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Impacto en el estado separado de situación financiera al 1 de enero de 2017: NIC 1 párrafo 9, 28, 29, 54, 55, 56, 60, 61, 66
Modificaciones
Fusión con
Cementos
Saldo Otorongo Saldo Saldo
reportado al S.A.C. fusionado Modificado al
01.01.2017 (nota1(c)) 01.01.2017 Ajustes Ref. Reclasificaciones 01.01.2017
S/ (000) S/ (000) S/ (000) S/ (000) S/ (000) S/ (000)
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 9,266 1,031 10,297 - - 10,297
Cuentas por cobrar comerciales, neto 23,385 - 23,385 - (5,722) 17,663
Porción corriente de cuentas por cobrar a relacionadas 90,813 - 90,813 - - 90,813
Porción corriente de otras cuentas por cobrar, neto 7,395 2,425 9,820 - - 9,820
Inventarios, neto 247,202 - 247,202 (7,469) (i) (106,431) 133,302
Gastos pagados por adelantado 3,413 - 3,413 - - 3,413
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas a largo plazo 15,011 - 15,011 - - 15,011
Otras cuentas por cobrar a largo plazo, neto 1,032 - 1,032 - - 1,032
Inversión en subsidiarias y asociada 1,515,683 - 1,515,683 - (428) 1,515,255
Propiedades de inversión - - 61,764 61,764
Propiedades, planta y equipo, neto 1,305,377 4,945 1,310,322 (16,349) (ii) 44,667 1,338,640
Intangibles, neto 8,573 3,543 12,116 (1,801) (iii) 428 10,743
Pasivo
Pasivo corriente
Porción corriente de pasivos financieros 156,246 - 156,246 - - 156,246
Cuentas por pagar comerciales 50,828 11 50,839 - - 50,839
Cuentas por pagar a relacionadas 18,009 187 18,196 - - 18,196
Otras cuentas por pagar 68,727 99 68,826 2,403 (iv) (5,722) 65,507
Patrimonio neto
Capital social 261,705 41,461 303,166 - - 303,166
Capital adicional - 5 5 - - 5
Acciones de inversión 278 - 278 - 278
Otras reservas de capital 52,341 - 52,341 - - 52,341
Resultados acumulados 1,144,846 (21,073) 1,123,773 (29,474) - 1,094,299
Total pasivo y patrimonio neto 3,227,150 11,944 3,239,094 (25,619) (5,722) 3,207,753
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NIC 1 PÁRRAFO 9
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca
de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de
los siguientes elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos
en su condición de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal
y su grado de certidumbre.
PARRAFO 28
Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual
PÁRRAFO 29
Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.
PÁRRAFO 54
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversión;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
(f) activos biológicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; ;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l));
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12; ;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
PÁRRAFO 55
Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación financiera.
PÁRRAFO 60
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos
ordenados atendiendo a su liquidez.
PÁRRAFO 61
Independientemente del método de presentación adoptado, una entidad revelará el importe esperado a recuperar o a cancelar después de los doce meses para cada partida de activo o pasivo que combine importe
a recuperar o a cancelar:
(a) dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa, y
(b) después de doce meses tras esa fecha.
PARRAFO 66
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de
doce meses después del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
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Impacto en el estado separado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017: NIC 1 párrafo 9, 28, 29, 54, 55, 56, 60, 61, 66
Modificaciones
Fusión con
Saldo Cementos Saldo
reportado al Otorongo S.A.C. Saldo modificado al
31.12.2017 (nota 1c) fusionado Ajustes Ref. Reclasificaciones 31.12.2017
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 49,975 1,031 51,006 - - 51,006
Cuentas por cobrar comerciales, neto 33,755 - 33,755 - (2,893) 30,862
Porción corriente de cuentas por cobrar a relacionadas 45,237 - 45,237 - - 45,237
Porción corriente de otras cuentas por cobrar 10,385 2,425 12,810 - - 12,810
Inventarios, neto 267,999 - 267,999 (7,469) (i) (106,431) 154,099
Gastos pagados por adelantado 4,679 - 4,679 - - 4,679
Pasivo
Pasivo corriente
Porción corriente de pasivos financieros 209,487 - 209,487 - - 209,487
Cuentas por pagar comerciales 47,080 11 47,091 - - 47,091
Cuentas por pagar a relacionadas 11,737 187 11,924 - - 11,924
Otras cuentas por pagar 96,539 99 96,638 2,403 (iv) (2,893) 96,148
Patrimonio neto
Capital social 261,705 41,461 303,166 - - 303,166
Capital adicional - 5 5 - - 5
Acciones de inversión 278 - 278 - - 278
Otras reservas de capital 52,341 - 52,341 - - 52,341
Resultados acumulados 1,172,512 (21,073) 1,151,439 (29,474) 1,121,965
Total pasivo y patrimonio neto 3,198,962 11,944 3,210,906 (25,619) (2,893) 3,182,394
29
Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 1 PÁRRAFO 9
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que
sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos
que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información
acerca de los siguientes elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y
gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones
a los mismos en su condición de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en
las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribución temporal y su grado de certidumbre.
