F ACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GERENCIAL

GRUPO:
LOS GENIOS

DOCENTE: PALOMINO QUISPE MAXIMO

INTEGRANTES:
CARDENAS CARRERA ZINTHGIA LILIANA
CUBA RUDAS JUAN CARLOS
PRADO ARANGO NORMA
QUISPE VELARDE REINA ISABEL

AYACUCHO –PERU
2019
 INTRODUCCION
Las cuentas por cobrar son un derecho exigible que sirve para el desarrollo de la compañía, la
adquisición de un sistema contable brindaría información segura y detallada de los
acontecimientos de la forma de pago, los programas contables nos brindan información para la
toma de decisiones y disminuir los riesgos del incumplimiento, los clientes morosos tienden a
no pagar oportunamente los créditos otorgados, aumento los gastos financieros e interés con
las entidades correspondientes.
Es importante para una empresa que brinda servicio que la evaluación de créditos sea la más
acertada posible a fin de evitar morosidad e incobrabilidad de la deuda del cliente. Con esta
información se podrá analizar oportunamente los créditos de la empresa, donde permita una
gestión más saludable y fluida con sus clientes.

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada

para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo,
las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas.
Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros. En el complejo
mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las
empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos
indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.
LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CON RIESGO DE
MOROSIDAD, USADOS EN SITUACIONES ECONOMICAS
EMPRESARIALES

LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Las cuentas por cobrar comerciales representan los derechos de los vendedores de bienes y
servicios que realizan la empresa en la razón de su objeto de negocio. Este rubro, que forma
parte del activo de La empresa clasificada como exigible es .Reconocido a su valor razonable
que generalmente es igual al costo Posteriormente, con fines de la presentación de las mismas
en los estados financieros.

En la actualidad la empresa tiene que tener un buena política de crédito ya que la empresa tiene
que realizar una rotación de cobranza rápida para la recuperación del dinero, cuanto más rápida
sea la rotación de las cuentas por cobrar más rentable será la misma.

Toda empresa que incurre en la transacción de venta al crédito, ambas partes deben brindar la
responsabilidad adecuada en el cumplimiento de la transacción tanto como el acreedor y
deudor.

Según Chong et al. (2011), las cuentas por cobrar son: Todos aquellos derechos que la
empresa tiene pendiente de cobro y cuyos beneficios se estiman fluirán hacia ella. El que estas
cuentas se presenten en los estados financieros dentro del activo corriente o del activo no
corriente dependerá de la fecha en que se estime se realizará el cobro de la deuda en otras
palabras, la cuentas por cobrar se ubicarán en el estado de situación financiero en función de la
fecha de vencimiento, según la fecha de elaboración del estado financiero.

Las Cuentas por Cobrar son una herramienta que ayudan en la promoción o incremento de las
Ventas. La eficiencia de la Administración de las Cuentas por Cobrar radica en una correcta
Política de créditos y Política de cobranzas.

ADMINISTRACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR

(Weston) define la Administración de Cuentas por Cobrar en los siguientes términos “En
general, las empresas preferirían vender al contado en lugar de vender a crédito, 16 pero las
presiones de la competencia obligan a la mayoría de las empresas a ofrecer crédito, de tal
forma, los bienes son embarcados, los inventarios se reducen y se crea una cuenta por cobrar.
Finalmente, el cliente pagará la cuenta, y en dicho momento 1) la empresa recibirá efectivo y 2)
el saldo de las cuentas por cobrar disminuirá. El mantenimiento de las cuentas por cobrar tiene
costos tanto directos como indirectos, pero también tiene un beneficio importante la concesión
de crédito incrementará las ventas. La administración de las cuentas por cobrar empieza con la
decisión de si se debe o no conceder crédito. Un sistema de control es importante, porque sin él,
las cuentas por cobrar se acumularán hasta alcanzar niveles de excesivos, los flujos de efectivo
disminuirán y las cuentas malas cancelarán las utilidades sobre ventas. Con frecuencia, se
necesitan acciones correctivas, y la única forma de saber si la situación se está volviendo difícil
consistirá en instalar y seguir un buen sistema de control de cuentas por cobrar

CONSIDERACIONES PARA LAS POLÍTICAS DE CRÉDITO

(santandreu, 2000)), Definió a la política de crédito La gestión de las cuentas por cobrar hace
referencia al manejo de las políticas de crédito y cobranza manejadas por la empresa. De este
modo la gestión debe definir las líneas y límites de créditos, controlar la morosidad, vigilar el
cumplimiento de los cobros, comprobar que las ventas se realicen en las condiciones
establecidas y hacer un seguimiento y control a sus clientes. La política de crédito debe ser la
más asertiva para la empresa, esto permite que la empresa no incurra en cobranza pesada o
cartera morosa. Se debe reducir el máximo riesgo de la empresa.

