PROCESO ESTÁNDAR DE EJECUCIÓN DE LA REVISORÍA FISCAL PARA EL ÁREA CONTABLE E IMPUESTOS

MATRIZ DE RIESGOS
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Elabore la siguiente matriz teniendo en cuenta las obligaciones de los contribuyente relacionadas con el impuesto de
renta y complementarios. Mínimo los 7 riesgos por cada sanción, 1 obligación, 3 causas y 3 efectos por cada obligación

Artículo 649: Sanción por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.

Artículo 652: Sanción por expedir facturas sin requisitos.

Artículo 669: Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.

Artículo 634: Sanción por mora en el pago de los impuestos.

Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.

Artículo 643: Sanción por no declarar

Artículo 644: Sanción por corrección a las declaraciones

 OBLIGACIONES POLITICAS Y/O BENEFICIO
DECLARANTES DE RIESGO 7 CAUSAS 3 EFECTO 3 RECOMENDACION
RENTA ES
1. Personas 1. Si presenta la 1. Errores 1. Verificar cumplió 1. Deducci
1. Quien no
naturales* y declaración humanos a la con los topes ones por
presente la
sucesiones con errores, hora realizar establecido por donacion
declaración
ilíquidas. (Artículo se expone a la liquidación la DIAN, para es a
y esté
1.6.1.13.2.15, una multa de de los presentar la corporaci
obligado a
Decreto 1625 de máximo impuestos. declaración. ones.
hacerlo,
2016; modificado 15.000 2. Implementar un 2. Contrata
incurre en
por el artículo 1, Unidades de 2. el no pago archivo de los r
omisión por
Decreto 1951 de Valor oportuno soportes que personas
no declarar,
2017) Tributario implica pago uso para generar en
por lo que
(UVT), que de intereses la declaración de situación
la
2. Personas jurídicas para 2017 de mora. renta, en caso de
administrac
y demás son unos 477 de ser requerido desplaza
ión
contribuyentes. millones de por la DIAN. miento,
tributaria
(Artículo pesos. 3. reportar 3. Es importante en
tiene hasta
1.6.1.13.2.12 y 2. dependiendo información que como proceso
irreal para así 5 años para
1.6.1.13.2.14, de ciertos contribuyente se de
practicarle
Decreto 1625 de criterios, los evitar informe y revise reintegra
una
2016; modificados porcentajes impuestos. su vencimiento, ción o en
liquidación
por el artículo 1, de las multas si está obligado condició
de aforo.
Decreto 1951 de oscilarán o no y consiga el n de
2. Lo que
2017) entre 3 % y 5 presupuesto discapac
representa
% de las para pagar sus idad
que debe
sumas que se obligaciones
pagar el
3. Personas jurídicas presentaron tributarias, ya
5% del
grandes erróneamente que, en sentido
impuesto a
contribuyentes . literal, si no lo
cargo que
(Artículos 3. Si lo que hace, le puede
resulte de
1.6.1.13.2.11 y
 1.6.1.13.2.14, usted no cada mes o salir más caro.
Decreto 1625 de declaró fracción
2016; modificados fueron las calendario.
por el artículo 1, retenciones 3. Además
Decreto 1951 de en la fuente, del pago de
2017) la multa será la multa por
del 10 %. no declarar,
Para el caso que en el
4. Contribuyentes no del timbre, la caso del
obligados a sanción será impuesto
presentar de cinco de renta, la
declaración veces el sanción
(Artículo monto que equivale al
1.6.1.13.2.7, tenía que mayor valor
Decreto 1625 de pagar. entre el
2016; modificado 4. Ante la 20% de los
por el artículo 1, omisión de la ingresos
Decreto 1951 de declaración brutos que
2017) de IVA o el haya tenido
Impoconsumo o los
, la multa será ingresos
5. La persona natural del 10 % de brutos de la
queda exonerada los ingresos última
de declarar si brutos o de declaración
durante el año las de renta
gravable 2017 no consignacion que haya
fue responsable de es. presentado
IVA en el régimen 5. sanción por a la
común y, además, inexactitud, administrac
cumple con ciertos quedó en un ión
requisitos. 100 % de la
 diferencia
entre lo que
tenga que
pagar y el
saldo a favor
que generó la
omisión
(antes de la
reforma era
160%).
6. Para el caso
de las
personas que
no declaren
sus activos en
el extranjero
en las fechas
indicadas y
solo lo hagan
antes del
emplazamient
o por no
declarar, la
Dian aplicará
una sanción
del 1,5 % del
total de lo que
tenga en el
exterior.
7. Mientras
tanto, la
 reforma
redujo las
sanciones
para quienes
declaren
ingresos y
patrimonio
extemporáne
amente. Pasó
de 1 % del
total del
patrimonio
líquido a 0,5
%.

Obligación: mencione cada una de las obligaciones que poseen los contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios

Riesgo: representa la posibilidad de ocurrencia de un evento que pueda entorpecer el normal desarrollo de las funciones
de la entidad y afectar el logro de sus objetivos.

Causas: son los medios, circunstancias y agentes generadores de riesgos.

Efectos: constituyen las consecuencias de la ocurrencia del riesgo sobre los objetivos de la entidad; generalmente se
dan sobre las personas o los bienes materiales o inmateriales con incidencias importantes tales como: daños físicos y
fallecimiento, sanciones, pérdidas económicas, de información, de bienes, de imagen, de credibilidad y de confianza,
interrupción del servicio y daño ambiental.

Recomendación: este campo contiene las recomendaciones que se hacen con el fin de que el riesgo no se
materialice.

Beneficio: este campo muestra los beneficios que se obtienen si se tienen en cuenta las recomendaciones
propuestas.