INSTITUTO UNIVERSIARIO DE TECNOLOGÍA

DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL

EXTENSIÓN PUERTO LA CRUZ

AMPLIACIÓN PUERTO PÍRITU

EVALUACION DEL PERIODO PARA LA DECLARACION

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL
DECRETO N 6.396 EN LA EMPRESA SERVICIOS Y
SUMINISTRO TREBOL C.A. MUNICIPIO FERNANDO
PEÑALVER ESTADO- ANZOATEGUI

Tutora: Autores:
Lcda. Zoraida Martínez Zoila Piñate
C.I.: 13.858.509
Enesis Vera
C.I.: 20.359.878

Puerto Piritu, abril de 2019

 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Venezuela desde hace varios años se implanto un sistema tributario para

generar mayores ingresos al país. El propósito de este sistema es aumentar de
una forma considerable su carga impositiva para hacer frente a los gastos
públicos que ocurren en el país, El objeto del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es la recaudación de los tributos,
se reconoce como un ente recaudador de impuestos, con competencia para
aplicar sanciones, dirigidas a toda la población venezolana.

El Impuesto Al Valor Agregado, es un impuesto indirecto sobre el consumo,

el cual no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la
carga del tributo. Relacionado al monto del impuesto que nacería de multiplicar
los ingresos brutos obtenidos por cada empresa, por la alícuota del gravamen
correspondiente y restar del resultado de dicha operación la suma resultante de
multiplicar la alícuota que correspondió a la compra de los insumos adquiridos
por el valor de éstos. Este método, cuyo resultado nos indica directamente el
monto de impuesto que corresponde al valor agregado en esta etapa, puede
simplificarse aún más, restando de los importes de impuestos que se facturaron
a los compradores el monto que ha sido facturado al contribuyente por sus
proveedores.

La declaración del impuesto al valor agregado en las empresas es una

obligación impuesta a los negocios que tributan en nuestro país, el impuesto al
valor agregado graba la obligación de presentar la declaración. Una empresa en
etapa pre operativa no están obligados a declarar el impuesto al valor agregado,
sino hasta el momento en que emiten su primera factura, es decir, la empresa
se ve en la obligación a pagar impuesto al momento que la maquina fiscal
imprima la primera factura, la ley del impuesto al valor agregado grava las
operaciones realizadas como hecho imponible y hasta tanto la empresa no
realice algunas de las actividades señaladas como hecho imponible no estarán
sujetos al impuesto al valor agregado. Las empresas declaran las cuotas
del IVA satisfechas por períodos determinados, cuotas que son el resultado de lo
pagado y recibido por la empresa. De este modo, el IVA soportado, que es el
coste que pagan las empresas por los servicios que necesita para efectuar su
actividad, puede ser reembolsado posteriormente por dichas compañías.

Decreto Constituyente mediante el cual se establece el Régimen Temporal de

Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado para los Sujetos Pasivos
Calificados como Especiales. Los anticipos de impuestos a que se refiere este
Decreto Constituyente, se determinan, para el Impuesto al Valor Agregado,
tomando como base el impuesto declarado en la semana anterior, se hará con
base al impuesto declarado semanalmente dividido entre los días hábiles de la
semana. Este anticipo se calculará sobre la base de los ingresos brutos
obtenidos del periodo de imposición anterior en materia del impuesto al valor
agregado, multiplicado por el porcentaje fijado.

La empresa SERVICIOS Y SUMINISTROS TRÉBOL C.A. Presenta

inconveniencia a la hora de realizar la conciliación de pagos semanales a la
fecha acordada por el calendario del SENIAT, En relación a las retenciones de
Impuesto al Valor Agregado y por la falta de emisión del comprobante de
retenciones las mismas no están siendo presentadas aproximadamente dentro
de un (1) día hábiles siguientes a cada semana como lo indica el decreto de
pago anticipado y mensual que es la información global en un Archivo en
Formato TXT, siguiendo los procedimientos establecidos en el Instructivo emitido
por Administración Tributaria en su Portal Web. La cual debe presentar por
medios electrónicos en la Página Web del Portal del SENIAT, de conformidad
con las Providencias Administrativas Nº 0685 y Nº 0056 respectivamente, la falla
se presenta cuando se va a llenar el formato del archivo TXT, ya que la página
del portal web del SENIAT constante mente se cae debido a la mala red de
internet y que a su vez no tengan todas las facturas de IVA retenidos, una vez
aceptada la página web, la declaración de IVA la empresa no tiene la liquide de
pago para el SENIAT en reiteradas oportunidades ha generado retardos en los
pagos, y dividendo de tener fluidez financiera semanales para cumplir con los
compromisos y esto a generando multas o pagos por demora a la empresa,
para esta investigación generara recomendaciones para optimizar el proceso y
enterar a tiempo el impuesto retenido. En el decreto que establece que el
Régimen Temporal de Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado para los
Sujetos Pasivos Calificados como Especiales.

Lo antes descrito da surgimiento a la siguiente interrogante:

¿En qué medida sería eficiente el Periodo para la Declaración del Impuesto
al Valor Agregado den el Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS Y
SUMINISTROS TREBOL C.A. Municipio Fernando Peñalver, Estado
Anzoátegui?
 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

En el mes calendario cambiado por el SENIAT es un período de imposición

generando una serie de complicaciones administrativas, difíciles de sobrellevar
por parte de los contribuyentes. Su ejecución deficiente podrá generar severas
consecuencias en materia de contingencias; tiene sentido, considerando que el
ciclo habitual y comercial de la empresa lleva a atender que por temas de flujo
administrativo es conveniente dar la holgura suficiente y razonable para producir.

Actualmente en el país se modificó el impuesto al valor agregado con el

nuevo formato de calendario adoptado el régimen semanal que fue asumido por
el SENIAT que establece originalmente el calendario de contribuyentes
especiales. Ese literal refiere precisamente a las fechas de declaración y pago
del mismo, La declaración del impuesto al valor agregado en las empresas es
una obligación impuesta a los negocios que tributan en el país, el impuesto
graba la obligación de presentar la declaración, se hará con base al impuesto
declarado semanalmente dividido entre los días hábiles de la semana. Este
anticipo se calculará sobre la base de los ingresos brutos obtenidos del periodo
de imposición anterior en materia del impuesto al valor agregado, multiplicado
por el porcentaje fijado.

Esta investigación, justifica porque permitirá identificar y/o validar los

aspectos necesarios para un correcto cumplimiento de los deberes formales a
una porción del impuestos al valor agregado constituida principalmente por la
retención del mismo, por parte de la empresa Servicios y Suministros Trébol,
C.A, dar a conocer las posibles sanciones y consecuencias en caso de la
violación de estos, explicar la estructura y componentes, y la necesidad del
cumplimiento de estos mediante lo establecido en la Ley.

La investigación es importante porque contribuirá con la empresa en virtud de

que sus resultados servirán de guía para el establecimiento de políticas,
evaluaciones tributarias y procedimientos de control con miras a corregir el
proceso tributario.
 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General:

Evaluar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el

Decreto N 6.396 en la Empresa Servicios y TREBOL C.A. Municipio Fernando
Peñalver, Estado Anzoátegui, en función al cumplimiento a las obligaciones
tributarias.

Objetivos Específicos:

Conocer la situación actual de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en

el Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS Y SUMINISTROS TREBOL C.A.
Municipio Fernando Peñalver, Estado Anzoátegui.

Analizar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el

Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS Y SUMINISTROS TREBOL C.A.
Municipio Fernando Peñalver, Estado Anzoátegui. En función de la eficiencia.

Explicar el Proceso de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el

Decreto N 6.396 en la Empresa Servicios y TREBOL C.A. en el Municipio
Fernando Peñalver, Estado Anzoátegui. en función del archivo T.X.T.
Valorar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el
Decreto N 6.396 en la Empresa Servicios y TREBOL C.A. Municipio Fernando
Peñalver, Estado Anzoátegui, en función al cumplimiento a las obligaciones
tributarias.

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
 RESEÑA HISTÓRICA

LA EMPRESA SERVICIOS Y SUMINISTROS TREBOL, C.A. fue fundada el

14 de febrero del año 2017; inicia sus actividades ofreciendo servicios de
suministro de personal a instalaciones industriales públicas y privadas.
Procurando otorgar servicios de calidad a los clientes externos e internos.

La empresa está compuesta por un equipo humano altamente capacitado y

comprometido con los más altos estándares de ética y profesionalismo para
ofrecerle al cliente siempre más que un servicio, el respaldo de una organización
que brinda y aporta soluciones a través de un trato VIP en una relación ganar-
ganar donde el objetivo es la satisfacción del cliente.

Visión

Ser una empresa líder reconocida por el suministro de personal de en áreas

del sector industrial tales como: seguridad, mantenimiento general, construcción,
electricidad entre otros; a nivel Nacional e Internacional. Mediante la gestión
eficaz del talento humano, con base en estrategias innovadoras y
proporcionando los servicios necesarios para lograr los más altos niveles de
calidad de vida y eficiencia.
Misión

Suministrar un capital humano preparado, altamente calificado en el manejo y

destreza en distintas áreas de trabajo de las instalaciones industriales,
comerciales públicas o privadas. Satisfaciendo las necesidades y requerimientos
de nuestros clientes del sector productivo. De esta manera, persigue contribuir a
la presencia de un adecuado entorno laboral y bienestar de los trabajadores,
sustentándose en el mejoramiento integral de procesos y en su personal de alta
calidad humana y profesional.

Objetivo

Gestión administrativa de calidad.

• Identificar y corregir constantemente el desempeño del personal.
• Evaluar anualmente las necesidades de adiestramiento del personal
administrativo y de servicios de acuerdo a las necesidades empresariales.
• Garantizar el mejoramiento continuo del capital humano.
• Desarrollar mecanismo que permitan la captación del potencial humano
de acuerdo a los requerimientos de la institución.
• Fortalecer una cultura que propicie las condiciones
adecuadas para mejorar el clima organizacional.
• Orientar la estructura organizativa hacia un modelo centrado en los
procesos que garantice una adecuada ubicación del personal administrativo
en cargos específicos según el perfil y el área requerida.
• Implementar un modelo de capacitación y de desarrollo integral del talento
humano (profesional, técnico y de apoyo) existente.
• Intensificar el flujo de información salarial, con el objeto de brindar
respuestas oportunas y satisfacción al usuario.
• Integrar las normas y planes de beneficios sociales para atender con
equidad y oportunamente las necesidades del personal.
 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

“LCDA. Emily Mercedes Silva L (2016). En su trabajo de grado titulado:

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE DEBE CUMPLIR EL SUJETO PASIVO
PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ubicado
en BARQUISIMETO ESTADO LARA”.

El presente trabajo consistió en identificar las obligaciones tributarias que

posee el sujeto pasivo para la declaración del impuesto al valor agregado, por lo
cual como primer lugar fue necesario explicar los diferentes sujetos pasivos de
acuerdo a ley del impuesto al valor agregado que son: los contribuyentes
ordinarios, ordinarios u ocasionales, ocasionales, formales, especiales y los
responsables, dando lugar al establecimiento de los deberes formales que deben
cumplir, como por ejemplo el de llevar los libros y registros contables y
especiales, los plazos para la inscripción si es una persona natural o jurídica;
además de la actualización de los datos fiscales y certificación. Luego se
describió el proceso de la facturación del I.V.A, explicando el contenido tanto de
las facturas como la de las maquinas fiscales, cuando son emitidas por
contribuyentes ordinarios o por sujetos no clasificados como ordinarios.
Seguidamente se explicó los libros de compras y ventas que son necesarios
para la declaración del impuesto, dando ejemplo de cada uno de ellos. Luego se
procedió a establecer comparaciones entre los diferentes tipos de contribuyentes
del impuesto al valor agregado en cuanto a sus Ingresos anuales, Forma y lugar
de pago, Providencias, facturación, libros de compra y ventas. Por último se
explicó las infracciones y sanciones de las cuales serán objeto el sujeto pasivo
por el incumplimiento de las disposiciones previstas en la ley del impuesto al
valor agregado.

El impuesto al valor agregado está integrado por los sujetos pasivos, que
representa la persona que va a cumplir con la obligación de pagar los impuestos,
en consecuencia, estos se van a constituir de acuerdo al hecho imponible que
genere. Los sujetos del impuesto al valor agregado, ya sea en calidad de
ordinarios, formales u especiales mantienen una vinculación de gran importancia
con el estado, como lo es la obligación tributaria, las cuales se fundamentan en
un adecuado basamento legal, por consiguiente todos estos sujetos cumplen
con normativas legales que son las herramientas que le permiten a la
administración tributaria autorregular sus actuaciones y funciones.

“LCDA. ADEYANIRA DÍAZ (2015). En su trabajo de grado titulado:

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA EN MATERIA DE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA ITAL CENTER
COMPUTER, C.A. ubicado en MARACAY ESTADO ARAGUA”.

La presente investigación se realizó con el objetivo de Evaluar el

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en materia del Impuesto al Valor
Agregado en la empresa Ital Center Computer, C.A.; El IVA es un impuesto
nacional que grava los consumos, teniendo actualmente un carácter relevante
para el Estado en virtud del mecanismo de retención establecido al referido
impuesto. Bajo este esquema, la aplicación del instrumento de recolección de
datos permitió identificar que la empresa no está recibiendo los comprobantes de
retención en el tiempo establecido en la Providencia Administrativa
SNAT/2005/0056, el cual se refiere a los tres días continuos siguientes al
término del periodo impositivo, representando esto un incumplimiento de un
deber formal esencial en materia de retenciones, por lo que este procedimiento
incluirá acciones para la determinación de estos casos, en donde el cliente
deberá entregar las retenciones del IVA en el periodo correspondiente.

La adecuación administrativa del proceso de declaración de impuestos como

Contribuyentes Especiales debe contemplar que el registro de proveedores se
mantenga en un banco de datos especial cuando se requiera trabajar con ellos,
y la verificación de los datos con el proveedor presente para la confiabilidad de
los registros. Las declaraciones de I.V.A. y los estados financieros aplicados a la
unidad de administración y contraloría interna de la empresa y finalmente la
determinación de índices financieros para los años estudiados.

LCDA. ANDREYNA GISELA MORÁN NUÑEZ MARACAIBO, (2014) En su

trabajo de grado titulado) “RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN LA EMPRESA ZUPOTENCIA, C.A.”

El propósito de la presente investigación fue evaluar la retención del

Impuesto al Valor Agregado en la empresa ZuPotencia, C.A., la investigación fue
de tipo transaccional descriptiva y de campo, en virtud de que se realizó un
análisis de las normas establecidas en materia de retenciones del Impuesto al
Valor Agregado. La técnica para recolección de datos fue un cuestionario
compuesto por 57 preguntas, cuyas alternativas de respuestas son abiertas y
dicotómicas cerradas, dirigidas al personal administrativo y contable de la
empresa en estudio. El aporte principal de la investigación fue dar a conocer al
personal administrativo la existencia de un procedimiento de recuperación de
créditos fiscales aplicable a la empresa en cuestión. De los resultados obtenidos
en esta investigación.

En relación a la situación tributaria, se determinó que la empresa cumple

correctamente sus obligaciones respectivas referidas a la declaración del
Impuesto al Valor Agregado en los lapsos correspondientes según el calendario
de contribuyentes especiales, aunque la misma no genere impuesto a pagar,
producto de los excesivos créditos fiscales que posee en cada periodo.
 BASES TEÓRICAS

Administración Tributaria

En 1997 nace el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un órgano

desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de
autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y
recaudación de las contribuciones federales que hasta entonces había ejercido
la Subsecretaría de Ingresos. De acuerdo con esto, en Venezuela, esta
atribución le corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), el cual es un servicio autónomo sin
personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al
Ministerio de Finanzas, que surge de la fusión de Aduanas de Venezuela,
Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria
(SENAT).

De acuerdo con el Código Orgánico Tributario, la administración tributaria

tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la ley de
Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, dentro de algunas de
ellas se tienen: recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios;
asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras a través de
la implementación de medios de control, inspección y fiscalización; mantener
actualizados los registros de oficio o a solicitud de parte, y hacer las
inscripciones y papeleo correspondiente; proponer, aplicar y dar a conocer las
normas en materia tributaria; entre muchas otras.www.monografias.com
Objetivos de la Administración Tributaria

El Servicio de Administración Tributaria tiene por objeto recaudar los

Impuestos Federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos
en el presupuesto de egresos de la Federación conforme a lo establecido en el
(COT) código orgánico tributario, así como establecer sistemas de información,
análisis estadísticos, económicos y tributarios, suscribir convenios
interinstitucionales como organismos nacionales e internacionales para el
intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la
aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben publicarse en gaceta
oficial. Eduardo Q (2000).

Funciones de la Administración Tributaria

• Función de recaudación

• Función de control de las obligaciones

• Función de comprobación de cumplimiento

• Funciones auxiliares y de apoyo a la administración Tributaria: Registro

de contribuyente, jurídica, informática, procedimientos automáticos de
datos, asistencia al contribuyente. www.monografias.com

Obligación Tributaria

Eduardo Quintana (2000), afirma que: “la obligación tributaria constituye en

esencia una prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto
(Contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que tenga derecho a
ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio”.
Finalidad de la Administración Tributaria

Tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y

fiscalización de los tributos internos, así como proponer y participar en la
reglamentación de las normas tributarias además también tiene el fin de mejorar
los servicios del estado hacia la ciudadanía. www. monografias.com

Importancia de la Administración Tributaria

La administración tributaria en Venezuela, ha adquirido una trascendencia

importante desde la creación del (SENIAT) Servicio Nacional de Administración
Tributaria y Aduanera, establece y desarrolla sistemas de información de análisis
estadísticos, económicos y tributarios así mismo realizar convenios con
organismos públicos y privados para la realización de las funciones de
recaudación, cobros, levantamiento de estadísticas y todas aquellas funciones
en que los organismos presten servicios en materia tributaria. www.
monografias.com

Tributo

Se puede decir que el tributo es una prestación comúnmente en dinero que

exige el Estado a todos los particulares, en virtud de su poder de imperio, a fin
de satisfacer las necesidades colectivas, además el tributo se puede clasificar en
impuestos tasas y contribuciones, según John Due (1957).

Impuesto

Raciel A. González Lárez (1992), sostiene que el impuesto es una clase

de tributo, (Obligaciones generalmente pecuniarias), en favor del acreedor
tributario, regido por derecho público y se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la Administración (acreedor
tributario). Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de financiar sus gastos.

Contribuciones

Eduardo Quintana (2000), expresa que las contribuciones es un tributo que

exige el Estado a manera de contribución, en razón de un beneficio económico o
social obtenido por el contribuyente a consecuencia de la realización, por el
Estado, de una obra pública o actividades de carácter social.

Exenciones

Están referidas a supuestos de hechos incluidos en la Ley, pero

expresamente dispensado por ella del pago del impuesto. www.
monografias.com

Sujetos del Impuesto

Los sujetos del impuesto son aquellos que intervienen en la relación

Tributaria, y se puede considerar en dos clases, la primera de esta es el Sujeto
activo, y la segunda el sujeto pasivo, por consecuencia a continuación se
explicara más conceptualizado dicha clasificación:

Sujetos Activos

Molla Millán (1994) sostiene que “los sujetos activos están representados por
las Entidades locales (Gobierno) y los Municipios, los sujetos activos tienen el
derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma amplitud; la
Federación y las Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que
analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los impuestos que
consideren necesarios para cubrir sus Presupuestos. En cambio, el Municipio
sólo tiene la facultad de recaudarlos. Teniendo en cuenta la diferencia explicada
podemos decir que la Federación y las Entidades locales
tienen soberanía tributaria plena. Los Municipios
tienen soberanía tributaria subordinada.

Sujetos Pasivos

Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto y

según el código orgánico tributario diferencia dos categorías de sujetos.

Pasivos:

Los contribuyentes, ya sean ordinarios u ocasionales; y los responsables, en

calidad de agentes de retención o de percepción. De conformidad con la
precitada norma orgánica, las dos categorías reseñadas conciernen a aquellas
sujetos que están obligados al cumplimiento de las presentaciones tributarias
frente al sujeto activo (Estado venezolano o Fisco Nacional), siendo la principal
de dichas prestaciones el pago de impuesto. Eduardo Quintana (2000), señala
que en referencia a impuesto al valor agregado, los contribuyentes; son los
sujetos respecto de los cuales se verifican los hechos imponibles antes
enumerados, como lo son (venta, retiro o desincorporación, importación
definitiva o exportación de bienes muebles corporales y prestación o exportación
de servicios), es decir, las personas de quienes se predica la realización de las
actividades u operaciones que generan la obligación de pagar el IVA al Fisco
Nacional. www. monografias.com

Impuesto al Valor Agregado

 Según Tulio Rosembbuj (1986), dice que “el impuesto al valor agregado
consiste en aplicar a los bienes y servicios un impuesto exactamente
proporcional al precio de los mismo, cuales quiera que sea el número de
transacciones realizadas en el proceso de producción y distribución procedente
a la imposición”. En nuestra opinión decimos que el IVA, es un impuesto general
que grava el consumo de bienes y prestación de servicios, no acumulativo, que
utiliza una técnica especial de débitos y créditos fiscales que permite fraccionar
el monto de la obligación tributaria global entre quienes intervienen en el proceso
de producción y distribución, guardando cada fracción de impuesto en relación
proporcional con el valor que cada uno agrega o incorpora al precio.

Impuesto Directo

Es un tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La

mayoría son progresivos ya que su importe va en función de la renta y el
patrimonio de quien lo abona.

➢ Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el

porcentaje de impuestos sobre la base.

➢ Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el

porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Impuestos Indirectos

Se considera impuestos indirectos aquellos que recaen sobre el consumo y

grava, como es el caso del impuesto al valor agregado.
www. monografias.com

Hechos Imponibles
 Entendiendo este como un supuesto legal único e indivisible pero integrado
por diferentes aspectos:

➢ Aspecto Material u Objetivo: constituido por las acciones u omisiones que s

e predican de los sujetos pasivos (importar, vender, prestar servicios).

➢ Aspecto Personal o Subjetivo: referido a los sujetos pasivos del tributo

(contribuyentes y responsables)

➢ Aspecto Temporal: entendido como el momento en que ocurre o se configura

el hecho imponible.

➢ Aspecto Espacial: referido a la territorialidad que rige y determina la

gravabilidad de los hechos tipificados en la norma, circunscribiendo su ámbito de
aplicación a aquellos hechos que ocurren o se perfeccionan en el territorio de
Venezuela. www. monografias.com

Base Imponible:

A mayor abundamiento nos resulta ilustrativo citar la siguiente definición de

base imponible que nos ofrece “Eduardo Quintana (2000) la cual la considera
como la expresión cifrada y numérica del hecho imponible, ya que trata de una
magnitud definida en la ley y que expresa la medición o cuantificación del hecho
imponible a través de una magnitud numérica de carácter pecuniario,
permitiendo mediante la aplicación de la correspondiente alícuota, la
determinación cuantitativa del sujeto pasivo frente el Estado, y configurándose
como un elemento esencial para reconocer la existencia de la obligación
tributaria y fijar su monto.

Alícuota del Impuesto al Valor Agregado

 La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente
será fijada en Ley de Presupuesto anual y estará comprendida entre un límite
mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento
(16.5%). La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes
muebles y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%).Se
aplicará una alícuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes de consumo
suntuario. www. monografias.com

Naturaleza y Características del Impuesto al Valor Agregado.

Eduardo Quintana (1990), afirma que” el impuesto al valor agregado

constituye un impuesto a las ventas de múltiples etapas, pero no acumulativos y
sin efecto de piramidacion, que asume como hecho imponible la venta de
mercaderías y la prestación de servicios y como base de medición, Es decir que
por cada empresa interviniente desde la producción primaria hasta la última
venta al consumidor final. Este tributo se caracteriza por ser un impuesto: Ya
que, por una parte, grava una manifestación mediata de riqueza como es el
consumo y por otra parte, los contribuyentes de derecho (esto es, quienes pagan
el tributo al Fisco, en este caso, los productores, distribuidores, comerciantes,
prestadores de servicios, etc.).Trasladan la carga tributaria a los contribuyentes
de hecho o económico del gravamen. Debido a que grava la realización de
determinadas actividades u operaciones, prescindiendo, en principio, de la
condición de quienes las realizan. Precisamente porque abarca las diversas
etapas o fases del circuito económico de producción, distribución y
comercialización de bienes y servicios.

Indirecto Objetivo Plurifásico

Toda vez que al gravar únicamente el valor agregado que se genera en cada
una de las Etapas del circuito económico, impide la piramidacion o efecto en
cascada de la carga Tributaria hasta el consumidor final, todo lo cual hace de
este impuesto una derivación de los impuestos a las ventas, resultado de
eliminarle al impuesto que grava todas las etapas el efecto acumulativo. www.
monografias.com

No Acumulativo

En definitiva, este mecanismo es el denominado impuesto contra impuesto,

en virtud del cual cada operador económico puede deducir del impuesto debido,
resultante de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas, el
impuesto que le ha sido previamente trasladado con su actividad productiva . En
nuestra legislación, lo anterior se materializa mediante proceso de deducción de
créditos y débitos fiscal, el cual la correspondiente etapa del circuito económico y
que no es otra cosa que la operación aritmética en donde el monto del impuesto
trasladado (delito fiscal) se le resta (deduce), el impuesto soportado (crédito
fiscal). www. monografias.com

Agentes y Sujetos de Retención del I.V.A.

En el caso de la Providencia Nº 0056-A, se designan como agentes de

retención del Impuesto al Valor Agregado, los entes públicos nacionales,
estatales y municipales por las adquisiciones de bienes o las recepciones de
servicios de contribuyentes ordinarios, y en la Providencia Nº 056 a los
contribuyentes especiales que realicen igualmente compras o recepciones de
servicios de contribuyentes ordinarios, incluyendo igualmente como agentes de
retención a los adquirientes de metales y piedras preciosa. www.
monografias.com

Características del Impuesto al Valor Agregado

Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

➢ El I.V.A es un impuesto que está establecido en una ley. Llamado igualmente

Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en
una ley,

➢ Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son

manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad
contributiva.

➢ Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas

del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

➢ Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los

movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento
económico de los bienes.

➢ No es un impuesto acumulativo o piramidal.

➢ No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.

➢ El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

➢ Es un impuesto de fácil recaudación, ya que el fisco puede efectuar controles

cruzados entre los débitos y créditos fiscales. En una primera aproximación de
equilibrio parcial cabe admitir el carácter de neutralidad del impuesto, debiendo
conjugarse esta característica con las numerosas exenciones del mismo.

➢ Es regresivo, porque son aquellos que se cobran a todos por igual sin importar
la capacidad o disponibilidad económica de las personas.
➢ El cobro de IVA se hace al valor agregado, porque es un impuesto que se
aplica solo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor
de sus compras a otra empresa, entre el precio de venta final y la suma de los
costos parciales. www. monografias.com

Ventajas del Impuesto al Valor Agregado para el Fisco

El IVA representa un impuesto muy importante y ventajoso ya que posee una

base amplia, lo cual significa que grava muchísimas cosas. Entonces es un
impuesto que se utiliza en la actualidad con propósitos recaudatorios para el
Fisco, para proveerse de los recursos que necesita el Estado para financiar sus
quehaceres en la economía. En efecto, este dinero, junto a los demás impuestos
que se recaudan, va a un fondo común y de ahí se financia toda la actividad del
Gobierno Central, por lo tanto plantea Quintana, "desde el punto de vista de
recaudación, es el más importante, por lo tanto cualquier disminución que se
produzca ocasionaría pérdidas; desde esa perspectiva, un cambio del IVA sólo
tendría sentido si se hace de forma transitoria y no permanente, porque el
Estado no puede perder una fuente de recursos tan importante. Pero sin
embargo, afecta más sustantivamente a los pobres, porque se gastan todos sus
ingresos en consumo; por esto que una eventual reducción del IVA en beneficio
directo de los consumidores. En el sentido de que está transfiriendo este dinero
a mayor poder adquisitivo Y teóricamente, un mayor poder adquisitivo
aumentaría los niveles de venta de las empresas. Eso también traería beneficios
a los empresarios, en la medida en que reactivaría la actividad económica. www.
monografias.com

Desventajas del Impuesto al Valor Agregado para el fisco.

 El impuesto al valor agregado tiene muchas debilidades y acarrea muchos
problemas para el fisco debido a que muchos contribuyentes lo evaden, ya sea

❖ Omitiendo facturas.

❖ Creando estas facturas de forma falsas.

❖ Además no se puede omitir la emisión de créditos fiscales falsos.

Pero en consecuencia el IVA afecta más sustantivamente a los pobres, porque

se gastan todos sus ingresos en consumo; y afecta menos fuertemente a la
gente de más ingresos. Es por esto que una eventual reducción del IVA va en
beneficio directo de los consumidores. Deben tenerse también presentes
los riesgos de elevación de precios e incremento de la inflación que
la introducción del IVA suele ocasionar. www. monografias.com

Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según la Ley, están

obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y
la forma que establezca el Reglamento. Deberán presentar declaración jurada
por las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada período mensual de
imposición. En dicha declaración dejarán constancia de la suma de los débitos
fiscales que consten en las facturas emitidas en el período de imposición, así
como de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados
como créditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo período; las notas
de débito y crédito correspondientes; el impuesto retenido o percibido en el
período de imposición como responsable a título de agente de retención o de
percepción o en otra calidad de responsable del impuesto. www.
monografias.com
El Reciente Incremento de la Alícuota General del IVA a 16%

El aumento de la alícuota general del IVA a 16% fue establecida por el

Ejecutivo Nacional en ejercicio de las facultades que le fueron conferidas en el
Código Orgánico Tributario y la Ley de IVA (Ambos de 2014). Dicho aumento
aplicará desde el 01 de septiembre 2018. El aumento no está contenido en la
reforma de la ley de IVA, sino en un Decreto presidencial.

Antes del aumento la alícuota fue fijada por la norma legal en 12%, pero ello
hasta tanto el Ejecutivo Nacional fijase otra alícuota dentro del rango
comprendido entre el 8% y el 16%. En ese sentido, la reforma parcial del texto
legal que rige al tributo no altera los efectos de la fijación previa de la alícuota
general del IVA en 16%. A través de un Decreto Constitucional publicado en
la Gaceta Oficial (extraordinaria) N° 6.396 se realiza la modificación parcial a
la Ley de IVA cuya última reforma se había dado en noviembre de 2014.
www.blog gerencia y tributos

Debito Fiscal

Molla Millán (1994), mantiene que “es la obligación tributaria derivada de

cada una de las operaciones gravadas se determinara aplicando en cada caso la
alícuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. A los efectos del
cálculo del impuesto para cada periodo de imposición dicha obligación se
denominará debito fiscales”. A demás el monto del débito fiscal deberá ser
trasladado por los ordinarios a quienes funjan como adquirientes de los bienes
vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están
obligados a soportarlos. www. monografias.com

Crédito Fiscal
 Facturado por los contribuyentes vendedores y prestadores de servicios,
contribuirá un crédito fiscal, para aquellos adquirientes y receptores que a su vez
cualifiquen como contribuyentes y estén registrados como tales. Por ejemplo en
el caso de los importadores, el crédito fiscal estará constituido por el monto que
paguen a los efectos de la nacionalización por concepto de I.V.A, siempre que
aquellos califiquen como contribuyentes ordinarios y estén así registrado. Dado
la naturaleza de impuesto indirecto del tributo, el crédito fiscal únicamente
constituye un elemento técnico necesario para la determinación del IVA y solo
será aplicable a los efectos de deducción o sustracción de los débitos fiscales.
www. monografias.com
Contribuyentes Ordinarios

a) Los prestadores habituales de servicio.

b) Los industriales comerciantes.

c) Los importadores habituales de bienes.

d) Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u

operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.

e) Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de

almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que emitan con la
garantía de los bienes objeto de depósito.

f) Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de sociedades

mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales,
serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las
operaciones de arrendamiento financiero o leasing.

g) Institutos autónomos y demás entes descentralizados y desconcentrados de

los estados y municipios. www. monografias.com

Contribuyentes Ocasionales
a) Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.

b) Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades

mercantiles.

c) Los institutos autónomos.

d) Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios. www.

monografias.com

Contribuyentes Especiales

Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado
como especiales. Y éstos son los siguientes: Las personas naturales que
obtengan Ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de siete mil
quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) anuales, o que efectúen ventas o
prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de seiscientas
veinticinco unidades Tributarias (625 U.T.) mensuales. Igualmente, podrán ser
calificadas como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente
bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o
superiores a siete mil quinientas unidades Tributarias (7.500 U.T).www.
monografias.com

Contribuyentes Normales

Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) no haya calificado
como especiales. Es decir, son aquellas personas naturales o jurídicas que
tienen actividad comercial y deben declarar sus impuestos en forma mensual.
www. monografias.com
 BASES LEGALES

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA (2009)

Título III: De Los Derechos Humanos Y Garantías, Y De Los Deberes

Capitulo X: De Los Deberes

Artículo 133: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar con los gastos
públicos, tasas y contribuciones que establezca la ley”… (P. 130)

Comentario: Es decir que toda persona tiene derecho a contribuir con el gasto
público pagando de manera oportuna los impuestos, tasas y contribuciones, con
el fin de satisfacer necesidades colectivas.

Título VI: Del Sistema Socio Económico

Capítulo II: Del Régimen Fiscal y Monetario
Sección Segunda: Del Sistema Tributario
Artículo 316: “El sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas
publicas según la capacidad económica del o la contribuyente… (pág. 69).

Comentario: se refiere a que el sistema tributario es quien fija de forma justa las
cargas públicas o impuestos que serán cancelados por los contribuyentes
dependiendo de su actividad económica.

Artículo 317: No podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no

estén establecidos en la ley… (pág. 69).

Comentario: los principios tributarios aplicables establecen que todos los

tributos nacionales, estatales y municipales, como son legalidad, no
confiscatoriedad, prohibición del pago de tributos en servicios personales y
fijación del lapso de entrada en vigencia de la ley.

LEY IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (2014)

TITULO I: De La Creación del Impuesto

Artículo 1: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de

bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes según se
especifica en esta ley… (Pág. 10)

Comentario: refiere a los hechos imponibles ya que constituyen el presupuesto

de naturaleza jurídica o económica, fijado por la ley para configurar cada tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria Y la Base
Imponible como la aplicación de una alícuota impositiva a una expresión
numérica 37 del hecho imponible, y esa operación da como resultado un monto
de tributo a pagar por el sujeto pasivo de la relación. Dicha magnitud, que viene
imperiosamente definida en la Ley.
CAPÍTULO III DE LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y REGISTROS
CONTABLES.

Artículo 54: Establece que los contribuyentes están obligados a entregar

facturas por las ventas, presentaciones de servicios y por las demás operaciones
que grava la Ley… Pág. (34)

Comentario: El artículo hace referencia que los contribuyentes dedicados a las

actividades económicas deberán emitir facturas por sus ventas, por la
presentación de servicios y por las demás opresiones gravadas; indicando por
partida separada el impuesto causado. En los casos de operaciones de ventas
que por tu naturaleza no dan lugar a facturas, el vendedor deberá entregar al
comprador un comprobante en el que conste el impuesto.

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (2001)

Título IV de la Administración Tributaria

Capítulo II Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y

Terceros

Artículo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a

cumplir con los deberes formales relativas a las tareas de fiscalización… Pág.
(41).

Comentario: En este sentido constituyen incumplimiento de los deberes

formales toda acción u omisión de los sujetos pasivos o terceros que violen las
disposiciones que establezcan tales deberes
DECRETO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO. 6.396,
2018

Artículo 1ª. Este decreto constituyente tiene por objeto de creación de un

Régimen Temporal de pago de anticipo de Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 2ª. Los anticipos de Impuesto a que se refiere este Decreto

constituyente, se determinan, Para el Impuesto al Valor Agregado, tomando
como base el impuesto agregado en la semana.

Comentario: Esta reforma parcial a la Ley aplica régimen por anticipado a los
agentes responsables de pagar dicho impuesto surgiendo una estructura en su
calendario, los cuales deben someterse al nuevo calendario tributario pagando
semanales anticipos del impuesto.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERATIVOS

Acatamiento. Aceptar con sumisión una autoridad o unas normas legales o una
orden. (Diccionario de Lengua Española 2009).

Alícuota: Es la cantidad fijo, porcentaje o escala de cantidades que sirven como

base para la aplicación de un gravamen, es decir, cuota o parte proporcional de
un monto global que determina el impuesto a pagar. www.monografia.com

Anticipo: Parte del sueldo o cantidad de dinero que se anticipa o adelanta.

https://debitoor.es/glosario/anticipo

Archivo Txt: Documentos de texto plano guardados en formato TXT se pueden

crear, abrir y editar utilizando una amplia variedad de programas de
procesamiento de texto y de edición de textos desarrollados para sistemas
Linux, ordenadores y plataformas Mac Microsoft basado en Windows.
https://www.reviversoft.com/es/file-extensions/txt
Cancelación de Pago: Cuando se cancela un pago, el pago se transforma en
negativo en lugar de suprimirse del sistema. Esto se hace con fines de
contabilidad y rastreabilidad. https://www.ibm.com/support/

Comprobante de Retención: Es una constancia de que alguna persona moral

te retuvo algún tipo de impuesto, (relativo al Impuesto Sobre la Renta), y sirve
para demostrar que dicho impuesto te fue retenido.
https://prezi.com/eeh4i4ouov6u/comprobante-de-retencion/

Evasión fiscal: figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y

voluntaria algún impuesto establecido por la ley.www.monografia.com

Multa: (del latín multa) o multa pecuniaria es la sanción administrativa o penal

consistente en un pago en dinero https://es.wikipedia.org/wiki/Multa

Obligación Tributaria: es la relación que existe entre el estado y el sujeto

pasivo, una vez que este allá incurrido en el hecho imponible.
www.monografia.com

Sanción: Pena establecida para el que infringe una ley o una norma legal
https://es.wikipedia.org/wiki/Sanción

Tributo: cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para
sostener el gasto público. www.tributo/monografias.com
 CONCEPTUALIZACIÓN Y OPERACIONALIZACIÓN DE
LAS VARIABLES
Evaluar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el
Decreto N 6.396 en la Empresa Servicios y TREBOL C.A. en el Municipio
Fernando Peñalver, Estado Anzoátegui, en función cumplimiento a las
obligaciones tributarias.

Tabla
N° 1

CONCEPTUALIZACI DIMENSIÓ INDICADO INSTRUMEN

FUENTES
VARIABLE ÓN N R TOS

Fuente
Declaraci Están obligados a Primarias:
ón de declarar pagar el
Impuesto impuesto Información
Retención Guía de
al Valor correspondiente en el Agente de suministrada
Alícuota Entrevista
Agregado lugar, la fecha y la Retención a Través de
Impositiva estructurada.
forma que establezca Trabajadore
Liquidación
el Reglamento en los s del
Anticipo
periodos de Departament
Solvencia
imposición o de
correspondientes de Administraci
las facturas emitidas ón de la
Empresa
 - Fuente
Expediente Secundaria:
Decreto Establece el
s de
Nº 6.396 Régimen Temporal
Comproban Recopilación
de Pago de Anticipo de
te
del Impuesto al Información
- Portal del Guía de
Valor Agregado para Control a Través de
Seniat Observación
los Sujetos la Revisión
- Archivo
Pasivos Calificados Tesis
TXT
como Especiales Libros
- Planilla de
Declaración Internet
Fuente
externa

Fuente: Piñate, Z - Vera, E (2019)

CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

Según Palella y Martins (2010) Define “La Investigación de campo

consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren
los hechos, sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos
sociales en su ambiente natural. El investigador no manipula variables debido a
que esto hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta”.

El diseño de este trabajo de investigación, fue de campo, pues que recure a

fuentes vivas, de la observación directa del sitio donde se encuentra el
problema, se derivó la c compresión de tema, con la participación efectiva del
equipo de investigación.

TIPO DE INVESTIGACION

Según Méndez P (2010), define los estudios evaluativos como “Proceso de

identificación, es medir los efectos de un programa por comparación con las
metas que se propuso lograr, a fin de tomar decisiones subsiguientes acerca de
dicho programa, para mejorar la ejecución futura”.

Esta investigación es evaluativa porque se evalúo el periodo de la

declaración del Impuesto al Valor Agregado del decreto N° 6.396 de la empresa
SERVICIOS Y SUMINISTROS TREBOL, C.A. del municipio Peñalver del Estado
Anzoátegui, en el Municipio Peñalver Estado Anzoátegui. .
 UNIDAD DE ANALISIS

Según Contreras H, 2007) “La unidad de análisis se refiere a la unidad

representativa de estudio concebida por el conjunto de escenarios o ámbitos
generalizados donde suceden las ocurrencias del fenómeno objeto de la
investigación, implica procesos, sistemas, procedimientos y actividades, en fin es
un conjunto de elementos cuyo análisis permitirá la obtención de datos primarios
en forma lógica y estructurada.”

La unidad de análisis de la investigación es en el departamento de

Administración de la Empresa SERVICIOS Y SUMINISTROS TRÉBOL, C.A. del
Municipio Peñalver del Estado Anzoátegui.

POBLACION Y MUESTRA

Población

Según Hernández, Fernández y Baptista (2010) define la población como

“El agregado de casos que coinciden con algunas de sus descripciones y suele
estar conformada por personas, organizaciones, eventos o situaciones entre otro
que constituyen en el foco de la investigación”

La población es los empleados de departamento de Administración de la

Empresa SERVICIOS Y SUMINISTROS TRÉBOL, C.A.
 Tabla Nº 2

CARGO PERSONAL
Gerente 1
Administradora 1
Secretaria 1
TOTAL 3
Fuente: Piñate, Z - Vera, E (2019)

La población de este estudio la conforman (03) tres personas, siendo una

población finita.

Según Arias, F. (2006), la población finita “es aquella cuyo elemento en su

totalidad son identificables por el investigador”.

Muestra

Según Hurtado, J (2000), Dice que la muestra “Es una porción de la

población que se toma para realizar estudios, la cual se considera
representativa…”

Para esta investigación no se hizo el muestreo debido a que es una

población finita, y la misma población se tomará como muestra
TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCION
DE DATOS

Técnicas

. Según Peñuelas, R. (2008), “las técnicas son los medios empleados para
recolectar información, entre las que destacan la observación, cuestionario,
entrevistas, encuestas”.

Visto así, las técnicas que se utilizaron fueron: la entrevista y la revisión

documental.

Según Hurtado J (2010) define “Son entrevistas con un gran número de

personas utilizando un cuestionario prediseñado” (P. 101)

Esta técnica fue necesaria para recopilar información en forma de preguntas

cerradas a las personas de la población para así apoyar y ampliar el tema de
estudio a través de la información requerida para la investigación.

Según Bunge, A. (2004) “La observación es la técnica de investigación

básica, sobre las que se sustentan todas las demás, ya que establece la relación
básica entre e sujeto que observa y el objeto que es observado, que es el inicio
de toda comprensión de la realidad”.

La técnica utilizada para la recolección de datos de la investigación fue la

observación directa que realizo en el departamento de Administración de la
empresa.
Instrumentos

Según Arias, F. (1999), “Los instrumentos son los medios materiales que se
emplean para recoger y almacenar la información”.

Para las realizaciones de esta investigación se utilizó como instrumento: la

Guía de Entrevista estructurada y LA guía de observación.
.
Según Hurtado, J (2000) “ la guía de entrevista estructurad es el instrumento
propio de la técnica , en ella el investigador señala los temas o aspectos en torno
a los cuales va a preguntar , según el grado de restructuraciones puede tener
preguntas ya formuladas, solo enunciado temáticos”

La Guía de Entrevista Estructurada se aplicó mediante preguntas de orden

cerrado (si-no) se logró conocer la situación de problema desde el punto de vista
de los empleados de departamento Administrativo de la empresa.

Según Hurtado, J. (2000), “la guía de observación es la primera de contacto o

relación con los objetos que va ser estudiados, contribuye al proceso de atención
para el cual el investigador se apoya en sus sentidos, para estar pendientes de
los sucesos y analizar los eventos ocurrentes en una visión amplia, en todo un
contexto global”

Se utilizó la guía de observación como revisión de material para verificar

datos importantes a la investigación dentro departamento de Administración de
la empresa.
 PROCEDIMIENTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS

Primer paso: revisión documental, ya que se realizó la recopilación y revisión de

todo el material físico e impreso que se encuentra en el Departamento de
Administración.

Segundo Paso: fue la observación directa dentro departamento de

Administración de la empresa sobre la problemática de la investigación.

Tercer paso: se aplicó la guía de observación donde se pudo observar los libros
compra y venta, los métodos que utilizan para declarar y pago del I.V.A en este
caso ellos utilizan el sistema TXT herramienta informática para registros y
procesos contables, al igual que observaron las multas que le había establecido
el SENIAT.

Cuarto paso: se aplicó la entrevista por medio de una guía de entrevista

estructurada con pregunta cerrada de (si-no) que se le realizo al personal
dentro de Departamento de Administración de la empresa SERVICIOS Y
SUMINISTROS TRÉBOL C.A.

TÉCNICA DE ANÁLISIS

Según Hurtado J. (2010) El análisis cualitativo “Son técnicas de análisis

que se ocupan de relacionar, interpretar y buscar significado a la información en
códigos verbales e icónicos”. (Pág. 1175)
Según Sabino, C. (2002) “El análisis cuantitativo se efectúa con toda la
información numérica resultante de la información. Esta luego del procesamiento
que ya se le habrá hecho, se nos presentará como conjunto de cuadros, tablas y
medidas, a las cuales se les han calculado porcentajes y presentado
convenientemente”. (Pág. 134)

La técnica de análisis de la investigación es de carácter cuali-cuantitativa,

porque realizó una evaluación del contenido la cual se presentó a través de
informes escritos y se aplicaron datos estadísticos a través de una guía de
entrevista estructurada, además se consultó textos, tesis, libros contables por
medio de la guía de observación.

FORMA DE PRESENTAR LOS RESULTADOS

Según Taylor (2012) “Análisis de los resultados es el procedimiento de

comprender e incluir la función, editar y codificación, la edición comprende la
revisión de los formatos de datos en cuanto a la legibilidad, constancia y
totalidad de los datos. La codificación implica de categoría para las respuestas o
grupos.

Los resultados de la investigación se presentaron mediantes informes

escritos de acuerdo a lo evaluado, a través de la guía de observación que se
obtuvo por medio ítem para la afirmar las informaciones recolectadas. Luego se
utilizó de la guía de entrevista estructurada los resultados fueron reflejando en
cuadros y gráficos con tabla de porcentaje y frecuencia estadístico para así
sustento y dar seguridad a los objetivos específicos que fueron planteados en
esta investigación.

PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

• ¿Considera usted que los controles que aplica para el cumplimiento de la
declaración de impuesto al valor agregado son eficientes?

Tabla 3
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 1 33 %
No 2 67 %
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 1

33%

Si
No

67%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: Se evidencia claramente que el 33,33% de los encuetados, SI

los controles aplicados para el cumplimiento de la declaración de
impuesto al valor agregado son eficientes, mientras el 66,66% que no
cumplen con la declaración de impuesto al valor agregado.
• ¿Han tenido ustedes retraso en la declaración de IVA semanalmente de lo
establecido en el decreto 6396?

Tabla 2
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 2 67 %
No 1 33%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 2

33%

Si
No
67%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 33% dijo que NO Han tenido ustedes retraso en la

declaración de IVA semanalmente mientras el 67% de los encuestados
que “SI” Existen fallas en el cumplimiento del decreto 6.396
• ¿Conoce usted que por el incumplimiento de las leyes y normas o
reglamentos están sujetos a sanciones?

Tabla 3
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 3 100 %
No 0 0%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 3
0%

Si
No

100%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 100% de los encuetados “SI” conocen que el

incumplimiento de las leyes y normas o reglamentos están sujetos a
sanciones las consecuencias estipuladas en la ley por su incumplimiento.
• ¿La empresa utiliza mecanismo de control para las retenciones de la
factura del IVA?

Tabla 4
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 3 100 %
No 0 0%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 4
0%

Si
No

100%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 100% de su totalidad dice que “SI” En la empresa existen

controles para el proceso de retenciones de la factura.
• ¿La empresa realiza la declaración del IVA en la fecha de calendario que
exige el Seniat?

Tabla 5
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 3 100 %
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 5
0%

Si
No

100%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 100 de los encuestados considero que “NO” cumplen con las
fechas calendario para la declaración semanal

• ¿Se lleva a cabo el control de los comprobantes de retención del IVA?

 Tabla 6
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 3 100 %
No 0 0%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 6
0%

Si
No

100%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 100% de los encuestados considero que “SI” Existen

también controles para el proceso de emisión y/o elaboración de los
comprobantes de retenciones de IVA.

• ¿La empresa cumple con las obligaciones como agente de retención de

enterar el archivo TXT semanal de acuerdo con el decreto 6.396?

Tabla 7
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 1 33 %
No 2 67 %
Total 3 100 %
 Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Gráfico 7

33%

Si
No
67%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 33% de los encuestados SI considera que los controles para el

cumplimiento de la declaración del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con
el decreto 6.396 conocen y hace cumplimiento de la obligación de enterar a
través de un archivo TXT todo lo retenido y declarado al estado. mientras el 67%
considera que los controles para el cumplimiento de la declaración del Impuesto
al Valor Agregado de acuerdo con el decreto 6.396

• ¿Cree usted que el proceso que aplica la empresa para la declaración del
IVA del decreto 6.396 es el más adecuado?

Tabla 8
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 1 33%
No 2 67%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)
 Gráfico 8

33%

Si
No
67%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 33% considero que “SI” los controles para el cumplimiento

de la declaración del IVA son satisfactorios, mientras el 67% respondieron
que “NO” ya que por motivos de mal control interno que lleva la empresa
ha tenido multa y retrasos. Según la mayoría los procesos aplicados en la
empresa para el cumplimiento del decreto 6.396 no son los más
adecuados

• ¿cree usted que la mala señal del internet sea causante que la empresa
no genere su pago a tiempo a la hora de realizar la declaración y pagos
del IVA del decreto 6.396?

Tabla 9
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 3 100 %
No 0 0%
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)
 Gráfico 9
0%

Si
No

100%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: El 100% “SI” conoce las leyes, normas y procedimientos

establecidos para la retención y declaración establecida en el decreto
6.396 y los aplican en la empresa.

• ¿Considera usted que existe fallas en los procedimientos utilizados para

la declaración del IVA semanal y global de acuerdo a decreto 6.396?

Tabla 10
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 2 67 %
No 1 33 %
Total 3 100 %
Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)
 Gráfico 10

33%

Si
No
67%

Fuente Piñate Z, Vera E. (2019)

Análisis: Y el 33% considero que “NO” cumple con los procedimientos

para la declaración del IVA de acuerdo a decreto 6.396 mientras el 67%
que “SI” que existen fallas en los procedimientos utilizados para el
cumplimiento del decreto 6.396.
 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Conocer la situación actual de la Declaración del Impuesto al

Valor Agregado en el Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS
Y SUMINISTROS TREBOL C.A. Municipio Fernando Peñalver,
Estado Anzoátegui.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo de naturaleza

indirecta que recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y
servicios efectuados por empresarios y profesionales. No obstante, aunque
quien paga el impuesto es, en definitiva, el destinatario final de los bienes y
servicios, la Hacienda Pública recauda poco a poco, a medida que se produce el
bien o servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el proceso.

Con el fin de conocer los procedimientos de control ejecutados por la empresa

SERVICIOS Y SUMINISTROS TREBOL C.A en relación a La declaración del Impuesto
al Valor Agregado, se revisa en el calendario suministrado por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria; las fechas debe ser semanal como
lo indica el decreto 6936 que tiene este ente para realizar la declaración. El
departamento Administrativo posterior a la verificación y emisión de las facturas donde
indica la alícuota impositiva de IVA, debe emitir una relación informativa
correspondiente a todos los servicios realizados y las retenciones aplicadas en
ese periodo impositivo y sobre la venta a contado y a crédito; la cual es
registrada en una hoja de Excel que lleva por nombre relación de ingreso brutos
de impuesto al valor agregado (IVA), esta información también es tipiada en un
archivo TXT que es en un formato exigido por el SENIAT; el departamento
administrativo encargado de la declaración del IVA, ingresa al Portal del
Seniatwww.seniat.gob.ve para cargar este archivo y verificar que los datos
aportados son correctos. Se pudo detectar que la empresa falla cuando se va a
llenar el formato del archivo TXT, ya que la página del portal web del SENIAT
constantemente se cae debido a la mala red de internet o por error en la
información del documento por no tener los libros de compra y venta
actualizados y que a su vez no tengan todas las facturas de IVA indicado el
ingreso bruto de la alícuota impositiva de dicho impuesto.

En lo que respecta a la Declaración del IVA retenido por anticipado (1%)

semanal fueron realizadas con atraso de pago de dicha fecha de calendario de
SENIAT, debido que su venta son a crédito por la prestación de servicio, lo cual
general un retrasó de los ingresos de caja y la empresa tiene que realizar el
pago anticipado de impuesto sobre la renta semanal, esto afecta el flujo de caja
y en escasas ocasiones la fluidez de liquidez de la empresa basta destacar la
actual inflación del país que conlleva a veces la inestabilidad de la misma,
generando multas a la empresa, y la hiperinflación jugo un papel importante en
las compras y ventas de la empresa, reduciendo de gran manera las mismas.
Aunado a esto las fallas nuevas en el área tecnológica bancaria; es el caso de
los pagos semanas finales de mes, por fallas internet y luz interfiriendo
nuevamente producir impagos, la empresa tiene que recurrir nuevamente a
oficios explicativos por las fallas de retraso de pago, afectándose su flujo de
caja, provocando así una disminución de la capacidad de pago y aumento en los
niveles de endeudamiento.
Analizar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor
Agregado en el Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS Y
SUMINISTROS TREBOL C.A. Municipio Fernando Peñalver,
Estado Anzoátegui. En función de la eficiencia

GUÍA DE OBSERVACIÓN
1. Los Libros de Compra y Ventas cumple con los Deberes Formales según la
exigencia del Seniat.

2. Todas las Compras efectuadas tienen su factura original.

3. La Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) no se realiza en la fecha

correspondiente.

4. Llevan una actualización de las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) en el Libro de Compras y Ventas.

5. La Empresa obtiene las Retenciones del IVA correspondiente al Periodo.

6. El Pago del IVA no se realiza en la fecha que le corresponde según el decreto

6936.

7. Se cumple con las Normativa Legal del IVA.

8. Existen Evaluación para el Control Interno del IVA.

9. Cumple con los Deberes Formales del IVA.

10. Se contabilizan los procedimientos correspondientes a los comprobantes de

Retención de IVA por parte de los Clientes.
 ANALISIS DE GUIA DE OBSERVACIÓN

Durante la visita a la empresa Servicios y Suministros Trébol C.A, se observó

los procedimientos en cuanto al proceso de retención y enteramiento del
Impuesto al Valor Agregado:

 Se pudo observar que cumplen con el deber de registrar en sus libros de

compras y de ventas, como proveedor de servicios y agente de retención,
la información contenida en los comprobantes de retención recibidos y
entregados, durante el mismo período de emisión y recepción, según sea
el caso, cumpliendo con los deberes formales.

 En relación a estos libros de compras y ventas la empresa toma el

comprobante de retención del Impuesto al Valor Agregado como un
documento diferente de las facturas, por lo cual se incluye
separadamente en otra fila, sin perder la cronología indicando fecha de
emisión del comprobante, número del comprobante, número y control de
la factura afectada, el porcentaje de retención y el monto retenido. Por lo
que si cuentan con las facturas originales para poder realizar la retención,
aunque algunas facturas no se hallaron.

 De igual manera, se evidenció que la empresa lleva en su contabilidad

los registros de cada operación relacionada con dicho impuesto y sus
retenciones, utilizando cuentas especiales para los débitos y créditos
fiscales, así como también para las retenciones aplicadas por sus
clientes, esto para llevar un mejor control de las operaciones registradas,
 tal como lo estipula la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pero estos
libros no son actualizados periódicamente.

 Al mismo tiempo, se observó que la empresa no realiza dentro de los

lapsos correspondientes la declaración de las retenciones, ya que se
presentan ciertos retrasos bien sea por fallas del internet. Se evidenció el
cumplimiento de la normativa legal en cuanto a la emisión y contenido de
los comprobantes de retención entregados. La empresa no cuenta con un
adecuado control interno para declarar semanalmente fecha de
calendario del Seniat según el decreto 6936 en materia de la declaración
del Impuesto al Valor Agregado.

Explicar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor

Agregado en el Decreto N 6.396 en la Empresa Servicios y
Suministros TREBOL C.A. en el Municipio Fernando Peñalver,
Estado Anzoátegui. En función a incumplimiento.

El 17 de agosto de 2018 la Asamblea Nacional Constituyente dictó un Decreto

Constituyente, mediante el cual estableció el Régimen temporal de pago de
anticipo del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta para los
sujetos pasivos calificados como especiales (Nº 6.396). Conforme al
Decreto, los sujetos pasivos calificados como especiales que se dediquen a
realizar actividades económicas distintas a la explotación de minas,
hidrocarburos y de actividades conexas, y que no sean perceptores de regalías
derivadas de dichas actividades, estarán sujetos a un nuevo régimen de pago de
anticipos del impuesto al valor agregado (IVA) Los contribuyentes especiales son
los grandes contribuyentes sujetos a calendarios especiales de pago y otros
deberes formales tributarios.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) designa los contribuyentes especiales en base a sus ingresos o
actividades como se describe a continuación: El Nuevo régimen de anticipos de
IVA: El período tributario del impuesto pasa a ser semanal y no mensual. Los
anticipos se determinan sobre la base del impuesto reportado en la declaración
de la semana anterior, dividido entre los días hábiles de la semana en curso. La
norma no es clara pero pareciera que la intención es que al final de cada
semana el contribuyente debe determinar la cuota tributaria del IVA. El impuesto
que servirá de base a los anticipos de IVA se determinará sobre la base de los
ingresos brutos del período de imposición anterior (en este caso, semana
anterior), multiplicado por el porcentaje fijado. Según el Decreto los anticipos
serán deducibles de la declaración de IVA.

Técnicamente, sin embargo, los anticipos de impuestos se acreditan contra el

impuesto definitivo y no se deducen como gastos. La determinación de la cuota
tributaria semanal será igual a la diferencia entre los débitos y créditos fiscales
de la semana. Procedimiento declaración de IVA realizado por

la empresa Servicios y Suministros Trébol c.a:

 Se realiza la transacción con el proveedor.

 Se produce la emisión de la factura la cual nos refleja además de los
datos del proveedor, base e I.V.A calculado y el total de la factura a
cancelar.
 Al momento del pago se le realiza la retención respectiva y se procede a
realizar el pago con el descuento que pertenece a la retención,
 Se entrega el comprobante de retención que soporta la factura.
 Se espera la fecha correspondiente al enteramiento de la retención según
el candelario fiscal para contribuyentes especiales.
 Cuando se cierra el periodo semanal donde se realizó la retención y el
ingreso bruto de IVA, se dispone a montar un Archivo TXT en donde se
traslada toda la información de las retenciones y facturas realizadas y los
 montos retenidos para que el sistema procese esa información y emita la
planilla de pago para su cancelación al Banco.

Se procede a pasar dicho archivo TXT a través del portal y es allí donde este
es procesado para la emisión de la planilla de pago. Cuando se realizó un
análisis general al proceso de la retención del ingreso brutos de Impuesto al
Valor Agregado, se tomaron en consideración ciertos aspectos, tales como,
el contenido de los comprobantes de retención del Impuesto al Valor
Agregado, el pago de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado en los
lapsos correspondientes, así como también el registro en la contabilidad y en
los libros legales de compras y ventas. La declaración de las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado no es presentada por la empresa dentro del
lapso correspondiente, según el calendario de contribuyentes especiales, aun
cuando, el pago de las mismas en ocasiones no es efectuado
oportunamente, motivado que no tiene fluidez de liquidez, Lo antes expuesto
origina consecuencias graves, debido a que al presentarse una fiscalización
en la empresa, la misma puede incurrir en el pago de intereses de mora y
multa por ilícito tributario, de acuerdo a lo contemplado en el Código
Orgánico Tributario, el porcentaje de retención y el monto retenido de ingreso
bruto de IVA.

De igual manera, se evidenció que la empresa lleva en su contabilidad los

registros de cada operación relacionada con el Impuesto al Valor Agregado y sus
retenciones, utilizando cuentas especiales para los débitos y créditos fiscales,
así como también para las retenciones realizadas a los proveedores y como las
aplicadas por sus clientes, esto para llevar un mejor control de las operaciones
registradas, tal como lo estipula la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

En virtud de lo antes expuesto, la empresa se observó un correcto registro en los

libros de compras y de ventas por este mismo concepto; pero si se evidenció el
cumplimiento de la normativa legal en cuanto a la emisión y contenido de los
comprobantes de retención entregados y recibidos. Al mismo tiempo, se observó
que la empresa no realiza dentro de los lapsos correspondientes la declaración
de las retenciones, ya que se presentan ciertos retrasos por no tener la
capacidad de pago, y la empresa se le escapa de sus manos las fallas
recurrentes en el portal, teniendo que recurrir a oficios ante las oficinas del
SENIAT de la zona explicando el porqué de no declarar las semanas a la fecha.

Valorar el Periodo para la Declaración del Impuesto al Valor

Agregado del Decreto N 6.396 en la Empresa SERVICIOS Y
SUMINISTROS TRÉBOL C.A. en el Municipio Fernando Peñalver,
Estado Anzoátegui.

La Empresa Servicios y Suministros TRÉBOL C.A en relación con la declaración

y enteración de las retenciones de ingresos brutos de IVA practicadas, se puede
decir que este procedimiento lo realizan algunas veces de manera impuntual en
el periodo semanal y se cuenta con las herramientas tecnológicas para realizarla
a tiempo, aunque se tiene falla en la página portal de SENIAT por el internet.
Cuando sean facturas relacionadas a los gastos de la empresa o por recibir
ingresos por la prestación de servicios estas deberán ser registradas según su
partida contable; las cuales son identificadas por una codificación en cada una
de sus cuentas; donde se cargan y se abonan. Con el fin de no sobre girar las
partidas que se ven afectadas. Esto se hace con previa verificación de los datos
del cliente para luego realizar la retención correspondiente.

El impuesto retenido por la empresa es enterado a veces totalmente y sin

deducciones según las fechas estipuladas en el Calendario de Contribuyentes,
Esta declaración debe verse como el resultado de aplicar ciertos procedimientos
administrativos de forma tal que, a final del período semanal, las cifras se
encuentren listas para ser procesadas fiscalmente. Para esto se debe tomar en
cuenta lo siguientes:

 Contar con asesores fiscales que le brinden grandes beneficios y evitar el

incumplimiento de la ley.
  Libros de compras y ventas en los formatos específicos.
 Tener la tabla de retenciones actualizadas.
 Archivar comprobantes de retención y pago y vaciar en los libros
respectivos.
 Verificación en el portal web de la Administración Tributaria los datos de
su proveedor.
 Contar con el calendario para mantenerse informado de. las fechas límite.
 Realizar los cómputos con tiempo de los anticipos de los mencionados
impuestos se determinan tomando como base los ingresos brutos de IVA.

Tomando en cuenta, lo expuesto anteriormente se puede decir que la empresa

Servicios y Suministros TRÉBOL C.A a pesar de sus retrasos de pagos, cumple
con los lineamientos contemplados en la providencia, con los deberes y las
demás disposiciones que establecen las leyes que rigen el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).