UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESORA: Jesús Laureano, Esther Mercedes

TEMA: Informes de Auditoria

CURSO: Normas de Auditoria

GRUPO HORARIO: 10C

INTEGRANTES:
 CHUMBES ANCHIVILCA , KRISTHEL
 FARFAN SANTIAGO , FRANCO
 INGA ANTIPORTA , KARINA
 MAMANI VELI , JENIFER
 MENDIZABAL YAÑAC , ROGGER
 SIFUENTES ARIAS , WILLY

Callao, 2019

1
 INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 4
EL INFORME DE AUDITORIA ................................................................................................ 5
1.- Concepto........................................................................................................................... 5
2.- Objetivo ............................................................................................................................. 5
3.- Función del informe ....................................................................................................... 5
5.- Normativa ......................................................................................................................... 6
5.1.- La NIA 230 ................................................................................................................. 6
5.2.- La NIA 700 ................................................................................................................. 7
5.3.- La NIA 750 ................................................................................................................. 7
5.4.- Las Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) ................... 7
 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. .......... 8
5.5.- Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA): ............................................................................................................................... 8
6.- Características ................................................................................................................ 9
7.- Estructura del informe de auditoría ......................................................................... 12
8.- Tipos de opinión en un dictamen: ........................................................................... 13
8.1.- Opinión Limpia o sin salvedades ...................................................................... 13
8.2.- Opinión con salvedades ...................................................................................... 13
8.3.- Opinión adversa .................................................................................................... 14
8.4.- Abstención de opinión ......................................................................................... 14
CASO PRÁCTICO ................................................................................................................... 15
1.- Información: ................................................................................................................... 15
2.- Objetivo Social: ............................................................................................................. 15
3.- Misión: ............................................................................................................................. 15
4.- Visión:.............................................................................................................................. 15
5.- Valores: ........................................................................................................................... 15
PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA ......................................................................... 16
1.- Planificación .................................................................................................................. 16
1.1.- Desarrollar las estrategias a utilizar en la auditoría de la empresa
NESSUS HOTELES PERU S.A .................................................................................... 16
1.2.- Técnicas o métodos para desarrollar la auditoría de la empresa
NESSUS HOTELES S.A.A............................................................................................. 16
1.3.- Equipo de trabajo de la empresa NESSUS HOTELES S.A.A ..................... 17
1.4.- Áreas relevantes y de problemas potenciales de la empresa NESSUS
HOTELES S.A.A .............................................................................................................. 18
2.- Ejecución del trabajo ................................................................................................... 19

2
 2.1.- Área Financiera: .................................................................................................... 19
2.2.- Auditoria Tributaria: ............................................................................................. 23
2.3.- Sistema contable ................................................................................................... 24
2.4.- Situación legal........................................................................................................ 25
3.- Dictamen o informe final: ........................................................................................... 26
ANEXOS ................................................................................................................................ 28
A). Estado de situación financiera................................................................................. 29
B). Estado de resultados .................................................................................................. 30
C). Estado de flujos de efectivo...................................................................................... 31
D). Estado de cambios en el patrimonio neto............................................................. 32

3
 INTRODUCCION

La auditoría en sí es una de las aplicaciones de la contabilidad basada en la

verificación de los registros patrimoniales de las empresas, para observar su
exactitud y confiabilidad en la información, no obstante, este no es su único
objetivo.
Inicialmente, la auditoria se enmarcó solo a las verificaciones de los registros
contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos, por lo tanto, esta
era la forma más primitiva, confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido
y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de acción
de la auditoria ha continuado expandiéndose, aunque son muchos los que
todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea,
observar la veracidad y exactitud de los registros.
Teniendo en cuenta lo mencionado antes respecto a la auditoria como definición
nuestro grupo se enfocará principalmente en los informes de auditoría también
llamados dictámenes que es el proceso final de toda auditoria.
El dictamen de una auditoria es el paso final de este proceso, en este informe se
reflejará todo el trabajo realizado por el auditor, es de vital importancia tener un
dictamen correcto o de lo contrario todo el trabajo puede no servir, ni cumplir con
su propósito. El dictamen estándar de auditoria tiene su origen en los Estados
Unidos en la década de la Gran Depresión, cuando la bolsa de Nueva York (New
York Stock Exchange) y el Instituto Americano de Contadores Públicos
(American Institute of Certified Public Accountants AICPA), unieron sus
propósitos para lograr uniformar todos los dictámenes de los contadores públicos
que eran presentados acompañando a los estados financieros de las compañías
inscritas en la Bolsa. Los términos en los cuales se estableció en ese entonces
el informe de auditoría permanecieron estáticos hasta 1948 cuando se le
introdujeron unos ligeros cambios.
Este dictamen fue adoptado por todos los países latinoamericanos y fue el
vigente hasta enero de 1989, cuando en los Estados Unidos se expidió la
Declaración sobre Normas De Auditoría 58 (Statement on Auditing Standard
Sas58), la cual modificó sustancialmente el dictamen estándar, el cual como es
obvio cayó en desuso inmediatamente en el mencionado país, pero no puede
decirse lo mismo de los restantes países cuyo proceso de adopción será un poco
más lento, pero indudablemente llegarán a usar el mismo modelo de dictamen.

