MODULO 8

“ObligaciOnes Fiscales”

UNIDAD 3. cONTRIBUCIONES

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

Índice
Actividad 1: Principios constitucionales de las contribuciones ........................... 2
Actividad Solicitada ................................................................................................................... 3
Introducción................................................................................................................................. 4
Desarrollo ..................................................................................................................................... 5
Conclusiones............................................................................................................................... 7
Actividad 2: Elementos esenciales de las contribuciones ...................................... 8
Actividad Solicitada ................................................................................................................... 9
Introducción............................................................................................................................... 10
Desarrollo ................................................................................................................................... 11
Conclusiones............................................................................................................................. 15
ACTIVIDAD INTEGRADORA .......................................................................................................... 16
Actividad Solicitada ................................................................................................................. 17
Introducción............................................................................................................................... 18
Desarrollo ................................................................................................................................... 19
Conclusiones............................................................................................................................. 36
Bibliografía ................................................................................................................................. 37
UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE
MÉXICO
MODULO 8
“Obligaciones Fiscales”
UNIDAD 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

Actividad 1: Principios constitucionales de las

contribuciones
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: Omar Bahena García
 Actividad Solicitada
1) Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios
constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta
y el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que residas.
*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de
oficial de la Cámara de Diputados, donde encontrarás las leyes federales vigentes.
2) Completa el siguiente cuadro.
 Introducción
Ahora definiremos en nuestras palabras propias y nuestro entendimiento, los que es el
Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Predial, además de sustentarlo con la legis
correspondiente, a la par de sus principios de generalidad, uniformidad, justicia impositiva,
seguridad jurídica, legalidad, proporcionalidad y equidad tributaria.

Lo anterior con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos en las lectura del texto
de apoyo y material secundario.

Definición con tus propias
palabras
Fundamento legal
Principio de generalidad
Principio de uniformidad
Principio de justicia impositiva
Principio de seguridad jurídica
Desarrollo
Impuesto Sobre la Renta Impuesto Predial
El ISR tiene como fin, gravar cualquier ingreso considerado Es el gravamen realizado sobre una propiedad o
fuente de riqueza percibida en un determinado tiempo en el posesión inmobiliaria; esta contribución es pagada
país o en su defecto de las fuentes de riqueza de los por todos los dueños de algún inmueble de
extranjeros por medio de fuentes de nuestro país cualquier tipo; sea particular, oficinas, edificios, etc.
Su base es que todo propietario de inmueble, debe
pagar una cuota anual al Estado a manera de
tributo.
Su fundamento está dispuesto en el Artículo 1º del Código Se encuentra sustentado en el Artículo 115 de la
Fiscal de la Federación, así como el Artículo 2º de la Ley de Constitución Política de los Estados Unidos
Impuesto Sobre la Renta Mexicanos
La norma fiscal debe ser aplicada a todos los individuos que La norma fiscal se aplicará a todas las personas que
lleven a cabo la conducta prescrita en la hipótesis normativa realicen una conducta normada en la hipótesis y los
y los hechos imponibles deberán alcanzar todas las hechos imponibles tendrán que alcanzar todas las
manifestaciones de capacidad económica. manifestaciones de capacidad económica
Determina que todo sujeto pasivo que llene una determinada Define que el sujeto pasivo que cumpla con una
hipótesis normativa le corresponde una misma obligación hipótesis normativa determinada, le corresponderá
fiscal. una misma obligación fiscal.
Alude que las cargas tributarias tienen que ser soportadas Refiere que las cargas tributarias se soportaran
entre todos los gobernados entre toda la sociedad.
Mientras que las contribuciones solo pueden ser Mientras que las contribuciones solo pueden ser
establecidas por mandato de ley, el denominado sujeto establecidas por mandato de ley, el denominado
pasivo deberá tener una expectativa de los derechos y sujeto pasivo deberá tener una expectativa de los
obligaciones a cargo propio. derechos y obligaciones a cargo propio

