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CONTABILIDAD BÁSICA I
Guía para el estudiante
INCAP
Módulo Guía Contabilidad Básica I
ARTÍCULO 32:
“Es permitido utilizar obras literarias, artísticas o parte de
ellas, a título de ilustración en obras destinadas a la
enseñanza, por medio de publicaciones, emisiones o
radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro
de los límites justificados por el fin propuesto, o comunicar
con
finespropósito deeducativos,
escolares, enseñanzauniversitarios
la obra radiodifundida para
y de formación
personal sin fines de lucro, con la obligación de mencionar
el nombre del autor y el título de las obras utilizadas”.
Contabilidad Básica I
Instituto Colombiano de Aprendizaje
Actualizado por:
William Vanegas Ballen
Editado por:
Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP
Avenida Caracas No. 63-66
Bogotá – Colombia
Versión 04 - Enero 2010
I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
CONTENIDO
Contenido
Pág.
UNIDAD 3 .................................................................................................................... 32
Módulo Guía Contabilidad Básica I
UNIDAD 4 .................................................................................................................... 44
UNIDAD 5
I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Módulo Guía Contabilidad Básica I
Apreciado estudiante:
Usted escogió al INCAP para que lo oriente en el camino de la formación profesional. La
institución le proporcionará un formador, quien le ayudará a descubrir sus propios
conocimientos y habilidades.
El INCAP, le ofrece además, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se
haya propuesto y para ello dispondrá de módulos guía, audiovisuales de apoyo, sistemas de
evaluación, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo.
Éste módulo guía que constituye además un portafolio de evidencias de aprendizaje, está
distribuido de la siguiente manera:
AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo
descubra, qué
concertación detanto conoce los
su formación y el contenidos de cada
reconocimiento de losunidad, y le sirve
aprendizajes de insumo
previos por partepara la
de su
formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad).
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PRESENTACIÓN
Presentación
El curso de Contabilidad Básica I, que forma parte del programa Técnico en
Contabilidad, comprende los conceptos básicos del eje contable a partir de la
creación de la empresa y su entorno, basados en los soportes contables.
anticipo
conceptodedeimpuestos. Después
contabilidad, de estudiar
las cuentas, el estos
Plan temas
Único básicos, iniciamos
de Cuentas consu
P.U.C., el
estructura y naturaleza de las cuentas: Débito o Crédito.
Módulo Guía Contabilidad Básica I
GUÍA METODOLÓGICA
La estrategia metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz Guía Metodológica
mediante competencias laborales, comprende dos caminos:
1. Las clases presenciales dictadas por el Formador haciendo uso del método
inductivo – activo
Los módulos guía utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos,
se elaboran teniendo en cuenta ésta metodología. Sus características y
recomendaciones de uso son:
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DIAGNÓSTICO
INFORMACIÓN GENERAL
Regional_____________Programa__________________Módulo____________
Estudiante_________________________Formador_______________________
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
Estilo de aprendizaje_______________________________________________
Módulo Guía Contabilidad Básica I
Unidad 1
UNIDAD 1
1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIÓN
La Empresa y su clasificación
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL
10
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1.1 EMPRESA
11
Módulo Guía Contabilidad Básica I
1. Según la actividad
a. Empresas extractivas: Su objetivo principal es la explotación
de los recursos del subsuelo como el
petróleo, el oro, el carbón, piedras
preciosas, gas natural y otros
minerales.
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Son las que surgen por un acuerdo entre dos o más personas que se obligan a
hacer aportes en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, para
realizar un proyecto empresarial y con el fin de distribuirse las utilidades.
Será válida la sociedad entre padres e hijos o entre conyugues, aunque unos y
otros sean los únicos asociados.
Los aportes en especie podrán hacerse por el género y cantidad de las cosas que
hayan de llevarse al capital social, pero estimadas en un valor comercial.
Módulo Guía Contabilidad Básica I
socios.
Responden ante otras personas en forma personal, solidaria e
•
ilimitadamente.
1.5.2 Sociedad en Comandita Simple. Está formada por dos clases de socios:
Los socios comanditarios, que son quienes aportan el capital y responden
•
14
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Responden ante terceros hasta por el monto de sus aportes, pero desde la
•
ley 223 de 1995, los socios responden solidariamente (según el aporte) por
los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales que se deriven
de la actividad económica de la sociedad.
