Régimen Tributario Aduanero

Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante identifica la
Política y tratamiento tributario en materia en
operaciones de importación y exportación, los
diversos tributos aduaneros aplicables en las
importaciones, a efectos de determinar la Deuda
Tributaria Aduanera

Importancia
El tratamiento arancelario es un factor clave en
la cuantificación integral de los costos totales a
ser considerados la determinación de los
precios y las cotizaciones internacionales.
Contenido general
• Política tributaria en el comercio exterior delPerú.
• Tratamiento tributario a las exportaciones.
• Determinación de la deuda tributaria aduanera en las
importaciones.
Política Tributaria en el Comercio Exterior del Perú.
• Política Arancelaria Marco del Gobierno del Perú
• SUNATAduanas y la recaudaciónfiscal
• Tratamiento tributario al comercio exterior peruano.
• Derechos, gravámenes, aranceles, tasas, sobretasas e impuestos
aduaneros.
Política Arancelaria Marco del
Gobierno del Perú

Tratamiento Arancelario

Recuperación
El Los aranceles
de tributos en
proteccionismo como medio
los países con
y su impacto en restrictivo en
apertura de
el comercio las
comercio
exterior. importaciones.
internacional.
Sunat Aduanas y la
RecaudaciónFiscal
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT)

Organismo técnico especializado, adscrito al

Ministerio de Economía y Finanzas

Extraído de: https://goo.gl/48gSq1

Sunat Aduanas y la
RecaudaciónFiscal
Tráfico Internacional
de Mercancías, persona y medios de
Implementación, transportes
Política
inspección y
control del Aduanera
cumplimiento
Facilitando las actividades aduaneras
de Comercio Exterior

Asegurando la correcta aplicación de los

tratados y convenios internacionales y
normas que rigen la materia
Tratamiento Tributario
Exterior Peruano

Exoneración del IGV en las

facturas Comerciales de exportación

El I.G.V. 18% grava todas las facturas dentro mercado

local.

Mercancías: Exportador emite Factura Comercial al

comprador extranjero exonerado del I.G.V.
(cualquier Incoterm)
Tratamiento Tributario
Exterior Peruano

Exoneración del IGV en las

facturas Comerciales de exportación

Servicios: Ley 30641 (Título oneroso - comprobante de

pago, exportador sea una persona domiciliada en el país.
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el país, el uso, la explotación o el
aprovechamiento de los servicios tiene lugar en el
extranjero.
Derechos, Gravámenes,
Aranceles, Tasas, Sobretasas e
Impuestos aduaneros
● Niveles arancelarios convencionales en la exportación:

Desde US$ 2000 valorFOB AD VALOREM

0%, 4%, 6% y 11%

•Niveles arancelarios de excepción

Encomiendas postales internacionales

FOB hasta US$ 200 ADV 0% IGV 0%

FOB hasta US$ 201 a 2000 ADV 4% IGV18%

Derechos, Gravámenes,
Aranceles, Tasas,
Sobretasas e Impuestos
aduaneros

Extraído de: https://goo.gl/G5Uo5u

Tratamiento Tributario a las Exportaciones
• Exoneración y devoluciones: IGV y tributos aduaneros
• Clasificación de la Deuda Tributaria Aduanera en las
Importaciones: A/V, ISC, Derechos Específicos, Antidumping.
• Clasificación de la Deuda Tributaria Aduanera en las Importaciones
(2): IGV; IPM, Percepciones, exoneraciones.
Exoneración de Impuestos de Aduana en el
Despacho Aduanero
Afectos a impuestos de Aduana. Ad-Valorem,
IMPORTACIONES
Impuesto selectivo al consumo, etc.

Exoneradas de impuestos de aduana.

EXPORTACIONES
Pagan servicios portuarios y aduaneros.
Devoluciones del IGV por
ComprasInternas

Devolución del IGV por compras internas del

exportador. Saldo a favor materia de beneficio.
(SFMB).

Recupero de impuestos de aduanas pagados en los

insumos importados que han sido incorporados en el
producto exportado.
Extraído de: https://goo.gl/QbcDDY
Composición de la Deuda Tributaria
Aduanera en las Importaciones: A/V,
ISC, Derechos Específicos,Antidumping

●Ad valorem: "De acuerdo al Valor" sobre el valor CIFde

la importación.

Ejemplo: importación de maquinaria, equipos,

hermamientas.
Composición de la Deuda Tributaria
Aduanera en las Importaciones: A/V,
ISC, Derechos Específicos,Antidumping

● Impuesto Selectivo al Consumo: Grava la transferencia

de importación de bienes específicos, para productos
suntarios o de lujo.

Ejemplo: tabaco, whisky, cerveza.

Extraído de: goo.gl/eRTA5e

Clasificación de la Deuda Tributaria Aduanera en las
Importaciones: A/V, ISC, Derechos Específicos,
Antidumping
Derechos Específicos: Grava las importaciones de commodities
como arroz, maíz amarillo, leche, azúcar, otros.

Se estable derechos variables, ya sena adicionales y/o rebajas

arancelarias segúnlos niveles de Precios Piso y Precio Techo.
Seaplica por cada ToneladaMétrica.

