Ingresos

Los ingresos constituyen la principal fuente positiva de los resultados de un

período y generan incrementos de activos o disminuciones de pasivos.
Las causas de los ingresos son operaciones de ventas de bienes y servicios
provenientes de las operaciones de la empresa que se orientan a los
objetivos y metas.
Con ingresos en contabilidad no se considera el ingreso de dinero sino más
bien el originado por un hecho modificativo (del que no necesariamente se
obtenga dinero en efectivo), por ejemplo, Intereses ganados por
financiación a crédito.
Al contrario, la cobranza de dinero a un deudor es un hecho permutativo
que genera aumentos de dinero pero no ingresos.

Costos y gastos
Según el Marco Conceptual, base de fundamentación de las Normas
Contables, Costos y Gastos integran el mismo concepto, pero se
acostumbra utilizar la denominación de Gastos.
Costos son sacrificios económicos que demanda la adquisición de un bien
o servicio con utilidad económica para la empresa. Significa que sacrifico
un activo a cambio de un bien o servicio y ese sacrificio no necesariamente
es dinero.

Los costos incurridos pueden dar lugar a la obtención de beneficios en

tiempos futuros y se suelen llamar en este caso “costos no consumidos” y
son considerados activos para la empresa.

Los “costos consumidos” son aquellos que no deben considerarse activos y

por lo tanto inciden en el resultado del ejercicio económico. Se los
llama gastos, por ejemplo: gastos de comercialización refiriéndose a los
gastos ocasionados para realizar las ventas del ejercicio.

Algunos costos pueden considerarse como no consumidos en un momento

y en otro pueden pasar a formar parte de los gastos.

Es el caso de los bienes de uso, por ejemplo una máquina, que tiene una
vida útil de varios ejercicios. El desgaste puede ir amortizándose en varios
ejercicios.

Otro ejemplo son las mercaderías que se consideran activo hasta que se
venden cuando pasan a considerar como costos.
 En términos menos técnicos se puede decir que los costos están asociados a
los ingresos o sea a situaciones que generan ingresos, mientras que los
gastos son atribuibles al ejercicio económico en los que se incurren.
Por ejemplo: costos son los importes relacionados con la adquisición de
bienes a ser vendidos (costo de ventas de mercaderías), mientras que gastos
son por ejemplo los alquileres del ejercicio, los gastos de papelería, etc

Las Ganancias
Se puede considerar ganancia con 2 significados:
a) La diferencia positiva de una operación o un grupo de operaciones o
de un período dado;
b) Los incrementos patrimoniales provocados por hechos del contexto
como ser:
i. Ingresos producidos por ventas de bienes o prestaciones de servicios
ii. Ganancias por valorización de los bienes o desvalorización de pasivos, como
por ejemplo: aumento de cotización de acciones en otras empresas
adquiridas por la empresa, o el aumento de cotización que experimentan los
activos en moneda extranjera cuando las cotizaciones aumentan, por
ejemplo.
A diferencia de los Ingresos, las Ganancias se producen por hechos que no
pueden ser controlados por la empresa (variación del tipo de cambio, la
donación de un tercero, etc)
Por otro lado los Ingresos tienen un costo asignable mientras que las
ganancias no lo tienen.
Puede ser difícil discernir si un incremento patrimonial proviene de una
ganancia o un ingreso. Dependerá de la actividad de la empresa.
Por ejemplo: en una empresa comercial pueden considerarse una ganancia
los intereses cobrados a los deudores por atrasos, mientras que en un Banco
son considerados Ingresos.

Las Pérdidas
Se puede entender Pérdidas o Quebrantos con dos sentidos:
a) Para hacer referencia al resultado final negativo de una operación,
grupo de operaciones o de un ejercicio (antónimo de ganancia)
b) Como sacrificio económico resultante o no del intercambio con
terceros, que no tien valor compensatorio para la empresa.

La pérdida se diferencia del gasto en que que el gasto posibilita la

obtención de una ingresos, en cambio la pérdida no implica la posibilidad
presente o futura de obtener ingresos como consecuencia de la
misma. Ejemplos: destrucción de activos sin seguros, desvalorización de
activos por su uso, volverse obsoleto o fuera de moda, la caída de los
precios de acciones, oro, monedas, e
Una Cuenta T es un término informal que hace referencia a los registros
contables por partida doble. La «T» describe la apariencia de estas
entradas.

