DE FI NI CI Ó N DE A UDI T O RÍ A

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas
tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar
un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para
confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en

examinar las cuentas de una entidad.
Por ejemplo: «Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la
municipalidad», «La auditoría demostró que las pérdidas se producen por fallas en
el proceso de producción», «El gerente estima que la auditoría estará terminada
en unas dos semanas».
Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva a
cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no
pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las
auditorías contables, como PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst &
Young.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor.
Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los
documentos donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas
que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la
compañía.

Definición de Auditoría
Se llama auditoría al proceso de inspeccionar los pormenores de
la contabilidad de una determinada empresa o institución a fin de establecer
con precisión los recursos de los que se dispone.

Historia de la auditoria
En el año 1164 existían en Italia revisiones profesionales al servicio de la Catedral
de Milán y en el año 1581 se creó en Venecia la primera asociación de revisores
profesionales de carácter oficial; aun así, Gran Bretaña está considerado el país
que ha constituido la cuna de la auditoría y su posterior desarrollo a partir de la
revolución industrial.

En Gran Bretaña surgieron las primeras asociaciones locales para proteger la

profesión del auditor. Posteriormente se extendió a otros países principalmente de
influencia anglosajona como EEUU, de hecho en este país la profesión de auditor
logró su reconocimiento oficial en el Estado de Nueva York en 1896.

En el resto de países de Europa el auge de la auditoría fue más lento, debido

probablemente a la mayor lentitud en la instauración de la industrialización. En sus
comienzos la función de la auditoría se limitaba primordialmente a un trabajo de
mera vigilancia, su objetivo era detectar fraude y errores. Los medios para lograr
tales objetivos consistían en un detallado análisis de las transacciones.

Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración de las

mismas quedó, en la mayoría de las veces, separadas y surgió la necesidad por
parte de los accionistas y terceros interesados en la marcha de la empresa de
conseguir una adecuada protección a través de una auditoría independiente que
garantizara la información económica y financiera que las facilitaban los directores
administradores de la empresa; de ahí surge un nuevo objetivo a la auditoría en la
que los balances y el estado de los resultados presentan la situación financiera y
los resultados de las operaciones.

Así pues el auditor se convierte en un experto capaz de proporcionar una seguridad

a, entre otros, accionistas, acreedores, clientes y administración.

En torno a 1940 y 1950 surgió un creciente énfasis por la revisión del control interno
empresarial como clave de la auditoría y en consecuencia de ello los conceptos de
muestreo se llegaron a usarse con más frecuencia, por tanto la búsqueda del fraude
sin dejar de ser una de las cosas esenciales en la auditoría, dejo de ser un punto
tan importante.

Tipos de auditoría
Auditorías interna. Son efectuadas por los mismos miembros de la empresa.
Auditorías externas. Quienes realizan las auditorías son personas que no
pertenecen a la empresa que se desea auditar.

Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe
técnico y profesional que funde la claridad en las operaciones financieras
realizadas por el mismo en un periodo determinado.

Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un
ente económico, a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y
reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la organización
y su productividad.

Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la
eficiencia y eficacia productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero es
llevada a cabo por un auditor externo.

Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las
competencias de ley para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es
el tribunal de cuentas.

Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo
acerca del cumplimiento ye desempeño de la organización, incluyendo estructura
organizacional, información financiera, procedimientos de control interno, objetivos
y acatamiento de leyes.
Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos, con
el fin de analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a la planificación,
seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro de la empresa, en busca
del mejoramiento del mismo.

Contable
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas
bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor externo.

Por área de especialidad

Auditoría Fiscal
Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario,
puede ser privada aplicada a empresas, comercios, etc. o gubernamental aplicada
a instituciones públicas o a organismos dependientes del estado o gobierno.

Auditoría Laboral
Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-laboral
de una empresa. Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la empresa,
riesgos por incumplimiento.

Auditoría Ambiental
Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de posibles
complicaciones medioambientales, que pudieran ocasionar el desarrollo de
proyectos, el trabajo de las industrias y otras. Igualmente aprecia posibles
oportunidades para la conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas formas de
energías, ahorro de recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico, entre
otros.

Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto
de especialistas en áreas como la economía y medio ambiente.

Auditoría Médica
Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del
servicio y calidad de la atención médica recibida por los pacientes en clínicas y
hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las historias clínicas y el estudio
de las estadísticas hospitalarias.
Auditoría social
Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno a
los objetivos de la organización, a fin de presentar un informe que establezca
acciones para mejorar sus derivaciones sociales.

Auditoría a Inventario
Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios,
según los recuentos físicos, a fin de que se investiguen y aclaren las diferencias
que puedan surgir en el mismo.

Auditoría a Caja
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja
realizadas con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que el
dinero recibido ha sido formalmente registrado y que los pagos realizados han sido
autorizados apropiadamente.

Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria que se
realice su principal objetivo siempre será el de revisar y evaluar los hechos,
fenómenos y operaciones que realiza la entidad, para que estas se desarrollen de
acuerdo a como fueron planeados, que de igual modo se respetan las políticas y
lineamientos establecidos y además se cumple con todas obligaciones fiscales y
jurídicas en general.

Características principales de una auditoría:

 Deben ser realizadas de forma analítica, sistemática y con un amplio
sentido crítico por parte del profesional.
 Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditoría tanto de
planificación, ejecución etc.
 No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.
 Las auditorías no deben buscar responsables en particular.

