CONTROL INTERNO.

C. ADRIANA MARTÍNEZ PÉREZ

LIC. CARMEN MARIA SILVELO VIZCAÍNO
MI. LIC. GABRIELA QUEZADA BARRAGÁN
LIC. ANAIS BEJARANO ESPINOSA
M.F. VICTOR H. GARCÍA NAVARRO
 EL CONTROL INTERNO
1. DEFINICION DE CONCEPTOS
2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
3. OBJETIVOS BASICOS
4. OBJETIVOS GENERALES
5. ELEMENTOS DEL CI ADMINISTRATIVO
6. ELEMENTOS DEL CI CONTABLE Y OPERATIVO.
7. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA´S)
DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
 Sistema
• Conjunto organizado de las partes que integran una
estructura, regularmente interactuantes e
interdependientes, que se concatenan (enlazan) para la
consecución de un propósito u objetivo determinado.
 Control

• Fase del proceso administrativo que ADMINISTRACION PLANEACION

tiene como propósito coadyuvar al
logro de los objetivos de las otras
cuatro fases que lo componen: CONTROL
• Estas se armonizan de tal
CAPTACION
manera que todas participan en el DE ORGANIZACION
logro de la misión y objetivos de la RECURSOS
entidad.
 Control Interno
Comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una
entidad para:

• Salvaguardar Activos
• Verificar Información Financiera Administrativa Operacional
• Promover Eficiencia Operativa
• Estimular Adhesión Políticas Admtvas
Sistema de Control Interno
ordenado,
concatenado
interactuante.

Conjunto Objetivos del control interno

Misión Objetivos de
la empresa
Responsable del Control Interno.
La más alta autoridad de la organización
Estructura del control interno

Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar

una seguridad razonable de poder lograr los objetivos de la entidad.
Elementos:

▪ El ambiente de control
▪ La evaluación de riesgos
▪ Los sistemas de información Y comunicación.
▪ Los procedimientos de control
▪ La vigilancia
 El ambiente de control
• Combinación de factores:
• Actitud de la administración
• Estructura de la organización
• Funcionamiento del consejo de administración

• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

• Políticas: prácticas de negocios, conflictos de interés, códigos
de conducta
• Metas y objetivos de la organización, funciones operativas y
requisitos legales
• Descripción de puestos, funciones, jerarquías y restricciones.
• Uso de documentación, autorizaciones y cambios.
 El ambiente de control

• Métodos de supervisión y seguimiento de políticas y procedimientos

(incluye auditoria interna)
• Establecimiento de sistemas de planeación y reportes de
información: planeación estratégica, presupuestos, pronósticos,
planeación de utilidades, y contabilidad por áreas de responsabilidad.
• Métodos de desempeño y comunicación
• Método de investigación de desviaciones.
• Vigilancia de políticas.
• Desarrollo, modificación y uso de programas de cómputo
 El ambiente de control

• Políticas y prácticas del personal

• Contratación
• Capacitación
• Promoción
• Compensación
• Códigos de ética.
• Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
• Clientes
• Proveedores
• otros
 La evaluación de riesgos

Identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la

preparación de estados financieros.
Riesgos relevantes: afecten el registro de la información.
 La evaluación de riesgos
Circunstancias que pueden dar lugar a riesgos:

Cambios en el ambiente operativo

Nuevo personal
Sistemas de información nuevos
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologías
Nuevas líneas de productos
Reestructuraciones corporativas
Cambio en los pronunciamientos contables
Personal con mucha antigüedad.
Operaciones en el extranjero.
 Sistemas de información y
comunicación
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realizan una
entidad económica.
Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros
que:
Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales.
•Describan oportunamente todas las transacciones.
•Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
•Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
 Los procedimientos de control

Administración de la empresa.

Los procesos y Objetivos de la

Seguridad razonable
políticas entidad
 Los procedimientos de control

APLICACION

NIVELES
procedimientos de
control DE
ORGANIZACION

PROCESAMIENTO DE
LAS TRANSACCIONES.
 Los procedimientos de control
son establecidos

Procesamientos de para evitar errores

carácter preventivo durante el desarrollo
de las transacciones.
 Los procedimientos de control

tienen como finalidad

Los procesamientos de detectar los errores

control de carácter o las desviaciones
detectivo durante el desarrollo
de las transacciones
 Los procedimientos de control

• Autorización.
• Segregación de funciones.
• Diseño y uso de documentos y registros apropiados.
• Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan activos.
• Verificaciones independientes.
 Vigilancia

• Es un proceso que asegura la

eficiencia del control interno a
través del tiempo y tiene por
objeto identificar si operan
bien o si necesitan ser
modificado.
• La existencia de un
departamento de auditoria
interna o se constituye en
forma significativa en el
proceso de vigilancia
 CONTROL INTERNO EN EMPRESAS

⚫ El ambiente de control: enfatizando la importancia de la

integridad y el comportamiento ético a través de
comunicaciones orales constantes y el ejemplo.
⚫ La evaluación de riesgos: este proceso tiende a ser
menos formal y estructurado.
⚫ Los sistemas de información y comunicación: su
importancia no se debe minimizar.
⚫ Los procedimientos de control: la formalidad de los
mismos varia.
⚫ La vigilancia: es típicamente desarrollada como parte de
la participación que la administración tiene en la
operación diaria.
 OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL
INTERNO

