CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EN EL PAGO DE TRIBUTOS DE LA MICRO Y

PEQUEÑA EMPRESA CONSTRUCTORA INVER
SANCY EIRL – HUARAZ, 2019.

CHARACTERIZATION OF THE INTERNAL

CONTROL IN THE PAYMENT OF TAXES OF THE
MICRO AND SMALL ENTERPRISE
CONSTRUCTOR INVER SANCY EIRL - HUARAZ,
2019

AUTOR:
BACH. W L D

UNIVERSIDAD: ULADECH-CATOLICA

Correo electrónico: xxxxxhotmail.com

HUARAZ – PERU 2019

DECLARACION DE FINANCIAMIENTO Y DE CONFLICTOS DE INTERESES

El desarrollo del presente trabajo de investigación ha sido financiado con recursos propios

del tesista; es decir, no se ha recibido ningún apoyo económico en forma de subvención,

donación de equipos u otro. Asimismo, declaro que no existe ningún conflicto de intereses

del autor, sean estos de orden económico, institucional, laboral ni personal.

 RESUMEN

El objetivo que se alcanzó en el siguiente estudio contable fue: Determinar cómo la

caracterización del control interno influye en el pago de tributos de la Micro y Pequeña

Empresa Constructora INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019.

Metodológicamente: fue una investigación de enfoque cuantitativo; diseño descriptivo no

experimental de corte transversal; la población muestral de estudio estuvo conformada por

8 trabajadores de la micro empresa constructora INVER SANCY EIRL. Los resultados

fueron: el 74% indicaron que en la micro empresa se consideraban los valores éticos de la

persona, el 75% indicaron que realizaban la identificación de los riesgos, el 87% dijeron

que brindaban respuesta inmediata al riesgo, el 87% indicaron que evaluaban para el puesto

de trabajo, el 78% indicaron se realizaba constantes monitoreos a las diversas áreas, el 74%

indicaron que realizaban el reporte de deficiencias, el 100% respondieron que en la micro

empresa constructora realizaban el pago del impuesto a la renta de tercera categoría, el 87%

respondieron que el pago del IGV era de forma mensual, el 75% indicaron que pagaban por

los contratos con el Estado, el 62% indicaron que se cumplía con el pago de Essalud y el

Sistema Privado de Pensiones. Conclusión: queda determinada cómo la caracterización del

control interno influye en el pago de tributos de la Micro y Pequeña Empresa Constructora

INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019; porque a mayor control interno mejoró el

cumplimiento tributario a la SUNAT por parte de la empresa constructora.

Palabras Clave: caracterización, control interno, pago, tributos.

 SUMARY

The objective that was reached in the following accounting study was: Determine how the

characterization of the internal control influences the payment of taxes of the Micro and

Small Construction Company INVER SANCY EIRL - Huaraz in 2019. Methodologically:

it was a research with a quantitative approach; non-experimental descriptive cross-sectional

design; The sample population of the study was made up of 8 workers from the

construction company INVER SANCY EIRL. The results were: 74% indicated that in the

micro company the ethical values of the person were considered, 75% indicated that they

made the identification of the risks, 87% said that they provided immediate response to the

risk, 87% indicated that evaluated for the job, 78% indicated constant monitoring was done

to the various areas, 74% indicated that they made the report of deficiencies, 100%

responded that in the micro construction company made the payment of income tax third

category, 87% answered that the IGV payment was monthly, 75% indicated that they paid

for contracts with the State, 62% indicated that the payment of Essalud and the Private

Pension System was met. Conclusion: it is determined how the characterization of the

internal control influences the payment of taxes of the Micro and Small Construction

Company INVER SANCY EIRL - Huaraz in the year 2019; because the greater internal

control improved the tax compliance to the SUNAT by the construction company.

Keywords: characterization, internal control, payment, taxes.

