poco agrado para la
mayoría de ciudadanos.

En el campo tributario, particularmente en cuanto atañe al impuesto al Valor Agregado,

es menester que la norma legal sea consecuente con la realidad del universo fáctico en
relación con el cual habrá de ser aplicada y exigida, a efectos de lograr los propósitos
que busca la política tributaria pero sin crear o profundizar condiciones de desigualdad
real. (Vélasquez Betancur, 2008, p.59)

Como se menciona en el texto anteriormente citado a pesar de que solo está hablando del
impuesto del IVA, aplica para la realidad de todos los demás impuestos porque el fin de estos es
financiar el estado en todos sus ámbitos pero con la bondad que las personas que más tengan
sean los que más paguen y este principio estaría orientado a no profundizar la desigualdad.

El pequeño contribuyente no le da tanta importancia a la constitucionalidad de los impuestos que

se tiene y los que se crean; sino lo que más la menta es lo injusto de la carga tributaria en
Colombia porque no solo se tienen que pagar impuestos del orden nacional sino también
Departamental y Municipal. Con tarifas demasiado altas que hacen casi imposible cumplir estas
obligaciones sin hacer sacrificios adicionales como mermar el consumo de los hogares, además
esto facilita e incentiva la informalidad debido a que las personas consideran que si se formalizan
sus negocios no le darán los ingresos suficientes para pagar los demás gastos junto con los
impuestos.

Para el común de la gente a pesar de que no le gusta pagar impuestos reconocen que está es la
manera más eficiente de recoger recursos para financiar los diferentes gastos que tiene el Estado
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incluidos los sociales. El punto central es que la constitución consagra unos principios que
permiten que la tributación seas bien definida y no hayan abusos como los son: la equidad
eficiencia y progresividad.
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1. Realizar un comparativo de la norma desde lo tributario en relación a los artículos

que implican a la Constitución Política de Colombia de 1991.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA ESTATUTO TRIBUTARIO

Artículo 15: en su esencia menciona el derecho Artículo 1: habla de la obligación tributaria que
fundamental a la intimidad de las personas, el de su tiene su origen en los presupuestos establecidos y los
familia, el buen nombre y el compromiso del Estado para que tienen en su esencia el establecer cargas
respetarlo y hacerlo respetar. También se cita en uno de tributarias para los contribuyentes. Quienes serán los
los párrafos que “Para efector tributarios y para los casos obligados a pagar una vez se conviertan en ley de la
de inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá república.
exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás
documentos privados, en los términos que señale la ley”.
Significa que a pesar de que los documentos sean privados
estos no estarán protegidos cuando se trata de determinar o
establecer algún impuesto; pero por su puesto la
intervención del Estado se hará siguiendo las reglas que
establece la ley.

Artículo 95: Lo esencial de este artículo constitucional es: Artículos 2 y 3: identifica los Sujetos Pasivos, que
Como responsables de cumplir la constitución y las leyes, son los CONTRIBUYENTES y RESPONSABLES;
los ciudadanos tenemos unos deberes y obligaciones. El del pago del tributo una vez se incurra en el hecho
artículo en su numeral 9. Menciona las personas deben generador de la obligación. Son todos los
“contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones ciudadanos que en virtud de la ley, que es la
del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”. Los encargada de establecer los límites y topes para que
ciudadanos somos conscientes de que el Estado necesita el contribuyente pague.
recursos para financiarse, y eso como se hace con plata y
la manera más efectiva de ingresarle recursos es a través
de los diferentes impuestos; los que deben ser diseñados
de una manera tal que, el que más tenga sea el que más
pague, aunque muchos dicen que existen impuestos muy
regresivos como el IVA que grava por igual a ricos y
pobres. Pero estos son necesarios para que el Estado pague
sus gastos de funcionamiento e inversiones.
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Artículo 150: el Congreso representa al pueblo y tiene la Artículos 5 y 6: habla del impuesto a la Renta y
competencia para hacer las leyes. Por tanto en los Complementarios y las especificaciones que debe
numerales 11 y 12 se le da esta facultad de crear tributos cumplir el contribuyente para cancelarlo
en sus diferentes modalidades pero siempre teniendo en
cuenta que estos deben ser acordes con la realidad
económica del país y buscando no ahogar a los Artículos 366 y 365: habla de las Retenciones en la
contribuyentes tanto personas naturales como jurídicas. Fuente y las facultades que tiene el gobierno para
Porque precisamente los impuestos cuando se crean sin establecerlas.
responsabilidad pueden contribuir por efecto cíclico que
no se recauden como se esperaba debido a que la carga
están grande que los contribuyentes evaden o eluden el
pago y además el mismo estado con esto contribuye a la
informalidad que en el país es muy alta.

