AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones

financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y

profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría

General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

Proceso de la Auditoría Financiera.-

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la

expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas

las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente

examinado. Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad

correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente

o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del

equipo". La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes

elementos:

 Objetivo general de la auditoría.

 Alcance del trabajo.

 Presupuesto de recursos y tiempo.

 Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de

personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a

ser examinadas. El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado
y deberá ser supervisado técnicamente. En la conformación del equipo se considerará los

siguientes criterios:

* Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.

* Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.

* Independencia de criterio de los auditores.

* Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales

autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la

auditoría. De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.

FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso de auditoría se divide en tres fases las cuales que se puntualizan a continuación:

Planificación

Constituye en la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos

estrictamente necesarios. Dentro de la panificación encontramos la planificación preliminar y la

especifica.

Planificación preliminar.- es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo,

continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un

reporte para el conocimiento del jefe de auditoría. Las principales técnicas utilizadas para

desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva

dirigida a obtener o actualizar la información importante relacionada con el examen.

La información necesaria para cumplir con la fase de planificación preliminar de la auditoria

contendrá como mínimo lo siguiente:

 Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.

 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos

a cumplir.

 Identificación de las principales políticas ambientales.

 Determinación del grado de confiabilidad de la información que la entidad proporcionara

en relación a sus políticas ambientales, prevención de riesgos laborales y seguridad

industrial.

Planificación específica.- En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene

incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos

para la auditoria. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y

calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a

cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos.

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:

 Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar

para determinar los componentes a ser evaluados.

 Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la

planificación preliminar.

 Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.

Control previo.- Este tipo de control tiene lugar antes de que principien las operaciones e incluye

la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas para asegurar que las actividades
planeadas serán ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los resultados y compararlos con los

objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado.

Control concurrente.- Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de ejecutar los

planes e incluye la dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según ocurran, en otras

palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo

las condiciones requeridas.

Control posterior.- Clase de control que se basa en el establecimiento de normas patrones

establecidos o estándares que se dan después de la operación. Cuya aplicación requiere de personal

especializada.

Componentes del control interno

1. Ambiente de control.- Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e

influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades.

o Integridad y valores éticos

o Autoridad y responsabilidad

o Estructura organizacional

o Políticas de personal

2. Evaluación del riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción

afecte adversamente a la entidad.

o Los objetivos deben ser establecidos y comunicados

o Identificación de los riesgos internos y externos

o Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento

o Evaluación del medio ambiente interno y externo

3. Actividades de control.-Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal
 de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.

o Políticas para el logro de objetivos

o Coordinación entre las dependencias de la entidad

o Diseño de las actividades de control

4. Sistema de información y comunicación.-Está constituido por los métodos y registros

establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una

entidad

o Identificación de información suficiente

o Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma

oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.

o Revisión de los sistemas de información

5. Actividades de Monitoreo.-Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del

control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,

 cambiando cuando las circunstancias así lo

requieran.

 Monitoreo del rendimiento.

 Revisión de los objetivos del control interno.

 Aplicación de procedimientos de seguimiento.

 Evaluación de la calidad del control interno.

Cuestionarios.- El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las

diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que

intervienen en el sistema.

Ejecución del trabajo

 El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita,

con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos

los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe

acerca de las situaciones analizadas, en base a estos análisis, generar y fundamentar las

recomendaciones que debería acoger la Administración.

Pruebas.- Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria.

Tipos de pruebas

Pruebas de control.- Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad

del control interno imperante. o más estados financieros o haciendo un análisis de las

razones financieras de la entidad.

Pruebas analíticas.- Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos

d para observar su comportamiento.

Pruebas sustantivas.- Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en

particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,

circulación de saldos de los clientes, etc.

Evidencia.- Se llama evidencia de auditoria a Cualquier información que utiliza el auditor para

determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo

al criterio establecido.

Características de la evidencia

Competencia o propiedad.- es la de la calidad de evidencia de auditoría. la evidencia será más

confiable cuando se base en hechos más que en criterios.

Suficiencia.- Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. El auditor, a su criterio

profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de

información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Clases de evidencia

Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o

sucesos.

Evidencia documental.- consiste en información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registro de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con

su desempeño.

Evidencia testimonial.- se obtienen de otras personas en forma de declaraciones hachas en el

cursa de indagaciones o entrevistas.

Evidencia analítica.- comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación, de la

información en sus componentes.

Hallazgos de auditoría

Los hallazgos de la auditoría: son resultados de la evaluación de la evidencia de auditoría

recopilada frente a los criterios de auditoría.

Atributos del hallazgo de auditoría.- Técnica que representa el conjunto de causas o factores

causales que producen un efecto específico.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Riesgos de auditoría.- Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin
recomendaciones, debido a los sistemas de información del ente auditado por contener errores y

desviaciones de importancia relativa.

Tipos de riesgos de auditoría

Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o

irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Riesgo de control: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o

evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no

detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.

Evaluación De Riesgos.- El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles:

 Mínimo

 Bajo

 Medio

 Alto

Papeles de trabajo.- Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los

datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas

realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir

su informe.

Archivos de auditoría.- Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un

acceso fácil a la información contenida en los mismos.

Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoría generalmente suelen clasificarse en

dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando alguno de estos archivos lleva más de
una carpeta, debe establecerse el control de la numeración de carpetas, numerando cada carpeta e

indicando el número total de carpetas.

Comunicación De Resultados

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo

ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la

entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los

asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que

será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo

y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a

las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con

la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas

aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios,

conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.

Referencias:

Contraloría General del Estado

Escuela Superior Politécnica De Chimborazo