• Objetivo 1: fomentar y asegurar el pleno respeto , apego,

observancia y adhesión a las políticas prescritas o
establecidas por la administración de la entidad.
• Objetivo 2: promover eficiencia operativa.
• Objetivo 3: asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad
e integridad de la información financiera y la complementaria
administrativa y operacional que se genera en la entidad.
• Objetivo 4: protección de los activos de la entidad.
 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL
INTERNO

• Objetivos de autorización
• Objetivos de procesamiento y clasificación de
transacciones.
• Objetivos de verificación y evaluación.
• Objetivos de salvaguarda física.
ELEMENTOS EN EL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
• Organización:
• Dirección.
• Coordinación.
• División de funciones.
• Asignación de responsabilidades.
• Procesamiento:
• Planeación y sistematización.
• Registro y formas
• Informes.
• Personal:
• Reclutamiento y selección.
• Entrenamiento.
• Eficiencia.
• Moralidad.
• Retribución.
• Supervisión.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE Y OPERATIVO
• Catálogo de cuentas: es una relación ordenada y personalizada de las cuentas
contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por
una entidad económica.
• Instructivo para el manejo de las cuentas: se entiende como a la descripción de
los movimientos de cargo y abono de cada operación y su registro contable
inherente: además, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma parte del
catálogo.
• Técnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada
cuenta contable:

• ACTIVOS: CIRCULANTESY NO CIRCULANTES

• PASIVOS: A CORTOY A LARGO PLAZO
• CAPITAL
• CUENTAS DE RESULTADOS
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE Y OPERATIVO

• Guía de Contabilización: se entenderá el documento que consigna el procedimiento

de registro contable de un conjunto integrado de operaciones interrelacionadas.
• Paquete de estados financieros: se debe entender el conjunto de documentos que
muestran la situación financiera de la entidad o una fecha dada y los resultados de
operación por un periodo determinado (con su correspondiente comparación con el
presupuesto de operación), complementados con las notas a los estados financieros y
los anexos que sean necesarios para proporcionar el conjunto informativo base para
conocer cómo se encuentra la entidad y para la toma de decisiones.
• Catálogo de formas que inciden en el sistema contable: refiérase a las formas o
formatos que se utilizan como soporte y para dar efecto al proceso contable, operativo
y administrativo en su conjunto.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGA´S
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
Estudio y Evaluación del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría 0 como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables
y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o
pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos
y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión,
continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los
controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los resultados de su evaluación – a limitar
o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un
termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas..
Evidencia Suficiente y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de
una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar
una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos
la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza
moral. Existen diferentes clases las cuales son:

-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en

los saldos de los estados financieros.
-Evidencia física
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
-Análisis global
-Cálculos independientes (computación o cálculo)
-Evidencia circunstancial
-Acontecimientos o hechos posteriores
 SI MEDIANAMENTE NO
100 50 0
ANALISIS DE PERSONAL
EL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE ANALISIS DE
1
CREDITO SE ENCUENTRA DEBIDAMENTE CAPACITADO

EL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y

2
COBRANZA, SE ENCUENTRA DEBIDAMENTE CAPACITADO

EL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO JURIDICO, SE

3
ENCUENTRA DEBIDAMENTE CAPACITADO

ANALISIS DE POLITICAS INTERNAS

LOS PARAMETROS ESTABLECIDOS PARA LA EVALUACIÒN
1
DE LA VIABILIDAD DEL CREDITO, SON ADECUADOS?
LOS PARAMETROS ESTABLECIDOS PARA LA EVALUACIÒN
2
DE LA VIABILIDAD DEL CREDITO, SE CUMPLEN?
LOS PARAMETROS ESTABLECIDOS PARA COBRAANZA DE
3
LOS CREDITOS VENCIDOS SON ADECUADOS?
LOS PARAMETROS ESTABLECIDOS PARA COBRANZA DE
4
LOS CREDITOS SE CUMPLEN?
 ANALISIS DEL SOPORTE JURIDICIO
LOS CONTRATOS ESTABLECIDOS PARA EL OTORGAMIENTO E KLOS
1 CREDITOS SE ENCUENTRAN REDACTADOS ADECUADAMENTE Y A LAS
NECESIDADES DE LA EMPRESA

LOS CONTRATOS ESTABLECIDOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LOS

2 CREDITOS CUMPLEN CON LAS CONDICIONES LEGALES NECESARIAS
PARA SU EJECUCIÒN JUDICIAL
LAS GARANTIAS OTORGADAS SON ADECUADAS Y SUFICIENTES PARA
3
LA EJECUCION DEL CREDITO
LAS GARANTIAS SE REVISAN CONSTANTEMENTE PARA CORROBORAR
4
SU DISPONIBILIDAD LEGAL

ANALISIS DEL MERCADO DE LOS ACREDITADOS

EL DEPARTAMENTO DE MERCADO ANALIZA LAS CONDICIONES
1 ECONOMICAS , SOCIALES Y DE DESARROLLO DEL SECTOR AL QUE SE
OTORGAN LOS CREDITOS
SE REALIZAN LOS COMPARATIVOS DE TASAS DE INTERES Y
2
CONDICIONES DE CREDITO CON OTRAS FINANCIERAS
SE LLEVAN A CABO AJUSTES EN LOS PROCEDIMIENTOS O POLITICAS
3 DE LA EMPRESA, CUANDO SE EXAMINAN LOS RESULTADOS DEL
EJERCICIO