Contabilidad Basica

COSTOS
INDUSTRIALES
LIC. RAUL CESAR VELASQUEZ ADRIAZOLA
TEMA 1: CONTABILIDAD FINANCIERA BASICA
CONTENIDOS:
• Conceptos generales.
• El proceso contable.
• Transacciones financieras.
• Estados financieros:
• Balance de comprobación de sumas y saldos.
• Estado de costo de producción.
• Estado de resultados.
• Balance general.
Sistemas de información empresarial.
La información contable
La actividad económica y las empresas
La actividad económica se realiza mediante transacciones de objetos económicos entre los
distintos sujetos que intervienen en ella, y se concreta en la producción, intercambio y
consumo de bienes, servicios, derechos y obligaciones. Las interrelaciones entre estos
sujetos son cada vez más complejas y tienen lugar en un entorno económico determinado.
la obtención de beneficio es el principal objetivo de la actividad empresarial, junto con otros
objetivos complementarios como el crecimiento, la expansión de negocio, la maximización
de ingresos.
En paralelo a las empresas de negocio, coexisten otras entidades sin ánimo de lucro, como
las fundaciones, asociaciones y entes similares, y las administraciones públicas que
persiguen objetivos sociales.
La actividad económica se realiza dentro de un ambiente de incertidumbre, por lo que se
desconoce con exactitud la evolución de las variables económicas más significativas
(demanda, precios, tipos de interés...), ignorando la empresa las consecuencias de sus
decisiones.
Dentro de este entorno, el propósito primario de la contabilidad es precisamente el señalado:
elaborar y comunicar información económico-financiera adecuada para reducir la
incertidumbre relacionada con el proceso de toma de decisiones.
Sujetos económicos
El sujeto principal de toda actividad económica es el hombre, bien de forma individual o
como integrante de un colectivo. Son sujetos económicos las personas y agrupaciones de
personas que desarrollan una actividad económica.
Sujetos económicos
La distinta naturaleza de las actividades económicas nos lleva a una primera distinción entre
los sujetos o unidades económicas que las realizan, distinguiendo entre unidades económicas
de producción y unidades económicas de consumo:
Sujetos económicos
A. Las unidades económicas de producción, denominadas comúnmente empresas, tienen
como finalidad la producción y/o distribución de bienes y servicios.
En cuanto a la propiedad de los medios de producción, se distingue entre:
• Empresas privadas, que son las entidades creadas por iniciativa de una o varias personas
que ponen en común capital y trabajo para desarrollar su actividad, con el propósito de
retribuir a todos los factores productivos.
• Empresas públicas, que son entidades cuyo capital está mayoritariamente controlado por
el Estado u otros organismos públicos.
Sujetos económicos
B. Las unidades económicas de consumo son las destinatarias finales de los bienes y
servicios producidos por las empresas, siendo los integrantes de las familias los
consumidores por excelencia. Entre las unidades económicas de consumo, también se
encuadran las administraciones públicas, los distintos organismos dependientes de ellas
y las entidades sin ánimo de lucro
Empresas y tipos de empresas
La empresa es una organización de recursos productivos (materiales, inmateriales, humanos
y técnicos) que goza de autonomía para el establecimiento y ejecución de sus planes
económicos y que tiene por finalidad la producción y/o distribución de los bienes y servicios
demandados por los consumidores finales o por otras empresas.
El empresario será la persona que actuando en nombre propio o a través de unos órganos de
administración asume la dirección y organización de los factores de producción y el riesgo
empresarial, a cambio de la obtención de un beneficio.
Para él, la contabilidad se convierte en un importante instrumento que le informa de la
composición del patrimonio
A. Atendiendo a la actividad económica desarrollada, se distinguen:
• Empresas comerciales, cuya actividad consiste en la compra-venta de los bienes
elaborados por otras empresas; tienen como finalidad acercar a los consumidores los
bienes que demandan.
• Empresas industriales o de transformación, en las que se lleva a cabo la trasformación de
las materias primas mediante la aplicación de trabajo y tecnología, para obtener un
producto final que puede ser vendido a los consumidores o a otras empresas.
A. Atendiendo a la actividad económica desarrollada, se distinguen:
• Empresas de servicios, cuya actividad consiste en la prestación de servicios y desarrollan
su actividad en sectores como el turístico (hoteles, agencias de viajes), el financiero, el