Principio de legalidad
Principio de proporcionalidad
Principio de equidad tributaria
Las autoridades fiscales, no tienen facultades para ejecutar Las autoridades fiscales no pueden realizar actos
actos carentes de fundamento; y deberán fundamentarse que no tengan fundamento en leyes establecidas
conforme a las leyes previamente establecidas con anterioridad
Es la capacidad económica que tienen los sujetos ´pasivos, El la capacidad económica de los sujetos pasivos
que están obligados a contribuir, teniendo como referencia que se hallan obligados a contribuir, tomando como
los ingresos que perciben. referencia los ingresos que perciban.
La obligación que genera el sujeto pasivo, deberá ser la La obligación generada por el sujeto pasivo tiene
misma si se trata de un mismo tributo, sin que haya tratos que ser la misma si es un mismo tributo, y no deberá
diferenciados. haber tratos diferenciados.
 Conclusiones
Como hemos observado, entre ambos impuestos existe similitud, lo cual nos deja clara que
en su gran mayoría, las normas y leyes fiscales se encuentran creadas bajo un mismo
lineamiento, siempre basado en leyes previamente establecidos, de modo tal que si no es
así, su ejecución sería ilegal.

De modo tal que son puntos que deberemos analizar cuando tomemos un caso en nuestras
manos, para determinar si hay violación a algún principio, lo cual nos servirá como arma de
defensa ante las autoridades
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MÉXICO
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“Obligaciones Fiscales”
UNIDAD 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

Actividad 2: Elementos esenciales de las

contribuciones
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: Omar Bahena García
 Actividad Solicitada
1) Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.
2) Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.
 Introducción