La definición de Cuenta T explica cómo se realizan estos registros. En

primer lugar, se dibuja una letra «T» en una página y se pone el nombre de
la cuenta contable encima de ella. Los débitos se ponen a la izquierda de la
«T», mientras los créditos se registran a la derecha.

Cuenta T Explicada

En la contabilidad por partida doble, los registros financieros siempre

afectan al menos a dos cuentas contables. Por tal motivo, los débitos y
créditos a cada lado de las cuentas T siempre deben concordar. Para
comprender el significado de Cuenta T, veamos un ejemplo: si una librería
vende un libro de $20, registraría un débito en la cuenta de efectivo por $20
y un crédito en la cuenta de inventario por el mismo valor. Este sistema de
partida doble muestra que la empresa ahora tiene $20 más en efectivo y $20
menos en libros.

Ecuación patrimonial

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una

igualdad puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto esencial de
las ecuaciones, es junto con el método de la partida doble, los pilares de la
contabilidad actual.
La ecuación patrimonial está fundamentada en el método de la partida
doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se
tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la
importancia y la esencia de la partida doble.
En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al
patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en activo
= pasivo + patrimonio.
La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se
explican:
1. Los bienes y derechos de la empresa
2. Las deudas de la empresa con terceros
3. Las deudas de la empresa con los socios

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que como

resultado de las operaciones económicas de la empresa, estas tres variables
pueden cambiar.
El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio
puede cambiar por los resultados del ejercicio económico de la empresa,
que viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos.
El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio.
Más adelante se tratara con más detalle las disminuciones y aumentos de
cada una de las variables de la ecuación patrimonial.
Gráfica o esquema de la ecuación patrimonial.
Gráficamente la ecuación patrimonial la podemos representar de la
siguiente forma:

Aquí se puede apreciar el equilibrio y la igualdad que hay entre el lado de

los activos y el lado del pasivo y el patrimonio. Se puede ver con claridad
que la suma de los pasivos con el patrimonio es igual a la suma de los
activos.
Como ya se dijo, la ecuación patrimonial opera mediante la partida doble
que se basa en el movimiento de ciertas cuentas que representan las
disminuciones y/o aumentos en cada una de las variables o elementos de la
ecuación patrimonial.
Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:
Débitos Créditos

· Aumento de Activos · Disminuciones del Activo

· Disminuciones del Pasivo · Aumento de Pasivos

· Disminuciones del Patrimonio · Aumento de Patrimonio

Lo que representa la ecuación patrimonial.

La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que se tiene

(Activos) y lo que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación que es
dinamizada por los resultados económicos de la empresa durante un
periodo determinado.

Partida doble
l método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay
deudor sin acreedor. Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho
del mismo valor pero de naturaleza contraria.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen
dos movimientos en la contabilidad. Por un lado hay una salida de dinero
por el haber y, por otro, una entrada de mercaderías por el debe.
Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una
cuenta en el debe y más de una cuenta en el haber. Aún así, siempre
tendremos que comprobar que la suma de las cuentas del debe es la misma
que la suma de las cuentas del haber.
Para el registro de las cuentas según la regla de la partida doble, debemos
tener en cuenta que se anotará en:

 Debe: aumentos de activo, disminuciones de pasivo y disminuciones

de patrimonio.
 Haber: disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de
patrimonio.
En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones
o apuntes contables que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se
realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una
modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de
una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
En el sistema de partida doble, cada asiento se compone al menos de dos
anotaciones: una al debe y otra al haber. Estas dos posiciones hacen
movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por
el hecho de que todo asiento afecta al menos a dos cuentas y cada
movimiento tiene una contra partida.
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, la siguiente
información es usual:

 Fecha de la anotación.
 Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
 Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
 Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.
 Breve descripción de la operación.
Tipos de Asientos[editar]
Es una rama de la contaduría pública que se encarga de cuantificar, medir y
analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones, con
el fin de facilitar la dirección y el control presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y ordenada para las distintas
partes interesadas. Dentro de la contabilidad se registran las transacciones,
cambios internos o cualquier otro suceso que afecte económicamente a una
entidad.1
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento
dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta
de utilidad a sus usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de
la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.2
Asientos por su fondo[editar]