Ejemplo: La partida 0407.11.00.00 (Huevos fecundados para

incubación de gallina de la especie Gallus domesticus), tiene un
arancel de US$ 35 por cada 1000 unidades. Para una
importación de 15.000 huevos ,el derecho de arancel seria: El
número de unidades sería = 15.000 / 1.000 = 15 unidades 15 *
35 = 525.
Composición de la Deuda Tributaria:
Derechos Antidumping

● Antidumping: Se aplica a las importaciones de

productos cuyos precios son extremadamente bajos,
perjudican la industria nacional.

Se requiere resolución del Indecopi, se aplica a USD por

unidad de medida, otras bases imponibles dependidendo
de la S.P.N.

Ejemplo: calzados, telas, otros.

Extraído de: goo.gl/4J3BKz

Clasificación de la Deuda Tributaria Aduanera en las
Importaciones (2): IGV; IPM, Percepciones,
Exoneraciones
IGV: Aplicado a los productos y servicios.

Hoy cualquier servicio exportado no será gravado por el

IGV, con la única condición de cumplir con los siguientes
requisitos.

1.El servicio debe prestarse a título oneroso desde el país

hacia el exterior.
2. El exportador tiene que ser una persona domiciliada
en el país. Extraído de: goo.gl/vYZKPA

3.El usuario o beneficiario del servicio tiene que ser una

persona no domiciliada en el país.
4.El uso, la explotación o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado deben ocurrir en el
extranjero.
Clasificación de la Deuda Tributaria
Aduanera en las Importaciones (2): IGV;
IPM, Percepciones, exoneraciones

● Impuesto de Promoción M unicipal: Grava a

las operaciones afectas al régimen del IGV.
Clasificación de la Deuda Tributaria
Aduanera en las Importaciones (2): IGV;
IPM, Percepciones, exoneraciones

● Percepciones:

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de

pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una
venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá
que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.
Percepción

● Monto de la percepción:

10% - Primera importación

5 % - Producto usado
3.5 % - Importador frecuente
Clasificación de la Deuda Tributaria
Aduanera en las Importaciones (2): IGV;
IPM, Percepciones, exoneraciones

EXONERACIONES
Ley N° 30641.- Ley que fomenta la exportación de servicios y el
turismo.

Art. 3
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al
Impuesto General a las Ventas.
Determinación de la Deuda Tributaria Aduanera
en las Importaciones.

• Diversos Tipos de Bases Imponibles para aplicación de aranceles

aduaneros
• El Sistema de Valoración para establecer la Base Imponible
• Determinación de la Deuda TributariaAduanera
Diversos Tipos de Bases
Imponibles para aplicación
de aranceles aduaneros

Al valor de la mercancía

Al peso de la mercancía

A las unidades de medida

Base imponible: Al valor enAduanas

Valor
FOB Flete

Prima de
Ajustes
seguro

Valor en
Aduanas
Base imponible: Al peso de
la mercancía
● Seaplica USDpor cada ToneladaMétrica

● Importaciones de commodities como arroz, maíz amarillo,

leche, azúcar: (Derechos Específicos).

Base imponible: A las
unidadesde medida.
Seaplica en las importaciones afectas al Anti Dumping.

Ejemplo:
•Calzados: Secalcula aplicando una cantidad de $ por cada par
de calzados, dependiendo el precio que tenga cada par de
calzados.
El Sistema de Valoración para establecer
la Base Imponible

Ajustes de valor en
aduanas.

¿Qué es la
subvaluación?

Formulación de la duda
razonable
El Sistema de Valoración
para establecer la Base
Imponible
Ajustes:
Si existen costos adicionales de la importación afectos a
impuestos de aduana.

a)Comisiones de Venta.
b) Productos o servicios suministrado por el importador desde
terceros países.
c)Pago de Licencia por uso de marca comercial.
d)Acuerdos de reversión futura de dinero al proveedor dela
venta interna del producto cuando se retire de aduanas.
 Determinación de la Deuda
Tributaria Aduanera
Efectuar el cálculo
de la deuda
tributaria
Analizar los aduanera.
ajustes por
valoración
Verificar la aduanera.
preferencia
arancelaria
Ubicación de los
impuestos
aplicables
Identificación de la
Partida Arancelaria
Caso Práctico:
●Cálculo de la deuda tributaria
aduanera a una importación de
repuestos para una maquinaria industrial.

Valores
FOB 30,000.00
Flete 1,200.00
Seguros 80.00
Ajustes 750.00
Valor en aduanas 32,030.00

Impuestos de Aduanas %
Ad Valorem 6% 1,922.00
Derecho específico 0% 0
ISC 0% 0
IGV 16% 7,062.00
IMP 2% 883.00
Anti Dumping 0% 0
Percepción 3.5% 1,823.00
Total impuestos USD 11,690.00
Conclusiones

 La determinación de los tributos aduaneros está en

función de la partida arancelaria y el Arancel Generalde
Aduanas.

 La aplicación correcta de las normativas vigentes puede

hacer más rápida el proceso de comercio.

 La SUNAT, cumple una labor de promoción y facilitación del

comercio exterior en elpaís.

 Comprender las normas y aplicarlas correctamente

 puede favorecer al empresario exportador.
Gracias