 INTRODUCCIÓN

Existen diversos problemas en cuanto al pago de tributos a nivel nacional, regional y

local, específicamente en las empresas constructoras de la ciudad de Huaraz; debido a que

muchas de ellas no cumplen con el pago de sus tributos o simplemente realizan

declaraciones con datos falsos o irreales. Perjudicando a la economía del país. Los

impuestos que se deben pagar al Gobierno Central son el impuesto a la renta como la renta

de tercera categoría, impuesto que se paga por realizar actividades empresariales; rentas de

cuarta categoría pagos que se realiza por la contratación de un trabajo individual de

profesión, arte u oficio sin tener relación de dependencia; rentas de quinta categoría,

provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia. Muchas empresas

constructoras prefieren realizar contratos de meses para no tener vínculo laboral con el

empleado y de esa manera pagar menos impuestos al gobierno central, los contribuyentes

consideran que muchas veces realizan ese tipo de contratos debido a que las ganancias son

mínimas y que el Estado les quita gran parte de su ganancia y no obtienen rentable al

realizar dichas obras, ya que atribuyen que tienen otros gastos como administrativos y

gastos contables.

Otro impuesto que pagan las empresas constructoras son el Impuesto General a las

Ventas, que se gravan por operaciones de venta de bienes muebles, venta de bienes

inmuebles, servicios y contratos de construcción, consumo de bienes y servicios que se

realizan dentro del país. También realizan pagos de contribuciones como la de ESSALUD,

aporte que realiza el empleador en beneficio del empleado, para la atención médica. Otro

tributo que se paga es el Sistema Privado de Pensiones (ONP) monto que se le descuenta al

empleador, dinero que se recauda para la jubilación del empleado. Contribución a

SENCICO, son pagos que se realizan por el desarrollo o ejecución de actividades que se

relacionan con la construcción, se aplica a los contratos que se celebra en el país.

Existen otros tipos de impuestos que pagan las empresas constructoras como el

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), pago que se realizan por el valor de los

activos netos como propiedades, maquinarias, equipos, vehículos que sean de propiedad de

la empresa que se mencionan en el balance general y que los activos estén valorizados con

un monto mayor a un millos de soles. También están los Impuestos a las transacciones

financieras (ITF), pago que se realiza por operaciones económicas y financieras bancarias,

como retiro de dinero de una cuenta, depósito de dinero, comisiones, transferencias de

dinero hacia el exterior, comisión por emisión de chequera, etc.

La entidad encargada de recaudar todos los impuestos mencionados es la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que cuenta con la

función fiscal, la cual busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto

público. Función económica, busca orientar la economía en un sentido determinado.

Función social, donde los tributos retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas.

Los propietarios de las empresas constructoras deben tomar mayor conciencia tributaria y

cumplir con las normas.

La falta del cumplimiento de pago de los tributos es debido a la falta de un control

interno adecuado, donde se realice conjunto de métodos y medidas para salvaguardar sus

recursos, veracidad de su información financiera y administrativa, promover eficiencia en

las operaciones, entre otras. El control interno ayudara también en el correcto

funcionamiento de todas las áreas de la empresa. Muchos empresarios consideran que el

control interno es necesario ni adecuado para su empresa que no ayuda en nada al contrario

genera un gasto, por ello prefieren trabajar con un sistema manual.

El control interno debe de realizarse cumpliendo con los componentes como son:

ambiente control; involucra el ambiente donde se trabaja, estructura organizacional,

filosofía de dirección, integridad y valore éticos, administración estratégica administración

de los recursos humanos. Evaluación de riesgo, donde se evalúan todos los posibles

problemas de la empresa para darle solución inmediata, también comprende los

procedimientos de autorización y aprobación, segregación de funciones, controles sobre el

acceso a los recursos o archivos, evaluación de desempeño, rendición de cuentas.

Información y comunicación, comprende la información responsable que se brinda adentro

de la empresa y a los usuarios que trabajan con dicha empresa, calidad y suficiencia de la

información, flexibilidad al cambio en caso se necesario, comunicación interno con los

directivos y trabajadores sin realizar distinción alguna, comunicación externa con el público

con el cual se trabaja brindado respeto. Supervisión y monitoreo, para que el control interno

tenga buenos resultados se debe realizar constantes supervisiones a cada área de la empresa,

realizar prevención y monitoreo oportuno cuando sea necesario antes, en el momento y

después de cada actividad que se realiza dentro de dicha empresa, luego realizar los

reportes de las deficiencias encontradas y darles solución inmediata a cada problema

encontrado y monitorear constantemente para corregir dichos problemas eficientemente.