transporte, la educación, la sanidad, la asesoría.
B. En atención a la forma jurídica elegida, las empresas se clasifican en:
• Las empresas individuales son unidades económicas de producción en las que la
titularidad del negocio corresponde a una persona física, que asume la propiedad, la
dirección y el riesgo. La responsabilidad frente a terceros es ilimitada, lo que significa que
responden no sólo con la aportación del empresario, sino también con su patrimonio
particular.
B. En atención a la forma jurídica elegida, las empresas se clasifican en:
• Las sociedades mercantiles son entidades jurídica y económicamente independientes de
sus propietarios, creadas con la finalidad de aportar un fondo patrimonial común con el
que emprender mayores inversiones y al mismo tiempo repartir o limitar la
responsabilidad del negocio.
C. Empresas es en función de su tamaño, se distinguen las siguientes:
Micro empresa: Se considera microempresa a las unidades productivas que cumplan al
menos dos de los siguientes criterios de diferenciación:
• Número de trabajadores : Inferior o Igual a 9 trabajadores
• Activos productivos : Inferior o Igual a UFV 150.000.-
• Ventas anuales : Inferior o Igual a UFV 600.000.-
• Exportaciones anuales : Inferior o Igual a UFV 75.000.-
Pequeña empresa: Para los propósitos del presente reglamento, se considera pequeña
empresa a las unidades productivas que cumplan al menos dos de los siguientes criterios de
diferenciación:
• Número de trabajadores : Entre 10 y 19 trabajadores
• Activos Productivos : Entre UFV 150.001.- y UFV 1.500.000.-
• Ventas anuales : Entre UFV 600.001.- y UFV 3.000.000.-
• Exportaciones anuales : Entre UFV 75.001.- y UFV 750.000.-
Mediana empresa: Para los propósitos del presente reglamento, se considera mediana empresa
a las unidades productivas que cumplan al menos dos de los siguientes criterios de
diferenciación:
• Número de trabajadores : Entre 20 y 49 trabajadores
• Activos productivos : Entre UFV 1.500.001.- y UFV 6.000.000.-
• Ventas anuales : Entre UFV 3.000.001.- y UFV 12.000.000.-
• Exportaciones anuales : Entre UFV 750.001.- y UFV 7.500.000.-
Gran empresa: Para los propósitos del presente reglamento, se considera gran empresa a las
unidades productivas que cumplan al menos dos de los siguientes criterios de diferenciación:
• Número de trabajadores : Más de 50 trabajadores
• Activos productivos : Mayor o igual a UFV 6.000.001.-
• Ventas anuales : Mayor o igual a UFV 12.000.001.-
• Exportaciones anuales : Mayor o igual a UFV 7.500.001.-
REGLAMENTO PARA EL REGISTRO Y ACREDITACIÓN DE UNIDADES PRODUCTIVAS.
Resolución Ministerial MDPyEP/200/2009
Sistema de información contable
La toma de decisiones por parte de los sujetos económicos requiere disponer
de datos relevantes acerca de los hechos sobre los que hay que decidir. Y
aunque no cabe duda de que pueden tomarse decisiones, a veces afortunadas,
con la mera intuición, no es menos cierto que para una realidad económica
concreta, las posibilidades de tomar decisiones racionales serán mayores si
se posee una información fiable y relevante sobre dicha realidad.
Desde la óptica de los sistemas más clásicos, la misión de la contabilidad era
el establecimiento de responsabilidades surgidas de la administración de un
patrimonio ajeno; la “rendición de cuentas” del gestor al propietario.
En los sistemas más avanzados la contabilidad es una disciplina económica
cuyo principal objetivo es elaborar y comunicar información útil para la
toma de decisiones de los usuarios de la misma.
Un sistema contable deberá garantizar la relevancia y fiabilidad de la
información que elabora y transmite, empleando métodos precisos de
medición, organización y distribución de la información.
Etapas del proceso de información contable.
Etapas del proceso de información contable
Recogida y selección de los datos relevantes para el sistema.- Implica la
identificación y selección de los acontecimientos económicos que tengan
interés para el sistema contable. Estos datos generalmente están
materializados en una serie de documentos tales como facturas, recibos,
cuentas bancarias, escrituras de propiedad...
Medición y valoración. Es decir, la cuantificación en unidades monetarias de
los datos que entran en el sistema. A veces para efectuar esta valoración es
necesario el establecimiento de una serie de estimaciones e hipótesis, no
exentas de cierta subjetividad.
Registro. Esto es, la representación sistemática de los hechos contables ya
cuantificados. El registro puede realizarse por medios manuales, mecánicos
o electrónicos. El método de registro universalmente aceptado es el
denominado partida doble.
