LA DOCUMENTACIÓN COMO EVIDENCIA DE UNA AUDITORÍA

Elaborado por: Geovanna Cecilia Acosta Minda

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar
la opinión o informe de auditoría y dejar evidencia de que la auditoría se llevó a
cabo de acuerdo con las normas técnicas de trabajo señaladas por los
organismos profesionales.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría

financiera mediante el uso de las pruebas selectivas o sistemas de
muestreo estadístico y no estadístico para poder extraer conclusiones
sobre los procesos operacionales, transacciones, soportes, garantías de
propiedad y otros para lograr una seguridad razonable integral. (Gaitán,
2007, pág. 73)

La evidencia en la auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de

pruebas de control, de procedimientos, análisis de proyecciones y análisis de los
indicadores de eficiencia y de eficacia, la evidencia en la auditoría comprenderá
documentos fuente y registros contables a los estados financieros, mediante
pruebas de control la cual significan pruebas realizadas para obtener evidencia en
la auditoría sobre los sistemas de contabilidad y de control interno, el
cumplimiento de las metas y objetivos propuestos, el grado de economía y el
manejo de la entidad; para obtener las conclusiones de la auditoría, el auditor
normalmente no examina toda la información disponible ya que se puede llegar a
conclusiones sobre el saldo de una cuenta, los procesos, operaciones,
transacciones o controles, por medio del juicio del auditor o de muestreo
estadístico.

Documentación como evidencia significa el material, papeles de trabajo

preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión
con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la
forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u
otros medios. (Gaitán, 2007, pág. 78)
 Es de gran importancia la elaboración y conservación de la documentación
de auditoría, tanto para el cliente como para el auditor ya que esta es el resultado
de todo el proceso de auditoría. El auditor debe documentar todos aquellos
aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su
trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

Dentro de las evidencias más importantes de la auditorias se encuentra la

evidencia documental. - evidencia documental creada fuera de la empresa y
transmitida directamente a los auditores (estado de cuenta bancario); b) evidencia
de fuera de la empresa y conservada por ellos. Ejemplo: factura de un proveedor,
declaración de impuestos. c) evidencia documental creada y conservada por el
cliente. Ejemplo: cheque pagado. (Garcia, 2014)

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación

fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor
en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al
suscribir su informe. (Zamarrón, 2009, pág. 4)

Esto significa que los papeles de trabajo tienen la finalidad de ayudar al

auditor los papeles de trabajo corresponden a una auditoria del año en curso, por
lo tanto son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias y
los resultados de las pruebas, datos necesarios para determinar el tipo de informe
de auditoría, y una base de análisis para la Administración y socios de la empresa
auditada.

Según (Zamarrón, 2009), menciona en su libro que los papeles de trabajo

preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparo el cliente para el
auditor son propiedad del auditor, la única vez que otra persona ya sea el cliente o
terceros, tienen derechos legales a examinar los papeles de trabajo es cuando los
requiere un tribunal como evidencia legal. Al finalizar la auditoria los papeles de
trabajo se conservan en las oficinas del despacho de los auditores para
referencias posteriores con los entes de control.

Los papeles de trabajo: Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría;

Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y Registran la
evidencia en la auditoría resultante del trabajo realizado, para apoyar el informe
del auditor.

Los papales de trabajo se clasifican de la siguiente manera: a) Archivos

permanentes. - Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que
contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así
como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Archivos
presentes. - Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que
contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así
como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. (Comamala,
2014)

La documentación como evidencia de la auditoria, permite al auditor mediante los

papeles de trabajo realizar una opinión más razonable sobre los estados
financieros y a garantizar que la auditoria se realizó en base a normar de auditoria
generalmente aceptadas; al momento de realizar el informe de auditoría se
deberá tener la evidencia suficiente mediante pruebas selectivas, cedulas
analíticas o datos estadísticos, de la misma manera que los libros, registros y
documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los
estados financieros de las empresas, as también los papeles de trabajo
constituyen la base del dictamen que el auditor rinde con relación a esos mismo
balances y estados financieros.

Bibliografía

(s.f.).
Comamala, J. P. (2014). Auditoria. RA-MA, S.A. Editorial y Publicaciones .
Gaitán, R. E. (2007). Pruebas Selectivas en la Audtoria. Ecoe Ediciones.
Garcia, G. E. (2014). Fundamentos de la Auditoría. GRUPO EDITORIAL PATRIA,
S.A. DE C.V.
Zamarrón, B. (2009). Papeles de Trabajo Auditoria. El Cid Editor.