Las empresas en general tienen óptimos resultados cuando cuentan con un área de

control interno, para el mejor funcionamiento de la empresa; los propietarios tienen que

tomar mayor conciencia tributaria y cumplir con sus obligaciones sin necesidad de ser

obligados; muchos de ellos esperan a que les llegue una cobranza, una multa para cumplir

con sus obligaciones; algunos de los contribuyentes prefieren pagar menor IGV, para lo
cual consiguen facturas falsas para realizar las declaraciones mensuales, también sucede lo

mismo con el impuesto a la renta, para los cual no cumplen con emitir comprobantes de

pago, otro impuesto que intentan reducir es el de las contribuciones ONP y ESSALUD,

para lo cual realizan contrataciones solo con rentas de cuarta categoría ya que adquieren un

vínculo independencia con el empleado y no le corresponde ningún beneficio por los

servicios prestados a la empresa.

Por los diversos problemas que se mencionaron en párrafos anteriores se decidió

responder al siguiente problema de investigación en contabilidad: ¿Cómo es la

caracterización del control interno en el pago de tributos de la Micro y Pequeña Empresa

Constructora INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019?; para responder al problema

se propuso el siguiente objetivo a nivel general: Determinar cómo la caracterización del

control interno influye en el pago de tributos de la Micro y Pequeña Empresa Constructora

INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019; y para lograr el objetivo general se

desagregaron en los siguientes objetivos específicos: 1. Describir la caracterización del

control interno de la Micro y Pequeña Empresa Constructora INVER SANCY EIRL –

Huaraz en el año 2019. 2. Describir el pago de tributos de la Micro y Pequeña Empresa

Constructora INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019.

El control interno es sumamente importante para el cumplimiento de los pagos de

tributos en las diversas empresas de Huaraz, específicamente en la empresa constructora

INVER SANCY EIRL, para lo cual se debe contar con un debido control interno. Por tal

motivo se justificó la investigación, desde los diferentes puntos de vista:

Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación para darle un sustento

teórico, se adoptó las teorías que sustenten a las variables y en el marco conceptual el uso
de definiciones, conceptos, teóricas, principios, normas y postulados que ayudan a la

descripción, análisis y explicación teórica.

Desde el punto de vista práctico, esta justificación está orientada a los resultados del

estudio contable que contribuirán a la comunidad académica de ULADECH Católica para

ser utilizado como fuente de información a los futuros investigadores de la especialidad. A

la empresa constructora INVER SANCY EIRL, le servirá para la toma de decisiones en el

proceso de mejoramiento del pago adecuado de los tributos empresariales. Para el

responsable de la investigación, su hallazgo científico le servirá como fuente de

información en la solución de problemas en su vida laboral y profesional.

Desde el punto de vista metodológico, el trabajo de investigación ayudó en la

elaboración de los instrumentos de medición de acuerdo al problema, objetivos e hipótesis a

demostrar, según las variables e indicadores de investigación en contabilidad.

Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecución del proyecto y la elaboración del

informe final de la tesis será viable, porque el responsable de la investigación cuenta con

los recursos humanos tales como: el investigador y el asesor de tesis; con los recursos

materiales de oficina e impresión, y los recursos informáticos; así como cuenta con los

recursos financieros para contribuir con los costos y gastos que ocasionen el trabajo de

investigación. Todo este conjunto de recursos permitirá el logro de los objetivos propuestos

en la presente investigación contable.

MATERIALES Y MÉTODOS

Tipo y nivel de investigación

 Según Hernández, Fernández & Baptista, (2010) el tipo de investigación fue el enfoque

cuantitativo. Porque en el procesamiento y análisis de datos se utilizaron la matemática y la

estadística. El nivel de investigación fue descriptivo; porque la recolección de datos se

realizó de la realidad natural, sin manipular ninguna de las variables.

Diseño de la investigación

Fue el diseño descriptivo simple – no experimental – transversal; fue descriptivo

porque se recolectaron datos de la realidad natural; no experimental, porque no se

manipularon deliberadamente ninguna de las variables de estudio y transversal, porque la

recolección de datos se realizó en un sólo momento (Torres, 2001); Cuyo diagrama es:

M O dada una muestra realizar una observación.

Dónde:

M = muestra

O = Observación

Población y muestral

La población de estudio son las personas motivo de investigación. Se ha considerado a

los trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL (Ñaupas, Mejía, Novoa &

Villagómez, 2013).

N = 8 trabajadores

Muestra

La muestra de estudio es una parte la población, para la investigación se utilizó el

muestreo no probabilístico, porque la población es pequeña (Ñaupas, Mejía, Novoa &

Villagómez, 2013). n = 8 Trabajadores de la empresa constructora

Inver Sancy EIRL

Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnica

Encuesta: fue una técnica que permitió elaborar un conjunto de preguntas en función

de las variables e indicadores de estudio.