Resumen y comunicación de la información procesada. Al final de cada
periodo se resumirá la información registrada, elaborándose unos
documentos denominados estados contables, de los que se informará a los
interesados en dicha información. La periodicidad de estos informes puede
ser mensual, trimestral, anual... La normativa legal vigente exige que
anualmente se elaboren y publiquen los estados contables, denominados en
este caso cuentas anuales.
Toma de decisiones. La información cuantitativa y cualitativa sintetizada en
los estados contables o estados financieros, que se obtiene al final del
proceso contable, tiene como destinatarios finales a unos usuarios
potenciales que la utilizarán para permitirles juicios y toma de decisiones
documentadas. De esta forma, la información procedente de la empresa
puede ser utilizada, por ejemplo, por los gestores, los inversores o los
acreedores, para tomar decisiones de gestión, inversión o financiación.
Usuarios de la información contable
Los usuarios de la información contable son importantes protagonistas del
proceso contable, ya que sus necesidades condicionan los objetivos y
requisitos del sistema contable.
Aunque son varias las clasificaciones que pueden hacerse de los usuarios de
la información contable, la más generalizada es la que distingue entre
usuarios externos y usuarios internos.
Usuarios externos. Formado por un grupo heterogéneo de personas que no
tienen responsabilidades directas en la gestión de la empresa, aunque sí un
interés justificado en la misma. Al ser un grupo muy numeroso, pueden
clasificarse con distintos criterios.
Usuarios externos
Los accionistas y otros propietarios del capital. Estos usuarios, que han aportado el
capital, están interesados principalmente en el aumento de valor de la empresa y en
obtener rentabilidad de su inversión, por lo que considerarán relevantes, entre otros,
los datos sobre el patrimonio y los resultados obtenidos.
Las administraciones públicas. La administración tributaria utilizará la información
proporcionada por los estados financieros para valorar el importe de los impuestos y
las contribuciones que debe pagar la empresa; otros organismos del Estado pueden
utilizarlos para conceder ayudas o subvenciones a determinados sectores
estratégicos para el país.
Usuarios externos
Acreedores. La información financiera es importante tanto para los acreedores
actuales como para los potenciales. Ambos querrán conocer la solvencia, garantía,
liquidez, rentabilidad y perspectivas futuras de la empresa, para decidir si conceder
o no un crédito a la entidad, o bien si los créditos ya concedidos serán atendidos a
su vencimiento.
Futuros inversores. Que analizarán la información contable, bien directamente o
bien a través de profesionales, para decidir sobre su inversión.
Usuarios externos
Los trabajadores. Que recabarán información sobre la empresa en que
prestan sus servicios para saber si la situación de la misma garantiza el
mantenimiento de los puestos de trabajo y la mejora en sus retribuciones.
También necesitarán de esa información en situaciones especiales como la
negociación de convenios colectivos o en los expedientes de regulación de
empleo.
Usuarios externos
Proveedores. En tanto que acreedores de la empresa, estarán interesados en conocer
la capacidad para reembolsarles el importe de sus deudas, para fijar precios o para
negociar el volumen del crédito concedido. Para ellos serán relevantes los datos
sobre patrimonio, resultado y posición financiera.
Clientes. Estarán interesados en conocer, además del precio, calidad y plazos de
entrega de los productos, la viabilidad futura de la empresa, sobre todo si su proceso
productivo depende del suministro que les proporciona esa empresa y cuando
adquieren productos o servicios con características especiales.
Usuarios externos
Empresas competidoras. Suele ser un usuario no deseado, pero es evidente que la
competencia estará muy interesada en analizar la información financiera, porque de
ella puede deducir cuáles son los puntos fuertes y débiles de la entidad que informa.
Público en general. A esta categoría pertenecen el resto de los usuarios no incluidos
en los apartados anteriores, entre los que podemos incluir a analistas financieros,
abogados, prensa económica, agencias de valores y cualquier otra persona que por
motivos profesionales o personales necesite información financiera.
Usuarios internos. Dentro de este grupo estarían aquellos usuarios con
capacidad para tomar decisiones relativas a la gestión de la empresa, es decir,
los directivos y responsables de la gestión, que utilizan la información
contable para estimar el resultado de las operaciones y llevar a cabo tareas de