Artículo 154: este establece que el origen de las leyes Artículo 420: menciona las especificaciones sobre
puede ocurrir en cualquiera de las cámaras por impulso de las que se aplicara el impuesto Sobre las Ventas;
sus respectivos miembros, el Gobierno Nacional o de las acompañado con otros artículos del mismo libro
entidades señaladas en el artículo 156 o por iniciativa donde se menciona quienes son los obligados a
popular. Pero en lo referente a los impuesto señala en su facturar y como se realiza el pago además de las
inciso último; que los proyectos de ley relativos a los otras condiciones como devoluciones etc.
tributos iniciara su trámite en la Cámara de
Representantes. Este artículo deja muy claro donde se
inicia las primeras discusiones en lo referente al
tratamiento que se le dé a las diferentes propuestas de ley
en lo relacionado con Impuestos.

Artículo 287: permite a las entidades territoriales Artículo 514: menciona los sujetos pasivo obligados
establecer los tributos necesarios para gestionar sus a pagar el impuesto de timbre y también sanciones si
intereses; pero teniendo en cuenta los límites que le por alguna circunstancia incurriere en ellas.
establece la misma constitución y la ley. Como lo
establece el numeral 3 “administrar los recursos y
establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de
sus funciones”. Pero revisando la misma constitución se
observa que el poder tributario de las asambleas y
concejos es limitado.

Artículo 300: aca se mencionan responsabilidades de las Artículo 544: este artículo junto con algunos otros
Asambleas Departamentales, y lo que pueden ejercer a habla del régimen sancionatorio y las condiciones
través de las ordenanzas que en temas tributarios lo que tiene establecido el Estatuto para aplicarlas.
mencionado en el numeral 4. Que el que les habilita para
que tomen las decisiones necesarias en cuanta a
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contribuciones y tributaciones que le permitan cumplir con

las responsabilidades del gobierno Departamental

Artículo 338: el artículo deja muy claro cuáles son los

entes estatales autorizados para imponer contribuciones
fiscales y parafiscales (gravámenes establecidos con
carácter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado grupo social o económico y se utilizan para
beneficio propio del sector); el Congreso, las Asambleas
Departamentales y los Concejos municipales; lo hacen a
través de sus instrumentos como la ley, las ordenanzas y
acuerdos, y estas contribuciones que se han establecido;
solo pueden aplicarse a partir del periodo que empiece
después de iniciar la vigencia de la respectiva norma.

2 Realizar un artículo que tenga que ver con la percepción de los pequeños
contribuyentes acerca de la constitucionalidad del sistema tributario colombiano.

Lo primero que debemos tener claro es que el sistema tributario colombiano se divide en dos.
Por un lado, encontramos los impuestos nacionales, que son percibidos y administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). En esta condición de tributos, los
ciudadanos tenemos obligaciones con el fisco por cuenta de dos tipos de impuestos: los directos
y los indirectos. La diferencia consiste en que en el caso de los impuestos directos, el Gobierno
le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano. En esta categoría entran el Impuesto a la
Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales que se cobran directamente
por la prestación de un servicio.

En tanto, los impuestos indirectos son los que se cobran por una transacción. El ejemplo más
común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de Valor Agregado). Cuando el Gobierno
Nacional presenta una reforma tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos tiempos
distintos.

