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ANÁLISIS DEL IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) EN LOS

PAÍSES LATINOAMERICANOS
Katy

Josue

Damaris

Edith

Gabriel Alexis Yucra Chambi

Resumen Palabras Clave: IVA, tributo,

El IVA (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO) es un tributo que se
paga por la venta de bienes y
prestación de servicios, este término
Impuesto, Valor Agregado.
Summary
VAT (VALUE ADDED TAX) is a

es como se le conoce de manera tribute that is paid for the sale of

mundial, pero tiene su propia goods and service delivery, this term

denominación para ciertos países is as it is known worldwide, but has

como en Perú es Impuesto General its own denomination for certain

a las Ventas y así. countries as in Peru is General

sales tax and so.
Este impuesto tiene su propia
aplicación de parte de todos los This tax has its own application on

países, en Latinoamérica el IVA es the part of all countries, in Latin

aplicado de manera muy distinto America VAT is applied in a very

teniendo a Uruguay con 22% como different way taking Uruguay with

el máximo y a Canadá con 5% lo 22% as the maximum and Canada

cual afecta directamente a la with 5% which directly affects the

canasta familiar. family basket.

La legislación del IVA hace que esta The VAT legislation makes it a

tenga una base imponible y un taxable base and a special

tratamiento especial para no pagar treatment to not pay the other state

al estado demás deduciendo el IVA by deducting sales VAT minus the

de las Ventas menos el IVA de las VAT on purchases.

Compras.
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Key words: VAT, taxes, tax, locaciones, y la prestación de

value added. servicios.

Introducción Actualmente se ha reformado el

sistema del I.V.A ampliando el
Lo que conocemos actualmente ámbito de aplicación del impuesto.
como I.V.A, en las antiguas
civilizaciones como la Egipcia y
Ateniense existía un impuesto a las 1. El IVA
ventas. El IVA (impuesto al valor
agregado, o impuesto sobre el
Después de la primera guerra
valor menorado y el valor
mundial apareció en la legislación
añadido, o impuesto sobre el
de muchos países y se fue
valor añadido) es una carga
generalizando.
fiscal sobre el consumo, es
Desde 1967 se impuso en las
decir, financiado por el
mayorías de los países por
consumidor como impuesto
exigencia de la Comunidad
regresivo aplicado en muchos
Económica Europea.
países y generalizado en la
En nuestro país comenzó a regir a Unión Europea.
partir de enero de 1975, por la ley Al respecto (Hoyos, 2014)
20.631.El I.V.A reemplazo al afirma lo siguiente:
impuesto nacional a las ventas, “El iva es un impuesto
también debía reemplazar a los importante desde varias
impuestos locales de actividades perspectivas: constituye una
lucrativas. singular fuente de recaudo
para los Estados, su diseño
En términos generales el I.V.A es un
—al menos en teoría— está
impuesto nacional a los consumos
concebido para evitar y
que tiene que ser abonado por las
controlar la evasión, canaliza
personas en cada una de las etapas
información importante para el
del proceso económico, en
Estado sobre las actividades
proporción al valor agregado del
económicas y la situación de
producto, así como sobre la
los contribuyentes y, si
realización de determinadas obras y
obedece a estándares
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internacionales, debe servir al consumidor final e integrar

por igual al recaudo y al copias de estas a la
mantenimiento de las contabilidad en la empresa.
condiciones de competencia 1. Características
entre productos y servicios.”1 Con respecto al IVA y sus
Por consiguiente el IVA es un características (Mora, 2015)2
impuesto indirecto no es afirma lo siguiente:
percibido por el fisco  Indirecto: recae sobre el
directamente del tributario, consumo en cualquier
sino por el vendedor en el ámbito empresarial o
momento de toda transacción profesional.
comercial (transferencia de  Real: el impuesto sobre el
bienes o prestación de valor añadido no tiene en
servicios). cuenta la renta de las
Los vendedores personas, grava el
intermediarios tienen el producto o servicio en sí.
derecho a reembolsarse el  General: se aplica en
IVA que han pagado a otros todos los sectores
vendedores que los económicos, aunque es
precedieron en la cadena de cierto que existen
comercialización (crédito exenciones.
fiscal), deduciéndolo del
 Instantáneo: el devengo
monto de IVA cobrado a sus
(obligación tributaria) se
clientes (débito fiscal), y
produce en el mismo
debiendo abonar el saldo al
momento cuando surge la
fisco. Los consumidores
compra-venta, aunque la
finales tienen la obligación de
declaración sea periódica.
pagar el IVA sin derecho a
 Plurifásico: grava todo el
reembolso, lo que es
proceso productivo o
controlado por el fisco,
prestación del servicio,
obligando a la empresa a
aunque gracias a las
entregar justificantes de venta
2
Puede consultar la información en <
1
Hoyos Jimenez, C. 2012, Revista de Derecho https://www.stelorder.com/iva-caracteristicas-
Privado-Facultad de Derecho, pag 3-4 y-declaracion/>
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deducciones lo que plazo, a diferencias de precio,

realmente permite gravar etc. Se deduce del Débito Fiscal
es el valor que se añade el IVA correspondiente a
al bien o servicio. descuentos, montos por
2. Aspectos Básicos devoluciones de mercaderías, y

