AUDITORIA FINANCIERA

RIESGOS DE AUDITORIA
La auditoría es una herramienta fundamental en la evaluación de riesgos, ya que
ésta es una función independiente que tiene como finalidad analizar, verificar y
evaluar la gestión de riesgos desarrollado por la administración y en especial, la
evaluación de la gestión de riesgos en la información financiera (riesgos de error o
fraude), si las actividades se están realizando de acuerdo con los lineamientos y
procedimientos establecidos por los niveles de dirección y gerencia, si responden a
los mejores métodos de operación y control y si la información financiera se ha
desarrollado de acuerdo a las políticas contables que están basadas en las NIIF.
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RIESGO - CONCEPTO
• El riesgo se define como la combinación de la probabilidad de que se
produzcan hechos o eventos de naturaleza económica o financiera que
perjudiquen a la organización y puedan afectar la gestión y el
desempeño de la empresa, obstaculizar el cumplimiento de objetivos o
distorsionar la información financiera.
• El concepto de riesgo está íntimamente relacionado al de
incertidumbre de pérdida económica, o falta de certeza de algo que
pueda acontecer y generar una pérdida del mismo.
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EL RIESGO DE AUDITORIA FINANCIERA

• El riesgo de auditoria es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o
admite como valido al momento de emitir su opinión. El riesgo se ve
influenciado por distintas situaciones y hechos cuya identificación y
evaluación contribuyen a que el auditor planifique los procedimientos que le
permitan reducir el riesgo para emitir una opinión adecuada.
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• Hoy en día, cuando el auditor se enfrenta al tema de riesgos en la auditoria,
su mayor dificultad no esta en el conocimiento y manejo de la teoría que lo
sustenta, sino mas bien en como evaluarlos, para así poder minimizarlos al
máximo.
• El auditor cuando se enfrenta a una auditoria, debe considerar la posible
existencia de riesgos, los que tienen relación con su actividad profesional y
los relacionados con el trabajo de la auditoria como proceso.
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CARACTERÍSTICAS DEL RIESGO

• Amenaza de Riesgo: Son acciones, hechos económicos o sucesos que
conllevan una situación o condición de peligro que puede afectar el
patrimonio de la organización financiera. La amenaza se determina en
función de la intensidad y la frecuencia.

• Vulnerabilidad: Son las características, circunstancias o condiciones a las

que está expuesta la empresa, que la hacen susceptible a los efectos
dañinos de una amenaza.
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COMPONENTES DEL RIESGO

• EVENTO DE RIESGO: La declaración del riesgo, por ejemplo:
Riesgos de sobrevaloración en las compras debido a la inexistencia
de controles.
• PROBABILIDAD: De que el riesgo pueda ocurrir, para ello, la
administración tiene que evaluar y calificar el riesgo: Alta
probabilidad, moderada, baja probabilidad de su ocurrencia.
• IMPACTO DEL RIESGO: Lo que puede suceder a favor o en contra
de los objetivos de la empresa (impacto en el patrimonio de la
empresa, impacto que puede distorsionar los EE.FF por la
existencia de errores materiales o fraude).
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RIESGO DE AUDITORIA
Durante el curso de cualquier auditoria, aún la más impecable, se presenta toda
clase de dudas acerca de si deben tomarse en cuenta y revelarse algunas partidas,
sistemas, procesos, controles, actividades, operaciones o eventos importantes.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo
tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada
nivel sobre las auditorias a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y
que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
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Los Riesgos en
Auditoria

Riesgo de
Riesgo Profesional Satisfacción al Riesgo
(Involucrase) Cliente
de Auditoria
(expectativas)

Inherente De Control De Detección

 CONTROL INTERNO

• El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control

Interno así:
El control interno comprende de plan de organización con todos
los métodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la
obtención de información financiera correcta y segura, la
promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas
prescritas por la dirección. (IMCP, 1982).
 CONTROL INTERNO

• En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo

define de la siguiente manera:
Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
adoptan la administración de una entidad para ayudar al logro del
objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección
de los registros contables y preparación oportuna de la información
financiera contable. (Blanco, 1988).
 CONTROL INTERNO

• La Contraloría General de la Republica, define al Control

Interno como:
Un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
trabajadores de una entidad, diseñado para enfrentar a
los riesgos y para dar seguridad razonable de la
consecución de la misión de la entidad.
 CONTROL INTERNO