PARRAFO 28
Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad reconocerá partidas como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan
las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual
PÁRRAFO 29
Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará
por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.
PÁRRAFO 54
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversión;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
(f) activos biológicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos
para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; ;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l));
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12; ;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta
de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
PÁRRAFO 55
Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y
subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación financiera.
PÁRRAFO 60
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66
a 76, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable
que sea más relevante. Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos
29
Notas a los estados financieros (continuación)
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Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 10 – Párrafo 8
(i) La Gerencia de la Compañía efectuó una evaluación técnica y determinó un incremento en la
estimación por desvalorización de inventarios por (en miles) S/7,469.
(iv) Corresponde a la provisión por deterioro de activos proveniente de la fusión con Cementos
Otorongo S.A.C. por (en miles) S/2,403.
párrafos 3.2.3 a 3.2.9, una entidad determinará si esos párrafos se deben aplicar
a una parte de un activo financiero (o una parte de un grupo de activos financieros
similares), o a un activo financiero (o un grupo de activos financieros similares) en
su totalidad de la siguiente forma
3.2.3 Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero cuando, y solo cuando:
(a) expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo
financiero; o (b) se transfiera el activo financiero, como establecen los párrafos
3.2.4 y 3.2.5 y la transferencia cumpla con los requisitos para la baja en cuentas,
de acuerdo con el párrafo 3.2.6. (Véase el párrafo 3.1.2 para ventas
convencionales de activos financieros.)
3.2.4 Una entidad habrá transferido un activo financiero si, y solo si: (a) transfiere los
derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un activo financiero, o
(b) retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo
financiero, pero asume la obligación contractual de pagarlos a uno o más
perceptores, dentro de un acuerdo que cumpla las condiciones establecidas en el
párrafo 3.2.5.
(v) Corresponde principalmente a la provisión por deterioro del activo diferido proveniente de la
fusión con Cementos Otorongo S.A.C. por (en miles) S/5,000, y al reconocimiento del activo
diferido proveniente de la provisión del deterioro de la Línea uno de clinkerización por (en
miles) S/1,917 y provisión de desvalorización de inventario por (en miles) S/1,631.
2.3 Cambios en políticas contables y revelaciones – NIC 8 PARRAFO 14, INCISO “a” y “b”
En el ejercicio 2018, la Compañía ha adoptado las nuevas normas emitidas por el IASB, en
vigencia a partir del 1 de enero de 2018; específicamente la NIIF 15 “Ingresos de Actividades
Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes” (NIIF 15) y la NIIF 9 “Instrumentos
Financieros” (NIIF 9).
32
Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 8 – P. 14. La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio:
(a) es requerido por una Norma o Interpretación; o
(b) lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y relevante sobre los
efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situación financiera, el
rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
33
Notas a los estados financieros (continuación)
La NIIF 15 requiere que las entidades ejerzan juicio profesional y tomen en cuenta todos
los hechos y circunstancias relevantes cuando aplican cada paso del modelo a los
contratos con sus clientes. La norma también especifica los criterios para el registro de los
costos incrementales para obtener un contrato y los costos directamente relacionados
para completar el mismo. La norma requiere revelaciones adicionales de los criterios
utilizados y los efectos que resultan de su aplicación.
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Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 8 P. 17. La aplicación por primera vez de una política que consista en la revalorización de
activos, de acuerdo con la NIC 16 Inmovilizado material, o con la NIC 38 Activos intangibles, se
considerará un cambio de política contable que ha de ser tratado como una revalorización, de
acuerdo con la NIC 16 o con la NIC 38, en lugar de aplicar las disposiciones contenidas en esta
Norma.
NIC 8 P. 17. La aplicación por primera vez de una política que consista en la
revalorización de activos, de acuerdo con la NIC 16 Inmovilizado material, o con la NIC
38 Activos intangibles, se considerará un cambio de política contable que ha de ser
tratado como una revalorización, de acuerdo con la NIC 16 o con la NIC 38, en lugar de
aplicar las disposiciones contenidas en esta Norma.
35
Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 8 P. 17. La aplicación por primera vez de una política que consista en la revalorización de activos,
de acuerdo con la NIC 16 Inmovilizado material, o con la NIC 38 Activos intangibles, se considerará
un cambio de política contable que ha de ser tratado como una revalorización, de acuerdo con la NIC
16 o con la NIC 38, en lugar de aplicar las disposiciones contenidas en esta Norma.
podría aprobarse por escrito, por acuerdo oral o de forma implícita por las prácticas tradicionales del
negocio. Si las partes del contrato no han aprobado la modificación, una entidad continuará aplicando esta
Norma al contrato existente hasta que la modificación sea aprobada.
NIIF 15 P.19 La modificación de un contrato puede existir aunque las partes tengan una disputa sobre el
alcance o el precio (o sobre ambos) de la modificación o hayan aprobado un cambio en el alcance del
contrato pero no hayan determinado todavía el correspondiente cambio en el precio. Para determinar si
son exigibles los derechos y obligaciones que se crean o cambian por la modificación, una entidad
considerará todos los hechos y circunstancias relevantes, incluyendo los términos del contrato y cualquier
otra evidencia. Si las partes de un contrato han aprobado un cambio en el alcance pero no han determinado
todavía el cambio correspondiente en el precio, una entidad estimará el cambio en el precio de la
transacción que surge de la modificación de acuerdo con los párrafos 50 a 54 sobre la estimación de la
contraprestación variable y los párrafos 56 a 58 sobre las limitaciones de las estimaciones de la
contraprestación variable.
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Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 8 P. 30. Cuando una entidad no haya aplicado una nueva Norma o Interpretación que, habiendo
sido emitida todavía no ha entrado en vigor, la entidad deberá revelar:
(a) este hecho; e
(b) información relevante, conocida o razonablemente estimada, para evaluar el posible impacto que
la aplicación de la nueva Norma o Interpretación tendrá sobre los estados financieros de la entidad en
el ejercicio en que se aplique por primera vez.
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Notas a los estados financieros (continuación)
La Compañía elegirá utilizar las exenciones propuestas por la norma en los contratos de
arrendamiento cuyos términos de arrendamiento finalicen dentro de los 12 meses siguientes
a partir de la fecha de solicitud inicial, y los contratos de arrendamiento para los cuales el
activo subyacente sea de bajo valor. La Compañía tiene arrendamientos de ciertos equipos
de oficina (es decir, computadoras personales, impresoras y fotocopiadoras) que son
considerados de bajo valor.
Durante 2018, la Compañía realizó una evaluación de impacto de la NIIF 16. En los estados
financieros de 2019 se presentará el efecto de la aplicación de dicha norma.
Debido a la adopción de la NIIF 16, las ganancias operativas de la Compañía mejorarán,
mientras que su gasto por intereses aumentará. Esto se debe al cambio en la
contabilización de los gastos de los arrendamientos que se clasificaron anteriormente
como arrendamientos operativos según la NIC 17.
- CINIIF 23, Incertidumbre frente a los tratamientos del impuesto a las ganancias
La Interpretación se refiere a la contabilización del impuesto a las ganancias cuando los
tratamientos tributarios implican incertidumbre que afectan la aplicación de la NIC 12, no
se aplica a impuestos o gravámenes fuera del alcance de la NIC 12, ni incluye requisitos
específicos relacionados con intereses y sanciones asociados con tratamientos tributarios
inciertos.
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Notas a los estados financieros (continuación)
Una entidad debe determinar si considera cada tratamiento tributario incierto por
separado o junto con uno o más tratamientos tributarios inciertos. Se debe seguir el
enfoque que permita una mejor estimación de la resolución de la incertidumbre. La
interpretación es efectiva para los períodos anuales que comiencen el 1 de enero de
2019, pero existen ciertas consideraciones disponibles para la transición. La Compañía
aplicará la interpretación desde su fecha efectiva. La Compañía podría necesitar
establecer procesos y procedimientos para obtener información que sea necesaria para
aplicar la interpretación de manera oportuna.
Una entidad aplica estas modificaciones para períodos anuales de reporte que empiezan en
o después del 1 de enero de 2019, y se permite la adopción anticipada. Cuando una entidad
adopta por primera vez estas modificaciones, las aplica a las consecuencias tributarias de
los dividendos reconocidos en o después del inicio del período comparativo más antiguo.
Debido a que las prácticas actuales de la Compañía están alineadas con estas
modificaciones, la Compañía no espera efecto alguno sobre sus estados financieros
separados.
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Notas a los estados financieros (continuación)
Una entidad aplicará esas modificaciones a periodos anuales que inicien a partir del 1 de
enero de 2019, permitiéndose la adopción anticipada. Debido a que las prácticas actuales
de la Compañía están alineadas con estas modificaciones, la Compañía no espera efecto
alguno sobre sus estados financieros separados.
En el proceso de aplicar las políticas contables de la Compañía, la Gerencia ha usado los siguientes
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Notas a los estados financieros (continuación)
- Vida útil de los activos no financieros, y deterioro de valor notas 2.2(f), (g), (h) e (i)
- Impuesto a las ganancias corriente y diferido, nota 2.2(l) y (n)
- Contingencias, nota 2.2(s)
- Provisión para pérdidas esperadas de crédito de cuentas por cobrar comerciales, nota 2.2
(a.2)
NIC 8 P. 10. En ausencia de una Norma o Interpretación que sea aplicable específicamente a una
transacción, otros hechos o condiciones, la dirección deberá usar su juicio en el desarrollo y aplicación
de una política contable, a fin de suministrar información que sea:
(a) relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios; y
(i) presenten de forma fidedigna la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la entidad;
(ii) reflejen el fondo económico de las transacciones, otros eventos y condiciones, y no simplemente
su forma legal;
P. 11. Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la dirección deberá referirse, en orden
descendente, a las siguientes fuentes a la hora de considerar su aplicabilidad:
(a) los requisitos y directrices establecidos en las Normas e Interpretaciones que traten temas similares
y relacionados; y
(b) las definiciones, así como los requisitos de reconocimiento y valoración, establecidos para activos,
pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual.
P. 12. Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la dirección podrá considerar también los
pronunciamientos más recientes de otras instituciones emisoras de normas, que empleen un marco
conceptual similar al emitir normas contables, así como otra literatura contable y las prácticas
aceptadas en los diferentes sectores de actividad, en la medida que no entren en conflicto con las
fuentes señaladas en el párrafo 11.
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Notas a los estados financieros (continuación)
2018 2017
S/ (000) S/ (000)
56,887 51,006
PARRAFO 6. Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se
especifican:
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
PARRAFO 7. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada
como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de
efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión así será
equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha
de adquisición. Las participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes
al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones
preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso.
5.1.1 Excepto para las cuentas por cobrar comerciales que queden dentro del alcance del párrafo
5.1.3, en el momento del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o un pasivo
financiero por su valor razonable más o menos, en el caso de un activo financiero o un pasivo
financiero que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de
transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o del
pasivo financiero.
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Notas a los estados financieros (continuación)
5.1.1A Sin embargo, si el valor razonable del activo financiero o del pasivo financiero en el momento
del reconocimiento inicial difiere del precio de la transacción, una entidad deberá aplicar el párrafo
B5.1.2A
1 de enero
2018 2017 de 2017
S/ (000) S/ (000) S/ (000)
(Modificado, (Modificado,
nota2.3) nota2.3)
(b) Tal como se indica en la nota 2.3, la Compañía reclasificó anticipos de clientes no recibidos
incluidos en el rubro de otras cuentas por pagar (en miles) S/5,722 y (en miles) S/2,893 al 31
de diciembre y 1 de enero de 2017, respectivamente.
(c) Las cuentas por cobrar comerciales son de vencimiento corriente y no devengan intereses. Al
31 de diciembre de 2018 las cuentas por cobrar cubiertas con garantías específicas ascienden
a (en miles) S/12,245 ((en miles) S/8,728 al 31 de diciembre de 2017). Las garantías
específicas comprenden principalmente cartas fianza emitidas por bancos locales.
Con sujeción a los párrafos 5.5.13 a 5.5.16, en cada fecha de presentación, una entidad medirá la
corrección de valor por pérdidas de un instrumento financiero por un importe igual a las pérdidas
crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo, si el riesgo crediticio de ese instrumento
financiero se ha incrementado de forma significativa desde su reconocimiento inicial.
44
Notas a los estados financieros (continuación)
(d) La antigüedad del saldo de cuentas por cobrar comerciales es como sigue:
Al 31 de diciembre de 2018
Al 31 de diciembre de 2017
(Modificado, nota 2.3)
La Gerencia considera que los valores en libros de las cuentas por cobrar comerciales
menos la estimación por deterioro es similar a sus valores razonables debido a su vencimiento
corriente.
(e) Las cuentas por cobrar deterioradas al 31 de diciembre de 2018 y de 2017 se relacionan con
clientes que se encuentran con dificultades económicas, según el estudio de riesgo crediticio
realizado a dichas fechas.
1 de enero
2018 2017 de 2017
S/ (000) S/ (000) S/ (000)
Saldo inicial 1,662 1,662 1,662
Adiciones 422 - -
45
Notas a los estados financieros (continuación)
2018 2017
S/ (000) S/ (000)
Por vencimiento
Corriente 6,611 12,810
No corriente - 1,032
(b) En virtud al convenio celebrado entre el Gobierno Regional de Moquegua y Centro Educativo
Charlotte y en el marco de la Ley N° 29230 Ley de Inversión Pública Regional y Local con
participación del Sector Privado, a la fecha se encuentra en trámite las solicitudes de emisión de
los certificados de inversión pública regional y local a favor de la Compañía por los importes de
(en miles) S/1,590 y (en miles) S/1,534, respectivamente. La Compañía estima que estos
certificados serán recibidos en el primer trimestre del año 2019.
(d) La Gerencia estima que no es necesario realizar una estimación de deterioro de las cuentas por
cobrar.
46
Notas a los estados financieros (continuación)
5. Inventarios, neto
(a) A continuación, se presenta la composición:
1 de enero de
2018 2017 2017
S/ (000) S/ (000) S/ (000)
(Modificado, (Modificado,
nota 2.3) nota 2.3)
(b) Tal como se indica en la nota 2.3, la Compañía reclasificó repuestos estratégicos al rubro de
“Propiedad, planta y equipo” por (en miles) S/106,431 y reconoció ajustes por faltantes de
repuestos por (en miles) S/1,671 mantenidos en libros y desvalorización de existencias por (en
miles) S/5,798 al 1 de enero de 2017 y al 31 de diciembre de 2017.
(c) Al 31 de diciembre de 2018, los suministros diversos incluyen principalmente repuestos por (en
miles) S/40,373 y combustible por (en miles) S/30,012 ((en miles) S/49,333 y (en miles)
S/19,937, respectivamente, al 31 de diciembre de 2017).
(d) Al 31 de diciembre de 2018, los productos en proceso incluyen principalmente clinker por (en
miles) S/46,566, caliza por (en miles) S/15,339 y mineral de hierro por (en miles) S/828 ((en
miles) S/35,105, (en miles) S/13,952 y (en miles) S/1,567, respectivamente, al 31 de diciembre
de 2017).
(e) Las materias primas y auxiliares al 31 de diciembre de 2018 incluyen principalmente clinker
importado por (en miles) S/5,338 y bauxita por (en miles) S/3,617 y (bauxita por (en miles)
S/6,927 y mineral de hierro por (en miles) S/ 1,584 al 31 de diciembre de 2017)
48
Notas a los estados financieros (continuación)
2018 2017
S/(000) S/(000)
(Modificado,
nota 2.3)
NIC 37 párrafo 11
11 Las provisiones pueden distinguirse de otros pasivos, tales como los acreedores comerciales y otras
obligaciones acumuladas (o devengadas) que son objeto de estimación, por la existencia de incertidumbre
acerca del momento del vencimiento o de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder
a su cancelación. En contraste con las provisiones:
(a) los acreedores comerciales son cuentas por pagar por bienes o servicios que han sido
suministrados o recibidos por la entidad, y además han sido objeto de facturación o
acuerdo formal con el proveedor; y
(b) las obligaciones acumuladas (devengadas) son cuentas por pagar por el suministro o
recepción de bienes o servicios que no han sido pagados, facturados o acordados
formalmente con el proveedor, e incluyen las partidas que se deben a los empleados
(por ejemplo, a causa de las partes proporcionales de las vacaciones retribuidas
acumuladas hasta el momento del cierre). Aunque a veces sea necesario estimar el
importe o el vencimiento de las obligaciones acumuladas (o devengadas), la
incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor que en el caso
de las provisiones.
Las obligaciones acumuladas (o devengadas) se presentan, con frecuencia, integrando la partida
correspondiente a los acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, mientras que las provisiones se
presentan de forma separada.
49
Notas a los estados financieros (continuación)
1 de enero de
2018 2017 2016 2018 2017 2017
S/(000) S/(000) S/(000)
(Modificado (Modificado
nota 2.3) nota 2.3)
Casaracra S.A. Inversión en negocios cementeros a nivel internacional. Perú 99.99 99.99 99.99 1,212,587 1,212,587 1,212,587
Cal & Cemento Sur S.A. Producción y comercialización de Cal. Perú 97.46 97.46 97.46 222,392 222,392 222,392
Elaboración y comercialización de concreto pre-mezclado, pre
Concretos Supermix S.A. fabricado de concreto y otros agregados. Perú 99.99 99.99 99.99 71,282 71,282 71,282
Proyecto de infraestructura como construcción administración de
puertos, obras viales, aeropuertos, así como a su operación,
Consorcio Portuario Binacional del Sur S.A. mantenimiento y promoción. Perú 99.00 - - 9 - -
Industrias Cachimayo S.A. (c) Producción y venta de varios tipos de nitrato de amonio. Perú - 99.98 99.98 - 8,994 8,994
Elaboración y comercialización de cemento, incluyendo las
Yura Chile spa actividades de extracción y procesamiento. Chile 100.00 - - 3 - -
Manejo de residuos sólidos que incluye actividades de recolección,
transporte, transferencias, tratamiento, disposición de residuos
Yura Eors S.A. peligrosos, no peligrosos y residuos del ámbito municipal. Perú 50.00 50.00 - 2 2 -
Asociada
Industrias Cachimayo S.A. (c) Producción y venta de varios tipos de nitrato de amonio. Perú 30.00 - 20,501 - -
42
Notas a los estados financieros (continuación)
NIC 2 párrafo 19
Coste de las existencias para un prestador de servicios
19. En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorará por los costes que suponga su
producción. Estos costes se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costes del personal directamente
involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costes indirectos distribuibles.
La mano de obra y los demás costes relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se
incluirán en el coste de las existencias, pero se contabilizarán como gastos del ejercicio en el que se hayan incurrido.
Los costes de las existencias de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costes indirectos no
distribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.
NIIF 3 PÁRRAFO 2
2 Esta NIIF se aplicará a una transacción u otro suceso que cumpla la definición de una combinación de
negocios. Esta NIIF no se aplicará a:
(a) La contabilización de la formación de un negocio conjunto acuerdo conjunto en los estados
financieros del acuerdo conjunto mismo.
(b) La adquisición de un activo o de un grupo de activos que no constituya un negocio. En estos casos, la
entidad adquirente identificará y reconocerá los activos identificables individuales que se adquirieron
(incluyendo los que cumplan con la definición y los criterios de reconocimiento de los activos intangibles
incluidos en la NIC 38 Activos Intangibles) y los pasivos asumidos. El costo del grupo deberá distribuirse
entre los activos individualmente identificables y los pasivos sobre la base de sus valores razonables
relativos en la fecha de la compra. Esta transacción o suceso no dará lugar a una plusvalía.
(c) Una combinación de entidades o negocios bajo control común (los párrafos B1 a B4 proporcionan las
guías de aplicación correspondientes).
NIIF 28 PÁRRAFO 3 Y 17
3. El método de la participación no se aplicará en los estados financieros separados, ni en los estados
financieros de una entidad que no cuente con dependientes, asociadas o participaciones en negocios.
17. El reconocimiento de ingresos por las distribuciones recibidas podría no ser, para el inversor, una
valoración adecuada de la ganancia devengada por la inversión en la asociada, ya que tales distribuciones
recibidas pueden tener poca relación con el rendimiento de la misma. Puesto que el inversor ejerce
influencia significativa sobre la asociada, tiene derecho a participar en sus rendimientos y, por tanto, a
recibir los productos financieros de la inversión. El inversor contabilizará ese derecho a participar en los
rendimientos extendiendo el alcance de sus estados financieros, para incluir su parte en la pérdida o
ganancia de la asociada. En consecuencia, la aplicación del método de la participación suministra datos
de mayor valor informativo acerca de los activos netos y del resultado del ejercicio del inversor.
(b) Tal como se indica en la nota 2.3, la Compañía reclasificó al rubro de “Intangibles y otro, neto” la
inversión en Lechera Andina S.A. por (en miles) S/428 al 1 de enero y 31 de diciembre de 2017.
2018 2017
S/(000) S/(000)
(Modificado
nota 2.3)
43
Notas a los estados financieros (continuación)
(d) En febrero del 2018 la Compañía realizó la venta del 70 por ciento de la participación de
Industrias Cachimayo S.A. a Holding Nitratos S.A., fecha en que la inversión en subsidiaria pasó a
medirse como una inversión en asociada, bajo las políticas del Grupo, por el cual en dicho periodo
reconoció un ingreso por medición de inversiones en asociadas por (en miles) S/17,709. El valor
razonable determinado fue hecho sobre la base de la valorización utilizada por la Compañía a la
fecha de la venta aplicando el porcentaje de participación remanente. Ver nota 1(d) y 14.
(e) La Compañía recibió dividendos en efectivo por (en miles) S/26,196 provenientes de Casaracra
S.A. el 1 de setiembre de 2017
NIC 28 párrafo 19
19. El importe en libros de la inversión, en la fecha que deje de ser una asociada, se
considerará como su coste, a efectos de la valoración inicial del activo financiero, de
acuerdo con la NIC 39.
44
Notas a los estados financieros (continuación)
ALCANCE
P2 Esta Norma será aplicable en el reconocimiento, medición y revelación de información
de las propiedades de inversión.
ALCANCE
P3 Una entidad aplicará esta Norma a todos los arrendamientos, incluyendo los
arrendamientos de activos de derechos de uso en un subarrendamiento.
9.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
P67 En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles, intangibles y
financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado sea claro.
NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO
P1 El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,
planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y
Notas a los estados financieros (continuación)
equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales
problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son
la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos
por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los
mismos.
ALCANCE
P2 Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades,
planta y equipo, salvo cuando otra Norma exija o permita un tratamiento contable
diferente.
P5 Una entidad que utilice el modelo del costo para las propiedades de inversión de
acuerdo con la NIC 40 Propiedades de Inversión, utilizará el modelo del costo al aplicar
esta Norma.
INFORMACION AREVELAR
P73 En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de
propiedades, planta y equipo, la siguiente información:
(a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los métodos de depreciación utilizados;
(c) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
(d) el importe en libros bruto y la depreciación, tanto al principio como al final de cada
periodo; y
(e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo.
P74 En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así
como las
propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de
obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe
de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos
de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado.
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS
OBJETIVO
P1 Esta Norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar de los arrendamientos. El objetivo es asegurar que los arrendatarios
y arrendadores proporcionen información relevante de forma que represente fielmente
esas transacciones. Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados
financieros para evaluar el efecto que los arrendamientos tienen sobre la situación
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
ARRENDATARIO
INFORMACION A REVELAR
P52 Un arrendatario revelará información sobre sus arrendamientos en los que actúa como
arrendatario en una nota única o sección separada de sus estados financieros. Sin
embargo, un arrendatario no necesita duplicar información que ya esté presentada en
cualquier otro lugar de los estados financieros, siempre que dicha información se
incorpore mediante referencias cruzadas en la nota única o sección separada sobre
arrendamientos.
P53 Un arrendatario revelará los siguientes importes para el periodo sobre que se informa:
(a) cargo por depreciación de los activos por derecho de uso por clase de activo
Notas a los estados financieros (continuación)
subyacente;
(b) gasto por intereses por los pasivos por arrendamiento;
(e) el gasto relativo a pagos por arrendamiento variables no incluidos en la medición de
los pasivos por arrendamiento;
(f) ingresos por subarrendamientos de los derechos de uso de activos;
(g) salidas de efectivo totales por arrendamientos;
(h) incorporaciones de activos por derecho de uso;
(i) ganancias o pérdidas que surgen de transacciones de venta con arrendamiento
posterior; y
(j) el importe en libros de los activos por derecho de uso al final del periodo sobre el que
se informa por clase del activo subyacente.
MONEDA FUNCIONAL
P9 El entorno económico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en
el que ésta genera y emplea el efectivo. Para determinar su moneda funcional, la
entidad considerará los siguientes factores:
(a) La moneda:
(i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con
frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus
bienes y servicios); y (ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen
fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.
(b) La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con
frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).
P23 Al final de cada periodo sobre el que se informa:
(a) las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de
cambio de cierre.
PARTIDAS MONETARIAS
P16 La característica esencial de una partida monetaria es el derecho a recibir (o la
Notas a los estados financieros (continuación)
(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de
opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes
correspondientes.
16.- INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS
CON
CLIENTES
P31 Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o a medida
que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la transferencia de los bienes o
servicios comprometidos (es decir, uno o varios activos) al cliente. Un activo se transfiere
cuando (o a medida que) el cliente obtiene el control de ese activo.
17.- COSTO DE VENTAS
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
GASTOS
P4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
P103 La segunda forma de desglose es el método de la “función de los gastos” o del “costo
de las ventas”, y clasifica los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de
las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma
separada de otros gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información
más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los
costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de
juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por
función es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias X
Costo de ventas (X)
Ganancia bruta X
Otros ingresos X
Costos de distribución (X)
Gastos de administración (X)
Otros gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
17.- GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
GASTOS
P4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.