planificación y control.
La contabilidad financiera se resume en unos estados financieros
obligatorios deben redactarse con claridad, de forma que la información
suministrada sea útil a los usuarios al tomar sus decisiones económicas,
debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y
de los resultados de la empresa, en conformidad con las disposiciones
legales. Los estados financieros o cuentas anuales son:
A. Balance de situación. Documento que resume la situación económica, financiera y
patrimonial de la empresa en un momento determinado.
B. Cuenta de pérdidas y ganancias. Que informa del resultado obtenido en un periodo y
cómo se ha obtenido.
C. Estado de cambios en el patrimonio neto. Que recoge todos los movimientos del
patrimonio contable entre dos ejercicios.
D. Estado de flujos de efectivo. Que informa sobre el origen y utilización del efectivo y
otros activos líquidos equivalentes a efectivo, y de su variación en el ejercicio.
E. Memoria. Que completa, amplía y comenta la información recogida en los demás
documentos que integran las cuentas anuales.
Principios Contables
Empresa en funcionamiento. Se considerará, salvo prueba de lo contrario, que la
gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de
los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del
patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante
en caso de liquidación.
Devengar. Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán
cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los
gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su
pago o de su cobro.
Uniformidad. Adoptado un criterio dentro de las alternativas que en su caso se
permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren
los supuestos que motivaron su elección.
Prudencia. Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en
condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los
elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas
anuales.
No compensación. Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no
podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y
se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.
Importancia relativa. Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los
principios y criterios contables cuando la importancia relativa, en términos
cuantitativos o cualitativos, de la variación que tal hecho produzca sea escasamente
significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel.
División de la Contabilidad
La primera división de la contabilidad fue realizada en los años cincuenta
por el profesor Mattesich, y ha sido ampliamente seguida por distintos
autores en nuestro país, y en ella nos basamos también nosotros. El profesor
Mattesich parte de la división de las unidades económicas (macro-
económicas y micro-económicas) distinguiendo entre macro-contabilidad y
microcontabilidad:
División de la Contabilidad
Contabilidad de empresas
Contabilidad en las empresas “Contabilidad de Costos
También denominada contabilidad interna y contabilidad analítica, es la parte de la
contabilidad que elabora y suministra información analítica sobre el proceso interno
de transformación de valores que se desarrolla en la empresa.
La información de la contabilidad de costes se basa en datos reales y sirve de apoyo
a la confección de presupuestos, estándares y cálculo de las desviaciones habidas
entre los datos reales y los previstos, permitiendo el análisis y la evaluación de los
hechos económicos acaecidos en la empresa en un periodo determinado, de modo
que sirvan para el aprendizaje y la mejora de la organización.
Contabilidad en las empresas “Contabilidad de Costos”
La contabilidad de costes tiene dos objetivos básicos:
1. Un objetivo instrumental: determinación de los costes del proceso
productivo para:
• Valorar activos.
• Cuantificar resultados.
2. Un objetivo analítico: elaboración de información para el análisis de la
eficiencia interna y apoyo en la toma de decisiones.
Contabilidad en las empresas “Contabilidad de Gestion”
La contabilidad de gestión tiene por objeto la captación, medición y
valoración del proceso interno de transformación de valores, así como su
racionalización y control, con el fin de suministrar información relevante
para la toma de decisiones empresariales.
Diferencias entre contabilidad financiera y de gestión.
El Patrimonio
Definición
Tradicionalmente el patrimonio se define como aquel conjunto de bienes,
derechos y obligaciones de una entidad, física o jurídica.
El patrimonio empresarial se puede definir desde diferentes puntos de vista:
EL PATRIMONIO
Punto de vista jurídico: Conjunto de bienes –elementos materiales