Si empresa vende sólo al contado no tendrá costo de cobranza, si otorga crédito sólo a clientes
seleccionados como las más fuertes no tendrá pérdidas por Cobranza Dudosa o Incobrable pero
probablemente pierda ventas y deje de generar utilidades por lo cual debe establecer normas para
obtener un nivel correcto de créditos, debido a que va acompañado de un riesgo. A lo largo de
toda la evolución del riesgo crediticia y desde sus inicios el concepto de análisis y criterios
utilizados han sido los siguientes: desde principios de 1930 la herramienta clave de análisis ha
sido el balance. A principios de 1952, se cambiaron al análisis de los estados de resultados, lo
que más importaban eran las utilidades de la empresa. Desde 1952 hasta nuestros tiempos el
criterio utilizado ha sido el flujo d caja. Se otorga un crédito si un cliente genera suficiente caja
para pagarlo, ya que los créditos no se pagan con utilidad, ni con inventarios ni menos con
buenas intenciones, se pagan con caja. Adicionalmente debe evaluarse:

 Cumplimiento de pago: Constituyen promesas de pago, es un factor moral de credibilidad.

Este factor es muy importante para las empresas en la evaluación del riesgo de los créditos

 Capital: Se evalúa situación financiera general de empresa del cliente aplicándose los
Indicadores, Razones o Ratios Financieros, especialmente las cuentas de Patrimonio Neto
(Capital social, Reserva legal, Utilidades retenidas).

 Otros: Se evalúan garantías colaterales, las cuales están representadas por los Activos
generalmente que garantizan los créditos recibidos.

SUPERVICION DEL AS CUENTAS POR COBRAR

Después de establecer una política de crédito, una empresa debe vigilar sus cuentas por cobrar.
Dos herramientas que utilizan las 25 compañías para vigilarlas son los días de cuentas por
cobrar y el programa de envejecimiento. La supervisión del crédito, nos permitirá estar alertas
ante cualquier contingencia de un cliente que presenta problemas de pago en las cuotas
siguientes.

Ross, Westerdfield y Jordán (2010), definió la supervisión Las empresas que realizan
operaciones de crédito internas se auto aseguran contra el incumplimiento de pago. Una opción
es contratar un seguro de crédito mediante una compañía de seguros. Éstas ofrecen cobertura
hasta por una suma que se establece como límite en las cuentas. Mediante el seguro crediticio
la empresa se respalda ante cualquier contingencia de pérdida de dinero mediante el
otorgamiento del crédito. No es común que las empresas obtén por el seguro porque la prima es
un poco elevada y muchas empresas prefieren asumir el riesgo.

EVALUACIÓN DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LOS CRÉDITOS

Si la Empresa determinó la política de créditos con la finalidad de promover ventas y generar

utilidades, entonces debe evaluar los costos que generarían estos créditos.

Costos

 Costos de Cobranza:

 Dependiendo el volumen de las ventas al Crédito debe crearse una oficina de cobranzas
con un responsable, personal auxiliar, mantenimiento de oficina, útiles de oficina, servicio
telefónico, movilidad, etc. Debe evaluarse, porque si bien los costos de cobranza se incrementan
no debe ser proporcional al incremento de ventas que debe generarse con esta política.

 Costos de Financiamiento:

Se denominan también costos de capital. Se genera por las ventas al crédito, debido a lo cual la
Empresa tiene que asumir pagos al personal de producción a los 132 proveedores, gastos de
administración, gastos de ventas, hasta que se logre el cobro de la venta de crédito, para lo cual
debe agenciarse de fondos internos o externos con un costo elevado. Los costos de
financiamiento aumentan mientras permanezcan las cuentas más tiempo sin cobrar.

Beneficios:

Los beneficios de la acertada política de créditos, básicamente se muestran con el incremento

de ventas, incremento de utilidades, acompañado razonablemente con una generación de
liquidez en caja. El incremento de las ventas puede generar mayores problemas en cobranzas
dudosas y falta de liquidez.