4
 EL INFORME DE AUDITORIA

1.- Concepto

Es un documento que muestra la situación contable de la empresa, expresa los

comentarios más relevantes que se presentaron en la revisión practicada como,
por ejemplo: la calidad, alcance y desarrollo del informe, indicará el contenido
del resultado, esta presentación deberá ser oportuna para que se tomen medidas
y las supervisarán auditores, supervisores o jefes de áreas, para dar un buen
seguimiento a las recomendaciones hechas por el auditor.
En conclusión, el informe es el documento en el que se expresan todos los
puntos que están afectando el desarrollo de la empresa, así como también
muestra sus avances a través de las operaciones efectivas de la misma, muestra
a su vez las sugerencias para el cambio y desarrollo de la empresa, por lo que
el informe debe ser claro y conciso para que cause impacto en los interesados
del mismo.

2.- Objetivo

Realizar un informen o dictamen de las cuentas anuales tiene los siguientes

objetivos:

 Analizar las condiciones en que se emitió un informe desde el punto de

vista del Contador Público, precisando la naturaleza y alcance de dicho
informe buscando la forma de proteger los intereses de los usuarios del
informe.
 Informar: Significa dar a conocer a las personas indicadas dentro de la
entidad, los resultados importantes del trabajo. (Toma de conciencia).
 Persuadir: Es demostrar que los resultados son válidos y tienen razón de
ser. (Aceptación).
 Obtener resultados: Consiste en presentar recomendaciones para
cambios positivos (acción).

3.- Función del informe

El informe cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor

como para la administración. Dichas funciones deben ser cuidadosamente
consideradas durante el desarrollo de la auditoría y en la determinación de como
redactar el documento señalado, y que son entre otras:
 Conclusiones basadas en la auditoria: el informe sirve para reunir la
evidencia obtenida durante la auditoría, con la presentación de hallazgos
y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditoría.

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  Reportar condiciones: el informe reporta a la organización un resumen de
las principales áreas que requieren mejoras; esto es, el informe puede ser
visto como una herramienta de que se vale la administración para conocer
sus operaciones y para evaluar su ejecución. El informe señala que áreas
están bien y cuáles pueden ser susceptibles de optimizar.

5.- Normativa

La implementación de las NIIF hace necesario que los estados financieros sean
auditados siguiendo las Normas Internacionales de Auditoria y control de calidad.
Hoy en día los procesos de auditoria se hacen indispensables debido a que
vivimos en un mundo que cambia cada segundo y la tecnología va demandando
cambios en el manejo de los sistemas de información como resultado de la
globalización. Así mismo la información financiera se ha convertido en uno de
los insumos principales del desarrollo del comercio internacional es por eso que
surgen las Normas Internacionales de Auditoria, un estándar internacional
emitido por el comité de la IASSB de la IFAC. El cual se considera un conjunto
de requisitos cualidades personales y profesionales que debe tener un contador
público y auditor, al realizar su trabajo de auditoria y emitir un dictamen o informe,
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las Normas de Auditoria son medidas establecidas por la profesión y la ley que
instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en
la auditoria.
En relación a nuestro trabajo Informes de Auditoria encontramos NIAS
(Normas Internacionales de Auditoria) que regulan su formulación, por ejemplo:
5.1.- La NIA 230

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que
contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al
respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no
limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre
documentación. La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos
adicionales, como son los siguientes:
 Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la
auditoría. • Facilitar a los miembros del equipo del encargo
responsables de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo
de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión
de conformidad con la NIA 2202.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. Mantener
un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

6
  Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de
conformidad con la NICC 13 o con los requerimientos nacionales que
sean al menos igual de exigentes.
 Realizar inspecciones externas de conformidad con los
requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

5.2.- La NIA 700

Define las responsabilidades que tiene el auditor para formar una opinión sobre
los estados financieros y menciona como debe ser la presentación y contenido
del informe de auditoría que incluye dicha opinión y que se emite como resultado
de la auditoría de estados financieros de una entidad. Para formar la opinión, el
auditor debe estar atento en:
 Tener argumentos que evidencien si los estados financieros han
sido preparados en todos los aspectos materiales y aplicando los
marcos técnicos de información financiera.
 Concluir si los estados financieros están libres de incorrección
material, fraude o errores, (NIA 330 y NIA 450).
 Considerar aspectos cualitativos de las prácticas contables que se
desarrollen en la empresa.
 Evaluar si las estimaciones contables y las políticas de la entidad
son razonables.
 Identificar si la información presentada en los estados financieros
es relevante, fiable y comparable.

5.3.- La NIA 750

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando,
al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700, concluya que es
necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros. Esta NIA
establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con
salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención) de
opinión.

5.4.- Las Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Son principios fundamentales que todo auditor debe seguir y el cumplimiento de

estos principios va garantizar la calidad de trabajo del mismo auditor y así mismo
reducir los riesgos de la auditoria. Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del
Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 948.

