CASO PRÁCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL

Los balances de Comprobación de las compañías Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria
respectivamente al 31 de diciembre de 2018, se presentan a continuación en miles de pesos.

Cía. Cía. Prisma

Diamante
Cuentas, saldo deudor
Caja 32,500 26,500
Documentos por cobrar 11,100 24,200
Inventario al 01-01-2010 58,100 33,400
Compras 276,900 130,600
Inversión en Acciones Cía. Prisma, SA 129,300 0
Activo fijo 225,000 98,000
Dividendos Pagados 9,000 4,500
Gastos 147,100 79,600
Sumas 889,000 396,800
Cuentas de saldo acreedor
Documentos por pagar 21,000 6,800
Documentos por Cobrar Descontados 1,100 0
Capital en acciones 300,000 90,000
Ganancias no Distribuidas 128,300 78,000
Ventas 435,000 222,000
Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A. 3,600 0
Sumas 889,000 396,800

Información Suplementaria:

1. La inversión en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el método del costo.
2. La partición del interés minoritario en Prisma, S.A. es del 20%
3. La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Cía. Prisma, S.A. en la fecha de adquisición de las acciones,
mostraba un saldo de $75.000 desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2018 aumentó en $3.000
4. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compañía Diamante, S.A. incluye un documento a
cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de $1.100, este documento fue descontado en un banco local.
5. En el curso del periodo contable la Cía. Matriz vendió mercancías a la subsidiaria por $17.000 y la
compañía matriz compró a la subsidiaria mercancías por $26.000
6. Los inventarios al 31 de diciembre de 2018 son: Cía. Matriz $55.000 y Cía. Subsidiaria $31.000
7. El inventario de la Cía. Matriz incluye un lote de mercancías por valor de $10,000 que costó $8,600 a la
subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercancías con valor de $800 que costó a la
Matriz $770
8. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Cía. Matriz $1,000 y
Cía. Subsidiaria $800

Instrucciones:

Sobre la base de la información anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los
correspondientes estados financieros consolidados.
A continuación se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono,
NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.

% Participación: Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A.

Dividendos Pagados Cía. Prima, S.A.

% Participación: 3,600 * 100

= 80%
4,500

Eliminación No. 1
Cía. Prisma, S.A

100% 80% 20%

Capital 90,000 72,000 18,000
Ganancias no Distribuidas
Fecha de Adquisición 75,000 60,000 15,000
Valor en Libros 165,000 132,000 33,000

Inversión en Acciones Compañía Prisma, S.A. 129,300

Superávit por Consolidación 2,700

INCISO 4
Eliminación No. 2
Documentos por Cobrar Descontados 1,100
Documentos por Pagar 1,100

INCISO 4
Eliminación No. 3
Documentos por Pagar 1,100
Documentos por Cobrar descontados 1,100

INCISO 5
Eliminación No. 4
Ventas 43,000
Compras 43,000

INCISO 7
Eliminación No. 5
Inventario II del Estado de Resultados 1,700
 Inventario II del Balance General 1,700
( 1.400 + 300)

INCISO 8
Eliminación No. 6
Ganancias No Distribuidas, Aumentos o
Disminuciones 1,000
Inventario I del Estado de Resultados 1,000

INCISO 8
Eliminación No. 7
Ganancias No Distribuidas, saldo I de
Cía. Diamante 800
Inventario I Estado de Resultados 800

INCISO 8
Eliminación No. 8
Dividendos cobrados Cía. Prisma 3,600
Dividendos Pagados Cía. Prisma 3,600

Cálculo de la Minoría del Estado de Resultados:

Ganancia de la Subsidiaria 9,400

(+) Recargo en el Inventario I de Cía Matriz 1,000
(-) Recargo en Inventario II de Cía Matriz 1,400
Ganancia neta de Subsidiaria 9,000

900.00 * 20%= 180.00 Minoría del Estado de Resultados

Aumentos ó Disminucion 3,000

(-) 1,000
2,000 * 20% = 400

Cálculo de la Minoría del Balance General:

Capital de la subsidiaria 90,000

Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria 82,900
(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz 1,400
Total 171,500

