IMPOSITIVA

ADUANA
SEGURIDAD SOCIAL

FACTURACIÓN

Aquí encontrarás la información relacionada con la normativa tributaria

referida a la facturación.

¿Cuáles son los tipos de comprobantes a emitir?

Los tipos de factura y/o tickets a emitir por cada venta o locación de servicio que realice,
dependerán del sujeto con el que se opere.

Cuando se trate de una operación entre un Responsable Inscripto y Monotributista, Consumidor

Final, o Exento, el Responsable Inscripto deberá emitir comprobantes tipo “B”.

Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de comprobantes que

se pueden utilizar:

Tipo “A”

Tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”

Tipo “M”

En caso de que quien lo emita no sea un Responsable Inscripto (Monotributista; exento en el

IVA), deberá operar con comprobantes tipo “C”.

Cuando se trate de una operación de exportación, corresponderá emitir comprobantes tipo “E”.

Por otro lado, cuando se opere con turistas extranjeros se deberán emitir comprobantes tipo “T”
por aquellas transacciones al reintegro establecido en la RG 3971, a la vez que se deberá
cumplir con el Régimen Informativo - TURIVA Alojamiento que resulta de carácter obligatorio
respecto de las operaciones sujetas a reintegro y le corresponderá cumplirlos a los hoteles,
hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares, así como
las agencias de turismo del país habilitadas por el Ministerio de Turismo, que revistan el
carácter de responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

Facturas "A con leyenda" - Régimen especial de pago

Los adquirentes, locatarios o prestatarios que revistan la calidad de responsables inscriptos en
IVA deben cancelar el monto total de la factura correspondiente a la operación cuyo monto sea
mayor o igual a $ 300.- o la diferencia entre dicho importe total facturado y el de la retención
practicada que pudiera corresponder, mediante transferencia bancaria o depósito, en la cuenta
bancaria cuya C.B.U. fuera denunciada por el vendedor.

El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el adquirente, locatario o
prestatario, contra la cuenta de la que es titular el vendedor. La cancelación del monto total
facturado se efectuará únicamente, en la cuenta bancaria cuya C.B.U. que figura en la página de
AFIP.

Facturas clase "M"

Los comprobantes clase "M" serán emitidos por operaciones realizadas con otros responsables
inscriptos en IVA.

Deben contener los mismos requisitos establecidos para los comprobantes clase “A”, con las
adecuaciones que a continuación se establecen:

La letra "M" en sustitución de la letra "A".

La leyenda "La operación igual o mayor a un mil pesos ($ 1.000.-) está sujeta a
retención", en forma preimpresa debajo de la letra "M".
Los comprobantes que queden en existencia una vez vencido el plazo de validez otorgado,
deberán ser inutilizados mediante la leyenda “ANULADO” y conservarse en archivo. Asimismo,
cuando se modifique la habilitación de la clase de comprobante a emitir como consecuencia de
las evaluaciones realizadas, los comprobantes autorizados con anterioridad a la fecha de la
nueva habilitación otorgada, deberán ser inutilizados mediante la mencionada leyenda
“ANULADO”, aunque el “Código de Autorización de Impresión” (CAI) se encuentre vigente.

El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que reciba el

comprobante clase "M" actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado y, en
su caso, del impuesto a las ganancias.

Retención
Precio neto ≥ $1.000:

todo el IVA de la operación

3% de Imp. Ganancias

Precio neto ≤ $1.000: de acuerdo a los regímenes de retención vigentes.

El agente de retención debe entregar una “Constancia de Retención” y el monto de las

retenciones del impuesto al valor agregado tendrá para los responsables el carácter de
impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período
fiscal en el cual se sufrieron.

Datos que deben tener los comprobantes clase “A”, “B”,”C” y “E”
Cuando el receptor sea un consumidor final deberá detallarse los siguientes datos, siempre que
el importe de la operación es igual o superior a $ 10.000

Apellido y Nombres.

Domicilio.

CUIT/CUIL/CDI, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o, en el

supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).