Actualmente las NAGAS, vigentes en nuestro país son 10 que a su vez se

enmarcan en 3 normas, las mismas que constituyen los diez mandamientos para
el auditor y son:

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a). Normas Generales o Personales

 Entrenamiento y capacidad profesional

 Independencia
 Cuidado o esmero profesional.

b). Normas de Ejecución del Trabajo

 Planeamiento y Supervisión
 Estudio y Evaluación del Control Interno
 Evidencia Suficiente y Competente

c). Normas de Preparación del Informe

 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Consistencia
 Revelación Suficiente
 Opinión del Auditor

Nosotros nos enfocaremos en el número 3 Normas de Preparación del Informe

5.5.- Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA):
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad,
aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.

Consistencia
El informe debe identificar algunas circunstancias en las cuales tales principios
no se han observado uniformemente en el periodo actual con relación al periodo
precedente. El dictamen debe expresar si tales principios han sido observados
consistentemente en el periodo cubierto por los estados financieros, pues los
cambios de Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados afectan la
comparabilidad de los estados financieros.

Revelación Suficiente
La tercera norma relativa a la información del auditor a diferencia de los nueve
restantes es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el
Informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los
estados financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas
sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

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Opinión del Auditor

El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros
tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar
una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del
dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se
está asumiendo.
6.- Características

El informe de auditoría debe contener como mínimo las siguientes

características:
Oportuno

Son emitidos sin retraso indebido, permiten la pronta y efectiva toma de

acciones. Un informe es oportuno cuando se entrega en el momento indicado,
en el tiempo preciso en que se ha de tomar una decisión para la cual la
información que se está plasmando ha de ser útil o necesaria en ese momento.
Competente

Se refiere a presentar la información de manera que los resultados sean

coherentes con los objetivos de la auditoría. Es decir que la información que
estamos presentando debe cubrir con todos y cada uno de los objetivos que se
fijaron al inicio de la auditoria operacional – administrativa, así como también es
importante que en el proceso de la auditoria y redacción del informe no se
divague en información que no sea de interés o este fuera de lugar dentro de la
revisión que se pretendió desde su origen.
Objetivo

Son aquellos que contienen información verdadera, imparcial y sin distorsiones.

Las observaciones, conclusiones y recomendaciones deben incluirse libres de
todo prejuicio. En este punto es importante que el auditor mantenga su
independencia profesional para realizar un informe en el que se plasmara
únicamente lo que sucede sin que se desviara la información o trate de
encubrirse alguna acción por tratar de cubrir interés ajeno a el mejoramiento de
la entidad.
Claro

Son aquellos que se entienden con facilidad y son lógicos. La claridad se puede
mejorar evitando un lenguaje técnico innecesario y proporcionando la suficiente
información adicional de respaldo. Esta característica es sumamente importante
ya que el informe se distribuye para gente que seguramente no tiene
conocimientos del área contable, por lo que debe cuidarse el vocabulario a
emplearse y la manera de redactar el informe evitando así malos entendidos o
distracciones al lector por falta de comprensión al tener una mala redacción.

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Conciso

Van al grano, se evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos completos

en el menor número de palabras posible. Es necesario que un informe además
de ser claro sea muy explícito, la redacción debe dirigirse directamente al asunto
u observación a tratar, sin que se extienda o divague con situaciones que no van
conforme al asunto que se está tratando.
Sencillo

Se debe emplear un vocabulario sencillo para que el informe adquiera una mayor
fuerza de veracidad y persuasión, con un seguido aumento de eficacia y
atracción. Esta característica se relaciona con los puntos anteriores, ya que
además de utilizar un lenguaje claro y entendible se debe dar el toque profesional
y personal para resaltar aquello de mayor importancia.
Constructivos

Como resultado de su tono y contenido, ayudan tanto a los auditados como a la

organización y promueven el mejoramiento en donde es requerido. Es
importante que la redacción del informe se realice de tal manera que lo que se
plasme en este, sirva a la entidad a través de lo que se trasmite a las personas
que se encuentran dentro de ella, y que son capaces de cambiar o tienen la
autoridad necesaria para decidir la mejor opción. Es decir, el informe debe
utilizarse para mejora de la entidad.
Integridad

Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar

información completa sobre las situaciones encontradas, las conclusiones y
recomendaciones. Es importante, que de cada observación hecha o tema a tratar
se cuente con todo el respaldo necesario y la convicción de lo que se está
diciendo es lo correcto o bien, los cambios que se proponen son los que deben
hacerse.
Relevancia

Se refiere a incluir solo los hechos de importancia que repercutan en la operación

del área auditada. En esta característica es necesaria la experiencia del auditor
para que determine la importancia de cada observación hecha o a tratar con los
directivos, ya que incluso en determinado momento se pueda comentar con las
personas indicadas antes de presentar el informe a criterio del propio auditor,
además de que no debe desviarse del objetivo de la auditoria, al reflejar
situaciones que nada tienen que ver con el tema de estudio expuesto.
Adecuación

La adecuación se define como una actitud de lógica armonía con el lector, y en

base a quién leerá el informe, es como se debe redactar el mismo, ello le permite
comprender fácilmente lo que se pretende hacer saber.

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Como ya se ha comentado la redacción del informe debe tener lógica de lo que
se está tratando, se recomienda iniciar con puntos más complejos y terminar con
aquellos más sencillos que no representan mayor problema.

