TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÒN ................................................................................................................................... 2
4. CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES...................................................................................... 3
4.1. ESTUDIO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES................................................................................... 3
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL ......................................................................................... 4
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL ........................................................................................ 4
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL ........................................................................................... 5
INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ...................................................................... 7
4.2 PERIODOS Y PLAZOS DE CUMPLIMIENTO. .................................................................................... 9
4.3 ELABORACIÒN DE UN CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES .............................................. 11
PAGOS PROVISIONALES, DEFINITIVOS Y RETENCIONES ................................................................ 12
DECLARACIONES INFORMATIVAS ................................................................................................. 12
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 14
BARCENAS HERNÀNDEZ ANA GABRIELA ....................................................................................... 14
CONTRERAS PÈREZ VANESA ESTEFANIA ....................................................................................... 14
DE LUNA PEÑA MIRIAM LUCERO .................................................................................................. 14
LOZANO MENDOZA IRMA MARGARITA ........................................................................................ 15
ROJO MOJICA ELISA....................................................................................................................... 15
CONCLUSIÒN GRUPAL ................................................................................................................... 16
FUENTES CONSULTADAS ................................................................................................................... 17

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INTRODUCCIÒN

2
4. CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES

El Servicio de Administración Tributaria brinda variados servicios y herramientas

para sus contribuyentes. El servicio de calendarios es de gran importancia dado
que da la asesoría y orientación que el contribuyente requiere mes a mes para
poder pagar sus impuestos.

En los calendarios del SAT se podrá acceder a información sobre los siguientes
impuestos:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Impuesto sobre la Renta (ISR)
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

4.1. ESTUDIO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

Las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los impuestos que son
proclamados legalmente y que generan la obligación de pagar ciertas sumas de
dinero destinadas a cubrir gastos públicos de los tres órdenes de gobierno.

Dentro de los obligados fiscales podemos encontrar:

 Personas morales: jurídicamente distintas al individuo, tales como

sociedades, asociaciones y entes económicos así reconocidos por ley.
 Personas físicas: son los individuos que realizan actos o actividades que
las leyes reconocen como generadores de las contribuciones.

3
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe, que son:

Sujeto

Sujeto activo: Es el acreedor, es decir el que tiene la facultad de exigir el

cumplimiento. El acreedor tiene un derecho personal que se encuentra en el activo
de su patrimonio.

Sujeto pasivo: Es el deudor, o sea aquella persona que tiene la carga de cumplir la
prestación convenida. Para el deudor existe un deber jurídico (deuda) que se
encuentra en el pasivo de su patrimonio.

La relación jurídica.

Es el vínculo que se establece entre los sujetos que intervienen en la obligación,

es decir, el acreedor está facultado para acudir al juez con el objeto de hacer
cumplir por parte del deudor la prestación. La relación jurídica se reduce a la
facultad que tiene el acreedor de poder exigir al deudor que cumpla, y la situación
del deudor de debe cumplir con la prestación de su acreedor

La prestación debida o deuda.

El objeto es lo que se debe. Responde a la pregunta ¿qué se debe? Este debe

ser jurídicamente posible, por ejemplo el pago de una suma de dinero.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

El momento del nacimiento de la obligación fiscal es muy importante porque

distingue el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en
que surgen deberes tributarios de tipo normal.

1. Determina la ley aplicable.

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 2. Determina el domicilio fiscal del contribuyente o de su representante.
3. Determina época de pago y exigibilidad.
4. Determina el momento inicial para el cómputo de la prescripción.
5. Practica evaluación de los bienes grabados respecto al momento en que
surja el crédito fiscal.
6. Determina sanciones aplicables.

Según el artículo 6 del CFF. Las contribuciones se causan conforme se realizan

las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se determinarán conforme
a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán
aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y

satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar
extinguida la obligación. En el Derecho Fiscal sólo se admiten cono formas de
extinción de la obligación fiscal el pago, la prescripción, la compensación, la
condonación y la cancelación.

Formas de extinción

Pago

Por pago debe entenderse satisfacer al objeto de la obligación, y como los objetos
de las obligaciones que señalan la doctrina y la ley, son dar, hacer y no hacer, el
pago se llevará a cabo, dando o entregando lo que la norma fiscal ordena,
haciendo lo que la misma señala, u omitiendo la conducta que identifica.

Prescripción

5
Artículo 146 CFF. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de
cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el
pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los
recursos administrativos. El término para que se consuma la prescripción se
interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al
deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia
del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.

Compensación

Artículo 23 CFF. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración

podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que
estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que
ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo
de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino
específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la
compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el
artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo
indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel
en que la compensación se realice. Los contribuyentes presentarán el aviso de
compensación, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se
haya efectuado, acompañada de la documentación que al efecto se solicite en la
forma oficial que para estos efectos se publique.

