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INFORMTICAShttps://es.scribd.com/doc/98371261/INFORME-PERICIAL-
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INTEGRANTES:
Rojas Torpoco Mercedes
Bocanegra Linares, Ana
Espinoza, Janeth
Flores Aguirre, Edward
Ubaldo, Ronald
Alvarez Paucar, Giovanna
LIMA – PERU
Concepto
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria ( Sunat). Así, lo diferenciamos de los trabajadores
dependientes que tienen beneficios sociales.
Artículo 33°.- Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: a) El ejercicio individual, de
cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. Inciso b) sustituido por el artículo 4° del
Decreto Legislativo N.° 979, publicado el 15.3.2007, vigente a partir del 1.1.2008.
La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta dividen las rentas en 5 categorías. La cuarta
categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de cuarta
categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la renta y la
emisión de recibo por honorarios.
Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual, que se presenta
entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración desde febrero).
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de
un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C.
que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo de
la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan recibirá S/
4 600 como pago por sus honorarios.
Mensual
En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que tiene ingresos de cuarta
categoría emite recibo a una empresa por un monto determinado. Para que la empresa no haga
retenciones en estos pagos, el monto a pagar no debe superar los S/ 1,500. Si, por ejemplo,
hablamos de un pago de S/ 5,000, la empresa debe retener el 8%. Esto lo declara en la planilla
electrónica y lo deposita al fisco.
Si una persona dentro de la renta de cuarta categoría emite varios recibos y, por cada uno, la
empresa ya le ha hecho la retención, la persona no tiene nada que hacer en el mes. Aunque hay
límites.
Para este año 2019, cada trabajador tiene como límite un tope de S/ 3,026 por cada recibo por
honorarios para saber si tiene o no que declarar el impuesto a la renta MENSUAL. Esto se declara
a través del formulario 616. Ahí se declara de acuerdo al cronograma que se da en función al último
dígito del RUC.
Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno, en tanto no supera los S/ 1,500,
la empresa no retendrá el 8%, que es la tasa del impuesto.
Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo todos los recibos del mes, como supera, en
este caso, los S/ 3,026, se tiene que declarar en el mes. El impuesto lo paga el contribuyente si es
que pasa los S/ 3,026.
Si es que todos los recibos del mes, sin importar el monto, han tenido retención, el trabajador
independiente no tiene nada que hacer en el mes. Pero si uno o más recibos no tienen retención, se
tiene que sumar el ingreso por todos los recibos.
Cabe precisar que hay algunos contribuyentes que son generadores de cuarta categoría y que
están categorizados en un subgrupo. Estos son directores de empresa (que reciben dietas),
síndicos, mandatarios que reciben algún poder, gestores de negocios, entre otros. En el caso de
ellos, el tope mensual es (de acuerdo al artículo 33 inciso B de la ley del impuesto a la renta)
de S/ 2,421.
Si las empresas no hacen las retenciones en caso los pagos dentro del mes sean cada uno mayor a
S/ 1,500, estas deberán pagar una multa. Si el contribuyente no percibe ingresos por su trabajo
independiente, no tiene que declarar
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Si percibes únicamente renta de El total de tus rentas S/ 3 062.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar
cuarta categoría de cuarta categoría pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
percibidas en el mes
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar
categoría rentas de cuarta y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
quinta categoría
percibidas en el mes
Si percibes exclusivamente rentas de La suma de tus S/ 2 450.00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar
4ta categoría por funciones de rentas de cuarta y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
directores de empresa, síndicos, quinta categoría
mandatarios, gestores de negocios, percibidas en el mes
albaceas, regidores o similares, o
perciban dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o quinta
categorías.
Anual
Cálculo Anual:
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso
obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas
acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando
la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución
1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del
impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las
dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu
declaración anual del impuesto.
Impuesto Renta
(8%, 14%,17%, 20%, 30%
Renta Neta)
Devoluciones
Si es que quedan retenciones mensuales que superan el monto que se debe
declarar, se puede pedir una devolución a la Sunat. Esto a través de un depósito en
una cuenta bancaria o un cheque. Sin embargo, también se puede solicitar que ese
monto excedente se aplique para el siguiente año tributario a manera de saldo a
favor del ejercicio anterior.
Sanciones:
¿Qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la
declaración mensual?
Además, se debe pagar el impuesto más la tasa, que es la misma aplicada al impuesto.
Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de cuarta categoría
aunque sea el Estado el que les emita boletas de pago y no emitan recibos por
honorarios.
Por último, debe considerar que si uno le presta servicio a empresas bajo el
Régimen Especial de Renta o al nuevo RUS, estas no harán las retenciones ya que
esto aplica para las empresas en el régimen general y/o Mype Tributario.
¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador
la renta de Cuarta Categoría?
Para cancela la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6089 y Tributo Asociado 3042.
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se
denominan
Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual
deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS
N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares,
no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en título
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de
pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.
INFORME/OFICIO/MEMORANDO
TEMA SUMILLA
SUNAT
Los ingresos por la prestación de servicios de asistencia técnica
brindado por un sujeto no domiciliado en forma independiente INFORME N° 179-2007
califican como rentas de cuarta categoría.
INFORME N° 120-2011
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT. Numeral 3) del
artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 297-2018/SUNAT
Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha,
cada recibo es por el importe de S/. 1000 ¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría?
No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibo por honorario no
supera el monto de S/. 1500 soles.
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar
si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o
formulario Virtual N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para
suspender sus pagos a cuenta.
El día 15/05/2019 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo día,
decide generar la solicitud de autorización de la suspensión de retención del Impuesto a la renta de
cuarta categoría, ¿Deberá el empleador suspender la retención por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorización de suspensión de retención del impuesto a la renta de cuarta
categoría surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del
día calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorización.
Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artículo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una
persona natural sin negocio, se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la
renta de cuarta categoría?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el
año 2019 es de S/. 3,062) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del impuesto,
salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT y numeral 1) del
artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 297-2018/SUNAT.
¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662 para pagar
renta de Cuarta Categoría?
¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría?
Salvo que cuente con autorización de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta.
Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas
de crédito electrónica.
Para cancela la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6089 y Tributo Asociado 3042.
Para cancelar la multa se debe utilizar el Código de la Multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artículo 178 numeral 4) del Código Tributario y Art 13-A de la
RS 063- 2007/SUNAT
¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente retenga el
aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones?
Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004. (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).