Damos seguimiento al tema, y esta vez analizaremos algunas clasificaciones de

contribuciones, buscando sus bases en las Legislaciones vigentes y lo plasmaremos por
medio de una tabla, buscando comprender de una mejor manera las normas jurídicas en
materia tributaria para poder visualizar la legalidad de las mismas.
 Desarrollo
Impuesto Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto Predial Tenencia de Vehículos
Cuenta con la facultad y El sujeto activo de este Es la persona física o moral a Es quien tiene la obligación de
obligación de exigir que se impuesto, es el Estado quien se le realiza el cobro del pagarle a las personas físicas y
Sujeto Activo cumpla el pago a cargo del administrado por el servicio de impuesto predial morales tenedoras y usuarias
causante de la contribución rentas internas. de los vehículos.
Federal.
Es la persona física o Todos aquellos que realicen Es aquella persona física o Es quien se obliga a pagar a las
Jurídico/colectiva ya sea ventas de cosas muebles, moral a quien le es cobrado el personas físicas y morales que
nacional o extranjera que es ejecuten actos de comercio con Impuesto predial. poseen o usan los vehículos.
Sujeto Pasivo
causante de alguna las mismas o en su defecto sean
contribución. herederos de responsables
inscriptos.
Es aquella materia, actividad o El objeto de este impuesto, es El impuesto a la propiedad y/o El gravamen de la tenencia o
acto que permite el nacimiento gravar los actos o actividades la posesión de predios uso del espacio
de la obligación fiscal. anteriormente señalados; dicho urbanos, ejidales, rurales,
de otro modo, la enajenación de comunales y su construcción.
Objeto
bienes, la prestación de servicios
independientes, el
arrendamiento de bienes e
importación de bienes y servicios
Es la cuantía de la cual se La base gravable es aquel valor Se da por el valor catastral del Dependerá si el vehículo es
determina una contribución. sobre el cual es aplicada la tarifa predio de que se trate usado, nuevo u otro tipo
Base Deberá de contar con una del impuesto sobre las ventas
unidad de medida, como el (IVA) para que se calcule el
mismo.
 mismo precio para el caso del
valor agregado
Se denomina Tasa, y es la El cobro de este impuesto es Se puede aplicar a una base Consiste en que el valor de la
medida que aplicada a la base, concretado cuando una empresa fiscal, pudiendo ser por el valor factura del vehículo, incluyendo
Cuota ofrece como resultado del realiza la venta de un producto o del inmueble o por la superficie el IVA, y ya aplicado el valor de
monto de la obligación que se servicio y hace la emisión de la en metros cuadrados del depreciación, no exceda de
pagará. factura correspondiente. terreno o construcción de este. $250,000
Es la relación existente entre la En nuestro país, la Ley del Se pueden aplicar conforme al El valor de depreciación, no
base y la base, que dan como Impuesto del Valor Agregado rango de valor en el cual se excederá la cantidad de
resultado el monto de la dispone que el IVA tiene una halle el valor de un predio $250,000.00
obligación que se pagará tasa del 16% la cual cambió en determinado o en su defecto
Tarifa el 2014 por metro cuadrado de terreno
y metro cuadrado de
construcción, cuando la
superficie del terreno sea la
base.
Es el supuesto por el cual el Las actividades que quedan Conforme a la Constitución Quedan exentos del pago de
sujeto pasivo se libera de la exentas de IVA, son las entregas Política de nuestro país, tenencia, todos los vehículos
obligación fiscal de bienes o prestaciones de dispone que únicamente los híbridos o eléctricos, ante lo
servicios que la Ley del IVA bienes de dominio público de la cual solo deberán pagar los
Exención dispone que no podrán ser Federación, Estados y derechos por refrendo.
sometidas al gravamen en Municipios, se encuentran
comento. exentos del pago de las Si el cabio de propietario de un
contribuciones en comento vehículo se realiza de una
persona moral a una física
 (desde enero del 2017), el
vehículo adquiere el derecho al
subsidio del 2017 si es que
cumple con los demás
requisitos; si el cambio es
posterior, deberá pagar el
impuesto de la tenencia que
corresponda.
Es la manera por medio de la El IVA se haya sujeto a una ley Esta podrá ser anual, mensual, Puede ser anual o ser durante
cual se da por efectuado el donde se disponen las normas y bimestral o trimestral. los primeros tres meses del
pago ya sea en dinero o regulaciones bajo las que este año.
especie. impuesto debe ser cobrado al
Forma de Pago igual que todos los impuestos.
Determinando también el
porcentaje marcado por la ley
como aceptable para el cobro del
impuesto en comento.
Es el lapso de tiempo otorgado Si en el lapso de un año, los Es un periodo de causación Este impuesto deberá ser
para que se extinga la ingresos no rebasan los anual, y su pago podrá ser pagado al mismo tiempo que
obligación de pago $300,000 el IVA generado por anual, mensual, bimestral o los derechos por servicios de
Periodo de las ventas al público en general trimestral, según sea dispuesto control vehicular.
pago se exenta el pago. en la Legis particular de cada Durante los tres primeros
Si rebasará el monto entidad federativa. meses del ejercicio fiscal si se
mencionado, este impuesto será trata de vehículos nuevos y se
pagado conforme a los deberá enterar en un plazo no
porcentajes que dependerán de mayor a quince días hábiles
la actividad que realicen posteriores a la fecha en que
fue adquirido.
 Conclusiones
Con esta actividad, hemos reforzado el conocimiento adquirido previamente, respecto a las
contribuciones y el análisis de las mismas.

Lo antes analizado, son factores determinantes al momento de llevar a cabo un litigio fiscal,
ya que los errores en esa tangente pueden ser la diferencia entre ganar y perder un caso.
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“Obligaciones Fiscales”
UNIDAD 3: Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

ACTIVIDAD INTEGRADORA
Clasificación de las contribuciones
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
Docente: Omar Bahena García
 Actividad Solicitada
En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la
diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines de la
elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación legal.
Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los fundamentos
legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Aspectos de forma:

 Elabora lo que se solicita en un documento de texto.

 Cita la legislación correspondiente.
 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
 Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usar información diferente
al texto de apoyo.
 Introducción

Cerraremos este módulo con el análisis de algunas contribuciones donde plasmaremos

sus características, sustento legal y forma, realizando una actividad complementaria a las
dos anteriores, para demostrar lo comprendido de las lecturas realizadas.