Convicción

Es hacer que las evidencias guíen al lector a las mismas conclusiones a las que
llego el auditor. Esta característica es al igual que todas de importancia para el
resultado de la presentación del informe, ya que deben ponerse en práctica los
conocimientos del auditor y muchas de las veces de su experiencia profesional
para convencer a los representantes de la entidad que los resultados del trabajo,
son los que se están plasmando en el informe, y ya que esto no será fácil a lograr
los errores detectados será un buen logro.
Además de que el principal convencido de todo lo que se ha plasmado debe ser
todo el personal que participo en el trabajo de auditoria al contar estos con la
experiencia y el conocimiento de todo el trabajo realizado.
Utilidad

Es aportar elementos que contribuyan a una mejor administración, utilización y

optimización de los recursos de la empresa. Esta característica puede resultar
repetitiva, mas sin embargo es importante recalcar que todo aquello que se
plasme en el informe y que se haga en el proceso de auditoría deberá servir y/o
ser funcional para cumplir con los objetivos de la empresa, logrando que esta
crezca, ya que de lo contrario no le funcionara a la entidad y será un trabajo sin
resultados que al contrario de ayudarla a crecer hará cada vez más débil a la
entidad.
Cortesía

Se refiere al tacto para indicar las aseveraciones en el informe. Es común que

conforme al resultado de la auditoría algún elemento de la entidad resulte
afectado, y se le apliquen calificativos como: ineficaz, desperdicio, descuido,
omisión, etc. Esto no quiere decir que no se mencionen, sin embargo, debe
hacerse con mucho tacto, ya que de lo contrario las personas podrían sentirse
agredidas u ofendidas y esto podría hacer que el trabajo realizado se venga
abajo.

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7.- Estructura del informe de auditoría

Todo informe de auditoría que exprese las evidencias encontradas por el

profesional luego de la revisión exhaustiva de las cuentas anuales debe contener
la siguiente estructura:
a). Título. - Este informe deberá de identificarse bajo el nombre de
“Dictamen de los auditores independientes”, esto con la finalidad de que
pueda ser fácilmente reconocido por cualquier usuario externo o interno
que desee acceder a esta información, además para que sea fácil de
distinguirse de cualquier otro informe emitido por los auditores como
inspecciones especiales o de cualquier informe emitido por la gerencia.

b). Destinatario. - Esto se refiere al nombre los gerentes, socios o

accionistas de la empresa, dependiendo de quien haya recibido el
encargo de realizar el proceso de auditoría de cuentas anuales.

c). Párrafo Introductorio. - En este párrafo, como su nombre bien lo dice,

se dará a conocer la realización de la auditoría, en segundo lugar, se debe
identificar los nombres de los estados financieros que han sido auditados,
mencionar sus respectivas fechas de balance, y finalmente las políticas o
normativa que se han cumplido en el cumplimiento de la función del
auditor, es decir este primer párrafo tiene como objetivo describir el trabajo
que se ha realizado.

d). Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

Consolidados o Separados. -En este párrafo la Gerencia se hace
responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros los cuales están en conformidad con las NIIF’s,
comprometiéndose a informar la verdadera situación financiera y
económica de la empresa.

e). Responsabilidad del Auditor. - Se expresa la responsabilidad del

auditor, al igual que las normas utilizadas (NIA’s). También se atribuye
que la planeación, ejecución y evaluación de riesgos de auditoria depende
del juicio del profesional.

f). Opinión. - Contiene una expresión de opinión sobre los estados

financieros auditados, esto dependerá del trabajo efectuado y las
evidencias encontradas, las cuales a mayor significatividad será mayor su
influencia en la opinión tomada por el auditor.

g). Ubicación y fecha en que se realiza la auditoría.

h). Datos y firma del Jefe de Equipo de Auditoría.

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8.- Tipos de opinión en un dictamen:

8.1.- Opinión Limpia o sin salvedades

Este tipo de opinión es emitido por el auditor cuando logra cumplir con su deber
sin ningún tipo de contratiempos de por medio y luego de efectuar su trabajo
llega a la conclusión de que en la entidad auditada se están aplicando
razonablemente las normas y principios contables y los estados financieros
están reflejando información real y verdadera en acorde con la realidad y
evidencia hallada por el profesional.
8.2.- Opinión con salvedades

Las opiniones con salvedades se dan cuando el auditor encuentra una o varias
limitaciones al efectuar su trabajo, además cuando detecta que no se están
aplicando las normas y principios contables de forma correcta, en este caso
deberán cuantificar el efecto que estas producen en los estados financieros y
evaluar la magnitud de los errores cometidos y su significación.
En estos casos se puedes encontrar:
8.2.1.- Salvedades determinadas
Estas salvedades se presentan cuando existen discrepancias al momento del
uso correcto de las normas contables, es decir los criterios a tomar en cuenta no
concuerdan con lo que se explica en la normativa profesional. Estas pueden ser
de dos formas:
 En la aplicación de normas de valuación:

Por ejemplo: Como se sabe en la NIC 2 nos dice que la valuación de las
existencias se realiza al menor de: el costo o el valor neto realizable, sin
embargo, la empresa XYZ realiza la valuación de sus inventarios al costo, lo que
constituye una desviación de las Normas Internacionales de Información
Financiera. Los registros de la compañía indican que, si la administración hubiera
declarado los inventarios a un menor costo y valor neto realizable, habría sido
necesario un monto de xxx para asentar los inventarios hasta su valor neto
realizable. En consecuencia, el costo de ventas se habría incrementado en xxx,
y el impuesto sobre la renta, los ingresos netos y el capital contable se habrían
reducido en xxx, xxx y xxx, respectivamente
 En la aplicación de las normas de exposición:

Por ejemplo: En el Marco Conceptual se explica los conceptos de activos y

pasivos corrientes, sin embargo, la empresa XYZ intenta esconder una deuda
menor a 12 meses en el activo no corriente, para que de esta forma no se
visualice, cuando debería estar en el corriente.

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 8.2.2.- Salvedades indeterminadas
Esta se emite cuando existe carencia de elementos suficientes para que el
auditor pueda dar su opinión sobre partes de la información de los estados
financieros. Pueden ser de dos tipos:
 Por limitaciones a su alcance
Estas se dan cuando el auditor no ha podido acceder a la información necesaria
para que se concrete una opinión sobre la información examinada.
Por ejemplo: Cuando la administración de la empresa no ha dejado al auditor
observar los inventarios físicos.
 Por incertidumbre
Esto se da cuando existen dudas sobre ciertas partes de los estados financieros
hacia hechos futuros y cuya precisión no puede ser evaluada bajo el criterio de
razonabilidad.
8.3.- Opinión adversa
El auditor cuando decide formular este tipo de opinión es porque ha hallado que
los estados financieros no han sido presentados de forma razonable, es decir no
presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado
de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad
auditada, de conformidad con los principios generalmente aceptados,
omitiéndose además el uso de las normas internacionales de información
financiera, además estos errores ha sido de materialidad significativa que no
permite incluso formular una opinión con salvedades, debido a la gravedad del
caso.
Emitir este tipo de opinión, no excluye que el auditor deba dar una completa
información sobre las evidencias halladas que reflejan los errores cometidos por
la entidad auditada asimismo sobre las limitaciones surgidas durante el
desarrollo de su trabajo.
8.4.- Abstención de opinión
El auditor expresa este tipo de opinión cuando concluye que no ha podido
obtener la información suficiente para que pueda expresar un veredicto claro, o
a pesar de haber obtenido evidencia, ésta no es suficiente ni adecuada por lo
que existen múltiples incertidumbres que impiden la formación de opinión.
En el cuadro siguiente, simplificamos todo lo expuesto:
Hecho Significativo, pero no Significativo y
generalizado generalizado
Limitación al alcance, por imposibilidad de obtener Salvedades Denegado
evidencia suficiente y adecuada
Error o incumplimiento de las normas Salvedades Desfavorable
Incertidumbre, con información en la memoria Párrafo de énfasis Denegado
Incertidumbre, sin información en la memoria Salvedades Denegado

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CASO PRÁCTICO

Empresa: NESSUS HOTELES PERÚ S.A

Año: 2017

1.- Información:

 Código CIIU: 5510 “Actividades de alojamiento para estancias cortas”

 Domicilio: Av. La Paz N° 463 Miraflores, Lima
 Constitución: 13 de diciembre: del 2002
 Plazo de duración del negocio: indefinido
 Capital social: S/.61´449,588.8
 Plazo de duración del negocio: Indefinida
 Acciones creadas y emitidas: 60´675,304
 Número y valor nominal de las acciones: S/. 1.00

2.- Objetivo Social:

Dedicarse a las actividades relacionadas con la compra, venta, administración,
concesión , arrendamiento, usufructo, control, explotación económica y/o
operación de todo tipo de hoteles, hostales, posadas agencias de viaje,
paquetes turísticos, restaurantes, bares y en general funcionar como
operadores turísticos; comercializar y exportar productos artesanales y
servicios turísticos de cualquier naturaleza o género; brindar servicios de
transporte de pasajeros; recepción y traslado y transporte de turistas, transporte
de equipaje y de bienes muebles en general a través de cualquier medio de
transporte; organización y operación de todo tipo de viajes, visitas guiadas,
excursiones; celebrar contratos de gerencia, de asociación en participación, de
consorcio y/o de asesoría para la administración de todo tipo de sociedades,
empresas, negocios o proyectos que tengan por objeto la realización de
actividades hoteleras turísticas o afines

3.- Misión:
Creamos experiencias auténticas que van más allá de lo que el viajero espera.

4.- Visión:
Ser la cadena hotelera referente en el mundo gracias a nuestros colaboradores,
excelencia en el servicio y resultados extraordinarios.

5.- Valores:

 Vocación de servicio
 Trabajo en equipo
 Atención al detalle
 Integridad
 Espíritu de superación

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PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

1.- Planificación

Miembro de equipo de Auditoria: Jefa de equipo: Jennifer Mamani Veli

En esta etapa de la auditoria se definirán puntos claves para iniciar con el plan
de trabajo:

1.1.- Desarrollar las estrategias a utilizar en la auditoría de la empresa

NESSUS HOTELES PERU S.A

 Seguimiento a las recomendaciones en proceso de la Auditoria anterior o a

la auditoria interna, si es que lo hubiera.
 Estimación del riesgo de Auditoria.
 Determinación de la Materialidad.
 Determinación de componentes o ciclos importantes
 Determinación de Áreas Críticas.