 Asientos de apertura: son registros que recogen al inicio de un ejercicio

la situación económica-financiera de la empresa en dicho momento. Son
el inverso de los asientos de cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio
anterior.
 Asientos operativos del ejercicio: recogen, en el orden cronológico, las
operaciones con trascendencia contable que tienen lugar en la empresa a
lo largo de un ejercicio.
 Asientos de ajuste: son registros que permiten incorporar operaciones
pendientes o desviaciones y distorsiones que al final del ejercicio hayan
sido detectadas, para alcanzar la imagen fiel de la situación económico-
financiera y patrimonial en esa fecha. Registran las calificadas como
operaciones de cierre de ejercicio, ajustes del valor de las existencias,
periodificaciones e imputaciones temporales, amortizaciones y pérdidas
por deterioro del valor de los elementos patrimoniales y provisiones.
 Asientos de regularización: son registros formales de carácter técnico
que saldan y cierran las cuentas de gastos e ingresos, trasladando sus
saldos a la cuenta Resultado del ejercicio.
 Asiento de cierre: es un registro formal técnico, cuya única finalidad es
cerrar todas las cuentas que mantengan saldo al finalizar cada ejercicio.
Mediante esta técnica se cargan todas las cuentas que mantengan saldo
acreedor, por el importe de su saldo, y se abonan todas las que lo
mantengan deudor. Este asiento es el inverso del asiento de apertura del
siguiente ejercicio.
Asientos por su forma[editar]
Los asientos por su forma son aquellos registros que se exponen en
comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el número de cuentas
que intervienen en una transacción, y se subclasifican en asientos simples y
compuestos.
-Los asientos simples o sencillos. Son aquellos registros que se exponen en
comprobantes de diario, donde intervienen únicamente dos cuentas, una
que se carga y la otra que se abona.
-Los asientos compuestos o dobles. Son aquellos que se exponen en
comprobantes de diario donde intervienen necesariamente más de dos
cuentas, sin límit

se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las

anotaciones o registros que se hacen en el libro contable de contabilidad
que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que
provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición
del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en
las cuentas de una empresa tomado
de es.wikipedia.org/wiki/Asiento_contable
lo cual nos quiere decir que el asiento contable es super importante para
que una empresa funcione exitosamente y en un cronologico registrando
distintas manerar de conocimiento y economico
los asientos deben gtener un orden correlativo y ordenado para haci mirar
los recursos economicos mas rapido y facilmente logrando un buen trabajo.

PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE

A. Numero de asiento
B.fecha de la operacion
C. Explicacion de la operacion realizada
D.Denominacion de las cuentas

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE

Existen 2 tipos de asientos:

 Asiento Simple: Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del
debe y una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y
una cuenta deudora.
 Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la columna del debe y el
haber son afectadas por mas de un registro monetario
 Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
 Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
 Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas
acreedoras.

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:

A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento
o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o donde
se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la producción
o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener
información a nivel macroeconómico.
B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se
efectúa a fin de aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado
hacia que centro de costos se transfiere.
ACLARACION: Se deberá efectuar el asiento por destino siempre que se
afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas
TOMADO DE LA INFORMACION DE LAS GRAFICAS

esto nos explica que se lleva un registro de ventas y gatos a realizarse en

un territorio nacional

ALANCE DE PRUEBA

Un balance de prueba o comprobación es un instrumento financiero que se

utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las
cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De
esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero

El balance de prueba refleja la contabilidad de una empresa y organización

en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la
hora de preparar las cuentas anuales.

Este balance también permite confirmar que la contabilidad de la empresa

este bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto, y que sin embargo incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería
el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado un proveedor pero le anoto
dicho pago a otro. El balance será correcto desde los números, pero no en
la práctica.

La elaboración de un balance de prueba comienza con la realización de las

sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber.
En el paso siguiente se obtiene el saldo de cada cuenta, por último, las
sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance general.

Por lo general, el balance de prueba o comprobación, es un documento

voluntario para el empresario, aunque recomendable para que este pueda
conocer con precisión el estado financiero de empresa sin necesitad de
arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.
 Los balances de prueba de saldos sirven para comprobar la exactitud de los
traslados de los comprobantes de diario al Mayor a través del libro de
Diario o de los libros auxiliares.

PROCEDIMIENTOS PARA ELABORARA UN BALANCE DE

PRUEBA:
1. Se prepara una hoja que contenga los siguientes datos: código de cuenta,
descripción, débitos y créditos.
2. Se verifica la lista de los nombres de todas las cuentas que presenten
saldo y se les coloca código a las cuentas
3. Al final se colocan SUMAS IGUALES y se procede a totalizar la
columna del débito y del crédito.
4. Si el resultado no da igual significa que se ha cometido un error y se debe
verificar nuevamente.