Condonación

Articulo 49 CFF. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de

contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en
parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la
situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o

6
venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos de
catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse referidas a
los casos en que la afectación o posible afectación a una determinada rama de la
industria obedezca a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado
Internacional.

Cancelación

Artículo 146-A CFF. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar

créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

El no cumplimiento de una obligación fiscal implica infracción o delito, según sea el

caso. La infracción o el delito ameritan una pena para el responsable de los
mismos. También cuando una contribución se paga tardíamente han de pagarse
recargos por concepto de indemnización al fisco.

Artículo 70 CFF. La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones

fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones
respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

Responsables del incumplimiento

Artículo 71 CFF. Son responsables en la comisión de las infracciones previstas

en este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se
consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones

7
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera
de los plazos establecidos.

Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa
que se imponga.

Artículo 95 CFF. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

I. Concierten la realización del delito.

II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

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4.2 PERIODOS Y PLAZOS DE CUMPLIMIENTO.

Resulta trascendente para el contribuyente conocer qué días se consideran

inhábiles para efectos fiscales, con la finalidad de poder determinar correctamente
el plazo límite para el cumplimiento de las obligaciones fiscales o el cómputo de
plazos fijados en días para conocer fecha máxima de gozo de derechos, como es
el caso de plazos para: contestación de requerimientos, presentación de avisos,
interposición de medios de defensa, por mencionar algunos.

De acuerdo al artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF), nos dice que
en los plazos que nos fije la autoridad fiscal en días, no se contarán los sábados,
los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del
5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y
5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración
del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda
a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.

Como podemos observar, los días que marca el CFF, parecieran ser los mismos
que se indican en el Artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), sin embargo
el día 5 de mayo no es considerado como un día de descanso obligatorio. Sin
embargo, para efectos fiscales, de acuerdo con el Artículo 12 del CFF, sí se
considera un día inhábil.

Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones

generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos
para la presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente,
en cuyos casos esos días se consideran hábiles.

Vale la pena aclarar que en aquéllos en que se señale una fecha determinada
para su extinción se computarán todos los días.

No obstante si el último día del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante
las que se vaya a hacer el trámite permanecen cerradas durante el horario normal

9
de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo hasta el siguiente día
hábil.

También se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el
último día del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva, ante las
instituciones de crédito autorizadas. Es común ver que utilicemos con frecuencia
este derecho, cuando por ejemplo el pago de las contribuciones vence un día
viernes 17, el plazo se recorre al próximo día hábil que será el lunes.

También es importante comentar que las autoridades fiscales podrán habilitar los
días inhábiles, pero esta circunstancia deberá comunicarse a los particulares y no
alterará el cálculo de plazos.

10
4.3 ELABORACIÒN DE UN CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES

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(1)

PAGOS PROVISIONALES, DEFINITIVOS Y RETENCIONES

1. Impuesto sobre la Renta (ISR): abono del pago correspondiente a febrero

2019
2. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): pago mensual de
febrero 2019
3. Entero de impuestos retenidos a terceros: sólo para los agentes de
retención de ISR, IVA o IEPS
4. Impuesto al Valor Agregado (IVA): presentación de pago provisional o
mensual, correspondiente al mes de febrero 2019
5. Entero de impuestos retenidos a terceros (ISR, IVA o IEPS)
6. Entero de información por pagos realizados en concepto de dividendos o
utilidades
7. Entero de la retención por ingresos devengados que obtengan las personas
físicas propietarias de los certificados de fideicomisos accionarios

DECLARACIONES INFORMATIVAS

1. Información de las contraprestaciones o donativos recibidos

2. Precio de enajenación de cada producto (tabacos labrados)
3. Información relativa a operaciones realizadas con partes relacionadas

(2)
 Declaración Bimestral de RIF: por el bimestre Enero-Febrero
 Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT):
presentación de información sobre las operaciones con sus proveedores
 Declaración informativa sobre la relación con socios y accionistas del exterior.

12
 Declaración informativa sobre la totalidad de las contribuciones causadas o
enteradas durante el ejercicio anterior, por sí y por sus organismos
subsidiarios.

 Información de los bienes que produjeron, enajenaron o importaron en el año

anterior, respecto de su consumo por entidad federativa e impuesto
correspondiente, así como de los servicios prestados por establecimiento en
cada entidad federativa.

 Informar que es sujeto del estímulo consistente en permitir un acreditamiento

de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la
infraestructura carretera de cuotas.

 Información de los contribuyentes que apliquen el estímulo por el diésel

utilizado exclusivamente para el abastecimiento de sus vehículos marinos.

 Declaración anual de las personas morales: Presentar Declaración anual

del ISR correspondiente al ejercicio 2018.