CASO PRÁCTICO
El Gerente de la Empresa Suárez S.A.A. solicita al contador analice los costos y
beneficios marginales, así como evalúe la rentabilidad por las políticas de crédito
propuestas, sin considerar el riesgo de Cuentas de Cobranza Dudosa.

DATOS:

 No existe Riesgo de Incobrables.

 Costo de Productos S/. 20 = la unidad (Valor de venta unitario)

 Costos variables por unidad S/. 14.00 - Ventas en año 2014 por 48,000 unidades, al
crédito, a S/ 18.00 cada uno (costo fijo más variable).

 El Gerente como política alternativa propone incrementar periodo promedio de cobro

de 30 a 90 días. - Se espera incrementar 50% las ventas.

 Se requiere un rendimiento mínimo de inversión de 30%.

El contador antes de tomar decisión para informar al Gerente, debe evaluar el efecto de
las propuestas calculando:

Utilidad Marginal en las ventas.

Promedio de Cuentas por cobrar.
Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar.
Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
Costo de la Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
 DESARROLLO

Cálculo de Utilidad Marginal en las Ventas:

POLÍTICAS DE
CONCEPTO POLÍTICAS DE CRÉDITO CRÉDITO

Ventas
48,000 Un x S/20 c/u =S/ 72,000 Un x S/20c/u =

Costos Variables 48,000 Un. X S/ 14 c/u = 72,000Un x S/14c/u =

Margen Contribución Total

a Costos Fijos 288,000 432,000

48,000 Un x S/ 4 c/u = (192,000)

(192,000
Costos Fijos Totales ) ---------
Utilidad Marginal en S/. 144,000

vnta anuales al credito

Promedio de Cuentas por Cobrar = PCC =
rotacion ctas x
cbrar

El promedio de Cuentas por Cobrar, en este caso, es el valor en libros de las Cuentas
por Cobrar. En el año actual la Rotación de Cuentas por Cobrar fue: 12 veces al año
(360/30=12), es decir la Empresa cobraba 12 veces al año. Con la nueva política
propuesta: 360/90=4 veces.

PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR

POLÍTICA DE CALCULO PROMEDIO DE CTAS. POR:

CRÉDITO

960 , 000
S/ 80,000
Año Actual S/. 12 veces

1' 440 , 000

S/ 360,000
Propuesta S/. 4 veces
 c) Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar: Según Cuadro, considerando que
precio de venta unitario de S/20 se considera constante, entonces debido a que las

Cuentas por Cobrar se obtienen considerando el precio de venta de los productos, es

necesario que se ajusten.

COSTO TOTAL PROMEDIO POR UNIDAD

POLÍTICAS DE POLÍTICAS DE
CONCEPTO CRÉDITO AÑO CRÉDITO
1. Costos Variables
Totales S/672,000 S/. 1’008,000
2. Costos Fijos Totales
S/. 192,000 S/. 192,000

3. Costos Totales (1 + 2) S/. 864,000 S/. 1’200,000

4. Nº Unidades S/. 48,000 Un S/. 72,000 Un

5. Costo Total Promedio S/. 18.00 S/. 16.67

Después se calcula el % entre el Costo Total Promedio por Unidad entre el precio de
Venta Inicial que para este caso se considera constante.

COSTO DE LAS CTAS POR COBRAR (%)

POLÍTICA DE CRÉDITO CÁLCULO PORCENTAJES

18 .00
AÑO ACTUAL S/. 20 . 00 x 100 90.00%
16 .67
PROPUESTA S/. 20 . 00 x 100 83.35%

A continuación para obtener la Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar para

la propuesta, se multiplica los porcentajes:
 CALCULO DE LA INVERSIÓN PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR

INVERSIÓN
POLÍTICA DE CRÉDITO CÁLCULO PROMEDIO EN
AÑO ACTUAL 90% x S/. 80,000 S/. 72,000

PROPUESTA 83.35 % x S/. 360,000 S/. 300,000

Bibliografía

 https://es.scribd.com/document/381963621/Cuentas-Por-Cobrar

 https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=3

 Parrales, C. (2013). Análisis del Índice de Morosidad en la Cartera de Créditos

del IECE – Guayaquil y Propuesta de mecanismo de Prevención de Morosidad y
técnicas eficientes de cobranza (Tesis de Maestría). Ecuador: Universidad
Politécnica Salesiana, Sede Guayaquil.
 Van Horne James (2002), “La Administración Financiera del Capital de
Trabajo”, 1ra edición