El capital social se divide en cuotas de igual valor y debe ser pagado en su
•
jurídicas,
Sólo serán responsables hasta el monto de sus respectivos aportes
•
asociados de hecho.
15
Módulo Guía Contabilidad Básica I
1.6 COMERCIANTE
Es comerciante toda persona que profesionalmente ejerza alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles, como productor, fabricante,
distribuidor, asesor, prestador de algún servicio, etc.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
18
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
NIDAD 2 2 Unidad
20
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Es una operación matemática que tiene por objeto hallar el término desconocido
en una proporción, cuando se conocen los otros tres.
(a) 40 10 (b)
____ ______
(c) 8 2 (d)
a x d = b x c
40 x 2 = 10 x 8
80 = 80
Cálculo de un término desconocido en una proporción
108 9 .
X 16
X =. 108 x 16__ = 192
9
LUEGO 192 * 9 = 108 * 16
1720 = 1720
21
Módulo Guía Contabilidad Básica I
1.240 --------------------- X
X = 1.240 x 4.296
6.035
X = 882,69
Camisas Valor
Unidades.
3 ------------------- 75.900
(2 decenas)----- 20 -------------------- X
X = 75.900 x 20 = 506.000
3
Las dos magnitudes del producto cuaderno son: cantidad por docena y valor
docena., o también cantidad por unidad y valor por unidad.
Cuadernos Valor
Unidades
12 ------------------- $ 13.000
X -------------------- $ 450.000
22
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X = 450.000 x 12 = 415.38
13.000
Pero
debenpara
ser este caso noyaessea
completos posible
por dejar decimales,
docenas por cuanto
o también los cuadernos
por unidades, luego
analizaremos los sobrantes de dinero, a saber:
Cuadernos Valor
Unidades.
12 ------------------- $ 13.000
415 -------------------- X
TOTAL $ 449.583
El tanto por ciento de un número corresponde a una o más de las cien partes en
que se divide dicho número. Se representa con el signo %.
Para hallar el tanto por ciento de un número, se divide el número en cien partes
iguales y se multiplica por el porcentaje requerido.
Ejemplos:
Módulo Guía Contabilidad Básica I
$ %
250.000 100
X 35
X = 250.000 x 35 = $ 87.500
100
24
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En forma directa:
VALOR MERCANCÍA 895.600 (100%)
IVA 16 % ___? ____ (16%)
TOTAL x (116%)
3. El valor total de una factura con IVA incluido es de $1’566.000, hallar el valor de
la mercancía sin IVA y el valor del IVA del 16%.
Una vez hallados el valor de la mercancía y el valor del IVA, los registramos dentro
de la estructura de la factura y hacemos una verificación multiplicando el valor de
la mercancía por el 16 % y sumándolo para obtener el total:
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
VALOR MERCANCÍA
NOTA: Cuando tenemos el valor total de la factura con IVA incluido y queremos
hallar el valor de la mercancía sin IVA, dividimos el total en 1.16:
(Que sale de 116/100 = 1.16)
Ejemplos:
Una persona realiza un retiro de una cuenta de ahorros por valor de $1.200.000,
calcular el gravamen a los movimientos financieros (GMF) de dicha transacción.
- Para resolver un ejercicio de tanto por mil también se puede expresar en forma
de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes.
$ ‰
1.200.000 1000
X 4
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
X = 1.200.000 x 4 = $ 4.800
1000
Ejemplo:
Una
debeempresa
pagar alvende mercancía
Distrito Capital por valor de $3.500.000
un impuesto más
de Industria y IVA, por el (ICA)
Comercio producto
del
11.04‰. Calcular el valor del ICA.
$ ‰
3.500.000 1000
X 4
X = 1.200.000 x 4 = $4.800
1000
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
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4- El valor total de una factura con IVA incluido del 20% es de $8’877.712. Hallar
el valor de
ajustados la mercancía y el valor del IVA. (Los resultados sin decimales
al peso).
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
2- El valor total de una factura con IVA incluido es de $6’815.464. Hallar el valor
de la mercancía y el valor del IVA (tarifa 16%).
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5- Una empresa vende mercancía por valor de $5.800.000 IVA incluido del 10%.