1.2.- Técnicas o métodos para desarrollar la auditoría de la empresa

NESSUS HOTELES S.A.A

Técnicas de Verificación Ocular

 Observación

Es el examen ocular, constituye el método clásico de obtención de información,

permite conocer la realidad objetivamente, la percepción directa del objeto, tales
como, operaciones que involucren al personal, procedimientos, procesos, entre
otros.

 Comparación o Confrontación

Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos,

pudiéndose citar, la comparación de resultados, contra criterios aceptables,
lineamientos normativos, técnicos y prácticos establecidos, esto permite al
auditor determinar la veracidad de las operaciones registradas.

Técnicas de verificación oral o verbal

 Encuestas y cuestionarios

Se les llama método interrogativo o de opinión, se efectúa con un propósito

específico. La información que se obtenga por estas vías es poco confiable,
menos que la recolectada por los auditores en base a entrevistas. Por lo tanto
16
debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que cuente con evidencia que la
corrobore.

 Entrevistas

Esta técnica consiste en realizar entrevistas y discusiones con funcionarios de la

entidad y con otras personas. La información recopilada por medio de esta
técnica puede utilizarse para completar, explicar, interpretar o contradecir otra
obtenida por otras fuentes.
Técnicas de verificación documental

Consisten en obtener de la entidad documentación escrita para soportar las

afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores. Entre ellas se
encuentran:

 Comprobación

Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el fin de corroborar la

existencia, legalidad, integridad, autenticidad y legitimidad de
las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los
documentos que la justifican o sustenta una operación o transacción.

 Rastreo

Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera

progresiva, de un punto a otro de un proceso interno o de un proceso a otro por
una unidad operativa dada, para asegurarse de su regularidad y corrección.

1.3.- Equipo de trabajo de la empresa NESSUS HOTELES S.A.A

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

JENIFER MAMANI VELI Jefa de equipo

KARINA INGA ANTIPORTA Auditora tributaria

KRISTHEL CHUMBES Auditora financiera

ANCHIVILCA

FRANCO FARFAN Ingeniero de sistemas

SANTIAGO

ROGGER MENDIZABAL Abogado

YAÑAC

WILLY SIFUENTES ARIAS Auditor financiero

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 1.4.- Áreas relevantes y de problemas potenciales de la empresa
NESSUS HOTELES S.A.A

Área de tesorería

El desconocimiento del flujo de caja empresarial, es decir, desconocer la liquidez

de la empresa y las cuentas bancarias, pagos y cobros que realiza la compañía.
No depositar el efectivo recibido, alegando al cajero que se cubrieron con estos
fondos anticipos sobre sueldos o bien algunos gastos de viaje, esperando el
reembolso de estas partidas para efectuar el depósito.

Sustraer temporalmente fondos de caja para su utilización particular,

reponiéndose posteriormente.

Área de costos

El registro de las operaciones es necesario para mantener el control de la

empresa. Cuando éste deja de realizarse — o se hace de forma negligente —
es prácticamente imposible identificar cuánto dinero entra en la caja, cuánto ha
gastado la empresa pagando las cuentas, la cantidad de ventas realizadas en
determinado período.
Cuando no se sabe con certeza cuáles son los costos totales de las operaciones
— incluyendo el costo de los productos, del inventario, gastos generales, mano
de obra, etc., no es posible controlar lo que la empresa gasta y mucho menos,
encontrar medios para reducir su impacto, que afecta, principalmente, la
rentabilidad de la organización.

La Cuenta de caja y bancos

Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia
entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la
empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero
que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depósito, etc.).

El flujo de caja es el control utilizado para registrar todo el movimiento de capital

que se realiza en la empresa. A través de él, es posible tomar decisiones
estratégicas con respecto al capital circulante, a la composición del inventario y
al equilibrio entre cuentas por pagar y por cobrar, por ejemplo.

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2.- Ejecución del trabajo

Observaciones Detectadas:

2.1.- Área Financiera:

Miembro de equipo de Auditoría: Auditora Kristhel Chumbes Anchivilca

Cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo:
Objetivos de esta auditoria:
 Analizar los riesgos inherentes del efectivo entre ellos el fraude
 Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.
 Verificar la existencia del efectivo registrado.
 Determinar si la empresa tiene derecho sobre los efectivos registrados.
 Determinar si la presentación y revelación son apropiadas.

Al analizar el detalle de la cuenta, podemos ver que la empresa ha sufrido un

incremento considerable de liquidez, por lo que se procede a identificar los
motivos del crecimiento de esta cuenta y concluir si es que se está presentando
razonablemente los saldos de esta cuenta.

Luego de iniciada la auditoria, se hizo el pedido correspondiente al contador

general de los siguientes documentos:
 Conciliaciones bancarias.
 Libro Caja y Bancos al 31 de diciembre de 2017.
 Reconciliaciones bancarias.
 Se realizó además un arqueo de caja 31 de diciembre de 2017.