La identificación se realizará cuando el importe de la operación sea igual o superior a $5.000 y

no se haya efectuado por alguno de los medios de pago electrónicos autorizados (tarjetas de
crédito, transferencias de pago instrumentadas mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas
no bancarias u otros medios de pago equivalentes conforme normativa del Banco Central de la
República Argentina)

No será obligatoria la identificación del receptor del comprobante cuando se realicen

operaciones por responsables inscriptos en IVA cuya actividad principal sea la venta
mayorista(industria manufacturera, de comercio al por mayor o menor, reparación de
automóviles y motocicletas) cuyo importe sea igual o inferior a $5.000 y el pago se realice por
algún medio electrónico autorizado (tarjetas de crédito, transferencias de pago instrumentadas
mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios de pago
equivalentes conforme normativa del Banco Central de la República Argentina).

Podrán omitirse, en todos los casos de operaciones con consumidores finales, los datos de
apellido, nombre y domicilio del comprador, locatario o prestatario y en caso que el sistema de
facturación o controlador fiscal lo requiera, podrá completarse con las letras “NR” de “No
Requerido” y/o con ceros.

¿Cómo se realiza la solicitud de comprobantes?

A fin de realizar la solicitud, se procederá como corresponda según el comprobante de que se
trate, tal como se indica:

Comprobantes tipo “B”: El talonario de facturas “B” podrás solicitarlo en una imprenta
autorizada sin necesidad de cumplir con la de presentación de formularios.

Comprobantes tipo “A”:

Personas Humanas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B, según
corresponda:

◾ Si todos los integrantes son personas humanas deberán presentar el F. 856/A.

 ◾ Si alguno de los integrantes es una persona jurídica o es la misma sociedad quien
pretende acreditar solvencia deberán el F. 856/B

Adicionalmente, tanto las personas humanas como las jurídicas, tendrán que cumplir siguientes
condiciones patrimoniales:

Personas Humanas:

La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes Personales por un
importe igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al
momento de interposición de la solicitud, o

La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por

un valor igual o superior a $ 150.000
Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003,
inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.-

A estos fines se deberá acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de

propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.

Personas jurídicas:

La sociedad, o al menos el 33 % de los componentes que otorgan la voluntad social debe

cumplir con alguna de estas condiciones:

1. Presentar la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por un importe
igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento
de la interposición de la solicitud (la declaración jurada de Bienes Personales que deberá
informarse, no podrá ser la presentada en carácter de responsable sustituto del
gravamen), o

2. Presentar la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por un

importe igual o superior a $ 200.000, según corresponda, o

3. Demostrar la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o

automotores por un valor igual o superior a $ 150.000. Cuando alguno de los bienes
inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho límite se
verá reducido a $ 50.000.

Es requisito acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de propiedad,

documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.

IMPORTANTE: Una vez obtenida la autorización para emitir comprobantes, luego de la

presentación de los formularios junto con la documentación correspondiente en la
dependencia, deberá cumplir con el régimen de información establecido por la Resolución
General N° 3685/14 (Régimen de información de compras y ventas). En caso de no cumplir con
dicho régimen, tanto las personas humanas como las personas jurídicas, quedarán
imposibilitados a emitir comprobantes.

Para mayor información podrá ingresar al Micrositio – Régimen de información de Compras y

Ventas
Comprobantes tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”:

Personas Humanas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B, según
corresponda.

En caso de ejercer esta opción, se deberá informar la CBU correspondiente a la cuenta corriente
o caja de ahorro en la que deberá ser depositado el monto total facturado. Dicha CBU tendrá
que ser la del responsable que ejerce la opción de emitir comprobantes clase "A" con leyenda o
bien de titularidad compartida, en cuyo caso no podrá ser utilizada por otros titulares.

La CBU a utilizar será publicada en la página web AFIP.

Sólo se habilitará la emisión de comprobantes clase “A” ó “A con leyenda” cuando este
Organismo constatare que el sujeto en cuestión haya efectivamente realizado las ventas
de bienes y/o prestaciones de servicios facturados.

Comprobantes tipo “M”:

Personas Humanas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B, según
corresponda.

Este Organismo podrá autorizar a los Responsables Inscriptos a emitir exclusivamente

comprobantes clase “M” cuando verifique:

1. Inconsistencias en la relación entre los montos facturados y la capacidad técnico-

económica para realizar las prestaciones de servicios y/o ventas de bienes.

2. Irregularidades o incumplimientos vinculados a las obligaciones fiscales.

Se comunicará la habilitación y los motivos que dieron origen a tal habilitación a través del
servicio con clave fiscal “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)” en el menú
“Habilitación de Comprobantes”.

En caso de contribuyentes adheridos al Domicilio Fiscal Electrónico, la notificación se cursará

por ese medio.