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

TIPOS DE COMPROBANTES:

Inicialmente debemos aclarar que los soportes contables son los

documentos, como tal, que nos permiten registrar las operaciones de una
empresa, por esto se debe tener precausión al el momento de la
elaboración. Todos los soportes deben tener los datos generales,
descripción de su contenido, firmas de los responsables de la elaboración,
revisión y elaboración en los comprobantes. podemos hablar como soportes
contables de: los cheques, el pagaré o las facturas..

Y los comprobantes contables son documentos generados por el software

contable de una empresa. las partidas registradas en los libros de resumen
deben estar apoyadas en comprobantes de contabilidad elaborados
anticipadamente.

Contenido de un comprobante:

Fecha

Origen

Descripción
Y el valor de las operaciones, así como las cuentas afectadas con los

registros.

EXISTEN VARIOS TIPOS DE COMPROBANTES

Las empresas estipulan un comprobante para cada tipo de transacción, con

el fin de facilitar su manejo, por esto citaremos los siguientes
comprobantes:

El recibo de caja o comprobante de ingreso

Es un soporte de contabilidad en el que se reflejan los ingresos en efectivo,

cheque y otras formas de recaudo. El original se entrega al cliente y las
copias se archivan (una para archivo consecutivo y otra se anexa al
comprobante diario de contabilidad).

Se contabiliza con debito a la cuenta caja y el crédito de acuerdo con su

contenido o concepto del pago recibido. Habitualmente es un soporte de los
abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos
diferentes de ventas al contado.

Comprobante de Egreso

Llamado también orden de pago, es un soporte de contabilidad que

respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un
cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original
para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el
archivo consecutivo.

Nota débito
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus
clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación
de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago
de sus obligaciones.

Nota crédito

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados

en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de
las mercancías, para su contabilización se utiliza un comprobante llamado
nota crédito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el
original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para
anexar al comprobante diario de contabilidad.

Nota de Contabilidad

Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que

no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de corrección,
ajustes y cierre.

Comprobante Diario

Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier

operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y
cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A
cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo
justifiquen.
Procedimiento contable Clasificación, análisis y codificación de los
soportes Elaboración de asientos en borrador Preparación del comprobante
diario de contabilidad.

Siempre que se ingrese un dato en la contabilidad, debe existir algún

respaldo documental, pues de lo contrario la contabilidad no sería
verificable ni confiable.
La característica fundamental de un comprobante externo, es que se trata de
un documento elaborado por terceros, el cual resulta para ellos un
comprobante interno.

Comprobantes externos e internos

Comprobantes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego
recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de
pagos efectuados, etc.

Comprobantes internos: son los documentos emitidos en la empresa que

pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas
de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los
instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de
arrendamiento, depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo por un
registro contable, es fuente de información (planillas de sueldos, informes).

La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para
el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos,
de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite
analizar los movimientos en los cargos y abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de
los informes financieros al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan
para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de
situaciónmuestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del
período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan
para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y
los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los
ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia
se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la
diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización,
el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o
acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y
abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
TIC
Clasificación
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza
en contabilidadpara organizar la información, con el fin de preparar los
asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre
y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los
débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de
acuerdo con las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se
procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor
y balances, así:
º las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la
sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o
crédito
º las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de
comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un
solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe
tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber +
haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor
movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber
- debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas
iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se
registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y
ajustes por inflación, sumadas de igual forma que la sección del balance
ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los
valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el
debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir
el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial;
además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se
registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución
del activo (depreciacióny provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo
la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al
igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra
ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando
como referencia el orden establecido en el catálogo de cuentas y con los
datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y
pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe
las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber
las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En
el sistemade inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no
fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el
inventario final de mercancías por lo cual pasa directamente al balance
general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por
medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas,
como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se
presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los
dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en
el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se
traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado
de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos
sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es
mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo
contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de
la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.
Preparación
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe
de seguir ciertos pasos en su preparación no se cometa errores al realizar el
pase de estos datos a los principales estados financieros como lo son el
balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el
estado de evolución del patrimonio.
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo
queremos establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son:
 1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de
trabajo.2. En la parte superior y central del diseño, incorporar el
encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente:
* Razón social (nombre de la empresa)
* Titulo del estado (hoja de trabajo)
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada
en libros mayores.
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan
arrojado saldo en balance de comprobación.
5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado
saldos en el balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que
posean tal información en el balance de comprobación.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que
posean tal información en el balance de comprobación.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar
con los saldos del balance de comprobación.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a
la nomenclatura y plan de cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la
finalidad de determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a
los gastos existirá una Utilidad económica. Si los gastos son mayores que
los ingresos existirá una pérdida económica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa
manera igualar a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9)
pasivo y patrimonio.* En caso de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar
entre paréntesis y también transferido a la columna (9) y en vez de sumar
se restara, puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente
inciden en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este.
12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8 y 9)
debiendo igualar automáticamente.
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara
el auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa con
sus respectivos sellos.
Conclusión
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de
los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento
más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la
información para presentar los estados financieros, los cuales son
importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar
el comportamiento de una organización o perfil de texto.