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  Comprobantes de pago que evidencien la salida de efectivo de las
cuentas corrientes.
 Cajas chicas de todas las áreas de la empresa.
 Conversiones de diferencia de cambio.

Conclusiones:
Luego de revisar todos los documentos solicitados y efectuar el debido
procedimiento se hallaron las siguientes conclusiones.
 Se halló que la empresa no cuenta con un manual de procedimientos que
muestre las características y pasos de los procesos realizados para un
buen control de los efectivos y equivalentes de efectivo.
 Al realizar el arqueo de caja, este coincidió con el monto en libros, sin
embargo, este proceso no es realizado habitualmente en la empresa.
 Los cheques son firmados solamente por el Gerente General.
 Los fondos fijos según políticas de la empresa tienen un tope máximo
individual de gastos de S/. 500, pero se ha encontrado 2 desembolsos
que exceden esta cantidad.
 Se verificó que efectivamente la empresa cuenta con los saldos de
efectivo presentados en los estados financieros, los cuales provienen de
un aumento en las ventas en el presente año respecto al año 2016, como
se puede observar:

 Además, se halló que no todo el efectivo ha sido conseguido solo por las
ventas realizadas, sino que también la empresa contó con una
financiación externa para la realización de mejoras con el objeto de
implementar nuevos hoteles y próximas remodelaciones en 2018.

20
  Esto es contrastable con los gastos financieros a largo plazo, los cuales
aumentaron debido a las obligaciones financieras obtenidas.

Recomendaciones:
 Evitar el endeudamiento financiero a largo plazo, ya que los intereses
aumentan el gasto financiero considerablemente.
 Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse en los topes máximos de
desembolsos.
 Elaborar un manual de procesos a la brevedad posible para que así los
encargados de esta área puedan conocer sus obligaciones, la misma
que deberá ser aprobada por la gerencia general
 Realizar arqueos de caja de forma sorpresiva.
 Que la alta dirección de la empresa contemple la posibilidad para lo
sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente
facultados.

Miembro de equipo de Auditoria: Auditor Willy Sifuentes Arias

Reportes de gasto y documentos físicos entregados

Gastos realizados que se sustentan con comprobantes emitidos a nombre de

persona natural. Se ha detectado comprobantes en especial “boletas de venta”
emitidas a personas naturales que son ingresadas en los gastos de la empresa.

Se sugiere, definir que el 100% de los gastos y comprobantes sean emitidos a

nombre de la empresa, para un mejor control.

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Sustento de gastos de movilidad

De la revisión de los reportes de gastos y los físicos, no se ha encontrado

sustento del pago de movilidades al personal, sólo totales cobrados a cada una
de las misiones.

Se sugiere:

Manejar planillas de movilidad para cada sede y/o misión, a fin de tener el
sustento del gasto asignado. El mismo que se ingresará a los reportes con la
numeración indicada en la planilla.

MOVILIDADES EJERCICIO 2016

MES FINANZAS RRHH OPERACIÓN RESERVAS TOTALES

ENERO S/ 188 S/ 129 S/ 157 S/ 108 S/ 582
FEBRERO S/ 134 S/ 125 S/ 189 S/ 191 S/ 639
MARZO S/ 172 S/ 192 S/ 166 S/ 114 S/ 644
ABRIL S/ 101 S/ 132 S/ 126 S/ 156 S/ 515
MAYO S/ 142 S/ 133 S/ 138 S/ 103 S/ 516
JUNIO S/ 108 S/ 190 S/ 109 S/ 181 S/ 588
JULIO S/ 130 S/ 171 S/ 127 S/ 179 S/ 607
AGOSTO S/ 114 S/ 145 S/ 175 S/ 199 S/ 633
SETIEMBRE S/ 122 S/ 157 S/ 186 S/ 191 S/ 656
OCTUBRE S/ 162 S/ 174 S/ 156 S/ 185 S/ 677
NOVIEMBRE S/ 177 S/ 108 S/ 146 S/ 192 S/ 623
DICIEMBRE S/ 116 S/ 137 S/ 128 S/ 108 S/ 489
S/ 1,666 S/ 1,793 S/ 1,803 S/ 1,907 S/ 7,169

PLANILLA POR GASTO DE MOVILIDAD - POR TRABAJADOR

Razón Social NESSUS HOTELES PERU S.A.

RUC 20505670443

PERIODO Mes de Febrero 2016

Fecha del Gasto (**) Desplazamiento (**) Monto gastado por (**):
Día Mes Año Motivo Destino Viaje Día Firma
3 Febrero 2016 Capacitacion AV. LA PAZ NRO. 463 LIMA - LIMA - MIRAFLORES 12.00
Av Rivera Navarrete 580 San Isidro 15.00 27.00
10 Febrero 2016 Capacitacion AV. LA PAZ NRO. 463 LIMA - LIMA - MIRAFLORES 15.00
Av Rivera Navarrete 580 San Isidro 9.00 24.00
13 Febrero 2016 Capacitacion AV. LA PAZ NRO. 463 LIMA - LIMA - MIRAFLORES 12.00

