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Obligaciones fiscales
Unidad 3 Contribuciones
SESIÓN 7
Contribuciones y su clasificación
Todos los que se encuentren dentro de Todos los que cuenten ya sea rural o
Principio de uniformidad la hipótesis tendrán la misma obligación urbano o bien casa o comercio.
fiscal.
Una vez que el contribuyente cumple Una vez cumplida dicha obligación por
con el pago de sus impuestos, podrá derecho se adquieren los servicios de
Principio de seguridad exigir sus derechos como tal y por ende uso común de igual manera se podrán
jurídica podrá pedir información del empleo de modificar dichos servicios con el
dichos recursos mediante el INAI propósito de tener más seguridad
(Instituto Nacional de Información). social.
1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley
del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.
2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.
Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.
Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del Impuesto al
Valor Agregado permite la traslación.
IVA
Principios.-
Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.
Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen determinados actos o
actividades.
Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenación
de bienes; Prestación de servicios independientes.
Base: Su base será sobre el valor de la operación realizada. Tasa o tarifa: La tasa general del
IVA será del 16%, así como una tasa del 0% aplicable mayormente a los alimentos y medicinas.
Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al
impuesto.
ISR
Principios
Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.
Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que perciben ingresos bien sean
residentes en México, o residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el país, con
establecimiento permanente o no.
Objeto: Los ingresos percibidos por las personas físicas o morales, en efectivo, especie o
crédito.
Base: Será el resultado de la suma de ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.
Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas morales; para personas físicas
dependerá de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera instancia el límite inferior
donde se ubica la base para calcular el impuesto.
Exención: La obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, donde
se aplica una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades federativas que
aplican un impuesto local.
Época de pago: El ISR es un impuesto anual pagado en cada ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de marzo para personas morales, y en abril para personas físicas,
del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán pagos provisionales a cuenta de dicho
impuesto anual a más tardar los días 17 del mes siguiente del período correspondiente al pago.
Principios
Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.
Elementos
Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen determinados actos o
actividades.
Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenar en
territorio nacional, o en su caso, la importación de bienes señalados en la LIEPS; La prestación
de servicios señalados en dicha ley.
Base: Su base será sobre el valor del bien enajenado o importado, o bien, el valor del servicio
prestado.
Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas correspondientes a cada bien o servicio, por
ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas y cerveza cuya graduación de alcohol sea de hasta
14° G.L. será del 26.5%; para Gasolina menor a 92 octanos, será de $4.30 por litro.
Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al
impuesto. Con excepción en casos de importación de bienes, el cual se pago
Principios
Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley. Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad
competente (Poder Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos
de dicha contribución.
Elementos
Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de la obligación fiscal, con
facultades para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
física o moral.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen erogaciones contempladas
en la ley.
Objeto: Las erogaciones realizadas en territorio del Estado por concepto de pagos y
remuneraciones por servicios personales subordinados aun patrón; Pago de rendimientos y
anticipos a miembros de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles; Pago de
remuneraciones por servicios personales independientes a miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivos, etc.
Época de pago: El ISERTP se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente a la fecha en
que se cause. Cuando se realicen erogaciones ocasionales, el contribuyente presentará
declaración dentro de los diez días hábiles siguientes en que dicho impuesto se cause.
Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley.
Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de la obligación fiscal, con
facultades para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
física o moral.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales tenedoras o usuarias de vehículos de
motor referidos en la ley. Serán responsables solidarios del impuesto las personas físicas y
morales que adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo hasta por el monto de adeudo
existente; Quienes no realicen los trámites o movimientos previstos en la ley; Los que reciban
vehículos en consignación o comisión para ser enajenados; Los servidores públicos que
realicen los trámites o movimientos de ley, sin haberse cerciorado que estén cubiertos los pagos
en su totalidad.
Objeto: La tenencia o uso de vehículos de motor, cuyo tenedor o usuario tenga su domicilio
dentro del territorio del Estado.
Base: Para vehículos nuevos destinados al transporte, motocicletas nuevas y vehículos
eléctricos nuevos, será el valor total del vehículo; Para vehículos usados será el importe del
impuesto causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior multiplicado por el un factor
correspondiente a los años de antigüedad del vehículo;
Tasa o tarifa: La aplicable para vehículos nuevos destinados al transporte, motocicletas nuevas
y vehículos eléctricos nuevos, contenida en la Ley de Ingresos del Estado de Puebla; para el
caso de vehículos usados las tablas contenidas en el Artículo 35, 37 y 38 de la Ley de Hacienda
del Estado
Conclusión
En esta sesión pude observar y comprender las clasificaciones de las contribuciones, por ende pude
estudiar el sustento legal de cada una de estas clasificaciones, cabe mencionar que las
contribuciones cuentan con una estructura conformada por elementos esenciales de la obligación
tributaria.
El hecho de que los niveles de cumplimiento de obligaciones fiscales mejor legalizadas logremos
internamente ser autosuficientes, es muy importante que todos los actores de la política trabaje en un
solo objetivo que vaya encaminado a mejorar las condiciones de vida de la población, y entre los
temas de la agenda nacional es la reforma tributaria integral.
Bibliografía
CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS. (s.f.). Estado de México.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (24 de 12 de 2018). Diario Oficial de la Federación. México:
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.CONGRESO DE LA UNIÓN.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (11 de 03 de 2016). Diario Oficial de la Federación.
México: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.CONGRESO DE LA UNIÓN.