tangibles– derechos –elementos inmateriales intangibles– y obligaciones –
elementos inmateriales intangibles–, originados por las relaciones jurídico-
económicas ejercidas por una persona natural o jurídica propietaria de esos
bienes y derechos y responsable de esas obligaciones.
EL PATRIMONIO
Punto de vista económico-financiero: En este punto, el patrimonio es el

conjunto de inversiones y fuentes de financiación que tiene una empresa.
Punto de vista contable: Desde esta perspectiva, se considera que el
patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes
a una empresa o controlados por ella, y que constituyen los medios
económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir
sus fines.
EL PATRIMONIO
EJEMPLO:
CALO, S. A., empresa dedicada a la gestión de servicios turísticos, fue
constituida por 4 socios el 1 de febrero de 2007. Cada uno de los accionistas
ha realizado aportaciones por valor de 2.000 €. Se pretende conocer el
patrimonio de la entidad el 30 de junio de 2007, para lo cual se procede a
realizar un recuento físico de bienes, derechos y obligaciones,
describiéndolos y valorándolos adecuadamente. Se obtienen los siguientes
datos:
EL PATRIMONIO
• Dinero en caja .......................................................................... 600 €

• Dinero en cuenta corriente bancaria ................................ 1.500 €
• Deuda con proveedor de material de oficina ................. 6.000 €
• Préstamo del banco a pagar a 2 años .............................. 1.000 €
• Local comercial (valor de la construcción) ..................... 10.400 €
• Local comercial (valor del terreno) ..................................... 2.500 €
• Aportaciones de los socios .................................................... 8.000 €
EL PATRIMONIO
Elementos y Masas Patrimoniales.
Un elemento patrimonial es cualquier ente –bien, derecho u obligación– que forme parte del
patrimonio de la empresa.:
EL PATRIMONIO
Podemos agrupar los diferentes elementos patrimoniales de la empresa en
tres grandes masas: Activo, Pasivo y Patrimonio neto.
Estas masas pueden subdividirse a su vez, dependiendo de la función que