Se podrá manifestar la disconformidad a la habilitación otorgada, a través del servicio con clave
fiscal “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”, en el menú “Habilitación de
Comprobantes”, opción “Disconformidad”.

Los sujetos que sean habilitados a emitir comprobantes clase “M”, deberán cumplir con lo
dispuesto en los Títulos II y III de la Resolución General Nº 1.575

Cabe indicar que el régimen informativo mencionado en la Resolución General AFIP N°

1575/2003 continúa vigente y se realiza a través del programa aplicativo AFIP DGI – CITI
VENTAS aprobado por la R.G. 1672/2004.
El CITI VENTAS permite informar todas las ventas, locaciones y prestaciones que realizó el
ciudadano en un determinado período. Cada presentación se realiza cada cuatro meses
calendario con información detallada mensual. Los períodos menores a dos meses podrán ser
informados con el cuatrimestre siguiente.

Consideraciones generales

El CITI VENTAS deberá presentarse el mismo mes en que se presentaron los formularios
N°855 y N°856 aunque no existan operaciones.

Los comprobantes a emitir autorizados se limitarán a las cantidades se indican a

continuación:

Factura A: sin límite de cantidad.

Factura A con C.B.U. informada: hasta 100 comprobantes por la totalidad de los
puntos de venta informados.

Factura M: la impresión se limitará a un total de 100 comprobantes.

La fecha de vencimiento de los comprobantes citados en los incisos precedentes operará

el último día del mes siguiente al del vencimiento para cumplir con el régimen de
información que se establece en el artículo 23.

La fecha de vencimiento de los comprobantes operará el último día del mes siguiente al
vencimiento del CITI VENTAS, el cual vence en mayo, setiembre y enero de cada año. a

IMPORTANTE

cuando un ciudadano autorizado por AFIP a emitir facturas M omite la presentación del
CITI VENTAS quedará inhabilitado para imprimir nuevas facturas.

Fuente:Resolución General AFIP N° 4132/2017 y Resolución General AFIP N° 1575/2003

Comprobantes tipo “C” y/o “E”:

Los sujetos exentos frente al IVA que soliciten la impresión de facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase “C” y/o “E” deberán gestionar ante esta
Administración el “Código de Autorización de Impresión-CAI” antes de dirigirse a la imprenta, a
través del servicio con clave fiscal “Autorización de Comprobantes”.

Puede consultar el procedimiento en la guía paso a paso “Monotributistas y Sujetos Exentos -

Autorización de Impresión de Comprobantes - ¿Cómo efectuar la solicitud del 'Código de
Autorización de Impresión' (CAI)?.
¿Qué comprobantes deben emitir los
monotributistas?
Deberán emitir comprobantes tipo “C”, a excepción de que se trate de una operación de
exportación, en cuyo caso corresponderá emitir comprobantes tipo “E”.

Desde el 1 de abril de 2019 todos los monotributistas, sin importar la categoría en la que estén
encuadrados, deberán emitir sus comprobantes originales en forma electrónica a los fines de
respaldar todas sus operaciones.

Importante: Recordá que, para utilizar los servicios “Administración de Puntos de Venta y
Domicilios”, “Autorización de Comprobantes” y “Comprobantes en Línea”, necesitás clave fiscal
con nivel de seguridad 3 o superior.

¿Qué debo hacer para facturar electrónicamente?

PASO 1

Como primera medida vas a tener que dar de alta un punto de venta nuevo ya que no podés
utilizar el que tenés asociado al de facturación manual.

Para eso tenés que ingresar con tu CUIT y clave fiscal al servicio Administración de puntos de
venta y domicilios, seleccionar tu nmbre, apellido y en un paso siguiente, la opción A/B/M de
puntos de venta; a continuación, seleccioná "agregar".

El sistema te va a solicitar que ingreses el código de punto de venta (ej.: 0002) y el nombre de
fantasía de tu local (dato opcional). Luego te va a pedir que informes la vinculación con el
sistema de facturación por el cual das de alta el punto de venta; para emitir tus comprobantes a
través del servicio Comprobantes en línea seleccioná la opción Factura en línea - Monotributo.

Por último tenés que indicar el domicilio asociado para lo que debés tener en cuenta que este
debe estar previamente dado de alta en el servicio con clave fiscal Sistema Registral. Una vez
ingresados los datos solicitados, seleccioná el botón "aceptar" y luego, "confirmar".