3.1. Base Imponible otras.

La base imponible es el monto 3.3. Crédito Fiscal

sobre el que se calcula el El Crédito Fiscal del mes es la

impuesto. Es la cuantificación del suma de los impuestos

hecho gravado. En el IVA la base recargados en las adquisiciones

imponible es el monto de la de bienes y servicios y, además,

operación, o sea el precio de la el impuesto soportado en las

venta o del servicio prestado. En importaciones. No todas las

la base imponible deben incluirse compras dan derecho a utilizar el

los intereses y los gastos de Crédito Fiscal.

financiamiento de las 3. El IVA en los países

operaciones a plazo. Estas son latinoamericanos
las normas más generales y nos
IVA EN LOS PAÍSES LATINOAMERICANOS 2015
remitiremos solo a ellas. Para
Rank País / Región IVA (VAT)
calcular el IVA a pagar se debe
14 Uruguay 22%
determinar el Débito y el Crédito 16 Argentina 21%
Fiscal. 23 Chile 19%
3.2. Débito Fiscal 26 Perú1 18%
El Débito Fiscal del mes es la Rep.
26 18%
suma de los impuestos Dominicana1
recargados en las operaciones 29 México 16%
de ventas o servicios. El Débito 30 Colombia 16%
Fiscal puede experimentar 31 Honduras1 15%
algunos agregados y 31 Nicaragua1 15%
34 Bolivia 13%
deducciones. Por ejemplo, se
34 Costa Rica1 13%
agrega al Débito Fiscal el IVA
34 El Salvador1 13%
correspondiente a intereses
35 Ecuador1 12%
moratorios o por operaciones a 35 Guatemala1 12%
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36 Venezuela 12% en el incremento del gasto y el

consumo. En un escenario optimista
37 Puerto Rico1 11.50%
y bajo supuestos basados en la
39 Paraguay 10%
confianza del consumidor, una
42 Panamá1 7%
reducción del IGV podría dinamizar
43 Canadá1 5% +/-Estado la economía peruana.

Fuente: Este mecanismo también es usado

https://economipedia.com/ranking/el- como medio para combatir la

iva-en-el-mundo.html informalidad, buscando atraer más
contribuyentes y ampliar la base
Como se puede apreciar en el
tributaria. Al 2016, en el Perú, 5.3
cuadro Uruguay ocupa el puesto
millones de pequeñas y medianas
número 14 a nivel mundial de IVA
empresas (PYME), que representan
más elevado seguido por Argentina
el 94% del total de empresas, están
en el puesto 16 quienes tiene una
en situación de informalidad; es
tasa muy elevada del 22% y 21%
decir cuatro de cinco empresas
respectivamente. Muy diferente al
(83.1%) son informales (Diario
de Panamá y Canadá que están por
Gestión, 25 de agosto de 2015). El
debajo del 10% con lo cual la
actual gobierno ve aquí una
competitividad de precios y
oportunidad de generar mayores
accesibilidad a los productos de
ingresos para el Estado,
primera necesidad nos más
incentivando a las PYME
factibles.
informales, ofreciéndoles, por
4. Discución ejemplo, facilidades de crédito.

En contra
A favor

Bajar las tasas impositivas es Por otro lado, desde una

considerado como una herramienta
para activar la economía. Desde la
perspectiva de los consumidores, la
reducción del IGV provocaría un
aumento en la disponibilidad de
efectivo, lo que se reflejaría a su vez
perspectiva menos optimista, se
señala que reducir la tasa del IGV
implicaría una menor recaudación
para el Estado.
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El IGV es una de las fuentes de 5. Conclusión

ingreso más importantes para el
El IVA es un impuesto aplicable en
país en lo que se refiere a
todos los países con el fin de
recaudación tributaria, con una
recaudar recursos de manera
participación de alrededor del 50%
constante para el estado, tiene
en el año 2015. La reducción del
diferentes denominaciones entre los
IGV, sin más, traería como
países pero en sí lo mismo.
consecuencia un incremento del
déficit fiscal y la falta de Este impuesto tiene una función de
presupuesto para cubrir diversos recaudar y prevenir la evasión al
servicios públicos, además de informar al estado de ingresos de
afectar el plan para mejorar la los contribuyentes.
calidad en infraestructura,
Este impuesto es aplicado de
educación, salud, entre otros.
manera muy independiente por
En lo que se refiere al tema de las todos los países ya que no en todos
empresas informales, conviene la tasa es la misma, variando su
tomar en cuenta que la aplicación de manera muy
formalización requiere de una significativa.
simplificación del sistema tributario
El pago así como la manera de
para hacer menos costoso el pago
declarar el IVA varía en cada uno de
de impuestos. Por ejemplo, Juan
los países dependiendo de sus
Mendoza señala que “debemos
políticas y leyes.
mejorar los procedimientos de la
Sunat para que las personas y Bibliografía
pequeñas empresas puedan ser
contribuyentes sin la necesidad de
gastar excesivamente en Hoyos, C. (2014). Aspectos Críticos de
Colombia - la Reforma en el 2012.
contadores o abogados”. Solo bajar
Bogota: Universidad los angeles.
el impuesto no es suficiente para
Mora, J. (17 de Febrero de 2015). STEL
motivar la formalización, se
ORDER. Recuperado el 16 de Mayo
necesitan otras medidas que no de 2019, de
afecten negativamente la https://www.stelorder.com/iva-
caracteristicas-y-declaracion/
recaudación.
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Sevilla, A. (10 de Enero de 2018).

Economipedia. Recuperado el 16
de Mayo de 2019, de
https://economipedia.com/ranking
/el-iva-en-el-mundo.html