Determine el valor de la mercancía, el valor del IVA (10%) y el valor del ICA
(11.04‰) calculado sobre el valor de la mercancía, más venta excluida del IVA
por $ 45.000.000 a la tarifa de ICA del 4.14‰.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
3 Unidad
UNIDAD 3
DOCUMENTOSDocumentos soportes contables
SOPORTES CONTABLES
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negociable (lo cual implica que la persona que lo posea puede venderlo),
necesario para certificar o garantizar los derechos o beneficios de su poseedor
legal y las obligaciones de quien lo emitió. Entre los principales documentos
negociables se encuentran: La factura de venta y documentos anexos: nota
debito y crédito,
analizaremos los cheques,
en Legislación la letra de cambio, el pagaré etc. (tema que
Comercial.
•
libros,
Art. 51registros
- harán contables, inventarios
parte integrante de acuerdo con
de la contabilidad el código.
todos los comprobantes
que sirvan de respaldo de las partidas asentadas en los libros.
• Art. 61- Los libros y papeles no podrán examinarse por personas distintas
de sus propietarios o personas autorizadas para ello… y por las entidades
de control.
• Art. 62 - El revisor fiscal, el contador o el tenedor de los libros (auxiliares)
que violen la reserva de los mismos, será sancionado con arreglo al código
penal…
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Nota: Para los ejemplos que veremos, no incluimos la codificación contable, hasta
que tengamos claro el concepto y manejo del Plan de Cuentas.
3.1.1 Factura de venta (Emitida por el vendedor). Es un documento que se
utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en él
y contiene un detalle de los bienes o servicios que se están negociando.
La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas,
todos los comerciantes y los profesionales.
Ejemplo:
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SUBTOTAL 1.022.844
Un millón sesenta y siete mil ochocientos
cincuenta pesos m/cte.
SON: Desc. 10%
Total con desc. 102.284
920.560
Recibí a satisfacción: IVA 16% 147.290
C.C. O NIT. 900.328.463-0
TOTAL $ 1.067.850
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Ejemplo:
El día 12 de Junio de 2010, Empresarios al día S.A.S., gira el cheque No.254783
del Banco BBVA sucursal Avda. Chile, a favor de Autorepuestos MAZDA, para
pagar la factura No. 2648, para lo cual elaboró el Comprobante de Egreso No.
328.
COMPROBANTE DE
EGRESO No. 328
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Se elabora en
organización de original y tantas
la empresa, copias como se necesiten de acuerdo con la
por ejemplo:
Ejemplo: El día 23 de Mayo del año 2010 Auto Repuestos Mazda S.A. NIT
860.873.963-5, recibe el pago de la factura No. 2648 de su cliente Empresarios al
día S.A.S.
del banco Nit.
BBVA900.328.463-0, porChile.
sucursal Avda. valor de $1’067.850
Auto conMazda
Repuestos el cheque
S. A,No. 254783
elaboró el
Comprobante de Ingreso No. 1255.
Fecha: Ma o 23 de 2010.
Cliente: Em resarios al día S.A.S COMPROBANTE DE INGRESO No 1255
La suma de en letras : Un millón sesenta siete mil ochocientos cincuenta esos moneda
Legal.-------------------------------- Valor: $ 1.067.850
Conce to: Cancelación de la factura No. 2648
Cheque No. 254783 Banco: BBVA Sucursal: Avda. Chile Efectivo
Juan Nepomuceno
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
la misma Son
1. Locales: las que se efectúan en una ciudad con efectivo o cheques de
ciudad.
2. Nacionales: Son las que se efectúan en una cuenta de una ciudad, desde
cualquier otra ciudad.
3. De remesas: Se conocen también como “de otras plazas”. Son las que se
efectúan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades.
Ejemplo:
El día 24 de Mayo de 2010, la Auto Repuesto Mazda S.A., consigna el cheque del
banco BBVA
cuenta recibido
corriente el día 23, en yelun
No. 325-56845-9. banco CajadeSocial
efectivo sucursal Unicentro, en su
$ 670.000.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
3.1.6 Nota débito (Emitida por el vendedor). Este documento se elabora para
registrar un producto dejado de relacionar en una factura, o para corregir un menor
valor cobrado.
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Nota:
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
La mercancía es:
800 pares calzado para hombre Ref. CH-39 a $52.200 cada par. IVA
incluído16%
150 pares calzado para dama Ref. CD-36 a $48.720 cada par. IVA incluído16%
80 pares calzado para niño Ref. CO-30 a $38.280 cada par. IVA incluído16%
175 pares calzado para niña Ref. CA-30 a $26.680 cada par. IVA incluído16%
2- El almacén “La Comodidad S.A.” gira el cheque No. 306090 del banco de
Occidente sucursal San Diego, para el pago de la cuota inicial de la factura No.
7854 con el Comprobante de Egreso No. 135.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
4
Unidad
UNIDAD 4
4. IMPUESTOS
Impuestos
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL
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4.2.2 Impuesto a las ventas (IVA). Es un gravamen que recae sobre el consumo
de bienes y servicios. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, importación, distribución y consumo.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
clasifican en gravados, excluidos y exentos.
Los bienes son cosas corporales, es decir, aquellos que se pueden percibir por
los sentidos,
percibidos porolos
incorporales
sentidos. que se constituyen en derechos, que no pueden ser
Bienes gravados: Son los que están sometidos a gravamen con la tarifa
general del 16% o las tarifas diferenciales según la normatividad vigente.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Servicio, es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica, sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Esta labor puede ser
material o intelectual que genera una contraprestación en dinero o en especie.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, que además de prestar servicios
exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, deben llevar en su contabilidad
cuentas separadas, con el fin de distinguir los impuestos descontables o las
devoluciones a que haya lugar.
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Nota: La ley
Tributario 1111como
(UVT), de 2006, en su
medida artículo
para 50, estableció
determinar la unidad
el valor de de valor
los impuestos,
sanciones y demás obligaciones competencia de la DIAN. Por resolución No.
012115 del 10 de noviembre de 2009 se fija el valor de la UVT en $ 24.555
(aplicable en el 2010).
El Régimen común aplica tanto para personas naturales como jurídicas., que
vendan bienes o servicios gravados.
A éste actividad
gran régimen pertenece un grupo
económica, la muy
DIANimportante
los hade denominado
comerciantes que por su
“Grandes
Contribuyentes”.
Obligaciones:
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
•
correspondiente a la tarifabimestral
Presentar la declaración respectiva.
de ventas.
• De acuerdo con su calidad de agente retenedor, efectuar la retención del
impuesto a las ventas, y expedir certificado de Retención de IVA.
• Informar el NIT.
• Informar el cese de actividades.
Tarifa:
La tarifa del impuesto de Industria y Comercio está expresada en un tanto por mil
sobre la actividad que desarrolla la empresa, así:
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
TARIFA X
ACTIVIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN MIL
__________
402 Demás actividades económicas.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
4.3.5 Impuesto
cerveza, sifones, al consumo
refajos de lade
y mezclas bebidasSefermentadas
cerveza. origina por con
el consumo de
bebidas no
alcohólicas de origen nacional y extranjero. Lo deben declarar y pagar
mensualmente los productores nacionales y, al momento de la importación, los
productores extranjeros. Además se debe declarar; ante la Secretaria de Hacienda
cada vez que se introduzcan estos productos al Distrito Capital.
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
4.4.1 Retención en la fuente por renta. La DIAN, expide cada año una tabla de
retención en la fuente donde especifica el concepto, la base gravable y el
porcentaje que se debe aplicar.
51
Módulo Guía Contabilidad Básica I
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Agente retenedor
• El Gran contribuyente, le retiene al régimen común cuando le compra bienes
o servicios, el 50% del IVA facturado... y al régimen simplificado le aplica un
IVA teórico (mas adelante ampliamos su aplicación).
Agente retenedor
Los Agentes
meses) Retenedores
en la ciudad deben
de Bogotá, presentar de
la declaración y pagar bimestralmente
retención (cada
en la fuente por ICA,2
en los formularios prescritos por la Secretaria de Hacienda Distrital, si no declaran
y pagan en las fechas señaladas, deberán pagar una sanción por
extemporaneidad, cuyo valor mínimo para el año 2.010 es de 10 UVT = $ 246.000,
más intereses por mora.
1. Cuando el Régimen
contribuyente, comúncompra
simplificado
al Régimen bienessimplificado,
o al Régimen o servicios no
al puede
Gran
practicar ninguna retención en la fuente, salvo que esté autorizado por la
DIAN.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Nota:
RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO:
Cuando elcon
gravados Gran
IVAcontribuyente o el Régimendeben
al Régimen simplificado, común compra
calcular bienes
una o servicios
Retención en la
fuente por IVA, equivalente al 50% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a más
tardar el mes siguiente a la fecha de causación.
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Ejemplos:
El valor de la compra de mercancía es de $4’500.000 (agente retenedor) y la
actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 ‰.
Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO
50% del valor del IVA
Módulo Guía Contabilidad Básica I
Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO
50% DEL VALOR DEL IVA $ 360.000
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Valor de la mercancía
o 40 pares de zapatos a $ 62.500 más IVA cada par.
o
20 pares de zapatos a $ 38.500 más IVA cada par.
Valor de la mercancía
o 12 escritorios de madera a $ 185.000 cada uno IVA incluido del 16%.
o 6 escritorios tipo gerencial a $ 500.000 cada uno IVA incluido del 16%.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
UNIDAD 5 Unidad 5
Principios y definiciones contables, las cuentas,
PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LASy CUENTAS,
PLAN ÚNICO Plan Único deP.U.C.
DE CUENTAS Cuentas P.U.C
Y ECUACIÓN ecuación
CONTABLEcontable
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Hacia el año 1157 un genovés hace la primera repartición de utilidades con base
en la contabilidad, surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son
los Libros Auxiliares, el uso del “debe y haber” y la cuenta pérdidas y ganancias
Se utilizaron elementos hasta llegar al ábaco y al Quipu, los cuales dan origen a
la creación de sistemas de cálculo como sumadora, registradora y otros.
A mediados del siglo XV, el italiano Lucas Paciolo Di Borgo, habla de inventario
como una lista de activos y pasivos, a partir de un balance inicial y aplicó la
Partida doble, en la que ya se utilizan dos columnas para registrar las operaciones
comerciales, estableciendo relación entre dos o más cuentas.
El principal propósito contable es proveer información que sea útil para la toma de
decisiones de los gerentes, inversionistas, proveedores, los órganos del gobierno,
sindicatos y muchos otros grupos que tienen interés en el estado financiero de la
empresa.
61
Módulo Guía Contabilidad Básica I
De manera que, podemos definir la contabilidad como “Una técnica que consiste
en recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemática, las operaciones
comerciales de la empresa, con el fin de producir informes, que al ser analizados e
interpretados permitan, planear, controlar y tomar decisiones que mejoren el
desarrollo empresarial”.
Por lo tanto, la contabilidad como ciencia, es de gran importancia para todas las
ciencias que tengan relación con esta.
I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Para facilitar
Cuenta el manejo
T, el cual delas
consta de una cuenta, partes:
siguientes se ha diseñado un esquema llamado
• Nombre de la cuenta
• Columna DEBE, en el lado izquierdo, se conoce también como Débito o cargo.
• Columna HABER, en el lado derecho, se conoce también como Crédito o
abono.
NOMBRE DE LA CUENTA
Y CÓDIGO SEGÚN EL PUC
DEBE HABER
63
Módulo Guía Contabilidad Básica I
Ejemplo:
CUENTA CUENTA
Caja Proveedores
DEBE HABER DEBE HABER
120.000 90.000 40.000 150.000
80.000 60.000 80.000 60.000
200.000 150.000 120.000 210.000
50.000 90.000
=========== ========
64
I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
Catálogo
las clases,de cuentas:
grupos, El catálogo
cuentas de cuentas
y subcuentas contiene
del activo, la relación
pasivo, ordenada
patrocinio, de
ingresos,
gastos, costo de ventas, costos de producción y cuentas de orden.
5.8.1 Estructura
numéricos, tienen. El
del P.U.C
los cuales catálogo estructura:
la siguiente del P.U.C. está representado por códigos
CLASE
NOMBRE NATURALEZA
Cuentas de balance,
permanentes o reales:
1
2 ACTIVO
PASIVO DEBITO CRÉDITO
3 PATRIMONIO CRÉDITO
Cuentas de Resultado o
transitorias:
4 INGRESOS CRÉDITO
5 GASTOS DEBITO
6 COSTO DE VENTAS DEBITO
7 COSTO DE PRODUCCIÓN DEBITO
65
Módulo Guía Contabilidad Básica I
Cuentas de Orden:
8 DE ORDEN DEUDORAS DEBITO
9 DE ORDEN ACREEDORAS CRÉDITO
1. ACTIVO:
Representa los bienes y derechos expresados en dinero, que son propiedad de la
empresa.
Los bienes son por ejemplo: dinero en efectivo o en cheque que se encuentran en
la Caja o depositados en un Banco, muebles, máquinas, computadores, teléfonos,
vehículos, etc. Los derechos son las cuentas por cobrar y todas las deudas a
favor de la empresa.
Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, excepto
las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones. Se debita cuando se
adquieren activos y se acredita cuando se reducen.
2. PASIVO:
Comprende todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa
expresadas en dinero.
La empresa contrae deudas con los proveedores, con los bancos, con los
empleados, con el estado y con otras personas.
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3. PATRIMONIO:
Representa los aportes en dinero o bienes para constituir la empresa, hechos por
el dueño o socios
Matemáticamente y además
se define como la comprende las elutilidades
diferencia entre y las
Activo menos reservas.
el Pasivo.
4. INGRESOS
Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades,
como por ejemplo las ventas o por la prestación de servicios.
Los ingresos, siempre se acreditan, únicamente se debitan al final del ejercicio
contable.
5. GASTOS
Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y
servicios, necesarios para el normal desarrollo de sus actividades. Los gastos no
son recuperables. Los gastos siempre se debitan.
6. COSTO DE VENTAS
Registra el valor de adquisición de los bienes destinados parta la venta, es decir,
el costo de las mercancías. Su naturaleza es débito.
7. COSTO DE PRODUCCIÓN
Comprende el grupo de cuentas que determinan lo que cuesta fabricar un
producto. Se utiliza en las empresas industriales.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
11. DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para
fines generales o específicos en forma inmediata total o parcialmente. Entre las
principales cuentas de este grupo están: Caja, Bancos y Cuentas de ahorro.
12. INVERSIONES
Registra el valor de los Títulos Valores adquiridos por la empresa, con el fin de
mantener
con otras una reservao secundaria
empresas, decon
para cumplir liquidez, establecer
disposiciones relaciones
legales económicas
o reglamentarias.
Se debita cuando se adquieren Títulos Valores y se acredita cuando se vende o se
cancelan.
13. DEUDORES
14. INVENTARIOS
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Comprende todos los bienes que posee la empresa con carácter permanente,
cuya vida útil sea mayor de un año y que no estén destinados para la venta.
16. INTANGIBLES
Comprende
empresa en ella conjunto de de
adquisición cuentas queo registran
bienes servicios los valores para
necesarios pagados por la
su normal
funcionamiento, y cuya causación como gasto se distribuye en cuotas mensuales,
es decir, para efectuar la amortización mensualmente.
Las cuentas más representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos
Diferidos.
Comprenden los valores de las cuentas que no están incluidas en los grupos
anteriores, como Bienes de arte y cultura, bienes recibidos en pago, bienes
entregados en comodato, entre otros.
19. VALORIZACIONES
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Comprende el valor
y otras entidades de las obligaciones
financieras, contraídas
por concepto por la empresa
de préstamos con los
en moneda bancoso
nacional
extranjera.
22. PROVEEDORES
Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos
y gastos, como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, o para gastos
relacionados con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos, así
como para mantenimiento y reparaciones entre otras.
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Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada, los cuales
son distribuidos en cuotas, que se amortizarán en la medida en que se vayan
causando,
honorarios,como: intereses
corrección recibidos
monetaria por anticipado, comisiones, arrendamientos,
y otros.
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
Comprende los valores recibidos por concepto de emisión y venta de bonos y
papeles comerciales de contenido crediticio, con el fin de financiar capital de
trabajo.
Registra el valorde
disminuciones, de los aportes
acuerdo iniciales
con de los socios
la Escritura y los posteriores
de Constitución o el aumentos o
documento
privado registrado en las cámaras de comercio.
33. RESERVAS
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
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Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa,
por concepto de bienes y servicios necesarios para el desarrollo normal de sus
actividades relacionadas directamente con la gestión administrativa, como los
gastos de personal de administración.
Comprende
por conceptoelde
grupo de cuentas
bienes que necesarios
y servicios, registra los para
valores pagados por
el desarrollo la empresa,
normal de sus
actividades relacionadas directamente con la gestión de ventas, como los gastos
de personal de ventas.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio económico, con el fin de
establecer la utilidad o la pérdida. Su saldo podrá ser Débito o Crédito según el
resultado.
62. COMPRAS
Comprende el valor pagado y causado por la empresa, en la adquisición de
materias primas, materiales o mercancías.
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• Asiento simple. Cuando sólo se realizan dos registros: uno débito y otro
crédito.
Ejemplos:
Se inicia una empresa con aportes de los socios por $8’500.000 en cheque.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
3115.-APORTES SOCIALES
DEBE HABER
8’500.000 (1)
350.000 35.000
385.000
Todos los bienes y derechos que posee la empresa (Activo), son iguales a la suma
de todo lo que debe a terceros (Pasivo), más todo lo que le corresponde a los
dueños (Patrimonio). Esta afirmación se representa en forma de ecuación así:
Ejemplos:
1. Una empresa tiene deudas con terceros (Pasivo) por valor de $22’500.000 y los
aportes de sus socios (Patrimonio) valen $30’000.000. Calcular el valor de los
bienes y derechos que posee (Activo).
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98’650.200 = X + 25’000.000
98’650.200 - 25’000.000 = X
73’650.200 = X (pasivo)
3. Una empresa inicia operaciones con los aportes de los socios, cuyos saldos son
los siguientes: Aportan en efectivo $ 2.550.000, un cheque que consignan en
cuenta corriente por $ 30.600.000, equipo de oficina por $ 15.000.000. Deben al
banco por un crédito $8.000.000 y a proveedores $ 12.500.000
CAJA
BANCOS 2’550.000
30’600.000
EQUIPO DE OFICINA 15’000.000
OBLIGACIONES BANCARIAS 8’000.000
PROVEEDORES NACIONALES 12’500.000
Calcular el Patrimonio.
Es necesario sumar los valores de las cuentas que pertenecen al Activo y las que
pertenecen al Pasivo:
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ACTIVO PASIVO
DESPEJAR:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
48’150.000 = 20’500.000 + X
48’150.000 - 20’500.000 = X
De acuerdo con el Art. 19 del decreto 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la
contabilidad, los estados financieros cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente……..reflejan a una fecha de
corte la recopilación, clasificación y resumen de los datos contables.
5.12.1 Balance general. Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe
elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la
situación inicial de su patrimonio.
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_________________________ _______________________
Gerente Contador
Según el Art. 124 del decreto 2649 de 1993 establece que: Las partidas asentadas
en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronológico las
operaciones, deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad
elaborados previamente, dichos comprobantes deben prepararse con fundamento
en los soportes por cualquier medio y en idioma castellano.
Los comprobantes deben ser numerados consecutivamente, con indicación del día
de su preparación y de quién lo elaboró y aprobó. Así como las cuentas que se
afectan. Los comprobantes pueden elaborarse por resúmenes periódicos, a lo
sumo mensuales.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
9. de la (s) subcuenta
Columna (s)registra
Crédito. Se que se en
debitaron.
el renglón de la cuenta principal el total
de la (s) subcuenta (s) que se acreditaron
10. Sumas iguales. Se registra el total de los valores registrados en la
columna Débito y el de la columna Crédito, los cuales deben ser iguales,
comprobando que se ha aplicado correctamente la Partida Doble.
11. Se registra el concepto por el cual se ha elaborado el comprobante de
contabilidad o de diario, mencionando los documentos que lo soportan.
12. Firmas de quien elaboró, revisó, aprobó y contabilizó.
Ejemplo:
El día 2 de Marzo, se inicia la empresa TODODEPORTES LTDA, cuyo objeto
social es la compra y venta de artículos deportivos.
APERTURA
Los siguientes fueron los aportes de los socios:
Socio 1: Mercancías por $5’000.000 factura No. 224. $3’000.000 con el cheque
No. 325472 del banco Santander sucursal Unicentro.
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Socio 2: Muebles y enseres factura No. 318 por $3’000.000. Una máquina
registradora factura No. 112 por $1’000.000 y $4’000.000 en efectivo.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
TODO DEPORTES LTDA.
No. 01 – APERTURA
FECHA: Marzo 02 de 2..010
CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS
1105 CAJA 7.000.000
110505 CAJA GENERAL
Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 3.000.000
Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 4.000.000
1435 M/CIAS. NO FABRIC. POR EMP. 5.000.000
143530 Artículos deportivos
Socio 1. Aportes sociales. F- 224 5.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 4.000.000
152405 Muebles y enseres
Socio 2. Aportes sociales. F- 318 3.000.000
152410 Equipos
Socio 2. Aportes sociales. F- 112 1.000.000
3115 APORTES SOCIALES 16.000.000
311505 Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 3.000.000
Socio 1. Aportes sociales. F- 224 5.000.000
311505 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 4.000.000
Socio 2. Aportes sociales F- 318 3.000.000
Socio 2. Aportes sociales. F- 112 1.000.000
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
El Art. 125 del decreto 2649 de 1993 indica que los libros deben conformarse y
diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad.
En los libros de deben asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien
en forma individual o por resúmenes globales. Sin perjuicio de lo dispuesto en
otras normas legales, los libros auxiliares no requieren ser registrados,
Los libros auxiliares sirven para registrar en una forma clara y detallada, las
operaciones realizadas por la empresa. Facilitan el análisis y la verificación de los
movimientos en los libros mayores.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
1- Un cliente paga una factura por $3’500.000 con cheque del banco
Colmena.
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Codigo
En miles de pesos
cuentas
Caja 4.500
Sobregiro Bancos 200
Clientes 13.450
Inventario de mercancías 45.450
Anticipo de impuestos 1.500
Cuentas por cobrar empleados 200
Cuentas por cobrar socios 2.220
Vehiculo 65.000
Muebles y enseres 120.000
Computadores 38.000
Arriendo pagado por anticipado 5.000
Obligaciones financieras 15.360
Proveedores por pagar 37.900
Iva por pagar 4.500
Ica por pagar 2.200
Retencion en la fuente por pagar 6.600
Salarios por pagar 38.970
Aporte social 53.000
Reserva legal ???
Utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 98.690
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
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I n st i t u t o C o l o m b i a no d e A p r e n d i zaj e I N C A P
CAJA $ 950.098
BANCOS 1’850.451
CLIENTES 23’500.989
PRESTAMOS A PARTICULARES 2’000.000
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 9’850.000
MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 40’589.512
EQUIPO DE OFICINA (para uso en la empresa) 11.500.000
TERRENOS (para uso en la empresa) 10’000.000
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
(Para uso en la empresa) 25’900.000
OBLIGACIONES. BANCOS NACIONALES
PROVEEDORES NACIONALES 72.500.000
43’940.050
SALARIOS POR PAGAR 3.149.000
APORTES SOCIALES ?
RESERVA LEGAL 1.555.000
IVA POR PAGAR 238.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 659.000
SUMAS IGUALES
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
ABC LTDA.
NIT 830.777.123-8
Balance general al 31 de MARZO de 2010
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2- La empresa recibe una factura por servicio telefónico celular por valor de
$195.000 más IVA del 20%, para cancelar en ocho días.
DEBITO CREDITO
3- Vendió un computador de propiedad de la empresa por $3’000.000 más IVA del
15% y lo había adquirido en $ 2.000.000. Se lo pagan así: $1’000.000 en
efectivo, $1’000.000 con cheque y el saldo a 30 días.
4- Compró mercancía para la venta por $ 6.578.900. Excluidas del IVA para
cancelar en ocho días.
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
6- Codifique las cuentas con ayuda del PUC. Y posteriormente presente un balance
general clasificado, con los siguientes saldos de la empresa LA CASA DEL
ELECTRODOMÉSTICOS S.A. Al 31 de diciembre de 2009.
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Codigo
En miles de pesos
cuentas
caja 800
bancos 45
Clientes 26,890
Inventario de mercancías 15,000
arrendamientos por pagar 4,980
inversion en acciones 3,000
Cuentas por cobrar socios 1,500
Vehiculo 35,000
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Módulo Guía Contabilidad Básica I
¡ÉXITOS¡
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BIBLIOGRAFÍA
Biblio rafía
Código de comercio.
www.empresariosaldia.com
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