Te recomendamos entrar a la guía paso a paso Monotributistas y Sujetos Exentos - ¿Cómo

habilito los puntos de venta? para ver las pantallas del sistema.

PASO 2

Luego, para poder facturar electrónicamente podés hacerlo desde el sistema Comprobantes en
Línea, desde la aplicación Facturador móvil o utilizando un controlador fiscal.

Tené en cuenta que, para cualquiera de las tres opciones, deberás tener como resguardo el
talonario de factura manual ante contingencias que puedan ocurrir en con los sistemas de
emisión.
Comprobantes en línea

Para utilizar esta opción tenés que ingresar al servicio con clave fiscal Comprobantes en Línea y
configurarlo para que emita comprobantes con tus datos.

A tal fin seleccioná tu nombre, apellido y en un paso siguiente la opción Datos adicionales del
comprobante. Completá los datos requeridos y presioná "guardar".

Como paso siguiente tenés que ingresar a Generar Comprobantes; dentro de Puntos de venta a
utilizar y Tipo de Comprobante, desplegá las opciones y seleccioná lo que corresponda. Luego,
presioná "continuar".

En los pasos siguientes deberás completar los datos de la emisión y del receptor de tu
comprobante; para generarlo, confirmá la operación.
Al finalizar, podés imprimirlo en ese momento o posteriormente ingresando a la opción
“consultas” dentro del menú del servicio.

Te recomendamos acceder a la Guía Paso a Paso: ¿Cómo emito factura electrónica? para ver
las pantallas del sistema.

IMPORTANTE: si al ingresar con tu clave fiscal no encontrás alguno de los servicios en tu menú,
vas a tener que habilitarlo ingresando con tu clave fiscal a la opción Administrador de
Relaciones de clave fiscal. En esta guía paso a paso te mostramos las pantallas del sistema y te
explicamos cómo se hace.

Facturador móvil

En este caso sólo necesitás descargar la aplicación en un celular o tablet que cumpla con estos
requisitos:

Sistema operativo Android de versión mayor a 4.1 (Jelly Bean).

No debe tener permisos de súper usuario (root user).

Memoria mínima de 512MB, recomendada 1GB o superior.

Espacio de almacenamiento interno o externo para guardar las imágenes de los

productos, las de configuración personalizada, y los comprobantes en formato PDF.

Conexión a internet, por razones de seguridad, no te recomendamos la utilización de

conexiones de WiFi públicas.
En este video te contamos los detalles de cómo usar la app.

Controlador Fiscal

Por último, si lo que elegís es emitir comprobantes desde un controlador fiscal, vas a tener que
solicitar la habilitación del equipamiento de acuerdo con el procedimiento que se indica a
continuación accediendo al servicio con clave fiscal Gestión de Controladores Fiscales. El técnico
autorizado deberá conformar el trámite y vas a poder ingresar al sistema para obtener el acuse
de recibo.
Para habilitar una impresora fiscal va a ser necesario contar con la intervención de un
profesional en sistemas responsable de la adaptación o del diseño y desarrollo de la
programación del sistema computarizado para la emisión de los comprobantes.

Luego, vas a tener que acceder al servicio con clave fiscal Gestión de Controladores Fiscales para
declarar que el programa de aplicación está adaptado para la emisión de comprobantes.

Es importante aclarar que la habilitación para el uso del controlador fiscal será efectuada
únicamente por el técnico autorizado por el proveedor del equipo y dentro de los 30 días
corridos de entregado el equipo.

Las constancias que emita el sistema se deben archivar en el Libro Único de Registro.

Te invitamos a que veas el detalle del procedimiento en la Guía Paso a Paso ¿Cómo se realiza
el alta de controladores e impresoras fiscales?

Importante:

Se establece el cronograma para recambio memorias de controladores fiscales, de los equipos

de “vieja tecnología” hasta el 31 de agosto de 2019. Luego de esta fecha sólo efectuarse
recambios de memorias de equipos de “vieja tecnología” por motivos de fallas técnicas durante
el primer año contado desde su alta.

Los equipos de vieja tecnología deberán ser reemplazados obligatoriamente por los de nueva
tecnología en las fechas que se indican en el siguiente cuadro, las que se establecen según la
cantidad de equipos habilitados.