13
CONCLUSIONES

BARCENAS HERNÀNDEZ ANA GABRIELA

Como contadores este tema es de suma importancia ya que debido a las
responsabilidades que tenemos con nuestros clientes debemos organizar nuestros
tiempos para cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes, tomando en
cuenta que las empresas pueden ser físicas, morales.

Por eso mismo el SAT nos proporciona un calendario de las obligaciones que se
tienen que presentar para así evitar multas, sanciones, actualizaciones etc.
Principalmente nos lo presenta del IVA, ISR, IEPS, pero existen más obligaciones de
las que debemos tener conocimiento y para las que podemos elaborar nuestro propio
calendario como el que presentamos. También debemos tomar en cuenta que se
tienen diferentes tiempos de presentación de las obligaciones en una persona física
o moral y que también estas varían de acuerdo al giro que tengan.

CONTRERAS PÈREZ VANESA ESTEFANIA

DE LUNA PEÑA MIRIAM LUCERO

Al investigar el tema me di cuenta de la importancia y la utilidad de un calendario de
obligaciones fiscales dado que nos permite una mejor organización del tiempo que
empleamos para cada una de las diferentes actividades que implica el cumplimiento
con la autoridad fiscal y así poder declarar en tiempo y forma, además de llevar un
mayor control de lo que podría implicar un saldo a pagar o a favor de los diferentes
impuestos como lo son el ISR, IVA, IEPS, etc.

A partir de ello hay que mencionar que si se tiene un buen control de los impuestos,
existen diferentes formas para poder acabar con esas obligaciones, que va desde el
pago y la compensación que considero son las mejores formas para poder terminar
esa relación con el fisco, que según en el artículo 31 Constitucional nos marca que
debemos de contribuir con el gasto público para el bienestar de la comunidad, y que

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mejor que cumpliendo con los pagos correspondientes, ya sea en las declaraciones
mensuales o anuales. Tomando en cuenta que debemos ser éticos con lo que
declaramos ya que el no hacerlo también implica una sanción que va desde multas
hasta pudiendo llegar a ser una castigo penal.

LOZANO MENDOZA IRMA MARGARITA

El calendario de obligaciones fiscales es muy útil e importante para presentar a

tiempo las declaraciones de impuestos, no sólo hace parte del cumplimiento legal
que debe realizar toda la ciudadanía, sino que es un reflejo de la ética con la que
cuenta una nación. El pago de impuestos construye confianza, ética, transparencia,
sostenibilidad y permite la consolidación de una sociedad basada en el respeto por el
otro y por el desarrollo social.

Finalmente, cabe resaltar que cuando hablamos de los argumentos que consolidan la
importancia de declarar impuestos, no sólo debe importar la legalidad, sino más bien
nos fortalecer sociedades que actúen bajo principios de transparencia y ética, y que
fortalezcan relaciones económicas honestas y de confianza

ROJO MOJICA ELISA

En relación con lo ya abordado con anterioridad y estudiado a lo largo de la carrera,
entendemos que como Contadores fiscales brindamos un servicio de administración
tributaria, asesoría fiscal, inscripciones, trámites, etc.

Es por eso que como ya se mencionó, la elaboración de un calendario de

obligaciones fiscales nos va a permitir conocer, administrar, controlar y planificar
todos aquellos eventos, fechas o acontecimientos importantes que como contadores
manejamos diariamente, claro que todo esto va a depender de los tipos de clientes
que manejemos, es decir, si son Personas Físicas o Personas Morales, al igual que
el sector al que se dedique, por ejemplo, industrial, comercial o de servicio.

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Además el calendario permitirá agilizar la carga laboral, enfocar actividades
prioritarias, lograr mejor productividad y alto rendimiento profesional. Por lo tanto,
tener un buen control en nuestro trabajo nos hará colocarnos en una perspectiva
positiva de cada uno de nuestros clientes ya que ellos muchas veces son nuestra
carta de presentación para expandirnos. Claro que todo esto deberá ir de la mano de
la disciplina y constancia.

CONCLUSIÒN GRUPAL

Después de haber analizado el tema estamos de acuerdo que es importante tener un

calendario de las obligaciones fiscales, ya sea el que se tiene en el SAT o un
elaborado por nosotros más completo, de esta forma tendremos presente las fechas
de las obligaciones que tenemos que presentar para así evitar multas, sanciones,
actualizaciones o un castigo penal.

Así como también saber que obligación le corresponde a cada una de las empresas
físicas o morales

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FUENTES CONSULTADAS
 Código Fiscal de la Federación
 http://losimpuestos.com.mx/calendario-sat/
 http://losimpuestos.com.mx/obligaciones-fiscales/

17
 https://definicionlegal.blogspot.com/2012/08/elementos-de-las-
obligaciones.html
 https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3515/4182
 http://tareasjuridicas.com/2017/09/17/medios-de-extincion-de-la-obligacion-
tributaria/

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