Las contribuciones son las prestaciones en dinero o especie que exige el Estado en el
ejercicio de sus facultades, con el fin de obtener recursos para sus fines; por ende, para
que la contribución y el tributo adquieran legalidad, deben cumplir con los principios
constitucionales en materia y con los elementos dispuestos en la norma jurídica.
 Desarrollo
Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas Sujeto Activo: El Estado o acreedor Fiscal, que
y morales que lleven a cabo las conductas dispuestas cuenta con facultades para exigir que se
en la norma que tienen capacidad susceptible de cumpla el pago del impuesto por parte de la
gravamen. persona física o moral.
Legalidad Tributaria: La contribución se estableció Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
por una autoridad competente como lo es el Poder que realice las actividades determinadas.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos Objeto: Hacer gravamen de los actos o
Es un ingreso del tipo que genera indirecto, los elementos constitutivos de esta contribución. actividades efectuados por el sujeto pasivo,
y nace cada que se efectúa una compra de Proporcionalidad: Hay un potencial económico como lo son: enajenación de bienes, prestación
un bien o servicio, gravando todo valor susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes de servicios independientes, arrendamiento de
agregado a la mercancía en su proceso de y servicios. bienes e importación de bienes y servicios.
producción; este impuesto se puede Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de Base: Se genera sobre el valor de la operación
trasladar y se rige por la Ley del Impuesto al causación atenderá su obligación contributiva bajo los realizada.
Valor Agregado. mismos términos. Tasa o tarifa: La tasa general de este impuesto
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a es del 16% y una tasa 0% aplicada a alimentos
todos los gobernados. y medicamentos.
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden Exención: Los sueldos y la compra venta de
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley libros y revista.
de Impuesto al Valor Agregado. Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria
 Periodo de pago: El IVA habrá de pagarse
máximo los días 17 del mes siguiente que
corresponda al impuesto.
El contribuyente pagara únicamente la
diferencia que resulte entre el IVA trasladado (el
que cobró) y el IVA acreditable (el que pagó)
por las actividades llevadas a cabo.
Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas Sujeto Activo: El Estado o acreedor Fiscal, que
y morales que lleven a cabo las conductas dispuestas cuenta con facultades para exigir que se
en la norma que tienen capacidad susceptible de cumpla el pago del impuesto por parte de la
gravamen. persona física o moral.
Legalidad Tributaria: La contribución se estableció Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
Impuesto Sobre la Renta (ISR) por una autoridad competente como lo es el Poder que perciba ingresos, que resida en nuestro
Este impuesto es del tipo Genera, personal Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos país, sea connacional o extranjero con fuente
y directo, y grava los ingresos de las los elementos constitutivos de esta contribución. de riqueza en México, con establecimiento
personas físicas y morales; se encuentra Proporcionalidad: Hay un potencial económico permanente o no.
normado por la Ley del Impuesto Sobre la susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes Objeto: Los ingresos que perciban personas
Renta y servicios. físicas o morales en efectivo, especie o crédito.
Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de Base: Es el resultado de sumar los ingresos
causación atenderá su obligación contributiva bajo los percibidos objeto del impuesto, restando
mismos términos. deducciones u alguna otra manera sustractiva
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a dispuesta por la ley.
todos los gobernados.
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden Tasa o Tarifa: Para las personas morales
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley podrá ser hasta del 35%; en tanto que para las
de Impuesto sobre la Renta personas físicas, la tasa dependerá de la
aplicación de tarifas y tablas que tienen en
primer lugar el límite inferior en el cual se
encuentra la base para poder calcular el
impuesto.
Exención: Si se obtienen ingresos por premios
como la lotería, sorteos, rifas o concursos, en
los cuales es aplicada una tasa del 1% sobre el
valor de lo recibido como premio o hasta de un
21% en los Estados que aplican un impuesto
local.
Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria; también podrá
ser en especie o servicios cuando alguna
autoridad con apego a ley así lo disponga.
Periodo de Pago: Este impuesto se paga cada
año en cada ejercicio fiscal, a través de
declaración anual; el mes de marzo para
personas morales y en abril para las físicas del
siguiente ejercicio fiscal.
 De igual manera se efectuaran pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual en
comento, máximo los días 17 del mes siguiente
del periodo que corresponda al pago.
Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas Sujeto Activo: El Estado o acreedor Fiscal, que
y morales que lleven a cabo las conductas dispuestas cuenta con facultades para exigir que se
en la norma que tienen capacidad susceptible de cumpla el pago del impuesto por parte de la
gravamen. persona física o moral.
Legalidad Tributaria: La contribución se estableció Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
Impuesto Especial sobre Producción y
por una autoridad competente como lo es el Poder que perciba ingresos, que resida en nuestro
Servicios (IEPS)
Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos país, sea connacional o extranjero con fuente
Es un impuesto especial que se aplica a la
los elementos constitutivos de esta contribución. de riqueza en México, con establecimiento
producción de bienes y servicios
Proporcionalidad: Hay un potencial económico permanente o no.
determinados; los cuales por lo general
susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes Objeto: Gravar los o actividades que efectué el
ocasionan un perjuicio social o en su defecto
y servicios. sujeto pasivo cono lo son: enajenar en territorio
su consumo no es deseado del todo; este
Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de mexicano, o en su defecto, la importación de
impuesto se puede trasladar y se rige por la
causación atenderá su obligación contributiva bajo los bienes determinados en la Ley del Impuesto
Ley del Impuesto Especial sobre Producción
mismos términos. Especial sobre Producción y Servicios o la
y Servicios
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a prestación de servicios dispuesta en la misma
todos los gobernados. ley.
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden Base: La base es sobre el valor del bien
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley enajenado o importado o en su defecto el valor
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios del servicio prestado.
Tasa o Tarifa: Hay diferentes tasas y/o cuotas
que corresponden a cada servicio; por ejemplo;
en las bebidas alcohólicas y cerveza que su
graduación sea máxima de 14º G.L. es del
26.5%, en tanto para la gasolina con un
octanaje menor a 92, será de $4.30 por litro.
Exención: Aguamiel y productos derivados de
su fermentación; también petróleo crudo, gas
natural, etc.
Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria
Periodo de Pago: El pago del IEPS se lleva a
cabo mensualmente, a más tardar el 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago
 Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones Locales en Jalisco

Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas y Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
morales que lleven a cabo las conductas dispuestas en Jalisco o acreedor de la obligación fiscal;
la norma que tienen capacidad susceptible de facultado para exigir que se cumpla el pago del
gravamen. impuesto por cuenta y cargo de persona física
Legalidad Tributaria: La contribución se estableció por o moral.
una autoridad competente como lo es el Poder Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos tenedora o usuaria de vehículos motores que
Impuesto Sobre Tenencia los elementos constitutivos de esta contribución. refiere la Ley del Impuesto sobre Tenencia o
o Uso de Vehículos Proporcionalidad: Hay un potencial económico Uso de Vehículos
Este impuesto se encarga de gravar el uso de susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes y Objeto: Es el cobro de la tenencia o uso de
vehículos motores; su enajenación como servicios. vehículos motores a tenedores o usuarios de
vehículos nuevos o importados al público. Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de los mismos, cuyo domicilio se encuentre en el
Su marco jurídico causación atenderá su obligación contributiva bajo los Estado de Jalisco.
mismos términos. Base: Para los vehículos nuevos destinados al
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a todos transporte, motocicletas nuevas y vehículos
los gobernados. eléctricos también nuevos, será el valor integral
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden del vehículo, en tanto para los vehículos
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley usados, el impuesto será el que resulte de
del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos multiplicar el importe del impuesto causado en
el ejercicio fiscal
inmediato anterior por el factor que
corresponda conforme a los años de
antigüedad del vehículo, de acuerdo con la
tabla plasmada en el Art. 15-B de la Ley del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Tasa o Tarifa: Conforme a lo plasmado en el
Art. 5º de la Ley en comento, Tratándose de
automóviles, omnibuses, camiones y tractores
no agrícolas tipo quinta rueda, el impuesto se
calculará del siguiente modo:
En el caso de automóviles nuevos, destinados
al transporte hasta de quince pasajeros, el
impuesto será la cantidad que resulte de aplicar
al valor total del vehículo que puede ser del
3.0% hasta el 19.1%.
Tratándose de automóviles blindados, excepto
camiones, la tarifa a que se refiere esta
fracción, se aplicará sobre el valor total del
vehículo, sin incluir el valor del material utilizado
para el blindaje. En ningún caso, el impuesto
que se tenga que pagar por dichos vehículos,
será mayor al que tendrían que pagarse por la
versión de mayor precio de enajenación de un
automóvil sin blindaje del mismo modelo y año.
Cuando no exista vehículo sin blindar que
corresponda al mismo modelo, año o versión
del automóvil blindado, el impuesto para este
último, será la cantidad que resulte de aplicar al
valor total del vehículo, la tarifa establecida en
esta fracción, multiplicando el resultado por el
factor de 0.80.
Mientras que el articulo IV dispone que: Para
automóviles nuevos destinados al transporte de
más de quince pasajeros o efectos cuyo peso
bruto vehicular sea menor a 15 toneladas y para
automóviles nuevos que cuenten con placas de
servicio público de transporte de pasajeros y los
denominados "taxis", el impuesto será la
cantidad que resulte de aplicar el 0.245% al
valor total del automóvil. Cuando el peso bruto
vehicular sea de 15 a 35 toneladas, el impuesto
se calculará multiplicando la cantidad que
resulte de aplicar el 0.50% al valor total del
automóvil, por el factor fiscal que resulte de
dividir el peso bruto máximo vehicular
expresado en toneladas, entre 30. En el caso
de que el peso sea mayor de 35 toneladas se
tomará como peso bruto máximo vehicular esta
cantidad.
Finalmente, el Art. V determina que:
Tratándose de automóviles de más de diez
años modelo anteriores al de aplicación de esta