Cantidad de Equipos de “Vieja Tecnología” Fechas para el recambio de “Vieja” a

habilitados “Nueva” Tecnología

mayor o igual a once (11) 1/04/2021 al 31/05/2021

mayor o igual dos (2) menor o igual a diez (10) 1/06/2021 al 31/07/2021

mayor o igual a once (11) 1/08/2021 al 30/09/2021

Para aquellos ciudadanos que opten por usar controlador fiscal y que desarrollen como
actividad principal la “VENTA AL POR MAYOR EN SUPERMERCADOS MAYORISTAS DE ALIMENTOS”
y/o “VENTA AL POR MAYOR DE MATERIALES Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA”, que registren en el
último año comercial cerrado operaciones por un monto mayor o igual a $ 50.000.000, se
prorroga la obligación de utilizar "controladores fiscales de nueva tecnología", del 01/04/2019 al
30/09/2019.
¿Cuáles son los comprobantes que respaldan la
operación realizada?
Facturas.

Facturas de exportación.

Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el

comprador de dichos bienes.

Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.

Notas de débito y/o crédito:

Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos,
bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los
requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las
operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de
comprobantes, listados continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la
operación originaria.

Tickets emitidos por máquinas registradoras, por monotributistas, siempre que hayan
estado habilitadas y utilizadas con anterioridad al 12/02/99.

Documentos fiscales emitidos mediante controladores fiscales homologados y las notas

de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales
homologados.

Documentos equivalentes a los indicados precedentemente:

Instrumentos que, de acuerdo con los usos y costumbres sustituya el empleo de la factura
o remito, siempre que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos
establecidos, para cada caso y se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.

En operaciones de pasaje de productos agropecuarios:

Tickes de balanza

Documento equivalente
 Click en la imagen para visualizar el PDF

¿Cuáles son los comprobantes no válidos?

Los documentos no fiscales emitidos mediante controladores fiscales homologados.

Remitos, guías o documentos equivalentes.

Notas de pedidos, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas

características.

Recibos, comprobantes que respalda el pago - total o parcial - de una operación que debe
ser documentada mediante la emisión de facturas.
 Click en la imagen para visualizar el PDF

¿En qué momento se emiten y entregan los

comprobantes?
La factura y los demás comprobantes que respaldan la operación realizada y de pesaje de
productos agropecuarios deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada
operación se indican seguidamente:

Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega

Compraventa de cosas muebles Último día del mes calendario en Dentro de los 10
que se produjo la entrega de la días corridos
cosa mueble o de su puesta a contados a partir
disposición del comprador, lo que de la fecha de
fuera anterior. emisión.

Locaciones y presentaciones de Día en que se concluya la Dentro de los 10

servicios. prestación o ejecución o en que se días corridos
Locaciones de obras contados a partir
 perciba -en forma total o parcial- el de la fecha de
precio, el que fuera anterior. emisión.

Servicios continuos Último día de cada mes calendario, Dentro de los 10

excepto que con anterioridad se días corridos
hubiera percibido -en forma total o contados a partir
parcial- el precio o concluido la de la fecha de
operación emisión.

Locaciones de cosas Fecha de vencimiento fijada para el Dentro de los 10

pago del precio o alquiler días corridos
correspondiente a cada período contados a partir
de la fecha de
emisión.

Anticipos que fijan precio. Día en que se perciba -en forma Dentro de los 10
total o parcial- el importe del días corridos
anticipo. contados a partir
de la fecha de
emisión.

Provisión de agua corriente, de Fecha del primer vencimiento Hasta la fecha de

servicios cloacales, de desagüe, fijado para su pago. primer
electricidad, gas, teléfono, vencimiento
televisión por cable, Internet y fijado para su
demás servicios de pago.
telecomunicaciones.

Pesaje de productos Día en que se realice la operación En el acto de

agropecuarios. de pesaje. realizarse la
operación de
pesaje.

Por servicios continuos se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo
expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o
documento equivalente, nacerá a la finalización de cada uno. Dicha obligación no será aplicable
en el caso de servicios públicos.

De tratarse de operaciones con consumidores finales en locales, la entrega de los referidos

documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación,
entendiéndose por tal, el que para cada caso se indica:

Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del

comprador, o se perciba -en forma total o parcial el precio, lo que fuera anterior.
 Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la
prestación o ejecución, o se perciba en forma total o parcial el precio, lo que fuera
anterior.

¿Cuántos ejemplares deben emitirse?

Deberán emitirse como mínimo en 2 ejemplares, original y duplicado. Los ejemplares del
comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna
seguidamente:

Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario,

mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien.

Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y

contable.