de las ventas”, y clasifica los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de
las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma
separada de otros gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información
más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los
costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de
juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por
función es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias X
Costo de ventas (X)
Ganancia bruta X
Otros ingresos X
Costos de distribución (X)
Gastos de administración (X)
Otros gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
18.- GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
GASTOS
P4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
P103 La segunda forma de desglose es el método de la “función de los gastos” o del “costo
de las ventas”, y clasifica los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de
las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma
separada de otros gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información
más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los
costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de
juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por
función es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias X
Costo de ventas (X)
Ganancia bruta X
Otros ingresos X
Costos de distribución (X)
Gastos de administración (X)
Otros gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
19.- CARGAS DE PERSONAL
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
GASTOS
P4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como
Notas a los estados financieros (continuación)
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma
separada de otros gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información
más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los
costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de
juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por
función es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias X
Costo de ventas (X)
Ganancia bruta X
Otros ingresos X
Costos de distribución (X)
Gastos de administración (X)
Otros gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
21.- OTROS INGRESOS (GASTOS) OPERATIVOS
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
INGRESOS
P4.30 Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir
de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen
incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Por tanto, en este Marco Conceptual
no se considera que constituyan un elemento diferente.
P4.31 Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definición de ingresos incluye también las ganancias no realizadas; por
ejemplo aquéllas que surgen por la revaluación de los títulos cotizados o los incrementos
de importe en libros de los activos a largo plazo.
Cuando las ganancias se reconocen en el estado de resultados, es usual presentarlas por
separado, puesto que su conocimiento es útil para los propósitos de la toma de decisiones
económicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con ellas.
P4.32 Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de
activos; como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los
bienes y servicios recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos
pueden también producirse al ser canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una entidad puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.
22.- INGRESOS FINANCIEROS
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
INGRESOS
P4.30 Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir
de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen
incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Por tanto, en este Marco Conceptual
Notas a los estados financieros (continuación)
24.-SITUACIÓN TRIBUTARIA
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
P2 Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias.
P12 El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser
reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada,
que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos
períodos, el exceso debe ser reconocido como un activo.
P48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente
empleando las tasas y leyes fiscales que han sido aprobadas. No obstante, en algunas
jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por parte del gobierno tienen, en esencia, el
mismo efecto que su aprobación, que puede seguir al anuncio por un período de varios meses. En
tales circunstancias, los activos y pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales
anunciadas (y leyes fiscales).
25.-COMPROMISOS, CONTINGENCIAS Y GARANTÍAS OTORGADAS
ALCANCE
P1 Esta Norma debe ser aplicada por todas las entidades, al proceder a contabilizar sus
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
P10 Un pasivo contingente es: (a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o la falta de ocurrencia de uno
o más hechos futuros sucesos inciertos que no están enteramente bajo el control de la
entidad; o una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque: (i) no es probable que para satisfacerla se vaya a
requerir una salida de recursos que incorporen beneficios económicos; o (ii) el importe de
la obligación no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no
ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la entidad.
P27 La entidad no debe reconocer un pasivo contingente.
P31 La entidad no debe proceder a reconocer ningún activo contingente
ISO 14001
La certificación del sistema de gestión ambiental conforme a la norma ISO 14001 ayuda a
las organizaciones a demostrar su compromiso permanente con la mejora del desempeño
en materia medioambiental. La norma ha sido sometida a una revisión minuciosa para
asegurarse de que su propósito sea adaptada a las necesidades cambiantes del mundo
actual y reflejo del entorno cada vez más complejo en el que operan las organizaciones.
26.- UTILIDAD POR ACCIÓN
NIC 33 GANANCIAS POR ACCION
Notas a los estados financieros (continuación)
P10 las ganancias por acción básicas se calcularán dividiendo el resultado del periodo
atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora (el
numerador) entre el promedio ponderado de acciones ordinarias en circulación ( el
denominador) durante el periodo.
27.- SALDOS Y TRANSACCIONES CON ENTIDADES RELACIONADAS
NIC 24 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
ALCANCE
P2 Esta Norma se aplicará en:
(a) la identificación de relaciones y transacciones entre partes relacionadas;
(b) la identificación de saldos pendientes, incluyendo compromisos, entre una entidad y
sus partes relacionadas.
P3 Esta Norma requiere revelar información sobre las relaciones entre partes relacionadas,
transacciones, saldos pendientes, incluyendo compromisos, en los estados financieros
consolidados y separados de una controladora o inversores con control conjunto de una
participada o influencia significativa sobre esta, presentados de acuerdo con la NIIF 10 Estados
Financieros Consolidados o la NIC 27 Estados Financieros Separados. Esta norma también se
aplicará a los estados financieros individuales.
DEFINICIONES
P9 Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u
obligaciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que
se cargue o no un precio.