Ley, el impuesto se pagará a la tasa del 0%.
Exención: Los automóviles al servicio de
misiones Diplomáticas y Consulares de carrera
extranjeras y de sus agentes diplomáticos y
consulares de carrera, excluyendo a los
cónsules generales honorarios, cónsules y
vicecónsules honorarios, siempre que sea
exclusivamente para uso oficial y exista
reciprocidad.
Los vehículos de la Federación, Estados,
Municipios y Distrito Federal que sean
utilizados para la prestación de los servicios
públicos de rescate, patrullas, transportes de
limpia, pipas de agua, servicios funerarios, y las
ambulancias dependientes de cualquiera de
esas entidades o de instituciones de
beneficencia autorizadas por las leyes de la
 materia y los destinados a los cuerpos de
bomberos.
Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria
Periodo de Pago: El Artículo 1º de la Ley en
comento determina que: Los contribuyentes
pagarán el impuesto por año de calendario
durante los tres primeros meses ante las
oficinas autorizadas…
Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas y Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
morales que lleven a cabo las conductas dispuestas en Jalisco o acreedor de la obligación fiscal;
la norma que tienen capacidad susceptible de facultado para exigir que se cumpla el pago del
gravamen. impuesto por cuenta y cargo de persona física
Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje
Legalidad Tributaria: La contribución se estableció por o moral.
Este impuesto se encarga de gravar los
una autoridad competente como lo es el Poder Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
servicios de hospedaje prestados en el Estado
Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos que preste los servicios que contempla esta ley.
de Jalisco.
los elementos constitutivos de esta contribución. Objeto: El cobro por la prestación de servicios
Tiene como característica el ser un impuesto
Proporcionalidad: Hay un potencial económico de hospedaje en las edificaciones regidas por la
trasladable, siendo su marco jurídico, la Ley de
susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes y modalidad de uso en tiempo compartido,
Hacienda del Estado de Jalisco
servicios. hoteles, moteles, campamentos y paraderos de
Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de casas rodantes, en inmuebles ubicados en el
causación atenderá su obligación contributiva bajo los Estado de Jalisco. (Art.47. LHEJ)
mismos términos.
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a todos Base: Se integra con el valor total de la
los gobernados.
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley
de Hacienda del Estado de Jalisco
contraprestación del servicio de hospedaje y,
en el caso de los tiempos compartidos, por el
monto de la contraprestación que hace el
usuario del servicio cada vez que haga uso de
sus derechos convenidos sobre un bien o parte
del mismo.
Tasa o Tarifa: La tasa que se aplicará sobre la
base del impuesto, conforme a la LHEJ será del
3% sobre el monto de la contraprestación por el
servicio de hospedaje; en las tarifas de los
planes todo incluido El contribuyente podrá
optar por estimar el importe relativo al servicio
de hospedaje dentro del sistema “todo incluido”,
sin que ningún caso puede ser inferior al 40%
del monto total de los servicios comprendidos
bajo este sistema.
Exención: Los servicios de hospedaje,
albergue o alimentos brindados por asilos,
hospitales, clínicas, conventos, etc.
Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria o en oficinas
receptoras.
 Periodo de Pago: El Art. 52 de la LHEJ dispone
que: El pago entero del impuesto lo hará el
prestador de servicios de hospedaje a más
tardar el día 15 posterior a cada bimestre del
año natural en las Oficinas de Recaudación
Fiscal de la Secretaría de Planeación,
Administración y Finanzas o ante las
instituciones de crédito autorizadas.
La obligación de presentar la declaración
subsistirá aun cuando no se hayan obtenido
ingresos gravados, si no se presenta el aviso de
suspensión de actividades.