Notas de pedidos, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas

características.
Importante: Existen operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, en cuto caso se deberá proceder como se indica:

Formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial obtenido en

cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no correspondiendo totalizar cada
ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la operación se
consignará el número de documento de la primera hoja.

Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas

informatizados (autoimpresores), deberán optar por:

Utilizar el procedimiento indicado anteriormente imprimiendo, en este caso, un

número progresivo y consecutivo para cada ejemplar; o

Asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y
el número total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n;
n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la
o las siguientes.

Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse

uniformemente para todas las operaciones que realice el ciudadano.

Emisión de comprobantes: Situaciones especiales

Notas de pedido y documentos análogos
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas
características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO
FACTURA", ambas ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos, los cuales se deberán mantener a disposición de esta Administración durante un
período de 2 años, contados a partir de la fecha de su emisión.

Recibos

Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada
mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X"
y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA", ambas ubicadas en forma
destacada en el centro del espacio superior de los documentos.

Operaciones por cuenta de terceros

Cuando se trate de las operaciones de venta de productos primarios realizada indirectamente

por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o acopiadores y las de venta
de bienes a nombre propio por cuenta de terceros, la identificación del comprobante (clase "A",
"B" o "C") al fin de la emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor estará
determinada por el carácter que, respecto del impuesto al valor agregado o del Monotributo,
reviste el comprador, la cooperativa o el intermediario.

Peaje

Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado

En los casos en que el ticket de peaje se emita a responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado, se podrá (a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado
impuesto contenido en el precio del servicio), consignar en el frente o en el dorso del aludido
comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.

Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa

Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la
compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de
sus partes, a los fines de computar el crédito fiscal de dicho gravamen, deberán:

Emitir un comprobante de compra por duplicado por cada operación, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder y entregándose, en todos los casos, el
duplicado al vendedor del bien, el cual contendrá los mismos datos y se ajustará a los
requisitos del documento que le diera origen.
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos
pertinentes, consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de 15 centímetros de ancho por 1
centímetro de largo, la leyenda "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A
CONSUMIDOR FINAL".

Adjuntar a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la

constancia de la C.U.I.T., C.U.I.L. o de la C.D.I. del vendedor del bien, cuando éste posea
alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad debiendo
mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de
emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración.
Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en el artículo 20, incisos f), g) y
m) de la ley de impuesto a las ganancias

Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados
para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se
considerarán válidos, así como también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las
entidades deportivas emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los
espectáculos de carácter deportivo.

Establecimiento de enseñanza privada

Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los
aranceles deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:

Nombre del establecimiento, indicando que se encuentra incorporado a la enseñanza

oficial.

Domicilio comercial.

Numeración preimpresa y correlativa.

CUIT del emisor.

Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:

Enseñanza programática.

Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma

separada y la denominación de los mismos.

Otros conceptos: se incluirán las prestaciones por servicios no educativos tales como
comedor, transporte, internados, etc., siempre que la contratación y la percepción
esté a cargo de los Institutos

Importante: Los comprobantes deberán contar con firma y aclaración del responsable
apoderado o representante legal o tesorero que intervino en la emisión del documento y su
cobro.

Farmacias

Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a
obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos
por el total de la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La
respectiva registración será efectuada, también, por el total de la operación.

En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será
abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.

Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina
prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben
cumplir necesariamente esos requisitos.

Honorarios de profesionales
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar (en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas) sólo
facturas o recibos, por lo que no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los
mencionados comprobantes.

Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.)

Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento
equivalente correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos de
datos que deben contener los comprobantes, con excepción de lo referido al tratamiento a
dispensar al impuesto al valor agregado.

Servicios públicos de teléfonos: facturación de servicios de telecomunicaciones

Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con
dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de
bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.

Contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores usados

Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de

vehículos automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos siempre que
contengan los datos que se indican a continuación:

Respecto del emisor:

Apellido y nombres, denominación o razón social.

Domicilio comercial.

CUIT

Su condición frente al IVA.

Numeración consecutiva y progresiva de 12 dígitos.

Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su

desarrollo o, en su caso, la correspondiente según el punto de venta que se trate.

Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT de quien efectuó la

impresión y fecha en que se realizó.

El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la

impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor,
otorgado por el organismo competente.

CAI

Código identificatorio del tipo de comprobante.

Código de barras.
 Fecha de vencimiento del comprobante.

Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón

social, domicilio y CUIT/CUIL/CDI.