Paso 1. Planificación de la auditoría

El primer paso para empezar una auditoría es su planificación. Para hacerlo, es

necesario solicitar cierta documentación a la empresa o al órgano que se quierA
auditar con la finalidad de descubrir algunos aspectos generales sobre él, como
cuántos empleados tiene, qué reglamentos internos maneja, quiénes son las
máximas autoridades, etc.

Luego de leer la información relativa a la empresa y demarcar su situación general

en el capítulo preliminar del Informe de Auditoría, se deben establecer, al
menos, dos elementos:

 El alcance
 El objetivo

Aunque parezcan sinónimos, no lo son. Los objetivos de la auditoría están

relacionados a identificar qué se va a examinar y cómo se va a realizar. Por
ejemplo: “los estados financieros del período 2008-2009 para verificar la veracidad
de la información entregada en la Asamblea Extraordinaria de Accionistas del 15
de julio de 2009.”

El alcance de la auditoría, en cambio, se refiere al instrumento de medición que

se utilizará para saber si esa información es o no veraz. Puede ser una norma, un
reglamento o la forma en la que el departamento de contabilidad realizó los
asientos contables.

Paso 2. Informar al órgano o ente auditado

Dependiendo del tipo de auditoría, se puede informar a la empresa por medio de:

 Una reunión abierta entre el equipo auditor y la alta gerencia

 Un oficio con las credenciales y el primer capítulo del Informe Preliminar
adjuntos
 Ambos

La idea es que la compañía tenga la oportunidad de conocer el alcance y los

objetivos de la auditoría para prepararse adecuadamente.

Paso 3. Levantamiento de la auditoría

Esto es lo que se conoce como el trabajo de campo. Los métodos de

levantamiento dependerán del tipo de auditoría. Por ejemplo, en el caso de
las auditorías financieras, se solicitan libros contables, estados financieros,
estados de cuentas, movimientos y cualquier otro documento que pudiera estar
relacionado, como facturas o contratos de servicio. A este tipo de auditorías se le
llaman documentales.

Pero, en el caso de las auditorías de obras, se efectúan exámenes a las

estructuras, se recogen muestras de concreto, se realizan perforaciones para
verificar la profundidad de un muro, etc.
El objetivo principal que se persigue con este paso es conseguir evidencia que
permita determinar si hay o no irregularidades.

Paso 4. Analizar la información recolectada

Una vez que se han obtenido las pruebas de campo, es hora de examinar si
existen o no irregularidades.

Todo el procedimiento, incluyendo los hallazgos de la auditoría, deberán

recogerse en un informe especial que cerrará con una serie de conclusiones y
recomendaciones para la empresa.

Paso 5. Entrega y reunión de cierre

Una vez que el Informe de Auditoría está redactado y firmado por el auditor, se le
envía a la empresa una copia para informarle sobre los errores o aciertos que se
han encontrado y darle un plazo para responder a los hallazgos del informe,
consignar un plan de implementación de correctivos y realizar preguntas.

Las discusiones sobre los hallazgos y los mecanismos que la empresa

implementará para corregir aquellas irregularidades que han salido a la luz en la
auditoría, se realizarán en una reunión de cierre con los altos cargos, los
empleados involucrados o responsables y el equipo auditor.

EL PERFIL DEL AUDITOR: HABILIDADES, COMPETENCIAS

Y COMPORTAMIENTOS

Perfil del Auditor.

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en
el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que
en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios
para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la
organización que ha optado por este recurso.
La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del
profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las
actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de
conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice
su trabajo con cuidado y competencia.
En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta
persona tenga una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige,
pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de
estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es
recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:
 Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en
administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho,
relaciones internacionales, etc...
 Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de
su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o
cursos.
 Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de
auditorías en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado
académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la
preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo,
Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.

HABILIDADES:

Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga
desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con
mayor facilidad obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su
trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se pueden nombrar
las siguientes:
 Actitud positiva
 Saber escuchar
 Mente analítica
 Capacidad de negociación
 Iniciativa
 Facilidad de trabajar en equipo
 etc….
COMPETENCIAS:
La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor
interno o externo. El auditor interno se encuentra como parte de la
organización en gestión, y en donde tendrá un papel importante ya que deberá
ser capaz de responder retos de acuerdo a la visión de la organización. En el
caso de un auditor externo su participación es valiosa ya que tiene una
apreciación objetiva de los hechos además de estar limitados en el tiempo de
realización de la auditoria
COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR:
 Formación y Capacidad Profesional
 Independencia, Integridad y Objetividad
 Diligencia Profesional
 Responsabilidad
 Secreto Profesional

VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA

Entre las más relevantes podemos citar:

a) Ser una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organización y de administración.

b) Facilitar una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.

c) Poner a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las

operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos
contables y financieros.

d) Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia

burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

e) Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a

terceros.

Precisado lo anterior, no podemos olvidar que la autoridad interna es una función

de staff, el auditor interno no ejerce autoridad directa sobre otras personas de la
organización y debe tener libertades para revisar y evaluar métodos, planes y
procedimientos. Esta es responsable ante cualquier individuo en la organización de
asegurar la consideración y actuación adecuada atendiendo a las conclusiones o
recomendaciones presentadas.