El pequeño contribuyente percibe que los impuestos son muchos y muy altos, adicional que cada
año o a más tardar cada dos años, le cambian las reglas de juego. Es decir el que más tiene más
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paga, algunos realizan aportes grandes y otros pequeños, estos impuestos son impositivos
(obligatorios), lo que conlleva a que se busque la manera de no tener que pagar tantos impuestos
(evadir o eludir), los contribuyentes cambian su comportamiento dependiendo de cómo se
originen los impuestos, la reforma tributaria ha tenido un impacto negativo y ha afectado
enormemente el bolsillo de los colombianos, es una cadena de ciclo económico y social, en la
que se ve afectada no solamente las familias sino las empresas y hasta el mismo gobierno al no
tener en cuenta que si los impuestos suben los consumos se reducen; el cual es ocasionado por
los altos índices de impuestos, como son : el IVA que cambio del 16% al 19% y que esto afecto
los hogares colombianos ya que se reduce la canasta familiar al no poder comprar la misma
cantidad de artículos de consumo para el hogar como ropa, alimentación, entre otros; esto trae
como consecuencia más desempleo, porque si los salarios son bajos y el impuesto es alto el
consumo es menor ya que no alcanza para los gastos de primera necesidad, por ende se ve
afectada la producción y distribución de los empresarios porque la rotación de los productos es
menor en el mercado, es así como los pequeños empresarios deben acomodarse a la situación
para sobrevivir; el gobierno cada vez más estresando al contribuyente con impuestos y no analiza
que tanto los ciudadanos, los pequeños empresarios y en general toda la cadena no soportan un
impuesto más.

Otro impuesto que ha afectado el bolsillo de los colombianos es el 4 X mil, este se ve reflejado
en que las personas no ahorran igual que antes ya que de cada mil pesos ahorrados le cobran $4
pesos y que el interés que ofrecen es muy bajo, esta rentabilidad no se ve porque igual se debe
pagar el impuesto, esto hace efecto en los bancos al disminuir la captación y que este no puede
cumplir sus metas para ser colocado a los mismos clientes y así obtener su rentabilidad, para el
gobierno y la DIAN es más transparente ya que estos impuestos quedan reflejados
electrónicamente y que los bancos reportan tal cual se generó el cobro del impuesto, pero las
empresas y los contribuyentes disminuyen sus movimientos bancarios para evadir estos
impuestos, es más fácil tranzar con el efectivo sin tener que pasarlo por una cuenta de ahorros o
tener el dinero guardado en la casa para que les pueda alcanzar para suplir sus necesidades.

Por otro lado la ASOBANCARIA busca incrementar el uso de los servicios financieros con la
propuesta que se cobre el 4 x mil a las compras en efectivo y así no se evada tanto el impuesto y
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se impulse la bancarización, siempre se piensa es en el bolsillo del gobierno y los empresarios

pero no en el bolsillo del pequeño contribuyente y el ciudadano de a pie.

El gobierno debe buscar otras opciones para mejorar la economía de nuestro país, no es
conveniente para los pequeños contribuyentes que el régimen este incrementando los impuestos
o estar quitando unos pero duplicando o colocando otros que no existían, poner a declarar renta
a personas con un ingreso anual de $ 46'418.000, sería algo un poco injusto ya que con la
economía que se está manejando seria incrementar gastos ya que se debe conseguir a un
profesional en la materia para que presente nuestra declaración y sería una de las cosas que el
gobierno o las personas encargadas de estudiar estos casos no lo han pensado, sería también
verídico que en nuestro país el 80% de los colombianos tenemos un ingreso anual inferior al
anterior mencionado, lo más conveniente en vez de nuestro gobierno buscar como quitarnos
nuestro dinero creando más impuestos, buscara formas para que el salario mínimo de nuestro
país fuese un poco más alto.

El dinero que es generado por los impuesto que se cobran en Colombia no tiene una muy buena
distribución ya que solo piensan en crear una “PAZ” y no piensan que podría ser invertido en
Educación – Salud y en un mejor bienestar para nuestros niños, en vez de estar pagándole a
delincuentes para que vivan bueno en otro país deberían pensar que todo el dinero malgastado en
los diálogos de paz podría haber sido invertido en los problemas anteriormente descritos.

Está bien debemos ser conscientes que la evasión en nuestro país es mucha pero esto es culpa de
todo lo que el gobierno hace generando impuestos y haciendo que el costo de todos los productos
sean más altos, al evadir los impuesto las personas o empresa pueden buscar ayudar a otros con
un cobro más reducido en estos, con esto no se quiere decir que estamos de acuerdo en que se
realicen estas evasiones pero también es algo en que nuestro gobierno podría entrar a examinar y
buscar cómo mejorar eso.

Al hacer un análisis de los artículos leídos, consideramos que gravar con el impuesto de renta los
salarios de la clase trabajadora, es decir las personas activas laboralmente que devenguen más de
$3.868.166, no se solucionaría el problema de déficit presupuestal que afronta Colombia en la
actualidad, toda vez que sí miramos que una gran parte de la población trabajadora en nuestro
país solo gana mensualmente de 1 a uno y medio salarios mínimos, siendo las personas que
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tienen salarios superiores a los mencionados, es decir las pertenecientes al estrato

socioeconómico medio, quienes deben soportar la carga tributaria más alta, como lo dice en el
Estatutos Tributario, las tarifas que limitan este impuesto estarían regladas por los ingresos
mensuales de los contribuyentes y estas se incrementaría hasta llegar a un 35 %, con eso se
busca, en muchos casos que esa carga fuera evadida por los sujetos que tributan; no
consiguiéndose con la mencionada reforma tributaria, combatir el problema tan grande de
corrupción de Colombia, el cual es la principal causa del déficit presupuestal que atraviesa
nuestro país, con esto solo se le da más dinero a los corruptos para que incremente sus arcas, y la
clase trabajadora deberá llevar a cuestas un tributos más, de los tantos con los que se cuenta en la
actualidad, (gasolina, IVA, alimentos gravados, 4 x 1000, etc.), es que sin ir muy lejos
analicemos el impuesto del 4 por mil, el cual se creó hace más de 15 años y su fin era ayudar a
los bancos a afrontar la crisis económica que atravesaban, además que el mismo era provisional,
volviéndose dicho impuesto con el tiempo permanente; y es que no es justo que el pueblo
Colombiano deba de soportar con cargas tributarias tan altas, con uno de los salario mínimos más
bajos de todo el mundo, consiguiendo con esto, que exista más diferencia social y por
consiguiente más violencia.
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CONCLUSION

 Se puede concluir que el gobierno tratando de controlar la evasión de impuestos y reducir

el régimen fiscal, no ha tenido en cuenta las consecuencias que esto genera a los
pequeños contribuyentes y por ende a los empresarios en general.
 La importancia de pagar tributos, reside en que con estos aportes, los colombianos
contribuimos a garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado, a su vez esto posibilita que
el gobierno provea bienes públicos para el beneficio de los todos, tales como carreteras,
escuelas, hospitales, etc.
 Los países necesitan recursos para su adecuada sostenibilidad, pero los impuestos
deberían ser consecuentes con el nivel de ingreso de los colombianos.
 La constitución por ser en nuestro país la norma de normas tiene establecido que les
corresponde a los ciudadanos el financiamiento de los gastos e inversiones de la nación;
basada en esta premisa se da el origen constitucional de la creación de los tributos.
 La mayoría de personas en el país tienen en su conciencia que los Estados necesitan de
los impuestos para financiase y realizar las inversiones en especial en el ámbito social; lo
que se quiere es que estos sean justos con los ingresos de los ciudadanos y a la vez se
inviertan de manera eficiente y eficaz; para no tener la percepción que se los roban.
 El grupo considera que el país ya no soporta una Reforma Tributaria más o cualquier otra
iniciativa para gravar a los ciudadanos con más impuestos. Lo que queremos es que los
que se tienen sean invertidos de manera transparente.
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