Fecha de emisión del comprobante.

Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca,

modelo, tipo, N° de dominio, N° de motor y chasis/cuadro).

Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.

Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la

venta.

Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.

Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo entregarse el
original al mandante o comitente -en todos los casos- y al emisor el duplicado, que contendrá
los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen. A su vez, en la
factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la comisión o retribución cobrada,
el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con dicha operación.

Factura electrónica vs. Controlador fiscal: Situaciones

genéricas

Factura electrónica vs. Controlador fiscal: Situaciones genéricas. (Una actividad)

Responsable Análisis actividad/operación Medio de emisión

inscripto en IVA
Actividad Masivas a consumidores finales Controlador fiscal
que realiza
alcanzada para todas las
UNA sola
por operaciones (*)
ACTIVIDAD
controlador
No masivas No supera los 240 Factura electrónica
fiscal
a comprobantes
consumidor emitidos a consumidor
final final y/o el importe
total de los mismos no
supera el 5% del
monto total de todas
las operaciones

Superan los 240 Controlador fiscal

comprobantes para sus
emitidos a consumidor operaciones con
final y/o si el importe consumidores
 total de los mismos finales y factura
supera el 5% del electronica para el
monto total de todas resto
las operaciones

Actividad no No obligado a Controlador Fiscal Factura electrónica

alcanzada por
Controlador
Fiscal

Operaciones MASIVAS: realización de un número de operaciones con consumidores finales

superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual durante el último año
calendario

(*)Si posee equipo que SOLO emite TICKET a consumidor final podrán emitir facturas con CAI únicamente
cuando realicen excepcionalmente operaciones con sujetos que no revisten la calidad de consumidores
finales.

Factura electrónica vs. Controlador fiscal: Situaciones genéricas. (Dos actividades)

Responsable Inscripto Actividad alcanzada por Ventas a Medio de emisión

en IVA que realiza MAS Controlador Fiscal consumidores
DE UNA actividad en el cuyas operaciones son: fines en el
MISMO establecimiento
establecimiento (una
Masivas a consumidores Son superiores al Controlador Fiscal
alcanzada por
finales 20% del importe para TODAS las
controlador fiscal y
TOTAL de operaciones
otra no)
operacione
No masivas a Controlador Fiscal
efectuadas
consumidores finales para TODAS sus
pero SUPERAN los 240 operaciones con
comprobantes emitidos Consumidores
a consumidor final y/o si finales y Factura
el importe total de los Electrónica para el
mismos SUPERA el 5% resto.
del monto total de todas
las operaciones

Masivas a consumidores No son superiores Controlador Fiscal

finales al 20% del importe para TODAS sus
TOTAL de operaciones con
operacione Consumidores
efectuadas Finales y Factura
Electrónica para
 actividad no
alcanzada

No masivas a Controlador Fiscal

consumidores finales para sus
pero SUPERAN los 240 operaciones con
comprobantes emitidos Consumidores
a consumidor final y/o si Finales de la
el importe total de los actividad alcanzada
mismos SUPERA el 5% y Factura Electrónica
del monto total de todas para el resto.
las operaciones.

Comentario: El "grado" de obligatoriedad al uso de controlador fiscal para la actividad

alcanzada (todas las operaciones o sólo a consumidor final) "arrastra" a la actividad no
alcanzada solo si se cumple con el requisito de % de ventas a consumidor final que fija la
norma (ventas totales a consumidor final mayores al 20% del total). De no ser así la actividad
NO alcanzada va con factura electrónica.

Marco normativo
RG 100

RG 1.415

RG 1.575

RG 2.485

RG 3.067

RG 3.561

RG 3.665

RG 3.749

RG 3.779

RG 3.990

RG 4.004

RG 4132 – E

RG 4.292
Guía de trámites
Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores

Controladores fiscales

Solicitud de autorización de emisión de comprobantes clase "A"

Guías Paso a Paso

Autorización de Impresión de Comprobantes - ¿Cómo efectuar la solicitud del 'Código de
Autorización de Impresión' (C.A.I.)?

¿Cómo efectúo la emisión de Factura Electrónica?

¿Cómo genero y consulto la Liquidación mensual Única Comercial e impositiva (LU) por
Internet?

¿Cómo registro la recepción del trabajo de impresión?

Monotributistas y Sujetos Exentos - ¿Cómo habilito los puntos de venta?

Preguntas frecuentes
Normativa

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Consultas
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