Prolongacion La Mar 2275 Tienda - 15 San Miguel 16.00 28.00

20 Febrro 2016 Visita CTM Peru - Receptivo Visita CTM Peru Recetivo 8.00
Av. Paz Soldan 225 Of B14 San Isidro 10.00 18.00
23 Febrero 2016 Capacitacion AV. LA PAZ NRO. 463 LIMA - LIMA - MIRAFLORES 15.00
Av Rivera Navarrete 580 San Isidro 12.00 27.00
25 Febrero 2016 Visita CTM Peru - Receptivo Visita CTM Peru Recetivo 12.00
15.00 27.00

Total S/. S/.151.00

22
 2.2.- Auditoria Tributaria:

Miembro de equipo de Auditoria: Auditora Karina Inga Antiporta

 La empresa no ha impreso el Libro de Inventario Permanente Valorizado

por los periodos correspondientes a noviembre-diciembre 2017. Hecho
que genera una infracción tipificada en el numeral 5 del Art. 175° del TUO
del Código Tributario. Esta infracción puede ser subsanada con la
respectiva impresión del Libro Contable.
En adición se debe indicar, que se tienen 4,000 Folios legalizados del
Libro con fecha 30 de Setiembre del 2016. Por lo que se debe proceder
como sigue:

a) legalizar hojas adicionales que permita cubrir el periodo requerido de

impresión del Libro
b) Se debe proceder a revisar la data del Kardex del sistema, para elaborar y
regularizar esta omisión.

 Los Libros compras y ventas electrónicos, están conformes, no hay

observación a informar.

 Los Libros Diario y Libro Mayor, son presentados a SUNAT en forma

electrónica desde el periodo 2016. A la fecha se encuentra conforme su
presentación.

IMPORTE DE IMPORTE DE
PERIODO PDT-LIBRO BASE LEGAL DESCRIPCION
IMPUESTO MULTA
Llevar con atraso mayor al permitido por las
Libro de
Num. 5 normas vigentes, los libros de contabilidad
Oct-17 inventario - 452.26
Art.175 u otros libros o registros que se vinculen
s
con la tributacion 0.3% de los IN.

 Según el Decreto Legislativo N° 919 Exportación de Servicios de

hospedaje, norma que regula el beneficio a favor de los establecimientos
de hospedaje, otorgándoles el derecho al saldo del Impuesto general a
las ventas correspondientes a las adquisiciones de bienes y servicios,
Este Decreto Legislativo considera como exportación a aquellos servicios
de hospedaje y alimentación otorgados a clientes extranjeros que
permanezcan en el país por un plazo no mayor a 60 días.
En el periodo 2017 la empresa ha solicitado devoluciones que ascienden
a S/. 877,203 soles.

23
 2.3.- Sistema contable

Miembro de equipo de Auditoria: Ing. Sist. René Franco Farfán Santiago

Luego de iniciada la auditoria, se hizo el pedido correspondiente al jefe del área
de sistemas de los siguientes documentos:
 Licencia del software contable SAP.
 Características de los equipos informáticos utilizados por la
administración.
 Memoria de los informes obtenidos por el módulo SD (Ventas y
distribución) del 2017 y 2016.
Luego de la revisión y análisis de los datos se obtuvo las siguientes conclusiones:
 Se encontró que la Licencia del SAP esta vencida actualmente, pero que
también lo estuvo 2 meses antes de terminar el periodo 2016. Lo cual
causó en su momento un mal funcionamiento del software y un posterior
error en el registro de las ventas, haciendo perdida de S/. 148,000.00
soles en la partida de Otros ingresos en el periodo 2016.

 El equipo utilizado por la administración reduce algunas funciones del

programa SAP, entre estas se ubica la velocidad del procesador y la
capacidad de almacenamiento de datos.
Recomendaciones:
 Se le recomienda a la administración renovar la Licencia original del SAP,
e implementar un control que ayude a prever la fecha próxima de
renovación, haciendo este proceso automático.
 Rectificar el monto no registrado por el sistema de S/. 148,000.00 soles y
su debido impuesto correspondiente al año 2016.
 Mejorar el equipamiento (hardware) de la empresa para mayor eficacia y
eficiencia de los procesos.

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Glosario:
 Modulo SD (Ventas y distribución): es el módulo comercial del programa
SAP.
 Hadware: Parte física de un sistema informático (computadoras y equipos
de oficina).

2.4.- Situación legal

Miembro de equipo de Auditoria: Abogado Rogger Mendizabal Yañac

Luego de iniciada la auditoria, se hizo el pedido de:
 Contratos por uso de instrumentos financieros.
 Contratos por alquileres.
 Contratos de seguros de los trabajadores.
 Procedimientos judiciales en marcha por asuntos administrativos o civiles.
 Registros de morosidad.

Conclusiones:
 Luego de la revisión exhaustiva no se encontraron procedimientos
judiciales de gran significatividad como para generar una contingencia a
corto o largo plazo.
 Además, los contratos realizados están conformes y han sido realizados
bajo el marco de la ley.

25
3.- Dictamen o informe final:

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27
ANEXOS

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA NESSUS HOTELES S.A

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

28
A). Estado de situación financiera

29
B). Estado de resultados

30
C). Estado de flujos de efectivo

31
D). Estado de cambios en el patrimonio neto

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33