Instrumento.

Cuestionario estructurado: Ángeles, (2005) sostiene que fue un formato elaborado

específicamente con base a la técnica de investigación; cuya utilidad fue para la recolección

de datos de la muestra.

Plan de análisis

Se utilizó la estadística descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes de los

resultados de la aplicación del cuestionario.

RESULTADOS

Resultados

De la variable Control interno

Tabla 1.
Distribución de la muestra, según ambiente adecuado en la empresa
Ambiente adecuado en la empresa fi %
a) Sí 5 62
b) No 1 13
c) No responde 2 25
 Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL

Tabla 2.
Distribución de la muestra, según valores éticos de la persona

Valores éticos de la persona fi %

a) Sí 6 74
b) No 1 13
c) No responde 1 13
Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL

Tabla 3.
Distribución de la muestra, según identificación de los riesgos

Identificación de los riesgos fi %

a) Sí 6 75
b) No 0 0
c) No responde 2 25
Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL

De la variable Pago de tributos Tabla

11.
Distribución de la muestra, según pago del impuesto de renta de
tercera categoría
Pago del impuesto de renta de tercera
fi %
categoría
a) Sí 8 100
b) No 0 0
c) No responde 0 0
Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL

Tabla 12.
Distribución de la muestra, según pagos de renta de cuarta categoría
 Pagos de renta de cuarta categoría fi %
a) Sí 4 50
b) No 1 13
c) No responde 3 37
Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL

Tabla 13.
Distribución de la muestra, según pagos de renta de quinta categoría

Pagos de renta de quinta categoría fi %

a) Sí 5 62
b) No 1 13
c) No responde 2 25
Total 8 100
Fuente: trabajadores de la empresa constructora Inver Sancy EIRL
DISCUSIÓN

De la variable Control interno

Tabla 1

De todas las personas que fueron encuestadas, el 62% indicaron que trabajaban en un

ambiente adecuado.

Los resultados que fueron encontrados en el estudio de contabilidad se relacionan

directamente con el estudio de Campo & Cortes, (2015) sobre el Diseño del sistema de

control interno del área administrativa de la constructora CRP SAS, basado en el método

coso. Concluyendo: el diseño e implementación del Control Interno en la Empresa

Constructora fortalecerá el desarrollo y desenvolvimiento pleno de la Empresa

Constructora, con participación de los Directivos y Trabajadores en este proceso.

Tabla 2
 De los trabajadores que fueron encuestados, el 74% indicaron que en la micro empresa

se consideraban los valores éticos de la persona.

Los resultados que fueron obtenidos en la investigación contable están directamente

relacionados con la tesis de Vega, (2015) sobre Mejoramiento del sistema de control

interno para optimizar la productividad de la compañía constructora Doralco S.A,

aplicando una auditoría interna de calidad. Quien concluyó: existe la necesidad de

implementar un sistema de Control Interno en la Empresa Constructora Doralco S.A. para

contribuir a la mejora continua.

Tabla 3

De todas las personas que fueron encuestadas, el 75% indicaron que en la micro

empresa constructora realizaban la identificación de los riesgos.

Los resultados que fueron hallados en el estudio de contabilidad se encuentran

directamente relacionado con la investigación de Castellano, (2015) sobre Diseño de un

sistema de control interno para inventarios, aplicado a la empresa Constructora de Los

Andes Coandes CIA. Ltda.-Ecuador. concluyó: se detectó un alto riesgo pero moderado en

el área de inventarios generados por falta de Control Interno y otro factor fue el limitado

conocimiento sobre las herramientas administrativas modernas.

De la variable Pago de tributos

Tabla 11

De todos los trabajadores que fueron encuestados, el 100% respondieron que en la

micro empresa constructora realizaban el pago del impuesto a la renta de tercera categoría.
 Los resultados hallados en la investigación de contabilidad están directamente

relacionados con el estudio de Chumpitaz, (2016) sobre Caracterización de la evasión

tributaria, impuesto a la renta de tercera categoría en las Mypes y su incidencia en la

Recaudación Tributaria en las Empresas del Sector Construcción del Perú: Caso AYL

Contratistas S.A.C. de San Miguel, 2015. Concluyó: existe una situación generalizada en la

deficiente recaudación tributaria en las empresas del sector construcción del Perú generado

por la evasión tributaria; que no permite optimizar la recaudación tributaria.

Tabla 12

De los trabajadores que fueron encuestados, el 50% indicaron que en la micro empresa

realizaban el pago de renta de cuarta categoría.

Los resultados que fueron hallados en el estudio de contabilidad se encuentran

directamente relacionados con la tesis de Quispe, (2016) sobre la Incidencia del sistema de

pagos de obligaciones tributarias en la liquidez de las empresas constructoras de la Ciudad

de Puno, años 2014 – 2015. Quien concluyó: en el 2014 la liquides de la empresa

disminuyó en un 7.69%, en el 2015 su disminución fue en 61,62%; en el 2014 también

disminuyó en un 7.77% y en el año 2015 en un 6.12%; por estas razón las empresas no

pueden cubrir sus gastos con terceras personas.

Tabla 13

De todos los trabajadores que fueron encuestados, el 62% indicaron que en la micro

empresa realizaban el pago de impuesto a la renta de quinta categoría.

Los resultados que fueron obtenidos en la presente tesis están directamente

relacionados con el estudio de Navarro, (2017) sobre Los tributos afectos a las empresas
constructoras de la ciudad de Piura y su impacto en los resultados de gestión del período

2016. Quien concluyó: las Empresas Constructoras ubicados dentro del régimen de general

de Renta de tercera categoría, sus ingresos anuales superan las 150 UIT; casi todos emiten

factura y otros facturas y boleta de venta, la mayoría de las empresas realizan obras

públicas contratadas.

En el presente trabajo de investigación se arribó a las siguientes conclusiones: Se ha

descrito la caracterización del control interno de la Micro y Pequeña Empresa Constructora

INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019; con el 62% que indicaron trabajaban en un

ambiente adecuado, el 75% indicaron que realizaban la identificación de los riesgos, el 87%

dijeron que brindaban respuesta inmediata al riesgo, el 87% indicaron que evaluaban para el

puesto de trabajo, el 74% indicaron que brindaban con responsabilidad toda la información

solicitada, el 78% indicaron se realizaba constantes monitoreos a las diversas áreas, el 74%

indicaron que realizaban el reporte de deficiencias.

Se ha descrito el pago de tributos de la Micro y Pequeña Empresa Constructora

INVER SANCY EIRL – Huaraz en el año 2019; con el 100% respondieron que en la micro

empresa constructora realizaban el pago del impuesto a la renta de tercera categoría, el 50%

indicaron que realizaban el pago de renta de cuarta categoría, el 62% indicaron que

realizaban el pago de impuesto a la renta de quinta categoría, el 87% respondieron que el

pago del IGV era de forma mensual, 75% indicaron que pagaban por los contratos con el

Estado, el 62% indicaron que se cumplía con el pago de contribuciones a Essalud, el 62%

indicaron que realizaban el aporte al Sistema Privado de Pensiones.

Queda determinada cómo la caracterización del control interno influye en el pago de

tributos de la Micro y Pequeña Empresa Constructora INVER SANCY EIRL – Huaraz en

el año 2019; porque a mayor control interno mejoró el cumplimiento tributario a la SUNAT

por parte de la empresa constructora.

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

Aguilar, H. (2012). Manual del Contador. Lima: Entrelineas S.R.L.

Barragán, P. (2002). Avances de la administración tributaria en el Perú. Lima: Gestión en

el Tercer Milenio.

Basallos, C. (2008). Aplicación Práctica del IGV. Editorial El búho EIRL.

Bravo, J. (2003). Fundamentos de Derecho Tributario. Lima: Editorial Palestra Editores.

Bravo, M. (2001). Control interno. Lima – Perú: Editorial San Marcos.

Effio, F. (2016). El Impuesto a la Renta 2016. Lima: Entrelineas S.R.L.

Horngren, C. (2010). Contabilidad. 5ª ed. México: Editorial Mexicana.

Mantilla, S. (2012). Control Interno. Colombia: Editorial Eco Ediciones.

Pollit & Hungler, (1998). Metodología de la investigación en salud. México: Mc Grau.

Torres, J. (2001). Metodología de la investigación. Lima: San Marcos.

Toyama, J. (2005). Instituciones del Derecho Laboral. 2da Ed. Lima: Gaceta Jurídica.

Zevallos, E. (2014). Contabilidad General. Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L.