cumplan los diversos elementos patrimoniales dentro del ciclo económico
empresarial y de la permanencia de dichos entes en la empresa en función
del ciclo normal de explotación.
EL PATRIMONIO
EL PATRIMONIO
Componentes de Activo
Activo corriente: El Activo corriente comprende aquellos activos que la
empresa espera vender, consumir o realizar en un periodo no superior a un
año; aquellos cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se
produzcan en un corto plazo.
Activo no corriente: Están destinados a servir de forma duradera en la
empresa. Responde a decisiones a largo plazo. Se convierten en liquidez
mediante el proceso de amortización
EL PATRIMONIO
Componentes de Pasivo
Pasivo corriente o circulante: Comprende aquellas obligaciones que la
empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación, el
cual no excederá de 12 meses, o cuyo vencimiento o extinción se esper que
se produzca en el corto plazo.
Pasivo no corriente: Es normal que estos fondos se destinen a financiar el
activo fijo debido a que su plazo de devolución se realiza en varios
ejercicios.
EL PATRIMONIO
Componentes de Patrimonio Neto
Podemos, por tanto, clasificar los recursos propios de la siguiente manera:
1. Capital: Recoge las aportaciones de los propietarios en el momento de la constitución
de la empresa y en ampliaciones posteriores de capital.
2. Reservas: Incrementos del patrimonio por beneficios no distribuidos entre los
accionistas u otros conceptos que se analizarán con posterioridad.
3. Resultados del ejercicio y pendientes de aplicación de los ejercicios anteriores: Recoge
los resultados generados en el ejercicio económico corriente así como los que queden
pendientes de distribuir de los anteriores.
EL PATRIMONIO
Ecuación del patrimonio y equilibrios patrimoniales
𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶 = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑶 + 𝑷𝑨𝑻𝑹𝑰𝑴𝑶𝑵𝑰𝑶 𝑵𝑬𝑻𝑶
Es decir, todos los fondos financieros obtenidos tienen que estar materializados en algún
tipo de activo, ya sea éste dinero, un edificio, un derecho de cobro o un gasto amortizable.
EL BALANCE GENERAL
Representación contable del Patrimonio
Es el reflejo, en términos contables, del patrimonio de la empresa. Recoge la valoración
económica de los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio empresarial
en un momento dado y ordenado según un determinado criterio.
EL METODO CONTABLE
Hechos económicos y Hechos contables
• Hecho económico: Acontecimiento de naturaleza económica.
• Hecho contable: Acontecimiento económico o jurídico susceptible de valoración que
afecta significativa y directamente al patrimonio empresarial, en su cuantía o
composición.
EL METODO CONTABLE
Hechos económicos y Hechos contables
EL METODO CONTABLE
La cuenta como instrumento de representación y medida
Cuenta, es el instrumento de registro usado para anotar las variaciones que experimenta un
determinado elemento patrimonial a lo largo del tiempo y que permite calcular su importe en
cualquier momento.
Cada elemento patrimonial estará representado con una cuenta propia de manera que,
cuando queramos conocer la situación patrimonial de la empresa, sólo tendremos que
recomponer el Balance de situación analizando todas y cada una de las cuentas que hemos
definido y que representan, como hemos visto, a cada elemento patrimonial de la empresa.
EL METODO CONTABLE
La cuenta como instrumento de representación y medida
• Abrir una cuenta: Realizar un registro por primera vez en una cuenta en un determinado
periodo de tiempo. En el ejemplo anterior, hemos debido abrir la cuenta para proceder a
realizar la primera anotación.
• Cargar, debitar o adeudar una cuenta: Registrar una anotación en el Debe de la misma.
• Abonar, datar, acreditar o descargar una cuenta: Realizar un registro en el Haber de la
cuenta.
• Suma deudora: Resultado de la adición de todas las partidas anotadas en el Debe.
• Suma acreedora: Resultado de la suma de todas las partidas anotadas en el Haber..
EL METODO CONTABLE
.
EL METODO CONTABLE
El Método contable y el Principio de dualidad
Este Método contable está basado en un principio denominado Principio de dualidad. Este
principio es de aplicación fundamental a la hora de determinar qué hechos se pueden
considerar contables y parte del análisis de la realidad desde una doble perspectiva.
El Principio de dualidad, por tanto, establece que todo hecho contable acaecido en una
entidad da lugar a una relación de causa y efecto en, al menos, dos de sus elementos
patrimoniales que determinan movimientos de igual importe pero de sentido contrario.
EL METODO CONTABLE
La partida doble
La Partida doble es un método de aplicación o realización de un sistema contable completo de
representación y coordinación. Este método se conoce también como anfisografía. Su origen se
encuentra en las inscripciones de comerciantes italianos en la Edad Media.
Los fundamentos de la Partida doble se pueden agrupar como sigue (Urías; 1999:65):
• Toda cuenta consta de dos partes, de distinto signo.
• En todo sistema de cuentas que se considere existen, al menos, dos series de cuentas de tipo
opuesto.
• Como consecuencia de lo anterior, en toda operación susceptible de anotación contable hay, al
menos, dos cuentas de signo contrario.
• De igual manera, las expresiones monetarias de dichas cuentas de signo opuesto son iguales,
siempre y cuando se utilice la misma unidad de cuenta.
EL METODO CONTABLE
El libro Mayor
Los asientos del Libro Diario se transcriben al Libro Mayor por orden cronológico. En él se
relacionan todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio. Para facilitar su
ordenación se asigna a cada cuenta un número de orden correlativo, al que se hace
referencia en el asiento que lo origina.
Análisis de las Cuentas de resultado
El resultado contable
El cálculo del resultado empresarial puede realizarse de acuerdo con los siguientes métodos:
a) Método de mantenimiento del patrimonio neto.
b) Método basado en las transacciones.
ADMINISTRACION DE LOS INVENTARIOS
Métodos de costeo de inventarios
1. Costo unitario específico

2. Costo promedio Ponderado
3. Costo de primeras-entradas, primeras-salidas (PEPS)
4. Costo de últimas-entradas, primeras-salidas (UEPS)
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Métodos de costeo de inventarios
EJEMPLO:
• 1 jul Inventario Inicial 1 unidad por un valor de $ 40.
• 5 jul Compra de 6 unidades a $ 45 cada una.
• 15 jul Venta de 4 unidades a $ 60 cada una.
• 26 jul Compra de 7 unidades a $ 50 cada una.
• 31 jul Venta de 8 unidades a $ 62 cada una.
1. Determinar el costo de los bienes vendidos.
2. Determinar el valor del Inventario final al 31 de jul.
3. Cual es el beneficio durante el mes.
Métodos de costeo de inventarios (PEPS)
Con el método PEPS
(primeras entradas,
primeras salidas), el costo
de los bienes vendidos
se basa en las compras
más antiguas, es decir, las
primeras entradas son las
primeras salidas
del almacén (unidades
vendidas).
Métodos de costeo de inventarios (UEPS)
El UEPS es lo opuesto
del PEPS. Con el método
UEPS (últimas entradas,
primeras salidas),
el inventario final
proviene de los costos
más antiguos (las
primeras compras) del
periodo.
Métodos de costeo de inventarios (Promedio Ponderado)
Con el método del costo

