INTRODUCCIÓN

Este trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como

herramienta fundamental para lograr la suficiencia de los controles internos
contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una
transacción. Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas áreas en donde
se producen hechos económicos que tengan un efecto potencial sobre los estados
financieros, los diferentes tipos de ciclos de transacciones, sus funciones típicas,
la relación entre cada una de ellos, hasta consolidarse en la información
financiera. Desarrollado en un entorno de aprendizaje para el estudiante de
auditoria, le permite servir de apoyo como material de estudio, presentándose
como guía útil, precisando en los conceptos fundamentales.

CICLOS DE TRANSACCIONES

CONCEPTO:

Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a

cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y
generales en función del resultado final.

TRANSACCION

Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto

potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede
procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas
de registro de la entidad.

Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el

embarque de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a
transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de
ventas.
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en

verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual
culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización
de un servicio, el otorgamiento de un préstamo, contraer una obligación, etc.
La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados
Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que
el trabajo de auditoría sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los
diferentes miembros del equipo que llevará acabo el trabajo de auditoría. La
mayoría delos auditores tratan dos o más segmentos de forma independiente uno
del otro, y en la realización del trabajo de auditoría cada segmento es examinado y
evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro, por
ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos
diferentes y al realizar la revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por
pagar no registrado. La auditoría por ciclo de transacciones se basa
fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una
transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por
la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de
una obligación, etc. Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una
entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las
decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros. Su objetivo
principal es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos para
garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Ciclo:
OBJETIVO

El objetivo principal del enfoque de auditoría por ciclos, es el de analizar

gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición
básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos
para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los
estados financieros.

BENEFICIO

Permite al Auditor tener una visión de conjunto, al analizar los hechos

económicos en forma integral y no en forma aislada o por áreas de trabajo,
permite tener una lógica secuencial de los procesos que componen la ruta para
alcanzar los objetivos de la empresa.

Ciclo de Tesorería

Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el

manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de
capital.

Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las

necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo disponible a las
operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a
los inversionistas y a los acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto

Enlaces del Ciclo de Tesorería

Ciclo de adquisición y pago: desembolsos de efectivo.
Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.
Ciclo de Información Financiera: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Egresos-Compras
Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos
compras (llamado también adquisición y pago) se dedica usualmente a clasificar la
adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.

Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el
desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados,
también se afectan directamente por este ciclo.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricación.
Gatos de Operación.

Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversión: Recepción de bienes y mercancías.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
CICLO DE EGRESOS- NÓMINA.

Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y

transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados.
Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga
por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.

Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversión: Recepción de servicios de mano de obra
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE CONVERSIÓN

Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones

en las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin específico. En el
ciclo de conversión se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios,
equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por
anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.
Enlaces del Ciclo de Conversión.
Ciclo de Adquisición y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE INGRESOS

El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar

por efectivo los productos o servicios.

Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder

los servicios que presta la compañía, mantener y cobrar las cuentas y recibir
efectivo de los clientes.

Es el ciclo en el cual el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos

convertidos se transforman en dinero.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimación para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Enlaces del Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Tesorería: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversión: Embarque de productos.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
 CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.
Este ciclo no procesa transacciones, obtiene información de contabilidad y
operaciones de otros ciclos. Evalúa, analiza, resume, concilia, ajusta y reclasifica
para ser utilizada por la administración por medio de los estados financieros.

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de Ciclo de
Conversión Ingresos

Ciclo de
Información
Financiera.

Ciclo de
Egresos
(Adquisición Ciclo de
y pago) Tesorería