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria

deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por bienes y
servicios. Este es un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta,
que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de las
empresas.

En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya

que las empresas actúan como intermediarias entre las personas que
compran los productos y la DIAN, quien se encarga de recaudar el dinero
para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de
bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo económico.

En Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%,
el 5%, o incluso hay productos exentos de este impuesto. No obstante, en
general se debe saber que el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo
económico, tales como la producción, distribución, comercialización e
importación.

Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del IVA:

1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.
2. El cobro de honorarios por prestación de servicios.
3. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido
excluidos explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.
4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en
gran parte es invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura,
salud, educación, alimentación, servicios públicos, vivienda y, en general,
en satisfacer las necesidades primarias de la población.

Sanciones por evasión del pago del IVA

La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre
mercancía de contrabando o comercia con productos que no han pasado por
los controles aduaneros, es considerado un delito que en los casos más
graves se castiga con pena privativa de la libertad.

Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la
factura con cada transacción y percatarse de que la contribución está siendo
realizada correctamente, ya que los encargados de los establecimientos que
no cobran el IVA estando obligados a hacerlo, incurren en una pena de 40 a
108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al doble del
dinero no consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado
por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a

la DIAN las sumas recaudadas para este fin dentro de los dos meses
siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional. Sin embargo, la ley
colombiana también contempla que si el responsable se retracta y paga, no
tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se
puede detener sin ningún tipo de perjuicio.

Cómo se calcula el IVA?

Con la reforma tributaria o Ley 1819 de 2016, se estipuló que desde el 1 de
enero de 2017 el IVA en Colombia cambiaría del 16% al
19%,modificación que fue objeto de controversias y numerosos debates,
tanto académicos y políticos como informales. Donde algunos
consideraban que el aumento era exagerado y otros, necesario. Pero, ¿cómo
se calcula el IVA en los productos que compramos habitualmente?

El IVA se computa dividiendo el valor de un bien o servicio entre 1,19,

cuyo resultado corresponde al valor de este producto o servicio sin IVA.
Para entenderlo mejor podemos revisar el siguiente ejemplo:

Una comerciante tiene un negocio de abrigos en un centro comercial y para

surtirlo compró una colección de abrigos a $100000 cada uno. Para obtener
la ganancia correspondiente le suma $30000 al valor por el que adquirió
cada abrigo. Es decir que venderá cada abrigo por $130000.

¿Qué es la Retención en la Fuente?

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre
otros) anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento
en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del
impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el
impuesto. Ejemplo: Nacho presta servicios de capacitación a la compañía
Domino S.A. por $1.000.000. La Retención en la Fuente la debe practicar
la persona que paga, en este caso Domino S.A. Para Nacho pueden ocurrir
dos situaciones: Si es declarante, la retención practicada por Domino S.A.
puede restarla del impuesto. Si no es declarante la retención practicada por
Domino S.A. constituye impuesto. ¿Qué es la Retención en la Fuente? Área
Fiscal

¿Qué ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? BOLETIN 28 ¿Qué

impuestos están sometidos a retención? Renta Remesas Ganancias
Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los
movimientos Financieros Entre otros

. ¿Cuál es el efecto de la Retención en la fuente en los impuestos? En las

respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el
valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva,
deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad
fiscal.

¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? Facilitar, acelerar y

asegurar el recaudo del impuesto. Además, tiene por objeto conseguir en
forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo
ejercicio gravable en que se cause

los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente

constituidas o personas naturales que por su volumen de operaciones,
ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica,
reciben esta calificación mediante resolución expedida por el Director
General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado,
cuando cumplan con al menos una de las condiciones previstas en la
Resolución 048 de 2018, de acuerdo con la información disponible en las
bases de datos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
DIAN, conforme al estudio que al respecto elabora la Subdirección de
Gestión de Recaudo y Cobranzas – Dirección de Gestión de Ingresos y es
analizado y aprobado por el Comité Técnico de Programas y Campañas de
Control.