171.500 * 20% = 34.300 Minoría del Balance General

 Compañía Diamante, S.A. (Matriz) y Cía Prisma, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de Trabajo para la consolidación de los Estados Financieros
Período del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
Cifras en Miles de pesos
Compañía Matriz Cía. Subsidiaria Eliminaciones Minoría Estados Consolidados
No. Cuentas
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Estado de Resultados
2 Ventas 435,000 222,000 4) 43000 614,000
3 Inventario I 58,100 33,400 6) 7) 1800 89,700
4 Compras 276,900 130,600 4) 43000 364,500
5 Inventario II 55,000 31,000 5) 1700 84,300
6 Gan. De Subsidiaria Cía Prisma 7,520 1) 7520 -
7 Gastos 147,100 79,600 226,700
8 Minoría 1,800 1,800
9 Ganancia o Pérdida 15,420 9,400 a) 52220 44,800 0 1,800 15,600
10 Sumas 497,520 497,520 253,000 253,000 698,300 698,300
11 Estado de Ganancias No Dist.
12 Saldo inicial Cía. Matriz 130,700 7) 800 129,900
13 Saldo inicial Cía. Subsidiaria
Fecha de Adquisición 78,000 1) 62400 15,600 - -
14 Recargo inventario I, Prisma 6) 1000 200 800
15 Ganancia o Pérdida 15,420 9,400 a) 52220 44,800 0 1,800 15,600
16 Dividen. Pagados Cía. Matriz 9,000 9,000
17 Dividen. Pag. Cía. Subsidiaria 4,500 1) 3600 900 0
18 Saldo Final 137,120 82,900 b) 116420 48,400 1,100 17,400 135,700
19 Sumas 146,120 146,120 87,400 87,400 145,500 145,500
20 Balance General
21 Caja 32,500 26,500 59,000
22 Documentos por Cobrar 11,100 24,200 3) 1100 34,200
23 Inversión en Acc. De Prisma 135,620 1) 138320 (*) 2700
24 Inventarios 55,000 31,000 5) 1700 84,300
25 Activo Fijo 225,000 98,000 323,000
26 Documentos por Pagar 21,000 6,800 3) 1100 2) 1100 27,800
27 Documentos Descontados 1,100 2) 1100 0
28 Capital en Acciones Matriz 300,000 300,000
29 Capital en Acc. Subsidiarias 90,000 1) 72000 18,000 0
30 Ganancias No Distribuidas 137,120 82,900 b) 116420 9) 48400 1,100 17,400 135,700
31 Minoría 190,620 190,620 1,100 35,400 34,300
32 Sumas 459,220 459,220 179,700 179,700 500,500 500,500
 1) Eliminación de Valor en Libros de la Inversión en Acciones Prisma, S.A. 5) Eliminación de recargos en el inventario final
2) y 3) Eliminación de documentos por cobrar y pagar entre compañías 6) y 7) Eliminación de recargos en inventario inicial
4) Eliminación de compras y ventas entre compañías (*) superávit por Consolidación

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Resultados Consolidado
Del 1/enero/2018 al 31/diciembre/2018
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Ventas 614,000
Costo de lo vendido
Inventario Inicial 89,700
(+) Compras 364,500
Mercancía disponible para la venta 454,200
(-) Inventario Final -84,300
Costo de Ventas -369,900
Margen bruto en ventas 244,100
(-) Gastos de Operación
Gastos de Operación 226,700
Ganancia en operación 17,400
(-) Minoría 1,800
Ganancia Consolidada 15,600
 Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Balance General Consolidado
Al 31/diciembre/2018
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Activo
NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 323,000
Total Activo No Corriente 323,000
CORRIENTE
Efectivo 59,000
Documentos por Cobrar 34,200
Inventario de Mercadería 84,300
Total Activo Corriente 177,500
Total Activo 500,500

Capital
Capital Compañía Diamante 300,000
Superávit por Consolidación 2,700
Ganancias No Distribuidas 135,700 438,400
Participación de la Minoría 34,300
Total Capital 472,700

Pasivo
Corriente
Documentos por Pagar 27,800
Total Pasivo 27,800
Total Pasivo + Capital 500,500

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Utilidades Retenidas Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Miles de pesos)
 Saldo I de Ganancias No Distribuidas
De la Cía. Matriz 129,900
(-) Recargo en Inv. I. Prisma, S. A. -800
(+) Ganancia Consolidada del Ejercicio 15,600
Sub-Total: 144,700
(-) Dividendos Pagados Cía. Matriz -9,000
Saldo Final de Ganancias No Dist. 135,700