• Desde el año de 1989 se adelantó un estudio tendiente a establecer un nuevo

concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en Octubre de 1992 en el
XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en Washington. Este estudio
titulado "Control Interno - Un Marco de Trabajo Integrado“ (COSO, 1992), fue
adoptado plenamente por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, el cual
realizó un detallado análisis del mismo siendo plasmado en la Declaración
Profesional No.7 estableciéndose la siguiente definición del nuevo concepto de
control interno:
“Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto
del personal, diseñado específicamente para proporcionar seguridad razonable
de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones.
• Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
 CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

GENERAL
• Ayudar a la administración y dirección de la Empresa al mejor y
eficaz desempeño de sus labores.
ESPECÍFICO
• Garantizar procesos de planeación y desarrollo organizacional de
acuerdo con la naturaleza de la organización.
• Protección de los recursos y activos en cuanto a su
desaprovechamiento, pérdida y uso indebido.
 CONTROL INTERNO

• Cumplimiento de las metas trazadas por la administración de la

Empresa.
• Garantizar una información confiable y veraz.
• Evaluar la eficiencia, eficacia, economía de las operaciones para
garantizar una correcta ejecución de las funciones y actividades.
• Cumplir con los reglamentos de la Empresa.
• Prevenir errores, riesgos e irregularidades.
• Idoneidad y eficiencia del recurso humano.
• Crear conciencia de control.
• Garantizar la evaluación y seguimiento de la gestión.
 CONTROL INTERNO
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
• El sistema de control interno forma parte integrante de los
sistemas contables, financieros, de planeación, de información
operacional de la empresa.
• Corresponde a la máxima autoridad de la empresa la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema
de control interno.
• En cada área de la empresa, el funcionario encargado de dirigir es
responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo
con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o negocio.
• La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la
encargada de evaluar en forma independiente el sistema de
control interno de la empresa o negocio.
• Todas las transacciones de la empresa deberán registrarse en
forma exacta y oportuna.
 CONTROL INTERNO

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

• El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable
que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la
empresa realice su objeto.
• Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución
factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración
del personal, los métodos y sistemas contables para que así el
auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos
empresariales.
 CONTROL INTERNO

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA

• Establecer los objetivos y metas generales y específicos.
• Instituir políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de procesos.
• Adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar
planes.
• Delimitación de niveles de responsabilidad y autoridad.
• Normas para la protección y utilización de recursos.
• Dirección y administración del personal.
 CONTROL INTERNO

• Aplicación de las recomendaciones de la evaluación de control

interno.
• Establecer mecanismos que faciliten el control adecuado a la
gestión de la Empresa.
• Organización de métodos confiables para evaluar la gestión.
• Establecer programas de inducción, capacitación y
actualización a los funcionarios de la Empresa.
• Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
 CONTROL INTERNO

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

• En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que
pueden ser catalogados como contables o administrativos. Estos
variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.
 CONTROL INTERNO

• CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y
por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
 CONTROL INTERNO

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y

los procedimientos y registros relativos a los procedimientos
decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte
de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en
todas las áreas de la organización.
 CONTROL INTERNO

• Ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su

placa de identificación. Otro control administrativo sería la
obligatoriedad de un examen médico anual para todos los
trabajadores. Estos controles administrativos interesan en
segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les
prohíbe realizar una evaluación de los mismos hasta donde
consideren sea necesario para lograr una mejor opinión.
 CONTROL INTERNO

• CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a
la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los
deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.
 CONTROL INTERNO

• Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el

manejo de dinero no deba manejar también los registros
contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de
compra y demás documentos estén pre numerados.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se define como sistema de control interno al conjunto de acciones,

actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y
el personal, organizados e instituidos en cada entidad, para la
consecución de los objetivos institucionales que procura.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión
escrupulosa.
• La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales.
• Las actividades de control gerencial, que son las políticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones

que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones
asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su
idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control
interno.
• Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales
el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles
y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,
transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y

verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas
de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las
recomendaciones formuladas en los informes emitidos por
sociedades auditoras independientes, órgano de control
institucional.
• Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y
personal de la administración efectúan autoevaluaciones para el
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se
formulen para la mejora u optimización de sus labores.
 INICIO DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

1. Empresas auditadas cada año en forma obligatoria en cumplimiento a la Ley N° 29720

Art. 5 y R.S. N° 011-2012-SMV/01.

2. Convocatoria y elección de la firma o sociedad de auditoria que efectuará el trabajo.

3. Firma de la Carta de Encargo o el Contrato de Auditoria, requisito que legaliza el inicio de

auditoria.

4. Visita inicial.
INICIO DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
INICIO DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
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