Asimismo, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales – DIAN - podrá incluir o excluir en cualquier momento de la
calificación de Grandes Contribuyentes, aquellos propuestos por la
Dirección de Gestión de Ingresos, siempre y cuando se presente el estudio
descrito en el artículo 4° de la Resolución 0048 de 2018, o los relacionados
con las actividades económicas definidas para el control por el Comité de
Programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de
conformidad con lo establecido por el artículo 562 del Estatuto Tributario.

Estado de resultados

En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento

económico o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que
muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual
deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen
al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio
del periodo contable para que la información que presenta sea útil y
confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con
la memoria y el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en
distintas categorías y obtener el resultado antes y después de impuestos.

en el cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados:

Estado de Resultados

+ Ingresos por actividades

- Descuentos y bonificaciones

= Ingresos operativos netos

- Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados

 = Resultado bruto

- Gastos de ventas

- Gastos de administración

= Resultado de las operaciones ordinarias

+ Ingresos financieros

- Gastos financieros

+ Ingresos extraordinarios

- Gastos extraordinarios

+ Ingresos de ejercicios anteriores

- Gastos de ejercicios anteriores

= Resultado antes de impuesto a las ganancias

- Impuesto a las ganancias

= Resultado neto

Resultado bruto
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos
provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido
para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o
margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clásico de la
información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como
porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con
que operó la compañía al vender sus productos. para ello el estado de
resultados es un documento donde muestra todas las cuentas como del
activo al pasivo.

Resultado neto[
Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total
se lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se
restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el
impuesto a las ganancias o a la renta y la participación de los trabajadores
en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado
neto o resultado del ejercicio.

Indicadores

A partir del Resultado del Ejercicio también se puede calcular

el EBITDA, (“Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization”). El EBITDA representa resultado de la empresa antes de
deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y
las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los últimos años
como uno de los más utilizados para medir la rentabilidad operativa de una
empresa.
El EBITDA tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera,
del entorno fiscal (a través de los impuestos) y de los gastos "ficticios"
(amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del
rendimiento operativo de las empresas, y comparar de una forma más
adecuada lo bien o mal que lo hacen distintas empresas o sectores en el
ámbito puramente operativo.

Cuentas anuales
El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el
patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria son los
documentos que integran las cuentas anuales.
En España, el Plan General de Contabilidad, con la finalidad de lograr un
adecuado nivel de compatibilidad en la información financiera
suministrada por las empresas españolas, y siguiendo con la tradición
del Plan de 1990, ha elaborado unos modelos de formato definido, con
denominaciones concretas y de obligatoria aplicación.1

Balance general

¿Qué es el Balance General? Es el estado financiero principal de una

empresa que representa lo que tiene y lo que debe.
El balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que
debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario,
a una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa

sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo

Tabla de contenido

Partes que conforman el balance general

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

OTROS ACTIVOS

PASIVOS

Patrimonio

Partes que conforman el balance general

Activos

1. Pasivos
2. Patrimonio

Veamos en de talle cada una de esa partes que componen el balance

general:
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
1. El dinero en caja y en bancos.
2. Las cuentas por cobrar a los clientes
3. Las materias primas en existencia o almacén
4. Las máquinas y equipos
5. Los vehículos
6. Los muebles y enseres
 7. Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las

siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en
efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo
y los cheques al día no consignados.
Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los
clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También
se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha
llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a
usted no han cumplido con los plazos acordados.
Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de
materias primas, productos en proceso y productos terminados de una
empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías
disponibles para la venta, valoradas al costo.
Existen varios tipos de Inventarios:
Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración
del balance, valoradas al costo.
Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para
determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle
al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el
momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea
pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los
pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada,
torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada
al costo de producción.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y
que le sirven para desarrollar sus actividades.
1. Maquinaria y Equipo
2. Vehículos
3. Muebles y Enseres
4. Construcciones
5. Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial
o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a
la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de
reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre
de “depreciación”
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos
corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las
patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe a terceros. Los pasivos de una empresa se
pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un
año.
Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás
entidades financieras.
Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a
proveedores.
Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no
entregado.
Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales
como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos
personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el
capital y los intereses que se deben.
Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le
debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto
de cubrir estas obligaciones en el momento.
Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del
balance.
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor
a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento
recibido por anticipado.
Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización
del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento
su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades
que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:
El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO.