Guía Didactica Unidad II

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MENCIÓN GESTIÓN TRIBUTARIA
CÓDIGO: MÓDULO: AUDITORIA DE GESTIÓN
MCAmGT-Ag1 GUÍA DIDÁCTICA: UNIDAD I PÁGINA 1 de 26
Auditoría: Procesos y opinión.
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
MENCIÓN GESTIÓN TRIBUTARIA.
MODULO
1
Agosto 2019
UNIDAD II: AUDITORIA: PROCESO Y EMISIÓN OPINIÓN
"Gestión es hacer las cosas bien. Liderazgo es hacer las cosas.”

Peter Drucker
Unidad II: AUDITORÍA: PROCESO Y EMISIÓN OPINIÓN
Contenido:
 2.1.. Procedimientos de auditoria de gestión

 2.2.. Técnicas de auditoria de gestión
 2.3. Herramientas para la auditoria de gestión
 2.4. Casos lineamientos alcanzar los objetivos previstos en un
compromiso de auditoría
 2.5. Tareas
2
Resultados de Aprendizaje de la segunda unidad:
 Identifica y anticipa problemas empresariales relevantes, en el ámbito privado

y/o en el público
3
Contenido
II PROCESOS DE AUDITORÍA: ............................................................................................... 5
2.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN ........................................................ 5
2.1.1 Fase I. Conocimiento Preliminar ......................................................................... 7
2.1.2 Fase II. Planificación ........................................................................................... 9
2.1.3 Fase III. Ejecución ............................................................................................. 10
2.1.4 Fase IV. Comunicación de Resultados ............................................................... 11
2.1.5 Fase V. Seguimiento ......................................................................................... 12
2.2 TÉCNICAS DE AUDITORIA DE GESTIÓN. ................................................................... 13
2.2.1 Verificación ocular ........................................................................................... 13
2.2.2 Técnicas de verificación oral............................................................................. 14
2.2.3 Técnicas de verificación escrita. ....................................................................... 14
2.2.4 Técnicas de verificación documental ................................................................ 15
2.2.5 Técnicas de verificación física ........................................................................... 16
2.3 HERRAMIENTAS PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN................................................. 16
2.3.1 Equipo multidisciplinario.................................................................................. 16
2.3.2 Indicadores de Gestión .................................................................................... 17
2.3.3 Marcas de auditoría ......................................................................................... 21
2.3.4 Índices de Auditoría ......................................................................................... 23
2.5 TAREAS ................................................................................................................... 25
1.5 BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 26
4
II PROCESOS DE AUDITORÍA:
2.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN
Los procedimientos de auditoría son acciones específicas que se aplican en una

auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias, de acuerdo con
las circunstancias de manera que los procedimientos podemos definirlos como la
descripción de las actividades y tareas que el auditor realizará en el cumplimiento
del programa de la auditoría que está ejecutando.
Los procedimientos de auditoria generalmente aceptados se describen en términos

generales, de tal manera que estos sean especificados o adaptados al caso de cada
auditoria y de acuerdo con el criterio profesional de cada auditor.
Los procedimientos de auditoria de gestión se despliegan en seis fases, conforme

se describe a continuación:
5
Fuente: Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado, abril 6
2002
2.1.1 Fase I. Conocimiento Preliminar
2.1.1.1 Objetivo:
Obtener un conocimiento integral del giro u objeto del negocio, con énfasis en
su finalidad principal; esto permitirá una óptima planificación, ejecución y
consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonables.
2.1.1.2 Actividades:
 Establecer comunicaciones con los representantes del auditado

 Confirmar la autoridad para llevar a cabo la auditoría
 Solicitar acceso a los documentos y registros pertinentes con propósitos de
planificación
 Determinar los requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos
pertinentes para las actividades y productos del auditado
 Confirmar lo acordado con el auditado respecto al grado de difusión y al
tratamiento de la información confidencial
 Hacer los preparativos para la auditoría incluyendo la programación de las
fechas
 Determinar los requisitos específicos de la ubicación en cuanto al acceso de
seguridad, salud y protección u otros requisitos especiales
 Acordar la asistencia de observadores y la necesidad de guías para el equipo
auditor
 Visita in situ, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones.
 Determinar cualquier área de interés o preocupación para el auditado en
relación con la auditoría específica.
 Revisión de los archivos corriente y permanente. Su contenido debe proveer
7
un conocimiento y comprensión cabal del negocio.
 Formular los criterios e indicadores de gestión, como puntos de referencia

para comprobarlos posteriormente con resultados reales de sus operaciones.
 Revelar las fuerzas y debilidades, así como las oportunidades y amenazas.
 Evaluación de la estructura de control interno, identificando sus componentes
y subcomponentes.
 Definición del objetivo y estrategia general de la auditoria.
2.1.1.3 Resultados a obtener:
 Confirmación de autoridad
 Autorización y acceso a los documentos y registros
 Determinar los requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos
pertinentes
 Confirmación de lo acordado con el auditado respecto al grado de difusión y al
tratamiento de la información confidencial
 Autorización y acceso de seguridad, salud y protección u otros requisitos
especiales
 Guía de archivo permanente actualizado de papeles de trabajo.
 Documentos e información útil para la planificación de la intervención.
 Objetivos y estrategia general de la auditoria.
2.1.1.4 Formatos y modelos de aplicación:
 Acta de visita preliminar

 Cuestionarios de control interno
 Modelo COSO ERM
 Modelo de gestión (Estructura organizacional)
 Matrices FODA
 Matriz de ponderación de riesgos y evaluación de áreas críticas. 8
 Fichas de criterios para revisión
 Matriz de indicadores de gestión.
2.1.2 Fase II. Planificación
2.1.2.1 Objetivo:
Alinear las tareas hacia el cumplimiento de los objetivos establecidos, para lo cual
debe detallarse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades
a desarrollar.
 Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la fase

anterior.
 Evaluación de control interno relacionada con el área objeto de estudio.
 Preparación del memorando de planificación.
 Elaboración de programas detallados y flexibles.
 Objetivos específicos y el alcance del trabajo a desarrollarse;

 Los resultados esperados
 Memorando de planificación- Orden de Trabajo
 Programas de auditoría para cada componente proyecto, programa o actividad.
 Memorando de planificación – Orden de Trabajo

 Cuestionario de evaluación específica de control interno por componentes.
9
 Modelo COSO ERM
MCAmGT-Ag1 GUÍA DIDÁCTICA: UNIDAD I PÁGINA 10 de
Auditoría: Procesos y opinión. 26
 Listas de chequeo
 Flujodiagramación
 Marcas de auditoria
 Programas de trabajo por componentes.
2.1.3 Fase III. Ejecución
2.1.3.1 Objetivo:
Ejecutar la auditoría, desarrollar los hallazgos, obtener la evidencia suficiente y

competente, basada en criterios y procedimientos de auditoría.
 Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente a

examinarse, comprende la aplicación de técnicas de auditoría tradicionales y
la utilización de estadísticas y parámetros e indicadores de gestión.
 Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los Sistemas
Automatizados de procesamiento de la información. Preparación de papeles de
trabajo.
 Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada
componente examinado, que deberán ser comunicados con anterioridad.
 Definir la estructura del informe de auditoría.
 Papeles de trabajo
 Cedulas de Hallazgos 10
 Memorando de planificación
 Notificación
 Cuestionario de evaluación específica de control interno por componentes.
 Papeles de trabajo
• Memorando de planificación - Orden de Trabajo
• Notificación
• Cuestionario de evaluación específica de control interno por componentes.
• Modelo COSO ERM
• Flujogramas de procesos
• Programas de trabajo por componentes.
• Listas de chequeo
 Hojas de hallazgos (Condición, criterio, causa y efecto)
 Estructura del informe de auditoría de gestión.
2.1.4 Fase IV. Comunicación de Resultados
2.1.4.1 Objetivo:
Prepara y comunicar el informe que contiene: las definiciones existentes, los

hallazgos, conclusiones en las que se hará conocer el incumplimiento con su
efecto económico, las causas y condiciones para el cumplimiento de la
eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de recursos de la empresa
auditada y las recomendaciones.
 Redacción del informe de auditoría.

 Comunicación de resultados. 11
 Comunicación de entrega de evidencias o pruebas de descargo

 Informe de auditoría
 Evidencias adicionales
 Actas de lectura
 Comunicación de lectura de informe

 Comunicación de envió del informe
 Informe de auditoría
 Actas de lectura
2.1.5 Fase V. Seguimiento
2.1.5.1 Objetivo:
Realizar el seguimiento correspondiente, posterior a la auditoría de gestión

realizada.
 Comprobar hasta qué punto la administración que receptiva sobre los

comentarios, conclusiones y recomendaciones presentadas en el informe.
 Realizar una re-comprobación luego de transcurrido un año de la auditoría.
 Determinación de responsabilidades por los daños materiales y perjuicio
económico causado.
12
 Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.

 Encuesta sobre el servicio de auditoría.
 Constancia del seguimiento realizado.
 Documentación y papeles de trabajo que respalden los resultados.
 Grafica GANTT para el cumplimiento de recomendaciones.

 Encuesta sobre el servicio de auditoría.
 Reportes de constancia del seguimiento realizado.
2.2 TÉCNICAS DE AUDITORIA DE GESTIÓN.
Las técnicas de auditoría son procedimientos reglados prácticos de investigación

y prueba que utiliza el auditor, para obtener evidencia necesaria que fundamente
su opinión.
Las técnicas de auditoría más utilizadas para obtener evidencia son:
2.2.1 Verificación ocular
Comparación: Acto de observar la similitud o diferencia entre dos o más

evidencias. Comparación de resultados, contra criterios aceptables.
Observación: Examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las

operaciones. El auditor se cerciorar de ciertos hechos y circunstancias, en especial,
las relacionadas con la forma de ejecución de las operaciones, apreciando
personalmente, de manera abierta o discreta, como el personal de la entidad 13
ejecuta las operaciones.
2.2.2 Técnicas de verificación oral
Indagación: Acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante

averiguaciones directas o conversaciones con los responsables. La respuesta a una
pregunta formulada por el auditor, es una porción insignificante de elementos de
juicio en los que puede confiarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre sí, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas
son razonables y consistentes.
Entrevistas: Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente,

especificar quienes serán entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al
entrevistado acerca del propósito y puntos a ser abordados.
Encuestas: Son útiles para recopilar información de un gran universo de datos o

grupos de personas. Su ventaja principal radica en la economía en términos de
costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad, al
no obtenerse más de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso.
2.2.3 Técnicas de verificación escrita.
Análisis: consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de

los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o
proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los
criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos de análisis están
referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros.
Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos

analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por los
responsables que participan o realizan las operaciones sujetas a examen
(confirmación interna), por lo que están en disposición de opinar e informar en
forma válida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmación, es la denominada
confirmación externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona
independiente de la organización auditada (terceros), información de interés que 14
sólo ella puede suministrar.
Tabulación: Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o

elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de conclusiones.
Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo constituye la tabulación de los
resultados obtenidos en el inventario físico de bienes practicado en el almacén de
la entidad en una fecha determinada.
Conciliación: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados

separados e independientes. Esta técnica consiste en analizar la información
producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma
operación o actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si y, a la
vez, determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que
están siendo examinados.
2.2.4 Técnicas de verificación documental
Comprobación: Verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de

las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los
documentos que las justifican.
Computación: Verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o

resultado. Se prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere
de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en
una operación.
Rastreo: Para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva,

de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro
realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la comprensión de la
estructura de control interno y puede ser:
a) Rastreo progresivo, que parte de la autorización para efectuar una operación

hasta la culminación total o parcial de ésta; y,
b) Rastreo regresivo, que es inverso al anterior, es decir, se parte de los
resultados de las operaciones para llegar a la autorización inicial. 15
Revisión selectiva: consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos
o partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas, actividades o
documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son
normales, dado el alto costo que representaría llevar a cabo una revisión amplia o,
que, por otras circunstancias, no es posible efectuar un análisis profundo.
2.2.5 Técnicas de verificación física
Inspección: Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con

el objeto de establecer su existencia y autenticidad.
2.3 HERRAMIENTAS PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
2.3.1 Equipo multidisciplinario
Los auditores deben poseer atributos personales que les permitan actuar de
acuerdo con los principios de auditoria. El auditor debería ser:
 Ético: imparcial, sincero, honesto y discreto;

 De mentalidad abierta: dispuesto a considerar ideas y punto de vista
alternativos;
 Diplomático: con tacto en la relación con las personas;
 Observador: activamente consciente del entorno físico y las actividades;
 Perceptivo: instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones;
 Versátil: se adapta fácilmente a diferentes situaciones;
 Tenaz: persistente, orientado hacia el logro de los objetivos;
 Decidido: alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y
razonamiento lógicos;
 Seguro de sí mismo: actúa y funciona de forma independiente a la vez que se
relaciona eficazmente con otros; 16
 Firme: capaz de actuar de manera responsable y ética, aunque estas acciones

puedan no ser siempre populares y en alguna ocasión puedan causar
desacuerdos o alguna confrontación;
 Abierto a la mejora: dispuesto a aprender de las situaciones, y que se esfuerza
por conseguir mejores resultados de auditoría;
 Abierto a las diferencias culturale: observador y respetuoso con la cultura del
auditado;
 Colaborador, que interactúa eficazmente con los demás, incluyendo los
miembros del equipo auditor y el personal auditado.
Equipo:
Auditor Jefe de equipo: Responsable de la auditoría de gestión

Auditor Supervisor: Responsable de una parte de la auditoría de gestión
Auditor Senior: Responsable del proceso de auditoria
Auditor Junior Responsable de proceso operativo de la auditoria
Experto Técnico: Responsable del proceso técnico especifico de
auditoria
2.3.2 Indicadores de Gestión
Son la herramienta esencial para ejercer el control sobre los procesos en una
organización cualquiera, su principal objetivo es darnos la medida de la magnitud
de una variable asociada al comportamiento de uno o varios procesos.
Sucede que muchas empresas declaran a viva voz elementos estratégicos tales
como Misión, Visión, Valores, Objetivos Estratégicos, Políticas de Gestión, etc.,
sin embargo, en muchos casos no se aseguran si la empresa va por el camino
trazado por dichos elementos.
17
Una forma útil de ver cuán alejado estamos de dicho camino es a través del
establecimiento de Indicadores de Gestión, los mismos deberían estar alineados
con estos elementos y tener una relación causa efecto con los mismos.
Si realmente existe una verdadera relación de causa y efecto entonces a mayor

cumplimiento de los indicadores mayor será la probabilidad de que se cumplan
los enunciados estratégicos.
2.3.2.1 Definición de Indicador
Es aquel que establece una fuente de medición de cualquier proceso o

componente, debe ser claro en lo que se quiere medir, el nivel de profundidad y
los medios de verificación.
2.3.2.2 Objetivo de un Indicador
El principal objetivo de los indicadores de gestión, es evaluar el desempeño del

área mediante parámetros establecidos en relación con las metas, así mismo
observar la tendencia en un lapso de tiempo durante un proceso de evaluación.
Con los resultados obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que

contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecución de la
meta fijada.
2.3.2.3 Características
Las características que debe reunir un indicador son:
18
 Ser relevante.
 Factible de medir.
 Transmitir fácilmente la información.
 Verificable.
 Aceptado por la entidad.
 Fácil interpretación.
 Tener precisión matemática y conceptual de los indicadores.
2.3.2.4 Ejemplos de indicadores generales
ÁREA DE PRODUCCIÓN:
Recepción de materias primas
Número de órdenes de requisición revisadas antes de su recepción

Número de órdenes de requisición emitidas
Supervisión que dan obreros a las máquinas
Horas de producción utilizadas por máquina

Horas de producción programadas por máquina
Almacenamiento de productos terminados
Número de órdenes de producción terminadas receptadas en bodega

Número de órdenes de producción terminadas
Archivo de documentos internos de la fábrica

19
Número de documentos archivados según serie

Número de documentos emitidos según serie
ÁREA DE LOGÍSTICA
Entrega de materiales a fábrica
Número de órdenes de requisición aceptadas en fábrica

Número de órdenes de requisición enviadas a fábrica
Archivo de documentos internos de logística
Número de comprobantes de egreso entregados archivados

Número de comprobantes de egreso entregados a fábrica
Número de guías de remisión emitidas selladas y archivadas

Número de guías de remisión emitidas
ÁREA FINANCIERA
Ventas
Costo de multas impuestas por el SRI por incumplimiento

de especificaciones en facturas emitidas
Costo de multas totales
Número de comprobantes de ingreso con firmas de responsabilidad

Número de comprobantes de ingreso emitidos
Compras 20
Número de comprobantes de egreso con firmas de responsabilidad

Número de comprobantes de egreso emitidos
Número de comprobantes de egreso con especificaciones de cheques

Número de comprobantes de egreso emitidos
Costo de multas impuestas por el SRI por incumplimiento

de especificaciones en comprobantes de retención emitidos
Costo de multas totales
Gestión de recuperación de cartera
Número de clientes contactados que confirman el cobro

Número de clientes contactados
Número de facturas de venta no vencidas

Número de facturas de venta por cobrar
Conciliaciones Bancarias
Número de conciliaciones bancarias con firmas de responsabilidad

Número de conciliaciones bancarias elaboradas
Declaraciones al SRI
Número de declaraciones sustitutivas

Número de declaraciones anuales
2.3.3 Marcas de auditoría 21

Las marcas de auditoría conocidas también como: claves de auditoría, son

signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de
trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente
establecido.
Estas marcas permiten conocer, además, cuales elementos fueron objeto de la

aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no.
Las marcas al igual que los índices y referencias, preferentemente deben ser
escritas de color rojo, entre las principales marcas de auditoría tenemos:
MARCAS DE AUDITORIA
MARCA DESCRIPCIÓN
Ligado
Comparado
Observado
Rastreado
Indagado
Analizado
Circularizado
Sin repuesta
Confirmaciones, respuesta afirmativa
Confirmaciones respuesta negativa
Comprobado
Cálculos
Inspeccionado
Notas explicativas
22
TABLA DE MARCAS
Marca Descripción
 Sumatoria
 Datos verificados
 Datos verificados confrontados con evidencia magnética
 Datos verificados confrontado con evidencia física
Datos verificados confrontado con evidencia magnética y

 física
Datos incompletos o no existen en fuente 1
Datos incompletos o no existen en fuente 2
Detos de fuente 1 no coincide con datos fuente 2
Sustentado con evidencia fisica o magnética
 Corrección realizada
Pendiente (marca temporal, no podrá mantenerse en la Ficha
? de Trabajo al momento de la entrega del expediente)
? Pendiente aclarado
Notas aclaratorias (cuando exista más de una nota se

* deberá aumentar el número de asteriscos, por ejemplo dos
notas (**), tres notas (***), y así sucesivamente.
N/A No aplica
2.3.4 Índices de Auditoría
Los principales sistemas de indexación utilizados en auditoría son los siguientes:
2.3.4.1 Índice Numérico
Se basan únicamente en números arábigos progresivos y hacen referencias al

desarrollo y control de la auditoría y los aspectos generales de la entidad auditada.
Ejemplo: 1,2, 3, etc.
23
2.3.4.1 Índice Alfa numérico
Se utilizará una letra del alfabeto para cada sistema, así como un número arábigo
para cada subsistema y/o procedimiento de los mismos estos variarán dependiendo
del número de sistemas seleccionados. Ejemplo: A, A.1, A.1.1, etc.
“Los índices variarán de acuerdo al número de puntos seleccionados en cada

auditoría, mismos que deberán marcarse con rojo en el ángulo superior derecho
en cada uno de los papeles de trabajo”
Las referencias del índice deberán anotarse con lápiz de color en la esquina alta o
baja del lado derecho de cada papel de trabajo, en donde sean más visibles.
Siempre que se hagan referencias en un papel de trabajo a otro, deberá haber un
índice cruzado adecuado.
El índice mismo deberá archivarse con los papeles de trabajo, y marcarse los
símbolos del índice al lado de los títulos en las hojas de trabajo.
Las cédulas de apoyo y análisis deben relacionarse siempre de algún modo con
el papel de trabajo.
Todo papel de trabajo relativo a un tema, deberá asignársele una letra de referencia
ordenada. Después de la letra que se le otorgue se pondrá un guion (-) y a
continuación el número consecutivo que le correspondiere así: “A-1”, “A-2”, “A-
3”, etc.
Si en una acción se necesitara un soporte documental contenido en la anterior

entonces se utilizaría un dígito adicional para identificarla sin perder la identidad
de la acción, sería la letra, el primer dígito, y el segundo así: PT: A-1-1.
24
2.5 TAREAS
FOROS:
 Análisis del libro Introducción a la Auditoria. Autor SANDOVAL

MORALES H, unidades 3 y 4.
 Análisis procesos de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del
Estado
 Análisis del numeral 5 de la Norma ISO 19011: 2018 como estándar para
las auditorias de gestión
 ¿Qué es un Sistemas de Gestión de la Calidad desde la perspectiva de la
Norma ISO 9001: 2015?
TRABAJO A DESARROLLAR:
a. Acta de visita preliminar-FORMATO

b. Cuestionarios de control interno-FORMATO
c. Criterios para revisión
d. Marcas de auditoria e índice de auditoria
e. Orden de trabajo
f. Estructura del equipo de auditoria
g. Notificación de inicio de intervención
h. Matrices FODA-FORMATO
i. Matriz de ponderación de riesgos y evaluación de áreas críticas-
FORMATO
j. Matriz de indicadores de gestión
k. Cuestionario de evaluación específica de control interno por componentes.
l. Listas de chequeo de existir
m. Sistema de flujodiagramación BPMn
25
n. Programas de trabajo por componentes a evaluar
Hoja de hallazgos - FORMATO
1.5 BIBLIOGRAFÍA
Franklin E. (2017) Auditoria Administrativa. Gestión Estratégica del Cambio.

(Seg. Edición) Mexico DF: Pearson Educación.
SANDOVAL MORALES H .2012. Introducción a la Auditoria. ISBN 978-607-

733-137-7 Disponible en:
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introdu
ccion_a_la_auditoria.pdf
International Organization for Standardization (2015), Norma Internacional ISO

9001:2015, Sistema de Gestión de la calidad, traducción oficial quinta edición
www.iso.org.
International Organization for Standardization (2018), Norma Internacional ISO

19011:2018, Directrices para la auditoría de sistemas de gestión
www.iso.org.
ARTÍCULOS
Redondo Durán R., Llopart Pérez X., Durán Juvé D. (1996) Auditoria de gestión
diposit.ub.edu
Konja AAF. Quipukamayoc (2003) Auditoria a los procesos de la empresa

revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe
26

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MENCIÓN GESTIÓN TRIBUTARIA.

UNIDAD II: AUDITORIA: PROCESO Y EMISIÓN OPINIÓN

"Gestión es hacer las cosas bien. Liderazgo es hacer las cosas.”

 2.1.. Procedimientos de auditoria de gestión

Resultados de Aprendizaje de la segunda unidad:

 Identifica y anticipa problemas empresariales relevantes, en el ámbito privado

2.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN

Los procedimientos de auditoría son acciones específicas que se aplican en una

Los procedimientos de auditoria generalmente aceptados se describen en términos

Los procedimientos de auditoria de gestión se despliegan en seis fases, conforme

Fuente: Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado, abril 6

2.1.1 Fase I. Conocimiento Preliminar

 Establecer comunicaciones con los representantes del auditado

 Formular los criterios e indicadores de gestión, como puntos de referencia

2.1.1.3 Resultados a obtener:

2.1.1.4 Formatos y modelos de aplicación:

 Acta de visita preliminar

 Matriz de indicadores de gestión.

2.1.2 Fase II. Planificación

 Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la fase

2.1.2.3 Resultados a obtener:

 Objetivos específicos y el alcance del trabajo a desarrollarse;

2.1.2.4 Formatos y modelos de aplicación:

 Memorando de planificación – Orden de Trabajo

2.1.3 Fase III. Ejecución

Ejecutar la auditoría, desarrollar los hallazgos, obtener la evidencia suficiente y

 Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente a

2.1.3.3 Resultados a obtener:

2.1.3.4 Formatos y modelos de aplicación:

2.1.4 Fase IV. Comunicación de Resultados

Prepara y comunicar el informe que contiene: las definiciones existentes, los

 Redacción del informe de auditoría.

2.1.4.3 Resultados a obtener:

 Comunicación de entrega de evidencias o pruebas de descargo

2.1.4.4 Formatos y modelos de aplicación:

 Comunicación de lectura de informe

2.1.5 Fase V. Seguimiento

Realizar el seguimiento correspondiente, posterior a la auditoría de gestión

 Comprobar hasta qué punto la administración que receptiva sobre los

2.1.5.3 Resultados a obtener:

 Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.

2.1.5.4 Formatos y modelos de aplicación:

 Grafica GANTT para el cumplimiento de recomendaciones.

2.2 TÉCNICAS DE AUDITORIA DE GESTIÓN.

Las técnicas de auditoría son procedimientos reglados prácticos de investigación

Las técnicas de auditoría más utilizadas para obtener evidencia son:

2.2.1 Verificación ocular

Comparación: Acto de observar la similitud o diferencia entre dos o más

Observación: Examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las

2.2.2 Técnicas de verificación oral

Indagación: Acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante

Entrevistas: Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente,

Encuestas: Son útiles para recopilar información de un gran universo de datos o

2.2.3 Técnicas de verificación escrita.

Análisis: consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de

Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos

Tabulación: Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o

Conciliación: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados

2.2.4 Técnicas de verificación documental