promedio, la empresa
calcula un nuevo costo
promedio por unidad
después de cada compra.
El inventario final y el
costo de los bienes
vendidos se basan
entonces en el mismo costo
promedio por unidad.
Lineamientos para la administración del inventario
EL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
El Estado del flujo de efectivo explica la causa por la cual la utilidad neta, como se reporta
en el Estado de resultados, no es igual al cambio en el saldo de efectivo. En esencia, el
estado del flujo de efectivo es el vínculo de comunicación entre el Estado de resultados
(construido sobre bases devengadas) y el efectivo que se reporta en el Balance general.
El estado del flujo de efectivo reporta los flujos de efectivo: entradas de efectivo y salidas
de efectivo. Asimismo,
• Muestra de dónde vino el efectivo (entradas) y cómo se gastó (salidas).
• Explica por qué aumentó o disminuyó el efectivo durante el periodo.
• Cubre un lapso y lleva la misma fecha que el Estado de resultados
¿Cómo usa la gente la información del flujo de efectivo? El Estado del flujo de efectivo ayuda a
1. Predecir los flujos de efectivo futuros. Las entradas y las salidas de efectivo del pasado
ayudan a predecir los flujos de efectivo futuros.
2. Evaluar las decisiones de la gerencia. Las decisiones de inversión acertadas ayudan a la
empresa a prosperar, en tanto que las decisiones inadecuadas causan problemas. Los
inversionistas y los acreedores usan la información del flujo de efectivo para evaluar las
decisiones de los administradores.
3. Predecir la capacidad para pagar las deudas y los dividendos. Los prestamistas desean saber
si harán cobros sobre sus préstamos. Los accionistas quieren dividendos sobre sus
inversiones. El Estado del flujo de efectivo ayuda a realizar estas predicciones.
Hay tres tipos básicos de actividades del flujo de efectivo y el Estado del flujo de efectivo
tiene una sección para cada uno:
• Actividades operativas
• Actividades de inversión
• Actividades de financiamiento
Actividades Operativas
• Es la categoría más importante de flujos de efectivo, ya que refleja las operaciones
cotidianas que determinan el futuro de una organización
• Crean ingresos, gastos, ganancias y pérdidas
• Afectan la utilidad neta en el Estado de resultados
• Afectan a los activos circulantes y los pasivos circulantes en el Balance general
Actividades de Inversión
• Aumentan y disminuyen los activos a largo plazo, como computadoras, programas de
software, terrenos, edificios y equipo
• Incluyen las compras y las ventas de estos activos más los préstamos por cobrar
provenientes de terceros y los cobros de esos préstamos
Actividades de Financiamiento
• Aumentan y disminuyen los pasivos a largo plazo, así como el capital contable
• Incluyen las emisiones de acciones, el pago de dividendos, y la compra y venta de
acciones en tesorería
• Incluyen la solicitud de dinero en préstamo y el pago de estos préstamos
Actividades de Operación-Inversión-Financiamiento
Hay dos formas para dar formato a las actividades operativas en el Estado del flujo de efectivo:
• El método indirecto empieza con la utilidad neta y la ajusta al efectivo neto proveniente de las
actividades operativas.
• El método directo vuelve a presentar el Estado de resultados en términos del efectivo. El
método directo muestra todas las entradas de efectivo y todas las salidas de efectivo
provenientes de las actividades operativas.
Los métodos directo e indirecto:
• Usan diferentes cálculos pero producen la misma cantidad de flujo de efectivo proveniente de
las operaciones.
• No tienen efecto sobre las actividades de inversión ni las actividades de financiamiento.
Para preparar el Estado del flujo de efectivo, se necesita el Estado de resultados, y el Balance general inicial y final.
METODO INDIRECTO:
Para preparar el Estado del flujo de efectivo, se necesita el Estado de resultados, y el Balance general inicial y final.
METODO DIRECTO:
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento

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Punto de vista jurídico: Conjunto de bienes –elementos materiales

Punto de vista económico-financiero: En este punto, el patrimonio es el

• Dinero en caja .......................................................................... 600 €

Estas masas pueden subdividirse a su vez, dependiendo de la función que

𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶 = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑶 + 𝑷𝑨𝑻𝑹𝑰𝑴𝑶𝑵𝑰𝑶 𝑵𝑬𝑻𝑶

1. Costo unitario específico

ADMINISTRACION DE LOS INVENTARIOS

Con el método del costo

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