Impuesto Sobre Nóminas (ISN) Generalidad: Es aplicado a todas las personas físicas y Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
Es un impuesto Estatal, que se encarga de morales que lleven a cabo las conductas dispuestas en Jalisco o acreedor de la obligación fiscal;
gravar la ejecución de pagos en efectivo por la norma que tienen capacidad susceptible de facultado para exigir que se cumpla el pago del
concepto de remuneración al trabajo personal gravamen. impuesto por cuenta y cargo de persona física
en relación de dependencia. Legalidad Tributaria: La contribución se estableció por o moral.
Los sueldos y salarios; dinero pagado por una autoridad competente como lo es el Poder Sujeto Pasivo: Toda persona física o moral
tiempo extraordinario, bonos, primas de Legislativo; y en la ley quedan claramente establecidos que preste los servicios que contempla esta ley.
antigüedad, comisiones, ayudas, son los elementos constitutivos de esta contribución. Objeto: El Art. 39 de la LHEJ manifiesta que:
considerados remuneración para este Son objeto de este impuesto, los pagos que en
impuesto. efectivo o en especie, realicen personas físicas
Proporcionalidad: Hay un potencial económico o jurídicas en el Estado de Jalisco, por concepto
susceptible de ser gravado; o sea la compra de bienes y de remuneración al trabajo personal prestado
servicios. bajo la subordinación de las mismas con
Equidad: Toda persona que se halle en el supuesto de carácter de patrón.
causación atenderá su obligación contributiva bajo los Quedan incluidas las personas físicas o
mismos términos. jurídicas, públicas o privadas que, sin estar
Justicia Impositiva: Esta contribución se aplica a todos domiciliadas en el Estado de Jalisco, tengan
los gobernados. personal subordinado en el territorio de éste, en
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes pueden sucursales, bodegas, agencias, unidades
conocer sus derechos y obligaciones a través de la Ley económicas, dependencias y cualquier ente o
de Hacienda del Estado de Jalisco figura que permita tener personal subordinado
dentro del mismo.
Base: Es el monto integral de los pagos hechos
a sus trabajadores, menos la cantidad
equivalente a 8 veces el Salario Mínimo
General Vigente en el Estado elevado al mes.
Y se sustenta en el Art. 41 de la Multicitada Ley.
Tasa o Tarifa: El Art. 42 de la ley objeto de
estudio determina que: Este impuesto se
liquidará de conformidad con la tarifa que al
efecto establezca la Ley de Ingresos del
Estado, que es del 2 y 3%.
Exención: El numeral 44 de la ley mencionada,
dispone:
Están exentas del pago de este impuesto:
I. Las erogaciones que se cubran por concepto
de:
a) Participaciones de los trabajadores en las
utilidades de las empresas;
b) Indemnizaciones por riesgos o
enfermedades profesionales, que se concedan
de acuerdo con las leyes o contratos
respectivos;
c) Pensiones y jubilaciones en los casos de
invalidez, vejez, cesantía y muerte;
d) Indemnizaciones por rescisión o terminación
de la relación laboral, que tenga su origen en la
prestación de servicios personales
subordinados;
e) Pagos por gastos funerarios;
f) Gastos de viáticos efectivamente erogados
por cuenta del patrón y debidamente
comprobados, en los mismos términos que
para su deducibilidad requiere la Ley del
Impuesto sobre la Renta;
g) Aportaciones al INFONAVIT, fondos para el
retiro constituidos con arreglo a las leyes de la
materia y cuotas al IMSS a cargo del patrón;
h) Remuneración al trabajo personal
subordinado a favor de empleados mayores de
60 años de edad o discapacitados según su
evaluación en los términos del Código de
Asistencia Social; e
i) Remuneración al trabajo personal
subordinado a favor de empleados que al
momento de su contratación sea su primer
empleo formal, lo cual se comprobará en el
supuesto de que el trabajador no cuente con
algún registro en las instituciones de seguridad
social o como contribuyente ante el Servicio de
Administración Tributaria que lo acrediten como
tal. Lo anterior, por el término del primer año al
cien por ciento y durante el segundo año en un
cincuenta por ciento, a partir de su contratación;
II. Las erogaciones que efectúen:
a) El Estado y Municipio, así como sus
organismos descentralizados, organismos
autónomos fideicomisos, dependencias y
entidades;
b) Instituciones sin fines de lucro que realicen o
promuevan asistencia social en cualquiera de
sus formas y que se encuentren registradas
ante las autoridades estatales competentes del
ramo; y
c) Asociaciones de trabajadores y colegios de
profesionistas.
Forma de Pago: Efectivo, transferencia
electrónica o ventanilla bancaria o en oficinas
receptoras.
Periodo de Pago: Máximo el día 12 de cada
mes
 Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación

Conforme a lo manifestado por De la Garza, es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo legal, es
percutido por el impuesto, se hace reembolsar o se recupera de manera indirecta la carga fiscal que
le generó la persecución del impuesto (pag. 397).

En tanto, la doctrina expone dos tipos de traslación los cuales son:

La traslación hacia adelante; que se genera cuando el sujeto pasivo consigue aumentar sus precios
de bienes y servicios con el propio impuesto.

La traslación hacia atrás; que nace cuando el sujeto pasivo al reducir sus precios de compra, consigue
que sus proveedores absorban la carga fiscal.

La Ley del Impuesto al valor agregado dispone en su Artículo 1º que “El contribuyente trasladará dicho
impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o
gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo
que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido
en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo
de la misma”.

Esto, puede explicarse en razón de que la figura de la traslación es a través de la cual el sujeto pasivo
del Impuesto (IVA) agrega sobre el precio de los bienes o servicios un 16% del impuesto en comento
sin ver afectada su economía, dado que lo traslada a quienes presta o vende sus bienes; de tal manera
que quien termina pagándolo es el consumidor final
 Conclusiones.

Como ya se vio, hay un gran número de impuestos que contemplan la figura de la traslación, con el
fin de que no se sufra la carga económica denominada “traslación hacia adelante”, en la cual es el
consumidor final quien la asume.

Como ya se comentó con antelación, el conocimiento de las contribuciones desde su raíz nos será de
gran ayuda al momento de litigar, ya que en ella podremos encontrar el fundamento que nos funcione
como arma de defensa o ataque en un litigio.
Bibliografía
Recuperado de Texto de apoyo. DE_M8_U3_S7_TA Universidad Abierta y a Distancia de México
(UnADM) el 24/09/2019

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación. Ciudad
de México: Diario Oficial de la Federación.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2014). Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. Ciudad de México: Diario Oficial de la Federación.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2016). Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ciudad de México: Diario Oficial de la Federación.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2013). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ciudad
de México: Diario Oficial de la Federación.

H. Congreso del Estado de Jalisco. (2000). Ley de Hacienda del Estado de Jalisco. Guadalajara
Jalisco: Diario oficial del Estado.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2008). Ley del Impuesto Sobre Tenencia o Uso
de Vehículos. Ciudad de México: Diario Oficial de la Federación.

Tesis 1ª. IX/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t. XXIX, enero de
2009, p. 552.

MECF. Jorge Fabila Flores Comunicación Personal, 27/09/2019